COURS DE COMPTABILITE

Chap. 1 Qu’est-ce que la comptabilité

Chap. 2 Pourquoi la comptabilité
Chap. 3 COMMENT FAIRE LA COMPTABILTE

OBJECTIFS DU COURS
Nous apprendre les fondements de la comptabilité et le
raisonnement comptable

Objectifs spécifique
Je dois être capable de :
1 Etablir de bilan (initial et final)

1. Chap. 1 Qu’est-ce que la comptabilité

 Définition :
C’est un système d’information, c’est un outil d’excellence pour
m’aider à la prise de décision

Nous avons 4 états financiers

Dans le bilan nous avons des actifs et le passif
Information
Outil des gestions par excellence
Décision de gestion (choix pour optimiser)
La comptabilité elle produit l’information financière (outil d’aide à
la prise de décision)
Permet d’oriente, d’influence le jugement des décideurs
Analyse de faits du passé, du présent et l’avenir
Schéma du système d’informations financières

Tout commence par la prise de décision qui doit produire les

informations la compta doit chercher la facture

Achat d’un bus

 FACTURE =20000$
 Véhicule (bus) bien immobilier 24.4. Matériel de TRP, 57
Caisse 20000$, Achat compta MDTRP
Puis vient l’utilisateur interne ou externe
  Quels sont les principaux « partenaire » de l’entreprise qui
sont intérêt à connaitre sa situation économique et
financière ?
 Les « propriétaires » (actionnaires, associés, individus,
propriétaires ….)
 Dirigeant (que d’aucuns préfèrent appeler-mode oblige)
 Les salariés
 L’état, la religion les communes ;
 Les fournisseurs, les clients
 Le prêteur
 Les conçurent
 Les investisseurs potentiels
 Les associations de consommateurs de protection de
l’environnement
Que recherche-t-on habituellement dans l’information comptable
et financière ?

 L’entreprise est-elle rentable

 L’entreprise court-elle des risques ?
2. Pertinence de l’information sur l’entité
Les décisions des entreprises relative au développement de
nouveaux produits, à la politique des prix, à l’investissement et
Au financement de projet, au recrutement du personnel et au
niveau des salaires sont tributaires de l’information
Aussi la comptabilité fournit ainsi aux dirigeants de l’entreprise
et à son partenaire l’information nécessaire

Pour évaluer les ressources et le patrimoine de l’entreprise

Pour estime la structure financière de l’entreprise
 Pour apprécier la solvabilité de l’entreprise et le niveau de ses
ressources disponible ;
Pour estimer sa capacité à s’adapter aux changements dans
lequel elle opère

3. Chap. 2 POURQUOI FAIRE LA COMPTABILITE

 Bien gérer
 Informer
 Contrôler
 Justifier
 Pourquoi gérer
Pour répondre au besoin d’information chiffrée externes et internes
des associés, en vue de mesurer la performance de l’entreprise et
disposer des données pour aider à la prise de décisions.
 Les informations comptables fournissent des chiffres et des
indicateurs fiables sur la situation financière et l’exercice
comptable de l’entreprise, ce qui facilite considérablement la
prise de décision pour les ménagers

Informer qui?
 Les divers utilisateurs, en termes de chiffrées, sur les divers
opérations (Economique, financières, commerciales, sociales
et juridique.)

Ce but lui confère son caractère de synthétique (dimension

économique)
  CONTROLES QUOI ?

 Patrimoine
 Flux financier
 Mouvement externe
 Mouvement interne

 Ainsi, la comptabilité se fixe comme objectif

 Fournir un moyen des preuves

 Permettre le contrôle,
 Aider à la prise de décision,
 Servir le diagnostic économique et financier,
 Alimenter les données économiques au niveau national

 Les bases de la comptabilité

Les pièces judicatives : désigne tout élément objectif et matériel,
archivable, tout moyen de preuve établit de manière indépendante
et susceptible de donner des informations complètes de nature à
permettre une inscription comptable (écriture comptable).

 Les livres comptables (journal, grand livre balance de

vérification, livre de caisse…)
 Les états financiers (bilan, compte de résultat, tableau de flux
de trésorerie et les notes annexes).
  La nature de l’information comptable fait état du patrimoine
(avoir et dettes) et de résultat destiné aux gestionnaires, aux
apporteurs de capitaux (investisseurs) à l’état, aux banquiers,
aux salariés aux clients, fournisseurs ….
 Organisation comptable
Est un ensemble des mécanismes comptables dont le but est de
faciliter la collecte des données, la saisie des opérations comptables
Dans un dispositif matériel légal efficace en vue de produire des
informations financières fiables, homogènes et facilement
contrôlable.

4. L’organisation comptable repose sur certain nombre de

supports ;

 Les charges sont indépendantes du volume de son activité

(loyers, prime d’assurance automobile)

 Les charges variables dépendent du volume d’activité de

l’entreprise (consommable informatique, etc.)

 Les chiffres d’affaire est le montant des ventes ou des recettes

réalisées durant une période donnée.

 Le seuil de rentabilité encore appelé chiffre d’affaire critique

est le chiffre d’affaire à atteindre pour couvrir l’intégralité de
charges variable et pour lequel il n’y a ni perte, ni bénéfice.
  Les patrimoines professionnel est défini comme : « l’ensemble
de biens nécessaires à l’exercice sous forme individuelle d’une
profession industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou
libérale et le droits sociaux : parts ou actions de sociétés ».

 Les patrimoines prives d’une personne regroupe tous les

biens qu’elle possède, hérités ou constitués.
Il peut se léguer, se transmettre et se vendre.

1 Le manuel des procédures comptables

Document qui reprend toutes procédures de saisie, d’exécution, de
classement à respecter en vue de la compréhension du système
comptable.

Il est l’ensemble des procédures administratives, comptable,

opérationnelles et de contrôles lié aux diverses opérations dans
différentes fonctions de l’entité.

Il constitue un moyen de contrôle interne, de fiabilisation des

traitements quotidiens de l’information financière.
*2 Les plans de compte adapté à la spécificité de l’entreprise
3 Les principaux livres comptables : le journal, le grand livré, la
balance de vérification, le livre d’inventaire et les pièces
justificatives
4 Les états financiers
Sont une représentation financière structurée des événements
affectant une entreprise et des transactions réalisées par celle-ci

Clarification terminologique
Pour une bonne tenue de la comptabilité il est capital de distinguer
quelques notions :

Les charges fixes, les charges variables, les chiffres d’affaires, le seuil
de rentabilité, le patrimoine professionnel et le patrimoine privé.

Chap. 3 Comment faire la comptabilité

Raisonnement comptable

De

Débit crédit

Patrimoine (bilan
Le postulat de l’entité*
Il s’agit du principe d’entité comptable. Selon Pâton et Littleton, une
entité est généralement conçue comme une entité ‘’séparé’’ et ‘’
distincte’’ des personnes qui ont fourni des fonds. C’est ainsi que les
états financiers de l’entreprise sont ceux de cette entreprise et non
ceux des propriétaires ou associés ».

 Un raisonnement comptable
Est une méthode des structure comptable utilisée pour analyser,
enregistrer et interpréter les opérations économique et financières
d’une organisation ou une entreprise ; il est basé sur des principes
et des règles bien définis enfin d garantir la fiabilité et la cohérence
des informations financières.

 1. Identification de l’opération= il s’agit de

l’opération soit
D’achat, de vente d’encaissement ou de paiement ; cette opération
est interne (ex amortissement) ou externe (ex règlement client) ;
elle affecte l’actif, le passif, les charges ou les produits ?

2. ANALYSE LES COMPTE IMPACTES= il s’agit de déterminer les

comptes concernés (classe 1 à 5, bilan) et (classe 6 à 8, Résultat) ;

3. Application du principe de la partie double= c’est le principe

fondamentale de la comptabilité, stipulant :’’ tout opération ou
écriture comptable a un débit et un crédit de même montant’’
PAIEMENT FSSOEUR 300 000$
D 52 BANQUE à 30000$
C 443 ETAT TVA 1600$
FACTURE
701 8400
VENTE DE MS
Vende des masses
par la banque

Tva= 16% fait 10.000*16/100= 1.600

Débit Crédi Libelle Montant D Montant C

t
601 Achat de marchandises 8 400
445 Etat TVA RECUPERABLE A 1 600
BANQUE
52 10 000

ACHAT MARCHADISE PAR

BANQUE

Qté descriptions PU/FC P.T/Fc

10Kg Viande 5 000 50 000
Tva (16%) 8 000

TOTAL 58 000

Débit Crédi Libelle Montant D Montant C

t
31 MARCHADISE 58 000
44.3 à 8 000
57 état TVA Facturée 50 000
caisse

5. Enregistrement dans les journaux= càd que l’écriture

Sera saisie dans le journal approprié :
Journal des achats
Journal des ventes
Journal de trésorerie
Ect.

6. Contrôle et justification= ici, chaque écriture doit être justifié

par une pièce de comptable (facture, relevé bancaire, bulletin
de paie, etc.) et il faut vérifier la cohérence globale avec l’état
financiers.

EX : Vente des marchandises pour 16 OOOFc TTC, payées

immédiatement en espèces (TVA 16%)
Prix HT : 16.000 FC
TVA : 2 560 FC

Débit Crédi Libelle Montant D Montant C

t
57 Caisse 16.000
44.3 état TVA Facturée 2. 560
70.1 ventes de masses 13 440
ventes des mse au comptant

 2 LE POSTULAT DE LA COMPTABILITE D’ENGAGEMENT

Les effets des transactions et autres événements sont pris en
compte dès que ces transactions ou événement se produisent et
non pas au moment des encaissements ou paiements.
 3 LE POSTULAT DE LA SPECIALISATION DES EXERCICE
Ce postulat, prévu à 59 de l’Acte uniforme relatif au droit
comptable et à l’information financière, signifie que la vie de
l’entité étant découpée en périodes appelées « exercices » à l’issue
desquels sont publiés des états financiers annuels.

Il faut rattacher à chaque exercice tous produits et les charges qui le

concernent (nés de l’activité de cet exercice), et ceux-là seulement.

 4 Postulat de la permanence des méthodes

Le postulat de permanence des méthodes rappelé dans l’article 4à
de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information
financière exige que les mêmes méthodes de prise en compte, de
mesure de présentation soient utilisées par l’entité d’une période à
l’autre.

 5 Postulat de la prééminence de la réalité économique sur

l’apparence juridique
Selon ce postulat, pour que les informations représente d’une
manière pertinente les transactions et autres événement qu’elle
vise à représenter, il est nécessaire qu’elle soit enregistrées et
présentées en accord avec leur substance et la réalité économique
et non pas seulement selon leur forme juridique.

 Quelques principes comptables généralement admis

 Principe de la partie double

 Principe de la période comptable
 Principe de justification
  Principe d’équilibre

 Principe de la partie double

Le principe de la partie double, conçu par référence à la relation
d’échange, procéderait d’une classification duale systématique de
ces flux (origine et destination de fonds).

 PRINCIPE DE LA PERIODE COMPTABLE

Il s’agit du principe découpage du temps. La comptabilité doit être
tenue de telle sorte qu’elle soit rattachée à une période de temps
appelé « exercice comptable »

 PRINCIPE DE JUSTIFICATION
Ce principe confirme le caractère vérifiable de l’information
comptable. En autre, il donne à la comptabilité son caractère
« probant » et dans une certaine mesure son caractère « objectif »
ou vérifiable.

Ce principe voudrait que toute écriture comptable s’appuie sur une

pièce justificative datée et porte un indice de référence à celle-ci.

 PRINCIPE D’EQUILIBRE
Ce principe voudrait que le patrimoine soit unique et composé des
avoirs en équilibre avec les dettes : « le bilan est équilibré et cet
équilibre ne peut jamais être rompu ».

MECANISME COMPTABLE
ENREGISTREMENT DES OPERATION
1 livre de caisse
2 livre de bancaire
3 Bilan (initial et de clôture)
4 Compte de résultat

 LIVRE DE CAISSE

LIVRE DE BANQUE
Est un outil qui permet de retrace les flux financiers (ex ; d’un OP)
de banque au sein de l’entreprise
DATE LIBELLE REFERENC SOLDE Encaisse CREDIT SOLDE CLORURE
E D’OUVERTURE ment (final)
(initial) DEBITE

1er mai Solde ------ 5800$ ---- ---- 58000

d’ouvertu
re
e
2 mai Vente de Fact n°1 3 200 ---- (5 800+48 000)
3 200 sacs sacs* =53800$
15=
48000
2e mai Achat Fact n°2 --- -- 300 (53800-300)=53
carburant 500
2e mai Achat Fact n° 3 ----- --- 150 (53 500-150) =
unite 53 350$
.

LA BANQUE CENTRAL lui il gère tout les banquets commercial

SOLDE DE
CLOTURE
DATE LIBELLE REFERENCE SOLDE D'OUVERTURE DEBIT CREDIT CREDIT (final)

 Le BILAN
ACTIF PASSIF

B A N NET
R & ET
U de
T p
 ACTIF IMMOBOLISE RESSOURCES STABLES
 IMMOBILISATION  CAPITAUX PROPES
 INCORPORELLES  DETTES
 IMMOBILISATIONS FINANCIERS
CORPORELLE  PASSIF CIRCULANT
 IMMOBILISATION  TRESORERIE
FINANCIERES PASSIF

CHARGE MONTANT PRODUITS MONTANT

60 70
61 71
62 72
63 73
64 - (n’existe pas)
65 75
66 - (n’existe pas)
67 77
68 78
69 79

1) Le journal
2) Le compte
3) Le grand livre
4) La balance de verification
5) Tableau de flux de trésorerie
Le journal est le registre de base de la comptabilité

Il se définit comme un registre sur lequel le comptable enregistre, au

jour le jour au débite au crédit d’un ou plusieurs comptes, toutes les
opérations économique effectuées dans l’entreprise en respectant
les principes de la partie double
N DEBIT CREDIT LIBELLE DEBIT CREDIT

LE COMPTE
Le compte concilie toutes les variations et permet de suivre,
contrôler et garder les traces des opérations comptables

DEBIT CREDIT

AUGMENTATION DIMINUTION

Ici compte actif il est débite par les augmentations et débité par la
diminution
 débit Crédit

Diminution Augmentation

Ici c’est un compte passif

Le grand livre
 Est un document qui regroupe tous les comptes de l’entreprise

 Il est utilisé en comptabilité pour l’ouverture et le suivi des

comptes.

LA BALANCE DE VERIFICATION.

 La balane générale de compte est un état récapitulatif faisant

apparaitre à la clôture de l’exercice, pour chaque compte :

 Le solde débiteur ou créditeur, a l’ouverture de l’exercice.

 Le cumule depuis l’ouverture de l’exercice des mouvements

débiteur et le cumule des mouvements créditeurs.

 Le solde débiteur ou le solde créditeur a la date de clôture.

N INTITULE SOLDE MOUVEMENT SOLDE CLOTURE
D’OUVERTURE DE LA PERIODE

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

LE TABLEAU DE FLUX DE TRESORERIE

Le tableau de flux de trésorerie retrace le mouvement <<entrée>>ou

<<soties >> de liquidité de l’exercice dans une entreprise.

 Le syscohada distingue 3 catégories de flux de trésorerie

 Flux de trésorerie des activités opérationnels,

d’investissements, et de finance

1. Fonds de roulement correspond a la somme dont dispose

l’entreprise pour payer.

Ses fournisseurs (UAC, etc.)

Ses employés
Et l’ensemble de ses charges de fonctionnement (loyers, électricité,
etc.)
En attendant ses encaissements clients.
Fond de roulement = Capitaux permanant - Actif immobiliser

2. Le besoin en fonds de roulement représente la somme dont

l’entreprise a besoin pour payer ses charges courantes, en
attendant d’être rémunérer par ces clients
Besoin en fonds de roulements = Actif circulant - Passif circulant

3. La trésorerie est l’argent qui se trouve à la caisse de

l’entreprise.
Trésorerie = Fond Roulement - BFR

4. APPLICATION
La société MULICOM vend les sacs de farine à Lubumbashi qu’elle
importe de la ZAMBIE. Au début du mois de mai 2021, le solde de
son compte caisse est de 5 800$.
Voici les opérations du mois de mai, première semaine, effectuées à
la caisse :
- Le 2 mai elle vend 3 200 sac à 15$ le sac, achat de carburant
pour 300$, les unités vodacom 150$ le transport payées 50$, la
fourniture de bureaux acheté 950$, le taux payes à la DGRA
2500$
- Le 3 mai l’entreprise vend 5 600 sacs de farines à 15$ le sac ;
payement de notre fournisseurs en ZAMBIE 2700$ ; payement
de la facture SNEL 180$ ; payement de REGIDESO 125$ ;
payement des billets d’avion 550$ ; achat de 2500 sacs des
farines en ZAMBIE à 6,5$ le sac et déclarions en douane 1500$
TD établissez le livre de caisse pour cette période.
DATE Libellé Référenc Solde Encaissemen Décaissement Solde à
e ouverture t clôture
Crédit
Débit
01/05 Solde à BC n°001 5800 - - 5800
l’ouverture

02/05 Vente de Fact - 48000 - 53800

3200 sac n°001
Achat Fact - - 300 53500
carburant n°002
Achat unité Fact
vodacom n°003 - - 150 53350

Transport Fact
payé n°004 - - 50 53300

Achat fort Fact - - 950 52350

bureau n°005

Paiement Note de
- - 2500 49850
taxe DGRAD taxation

03/05 Solde à BC n°002 49 850 - - 49 850

l’ouverture
Vente de Fact - 84 000 - 133 850
5 600 sacs n°006
Paiement Fact
forn Zambie n°007 - - 27 000 106 850
 - - 180 106 670
Paiement Fact
SNEL n°008 - - 125 106 545
Paiement N°009
Regideso
- - 550 105 995
Paiement N°010
billet avion
Achat 2 500 - - 16 250 89 745
sacs N°011

Déclaration - - 1 500 88 245(

DGDA Note taxe solde
n°002 final)

Présentez le livre de banquet avec les données suivante

Le 1er déc. solde initiale 2024 67 000$, l’entreprise a effectué un
versement pour le compte de son client SAFRICAS d’un ordre de
paiement OP n°002 avec un montant de 1 200 000$, paiement de
fournisseur pour les marchandises de 2 000 000$ *

Le 10 déc. l’entreprise a effectué un retrait pour les indimités

scolaires de ses agents avec un montant de 1 000 000 $ sur ordre de
payement n°003 ; le frais de tenue de compte 50 000$(borderont
d’expédition n°001)
Date Libellé Référence Solde Débit Crédit Solde
 d’ouverture clôture
01/12 Sold initial - 67 000 -- - 67 000
Versement OPn°002 - - 1 200 000 1 133
SAFRICAS
Payement OP n° - - 2 000 000 -867 0
SAFRICAS

10/12 Payement OP N°003 - - 1 000 000 -4 267

indemnité
Frais BE N°001 - - 50 000 4 317
tenue
compte

15/12 Versement - - - 250 000 4 567

interne
vodacom

Le 15 déc. l’entreprise a effectué un versement de compte à compte

pour son client de compte vodacom pour un montant de 250 000$
établisse le livre de banquet ou livre banquerai

LE BILAN
Ex : on vous présentez les éléments du bilan aux 31 déc. 2020, de
l’entreprise MULACOM de Lubumbashi, avec les éléments si âpres ;
- Fonds de commerce 45 000$
- Logiciel 5 000$
- Frais de développement 10 000$
- Terrain 17 000$
- Immeuble 955 000$
- Marchandise 630 000$
- Emballages commerciaux 7 000$
- Titre de participation 90 000$
- Produit finit 24 000$
- Mobilier des bureaux 52 000$
- Espèce en caisse 7 000$
- Banque 50 000$
- Prêt à plus d’un an 28 000$
- Client 75 000$
- Compte courant des actionnaires 100 000$
- Effets en portefeuille 22 000$
- Chèque à encaisser 12 000$
- Effets à payer 5 000
- Bénéfices reportés 9 000$
- Réserves légales 4 000$
- Dettes à plus d’un an 430 000$
- Dette en vers le fournisseur, envers l’état et le créditeur
respectivement 700 000$, 21 000$ et 80 000$
- Emprunts au prêt de la RAWBANQUE payable dans 6 mois
45 000 capital 2 700 000
- En outre MULACOM à encaisse un acompte sur commande
verse par le client de 145 000$, elles disposent des matières et
fournitures don la valeur n’est pas déterminer
- La nouvelle maison en construction évoluer à 100 000$ ;
agencement et gros réparations sur immeuble 251 000$
 amortissement sur immeuble 225 000$, dépréciation de
marchandise 25 000$, amortissement sur bureau 42 000$
Présentez le bilan selon SISCOADA REVISE et dégagé les indicateurs

Montant Montant
PASSIF
($) ($)

ACTIF
CAPITAUX PROPRES &
ACTIF IMMOBILISÉ
DETTES
21.5 Fonds de commerce 45 000 Capitaux propres (résiduels) 1 020 000
2131 Logiciel 5 000 Dette fournisseurs 700 000
211 Frais de développement 10 000 Dette envers l’État 21 000
22 Terrain 17 000 Créditeurs divers 80 000

23.13 Immeuble 955 000 Emprunt RAWBANK 270 000

26 Titre de participation 90 000 Acompte clients 145 000
Mobilier de bureau 52 000
Maison en construction 100 000

Agencements & grosses réparations 251 000

(-) Amortissement sur immeuble -225 000

(-) Amortissement mobilier de
-42 000
bureau
Total Actif Immobilisé 1 258 000 Total Passif (incl. capitaux) 2 236 000

ACTIF CIRCULANT

31 Marchandises 630 000

(-) Dépréciation sur marchandises -25 000

36 Produits finis 24 000

3358 Emballages commerciaux 7 000
Espèce en caisse 7 000

Banque 50 000
 Montant Montant
PASSIF
($) ($)

ACTIF
Prêt à plus d’un an 430 000
(-) Acompte reçu des clients
-145 000
(corrigé actif)

Total Actif Circulant 978 000

TOTAL ACTIF 2 236 000 TOTAL PASSIF 2 236 000

ETAT PATRIMONIAL
Actifs immobilises Passifs circulant

 Actif incorporel 462 Associés cpté courant

211 frais de devel 10 000$ 402 Fournisseur EàP 5 000
2131 logiciels 5 000$
215 fonds de commerce 45 000$  RS
 Actif corporels 111 Réserves 4 000
22 Terrains 17 000$ 121 Bénéfice reporté 9 000
2313 Immeubles 955 000$(- 168 autres emprunts 43 000 $
225 000) 101 capital social 2 700 000
2345 Aménagement & agence
251 000$
 Passif circulant
2391 Bâtiment en cours 100 000$
162 emprunt à C/T 45 000$
2444 Mobiliers bureau 52 000$(-
42 000) 401 fournisseurs 700 000 $
  Actif financiers 4712 Créditeur 80 000
26 titres participation 90 000 $ 4191 Client avances et recus 145 000$
271 Prêts & créances 28 000$
 Actif circulant
31 Marchandise 630 000$
3358 Autre emballage 7 000$
36 Produit finis 24 000$
411 clients 75 000 $
4122 clients grp EàA 22 000$
 Trésorerie d’actif
513 Chèque à encaisser 12 000$
52 Banque 50 000$
57 caisses 7 000 $

NB : Les comptes d’actifs du bilan sont classés selon l’ordre croissant

 FR : Fonds de Roulement
 BFR = Besoin de fonds de Roulement
 AT = Actif de Trésorerie
 SNC = Situation Nette Comptable
Immobilisation incorporels Brut Armot& Net
dépr
211 frais de devel 10 000 - 10 000
2131 logiciels 5 000 - 5 000
215 Frais de commerce 45 000 - 45 000

Sous total 60 000 - 60 000

 Immobilisation corporels
22 Terrains 17 000$
2313 Immeuble 955 000$ 225 000 730 000
2345 Aménagement & agence 251 000$ - 251 000
2391 Bâtiment 100 000 - 100 000
2444 Mobiliers 52 000 42 000 10 000
Sous total 1 375 267 000 1 108 000
000

 Actif de trésorerie
52 banques 50 000 50 000
57 Caisse 70 000 70 000
513 chèques à encaisser 12 000 12 OOO
Sous total 132 000 - 132 000
L’entreprise à un cycle de vie qui lui permet de faire les bénéfices (le
but de lucre) et aussi de faire les pertes.
Aucune entreprise crée ne peut admettre une perte car les activités
de l’entreprise sont géré des façons courante pour avoir une
trésorerie positif don le rôle de la comptabilité

Sont des dispositifs comptable qui mesure les ressources dont

dispose l’entreprise de faire tourne son cycle d’exploitation en effet
nous retenons les indicateurs suivant :
- FR = Fonds de Roulement : sa représente l’ensemble des
ressources stables (Capitaux propres + Dettes) qui font face à
l’actif Immobilisé (AI), Le fonds de roulement l’entreprise est en
activité les moyens dont dispose l’entreprise pour rouler ou
pour être active. Il est calculé par le haut et les bas du bilan
roulement
- Le FR calculer par le haut du bilan = Ressource stable (RS) –
actif immobilise (AI), RS SONT DE FONDS QUE LES Actionnaires ont
donnés dans l’entreprise et se fonds sont là pour finances les
actif immobilisés, les ressources stables finance les ressources
immobilisés,

- 2 Le FR calculé par le bas du bilan = Actif Circulant – Passif

circulant
RS – AI = (562 000 + 430 000) – (60 000 + 1 108 000 + 118 000) = -
294 000$ nous avons un bilan négatif

AC – PC = (733 000 + 69 000) – (1 096 000) = - 294 000$

Le FR négatif ne permet pas à l’entreprise de couvrir se et aussi
l’entreprise n’est pas en mesure des payés ses dette et sa peut
compromettre à la bon fonctionnement de l’entreprise ce pourquoi
l’entreprise doit recourir en fonds de roulement significatif

LE Besoin en Fond de Roulement en anglais working capital

Requirement (WCK)
Est la mesure de ressource financière que une entreprise doit mettre en œuvre pour couvrir les
besoins financier résultat de décalage de flux des trésoreries correspondant au décaissement
commercialisation des biens et services qui sont lié à son active

Le BFR est généralement appeler ressources en fonds de roulement, l’expression du besoin de fond
de roulement est la suivante ;

BFR = (AC) Actif circulant (Stocks + créance clients) – (Dettes fournisseur + Dettes fiscales + Autres
dettes non financières)

BFR = Stocks + Réalisation – Dettes à court terme d’exploitation.

733 000 – 1 096 000

Ici l’entreprise n’a pas de dettes donc ici la situation est bien ?

Trésorerie

C’est l’ensemble de somme d’argent mobilisable à court terme

Pour faire face à court terme elles représentent les liquidités qui sont utilisables à court terme,
facilement

Il s’agit en d’autre terme de l’excédent de liquidité de tenu par l’entreprise par rapport aux dettes
financières à cour terme

Elle est un bon indicateur de bonne santé financière de l’entreprise cette excédent soit plus ou moins
important, cela traduit l’équilibre ou l’absent d’équilibre financier de la structure

Une trésorerie net positivité est le signe que la société peut rapidement payer une dette c’est un
signe positive de bonne gestion car il ne faut pas que la trésorerie soit trop élevé, dans c cas les
fonds qui ne sont pas suffisamment utilise qui rapportent peu, et si les fonds des roulements est
négatif il est indispensable de mobilise cette trésorerie positif pour augmente les ressources à long
terme.

Une trésorerie négative est un mauvais mais il faut surtout examiner les raisons d cette avant
d’émettre un avis

Si la trésorerie est négative parce que les BFR est vraiment trop important, c’est une meilleur gestion
en FR qu’il faut applique si la trésorerie net est négative parce que le FR est insuffisant, cela politique
 t’investissement qu’il faut revoir Trésorerie Net = actif de trésorerie (AT-PT) Passif de trésorerie=
69 000 – 0 = 69 000

A PARTIR DU 7 janv 2021 MULACOM à réaliser ses opérations suivantes :

- Vente au compta de marchandise prix hors taxe 10 000$ donc le coût d’achat représenter
7 500 et la TVA 16%
- Le 10 janv le client vient de payer le 3/5 de sa créance de par virement banquerai
- Le 5 janv payement frais d’entretien au garage BIANCHI 1000$
- Le 20 janv payement espèce des documents des véhicules si après veinette 1OOO$,
Stationnement 700$, Contrôle technique 800$, Assurance
- Salaire de bas 16 000$, Prime 4000$, indemnité logement 3000$, inde de trans 2000$,
syndicat 300$ IPR= impôt professionnel sur Revenu 1 500$, (CNSS cote par ouvrier 13% et
cote par professionnelle 5%, et INPP 3%)
- Le 30 janv payement du salaire par virement banquerai
- Le 31 janv les actifs immobilise sont amortie selon la méthode linéaire ; (20% pour le
matériel de transport, et 10% mobilier du bureau et 5% pour le bâtiment)
- L’entreprise doit enregistre les charges d’amortissement en arrondissant la partie décimal à
l’unité

Question passaient les écritures dans le journal.

Journal

- 57 caisses
- Vente des marchandises 7 500 TVA 16 %

N° DEBIT CREDIT LIBELLE DEBIT CREDIT

01 6031 Variation de stock marchandise à 7 500

marchandise
31 Variation de stocks 7 500
DITO
1b 411 Client 11 600
à

44.3 Etat TVA facture 1 600

70.1 Vente de marchandises au courant 11 600 10 000
DITO
1C Caisse
à
57 41 cleint 11 600
Paiement au comptant des
marchandise

N° DEBIT CREDIT LIBELLE DEBIT CREDIT

4191 Client, avances et à compte reçu 45 000
à
411 Clients 45 000
DITO

52 BANQUE
à
Clients, Avance,