Ecritures comptables : Récapitulatif
Amortissement
➔ Journal des dotations 31/12/N
6191 DEA des Immobilisation en non valeurs A
6192 DEA des Immobilisations incorporelles B
6193 DEA des Immobilisations Corporelles ∑𝐂
2811 Amortissements des Frais Préliminaires
2822 Amortissements des Brevets MD et VS
A
28321 Amortissements des bâtiments
B
28331 Amortissements des installations techniques C
28332 Amortissements du matériel et Outillages C
2834 Amortissements du matériel de transport C
28351 Amortissements du mobilier de bureau C
28355 Amortissements du matériel informatique C
Dotation de l’Exercice N
C
➔ Journal de cession 31/12/N
5141 Banques (Chèque) Montant
5161 Caisses (espèces)
3481 Créances sur cession des immobilisations (Crédit)
7513 PC des immobilisations corporelles Prix de
cédées cession
Cession du matériel……………….
NB : Les comptes à inscrire au débit sont en fonction du règlement de l’opération de cession.
➔ Journal de sortie
¶ Si le matériel cédé n’est pas encore amorti
31/12/N
283… Amortissement du matériel ….. ⅀ Ats
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées VNA
23……... Matériel …………..
VE
Sortie du matériel……………….
Avec : ⅀ Ats = VE x TC x N/ 1200 ==> N = de la date d’entrée à la date de cession
VNA= VE - ⅀ Ats
¶ Si le matériel est complétement amorti 31/12/N
283… Amortissement du matériel ….. ⅀ Ats
23……... Matériel ………….. VE
Sortie du matériel……………….
➔ Journal de retrait 31/12/N
283… Amortissement des Frais de ….. ⅀ Ats
23……... Frais ………….. VE
Retrait des Frais……………….
Provisions
➔ Provisions de l’Actif immobilisé
¶ Constatation de la Provision 31/12/N
6194 D.E. Aux PPD des immobilisations (dépréciation à caractère courant) Montant
de la
65962 D.N.C Aux PPD de l’Actif immobilisé (dépréciation à caractère non courant) Provision
2920 PPD des immobilisations incorporelles Montant
2930 PPD des immobilisations corporelles de la
Provision
Constatation de la Provision (dotation)
1
¶ Réajustement à la Hausse de la Provision : Augmentation de la provision
31/12/N
6194 D.E. Aux PPD des immobilisations (dépréciation à caractère courant) Différence
65962 D.N.C Aux PPD de l’Actif immobilisé (dépréciation à caractère non courant)
2920 PPD des immobilisations incorporelles
2930 PPD des immobilisations corporelles Différence
Dotation de l’Exercice
⤔ Différence = Prov N – Prov N-1
¶ Réajustement à la Baisse de la Provision : Diminution de la provision
31/12/N
2920 PPD des immobilisations incorporelles Différence
2930 PPD des immobilisations corporelles
7194 Reprises/PPD des Immobilisations
(dépréciation à caractère courant) Différence
75962 Reprises non courants Aux PPD de
l’Actif immobilisé (dépréciation à
caractère non courant)
Reprise de l’Exercice
⤔ Différence = Prov N – Prov N-1
¶ Annulation de la provision 31/12/N
2920 PPD des immobilisations incorporelles Montant
2930 PPD des immobilisations corporelles de la
provision
7194 Reprises/PPD des Immobilisations
(dépréciation à caractère courant) Montant
75962 Reprises non courants Aux PPD de de la
provision
l’Actif immobilisé (dépréciation à
caractère non courant)
Reprise de l’Exercice
➔ Provisions des Créances Clients
¶ Reclassement des clients douteux
31/12/N
3424 Clients douteux ou litigieux Créance
TTC
3421 Clients Créance
Reclassement client………………. TTC
¶ Constatation de la Provision
31/12/N Provision
6196 D.E. Aux PPD de l’actif circulant
3942 PPD des clients et comptes rattachés Provision
Dotation de l’Exercice N
¶ Perte Irrécouvrable
31/12/N Créance
6182 Perte sur créance irrécouvrable HT
4455 Etat Tva Facturée TVA
Créance
3424 Clients douteux ou Litigieux TTC
Perte du solde sur le Client ……
¶ Annulation de la Provision 31/12/N
3942 PPD des clients et comptes rattachés Provision
7196 Reprises/PPD de l’actif circulants Provision
Reprise de l’Exercice N
¶ Client Ordinaire devenu insolvable
31/12/N Créance
6585 Créance devenus irrécouvrable HT
4455 Etat Tva Facturée TVA
Créance
3421 Clients TTC
Perte de la créance sur le Client ……
NB : l’écriture d’ajustement à la hausse (augmentation) est comparable à l’écriture de constatation
sauf qu’on inscrit la différence entre Provision N et N-1.
Concernant l’écriture d’ajustement à la baisse (diminution) elle est similaire à l’écriture
d’annulation le montant à inscrire aussi constitue la différence entre les deux provisions.
2
➔ Provisions des titres
¶ Titres de Participation
TP cédées 31/12/N
5141 Banques (Prix de cession global – commissions TTC)
6147 Services Bancaires (commissions)
34551 Etat Tva récupérable/charges (TVA)
PC des immobilisations Financières
7514 cédées (Nbr cédées * PUC) Prix de
Avis de crédit N°……… cession
6514 VNA des Immobilisations Financieres cédées
Prix
2510 Titres de participations d’achat
(Nbr cédées * PUA) global
Sortie des TP cédées
31/12/N
2951 PPD des titres de participations Provision Provision
7392 Reprises/PPD des Immobi. Financières Des TP Des TP
Reprise de l’Exercice N cédées cédées
TP non cédées
⤔ Ajustement à la Hausse (Augmentation de la Provision)
31/12/N
6392 Dot. Aux PPD des Immobi. Financières Différence
2951 PPD des Titres de Participation Différence
Dotation de l’Exercice N
⤔ Ajustement à la Baisse (Diminution de la Provision)
31/12/N
2951 PPD des Titres de participation Différence
7392 Reprises/PPD des Immobi. Financières Différence
Reprise de l’Exercice N
¶ Titres et Valeurs de Placements (TVP)
TVP cédées
⤔ Cession avec gain (+ value)
31/12/N
5141 Banques (Prix de cession global – commissions TTC)
6147 Services Bancaires (commissions)
34552 Etat Tva récupérable/ charges (TVA)
Titres et valeurs de placements
3501 (Nbr cédées * PUA)
Prix
Produits nets /cession des TVP d’achat
7385 (Nbr cédées *(PUA- PUC))
Gain
Avis de crédit N°…
⤔ Cession avec Perte (- value)
31/12/N
5141 Banques (Prix de cession global – commissions TTC)
6147 Services Bancaires (commissions)
34552 Etat Tva récupérable/ charges (TVA)
6385 Charges nettes / cession des TVP (Nbr cédées *(PUA- PUC)) Perte
3501 Titres et valeurs de placements Prix
(Nbr cédées * PUA) d’achat
Avis de crédit N°… 31/12/N
3950 PPD des Titres et Valeurs de Placements
7394 Différence
Reprises/PPD des TVP Différence
Reprise de l’Exercice N
TVP non cédées
⤔ Ajustement à la Hausse (Augmentation de la Provision)
31/12/N
6394 Dot. Aux PPD des TVP Différence
3950 PPD des Titres et valeurs de placements Différence
Dotation de l’Exercice N
3
Ajustement à la Baisse (Diminution 31/12/N de la Provision)
3950 PPD des TVP Différence
7394 Reprises/PPD des TVP Différence
Reprise de l’Exercice N
➔ Provisions des Stocks
31/12/N
3111 Marchandises Valeur
3121 Matières premières du
SF
3151 Produits Finis
6114 Variations des Stocks de M/ses
6124 Variations des Stocks de Mat. & Four. Valeur
du
71312 Variations des Stocks de PF SF
Constatation du Stock Final 31/12/N
6196 D.E. Aux PPD de l’Actif Circulants
Provision
3911 PPD des Marchandises du SF
3912 PPD des Matières et Fournitures
3915 PPD des produits finis Provision
du SF
Dotation de l’Exercice N (Constatation de la provi du SF)
PPD des Marchandises Provision
3911 PPD des Matières et Fournitures du SI
3912 PPD des Produits finis
3915 Reprises/PPD de l’Actif circulants Provision
7196 du SI
Reprise de l’Exercice N (Annulation de la provi du SI)
➔ Provisions Pour Risques et Charges
Provisions pour risques
==> Risque durable à caractère courant
Constatation de la provision 31/12/N
6195 D.E. Aux Provisions pour risques et Charges Montant
1511 Provisions pour litige
1512 Prov. Pour garanties données aux clients Provision
1515 Prov. Pour amendes DD et Pénalités
Dotation de l’Exercice N
Ajustement à la Hausse 31/12/N
6195 D.E. Aux Provisions pour risques et Charges Différence
1511 Provisions pour litige
1512 Prov. Pour garanties données aux clients Différence
1515 Prov. Pour amendes DD et Pénalités
Dotation de l’Exercice N : Différence (Prov N – Prov N-1)
Ajustement à la Baisse
31/12/N Différence
1511 Provisions pour litige
1512 Prov. Pour garanties données aux clients
1515 Prov. Pour amendes DD et Pénalités Différence
7195 Reprises sur Provisions pour R&C
Reprise de l’Exercice N : Différence (Prov N – Prov N-1)
Annulation de la Provision 31/12/N
1511 Provisions pour litige Montant
1512 Prov. Pour garanties données aux clients
1515 Prov. Pour amendes DD et Pénalités Provision
7195 Reprises sur Provisions pour R&C
Reprise de l’Exercice N
NB : On utilise le compte 1511 si l’Ese a un risque avec l’un de ses salariés. Le compte 1512 si le risque porte sur des
garanties données aux clients, le compte 1515 si l’Ese a un risque avec l’Etat (contrôle fiscal).
==> Risque non durable à caractère non courant
Constatation de la provision 31/12/N
6595 D.N.C. Aux Provisions pour risques et Charges Montant
4501 Provisions pour litige
4502 Prov. Pour garanties données aux clients Provision
4505 Prov. Pour amendes DD et Pénalités
Dotation de l’Exercice N
4
Ajustement à la Hausse 31/12/N
6595 D.N.C. Aux Provisions pour risques et Charges Différence
4501 Provisions pour litige
4502 Prov. Pour garanties données aux clients Différence
4505 Prov. Pour amendes DD et Pénalités
Dotation de l’Exercice N : Différence (Prov N – Prov N-1)
Ajustement à la Baisse 31/12/N
4501 Provisions pour litige Différence
4502 Prov. Pour garanties données aux clients
4505 Prov. Pour amendes DD et Pénalités Différence
7595 Rep.N.C sur Provisions pour R&C
Reprise de l’Exercice N : Différence (Prov N – Prov N-1)
Annulation de la Provision 31/12/N
4501 Provisions pour litige Montant
4502 Prov. Pour garanties données aux clients
4505 Prov. Pour amendes DD et Pénalités Provision
7595 Rep.N.C sur Provisions pour R&C
Reprise de l’Exercice N
NB : On utilise le compte 4501 si l’Ese a un risque avec l’un de ses salariés. Le compte 4502 si le risque porte
sur des garanties données aux clients, le compte 4505 si l’Ese a un risque avec l’Etat (contrôle fiscal).
Provisions pour charges
Constatation de la provision 31/12/N
Montant
6195 D.E. Aux Provisions pour risques et Charges
1555 Provi. Pour charges à Rép. / plusieurs exercices Provision
Dotation de l’Exercice N
Annulation de la Provision 31/12/N
1555 Provi. Pour charges à Rép. / plusieurs exercices Montant
7195 Reprises sur Provisions pour R&C Provision
Reprise de l’Exercice N
Régularisations des charges et Produits
¶ Charge à Payer
31/12/N
6 ou 7 Comptes de la classe 6 ou 7 concerné HT
3458 Etat autres comptes Débiteurs TVA
Compte de charge à payer
4417 : Frs factures non P
4427 : RRR à accorder avoir à établir
4437 : Charge de Personnel à payer TTC
4493 : intérêts courus et non échu à payer
¶ Charges constatées d’avance
31/12/N
3491 Charges constatées d’avance HT
Comptes classe 6 concerné HT
¶ Produits à Recevoir
31/12/N
Compte de produit à recevoir
3417 : RRR à obtenir avoir non encore reçu TTC
3427 : Clients factures à établir
7 ou 6 3493 : intérêts courus et non échu à percevoir HT
4458 Comptes de classe 7 ou 6 concerné TVA
Etat autres comptes Créditeurs
¶ Produits constatés d’avance
31/12/N
Comptes classe 7 concerné HT
4491 Produits constatés d’avance HT
