Année universitaire : 20010/2011
UNIVERSITE ABDELMALEK ESSAADi
Bcole Nationale de Commarce et de Gastion
National School of Management
T6l: 039-31-34-87/88/89, Fax: 039-31-34-93, Adresse: B.P 1255 Tanger-Maroc
Examen
Session printemps 2011
Niveau:4 ème année /semestre 8/ GFC
Responsable H. BOUJETTOU
Bpreuve AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
Durée 2 Heures
Date 26 Mai 2011
PLAN e oHP TAble:AVToRtSE
Questions 8 points)
Pourquoi considère t-on que le cycle trésorerie présente des risques particuliers ?
Quels sont les travaux à faire pour auditer le cycle trésorerie?
Comment valider les soldes des comptes liés au cycle trésorerie dans le cadre d'une mission
d'audit
Quelles sont les zones de risques classiques d'un cycle Immobilisations?
Cas I (4 points)
A 'occasion de l'arrêté des comptes au titre de 1'exercice 2010, le Directeur financier vous demande
d'examiner les opérations suivantes. t dit ae.
Une facture au client S.Á. LABO a été enregistrée le 6rdlkkaeabre040Ppour un montant HT de
DH 100.000 mais la marchandise est restée dans I'entrepot jusqt'au janvier 2011
J t Eae+
Une expédition a éte effectuée à la S.A. MEDICA le 27 décembre. 2010 concernant des
marchandises d'une valeur TTC de DH 241.200, la facture sera ëmise le 101anvier 201
+doi
Une facture globale HT de DH 200.000 a été enregistrée legaeeuabre20t0fau nom de la S.A.
SROP correspondant à une commande de marohandises dont une moitié a été livrée le 2 7
décembre 2010, le reste sera livré le-15 janvier 201
****
Une expédition de marchandises a été effectuée i«2janvier 201) la facture corespondante sera
passée en comptabilité le 9:janvier 2014.
Le client est la S.A.RL. TOUX
U n efacture- HT de DH 500.000 a été émise et enregistrée su nom de la S.A. DRILLe 29
degembre"209Dcorrespondant à une livraison effoctuce le 2 janvier 2011. Pendant linventaire
physique, les marchandises dont le coût HT est de DH. 375.000 ont étémises de côté et n'ont pas
été comptées dans lés stocks.
Travail demandé
Le Directeur financier vous demande de lui expliquer l'impact
sur le résultat de 2010 de la non-
passation des écritures de régularisation. Cette dernière question sera traitée en faisant abstraction de la
TVA qui n'a pas d'incidence sur le calcul du résultat.
se présentent quant à la comptabilisation
des stocks:
NB 1: En
société effectuepossibilités
1. Soit la comptabilité,2 un inventaire physique à la clôture et en déduit les stocks devant figurer
au bilan et la variation de stock.
à chaque sortie ou entrée de
2. Soit le stock et la variation de stock sont mouvementés
marchandises Cest l'inventaire permanent.
au moment de
NB 2 Chez PHARMAFRANCE, les stocks en comptabilité sont mouvementés
chaque livraison physique, par la méthode de l'inventaire permanent.
PHARMAFRANCE prend 25
% de marge sur la vente de tous ses produits (exemple: à une vente
de 100 correspond un coût dee
75). 7
Cas 2 (8 points)
La société TRESOR est une société anonyme au capital social de 20.000.000 dh ayant son siègsocial
àCasablanca. Elle ia pour activité la commercialisation des produits alimentaires à travers unréseau
constitué de cinq points de vente situés dans différents endroits,
Depuis six mois, soucieux de donner un nouvel élan à la société, les actionnaires ont recruté Mönsieur
ARIF pour occuper le poste de directeur général.
Monsieur ARIF qui dispose d'une expérience significative, a souhaité avant de se lancer dans
T'opérationnel, réaliser un diagnostic global de l'ensemble des activités de la société. II a identifié
dans
activités suivantes:
un premier temps les
1. Commercialisation
2. Approvisionnement
3. Trésoreie
4. Ressources Humaines
Concernant la demandé à Monsieur MEFTAH, auditeur interne, de
trésorerie, il a procéder à un
diagnostic complet de l'existant.
Dixiours Monsieur MEFTAH a remis au nouveau Directeur Général un rapport
après, sur.le contrôle
interne et le contrôle des comptes au sein de la Trésorerie. Nous vous présentons ci-après quelques
éléments de ce rapport.
la gestion de la-trésorerie, cependant Mossieurs FAHAR
et
n'y a pas
NADEF de procédure
soccupent de la gestion
pour
écrite de la Trésorerie et ceci depuis la création de la société. D'ailleurs, la
société n'a jamais fait appel aux concours bancaires « et d'ailleurs, le solde de nos comptes bancaires
ont toujours été positifs pour des sommes très importantes » affirment les deux messieurs.
Monsieur TAHAR réalise les opérations suivantes
- Réception des encaissements clients payés en espèces;
Reglement des fournisseurs en espèces pour les montants n'excédent pas 20 Kdh
accordés au personnel de la société ainsi que le suivi de
Decaissement desavances et prêts
cchéances de ces avances et prêts;
Teue de la cai_se et comptabilisation des opérations passés par cettecaisse.
Par ailleurs, c'est Monsieur NADEF qui s'occupe des aspects suivants
Conservation des chèquesreçus des clients, ainsi que des carnets de chèèques,
2
N°de compte Désignation Montant HT TVA Montant TTC
61212100 Achats Matière C 17:000 3.000 20.000
61221000 Pièces de rechange 650 130 780.
61223100 Fuel 2.000 400 2.400
G34 r1241400 Assurances Incendie 430 86 516
G&3 61331310 Bouteilles 1.000 200 1.200
Gh 61241400 Frais de recherches 45 54
GhRe3 61251400 Propane 1:300 260 1.560
033/ L61332400 Achat turbine 700.000 140.000 840.000
Produotion d'une immobilisation: la société a
à la machine rotative acquise au
fabriquué par ses propres moyeds une machine fraiseuse afin.de la
coupler cours de }'exercice,
les caractéristiques de.cette production 'sont es
suivantes
Coût d'achat des matières: I.800 KDH.
Locations de locaux pour tests : 650 KDH.
Coûts indirects 800 KDH.
Limmobilisation a été mise en marche le 20 vril 2008.
Cette machine n'a pas été compiabilisée et par conséquent non amortie habituellement ce type. de
machine est amortissable sur 10 aus).
ail demandé
-
pliuer 1impact sur le résultat de 2008 de la nonpassatton 'des écrittures de regularisation. Cette derniére
Hestion sera traitée en faisant abstraction de la TVA qu n'a pas d'incidence sure caleul du résultat.
**
Année universitaire: 2014/2015
UNIVERSITE ABDELMALEK ESSAADI
Tan: Ecole Nationale de Commerce et de Gestion
National School of Management
Examen
Session Juin 2015
Niveau :4 ème année /semestre 8/ GFCS
Responsable H. BOUJETTOU
Epreuve AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
Durée 2 Heures
Date :5juin 2015
Vous effectuez actuellement votre stage dans un
important cabinet
NORD. Vous êtes chargé par votre maître de stage d'étudier le dossier N° 1d'expertise comptable de la région
et le dossier N°2
Dossier N° 1 (10 points)
CAS Société AAA
Le directeur de la société « AAA » SA, M. OMAR vous appelle en consultation.
I vient de recevoir le rapport de son commissaire
aux comptes qui émet des réserves sur les
clients, ventes et stocks. Les écarts d'inventair sont en effet très importants et inexpliqués par lacomptes
société.
II existe un grand nombre d'avoirs à émeitre pour
ivraisons non conformes à la commande et d'avoirs à
émettre pour retours de marchandises.
MOMAR, qui jusqu'à présent n'était pas au courant de ces problèmes, souhaiterait rétablir la situation
le plas rapidement possible.
Au cours du premier entretient que vous avez eu avec M.OMAR, il vous est exposé ce qui suit:
la société distribue des produits
-
cosmétiques
aux petites,
moyennes et grandes surfaces
commerciales.
- la société est détenue en majorité par M.OMAR et sa famille, est très dynamique. Le chiffre
d'affaires ne cesse de croître depuis cinq ans et M.OMAR pense diversifier encore les gammes de
produits.
M.OMAR vous demande d'analyser le cireuit d'exploitation: ventes, clients, sorties de stocks.
A la suite de vos investigations, vous notez les points suivants:
1 ACTIVITE DE L'ENTREPRISE
La société a pour unique actiyité le négoce de produits destinés au petites moyennes et grandes surfaces
commerciales.
Les produits sont achetés au Maroc et à l'étranger et revendus sur tout le teritoire marocain. Il n'existe qu'un
lieu de stockage: à TEMARA.
2 PROCEDURES ADMINISTRATIVES ET COMPTABLES
1. Commandes
a) Réception des commandes
Les commandes des clients sont recueillies par les représentants. Les bons de commande sont
rénumérotés et établis en trois exemplaires:
1/3
un exemplaire pour le client;
-
deux exemplaires pour le service commercial.
b) Service commercial
Le service commcrcial saisie les bons de commende sur
ordinateur. Ce dernier émet une
étiquette
autocollante mentionnant le nom, le numéro et 1 'adresse du client.
Le service vérific aussi si les articles commandés sont stocks décide des
lorsque le seuil des stocks minimum fixé est atteint.
en et réapprovisionnenents
Le service commercial transmet ensuite deux bons
exemplaires des de commande et l'étiquette
autocollante au chef magasinier.
2. Sortie des stocks
a) Magasin: sortie physique
M. HASSNI, chef magasinier, reçoit chaque matin les bons de commande et fait préparer les sorties de stocks.
Les différents articles commandés par le client X sont alors sortis du stock et rangés dans une boite destinée à
ce client, sur laquelle a été fixée l'étiquette autocollante mentionnant les références du destinataire:
-
les boites en plastique circulent sur un tapie roulant avec leur bon de commande.
qui est chargé de la sortie d'un certain nombre d'articles, a un poste fixe;
Chaque magasinier,
il lit le bon de commande, range dans la boite les articles
commandés pour lesquels il est responsable
-
et coche les aricles corespondants
surle bon de commande;
-
A la fin de la chaîne, la boite est refemée et un exemplaire de bon de commande est laissé sur la
boite. M. HASSNI vérifie que tous les éléments de bon de commande sont cochés.
b) Saisie comptable
Le deuxième bon de commande est remis au service commercial qui, par la validation des bons de commande,
édite les bons de livraison et les factures, et met à jour le stock comptable.
Lorsque la rupture de stock est constatée physiquement au magasin et non sur lè stock comptable, le service
commercial remet à jour le stock comptable et aux fournisseurs les références correspondantes. Cette situation
arive régulièrement.
3. LIVRAISON
Les bons de commande reçus le matin au magasin sont traités dans la matinée. Les marchandises sont expédiées
dans l'après-midi.
Les livraisons sont assurées par des transporteurs indépendants.Ceux-ci livrent les colis et remettent un des
deux exemplaires du bon de livraison au client. Ils rendent parfois le deuxième exemplaîre à la socité AAA.
4. RETOUR DES MARCHANDISES
Réception des marchandises retournées par les clients-
Les retours, qui arivent fréquemment, sont reçus par le service commercial qui à la fin de chaque mois:
.Procède à l'inventaire de ces stocks reçus;
Etablis les bons de réception;
Émet les avoirs qu'il envoie aux clients;
.Remet les marchandises au chef magasinier;
.Remet un double des avoirs au service clients qui ajuste les comptes clients.
5. EMISSION D'AVOIRS POUR MARCHANDISES FACTURES ET NON LIVREES
es avoirS Sont émis par le service commercial lorsqu'il reçoit des réclamations téléphoniques ou écrites. Etant
ionné le grand nombre de réclamations, le service réclamations a un grand retard dans l'émission des avoirs et
'est plus en mesure de contrôler le bien fondé des réclamations des clients.
6. EDITIONS INFORMATIQUES
A chaque fin de journée, le service commercial reçoit le listing des factures éditées, le listing des bons de
livraison et le listing des bons de commande transmis le matin même au magasin et revenus póur facturation au
service commercial.
Ces listing classent les documents par ordre
numérique.
Le service commercial range ces états
informatiques qui ne servent qu lorsque les clients disent ne pas avoir
reçu leur commande, ou lorsque le service client demande des précisions.
7. SERVICE CLIENTS
Le service clients est chargé de tenir à jour la comptabilité clients et d'assurer le suivi des impayés.
a) Suivi des clients
Ce service dispose à.cet effet de listings informatiques énumérant par client tous les mouvements (ventes et.
encaissements).
Le suivi du travail est pesant car l'entreprise a environ 3000 clients.
b) Relance des impayés
Lorsque un client a dépassé l'échéance de 30 jours, le service client envoi une lettre de rappel.
Cette procédure est en réalité peu utilisée car il y a
beaucoup de clients à analyser et, étant donné le retard de la
société dans l'émission des avoirs, les clients mécontent
bloquent délibérément les paiements et se déduisent et
se déduisent d'office les avoirs.
c) Réception des chèques
Les chèques reçus parviennent au service
courrier qui les transmet au service clients
Lorsque les chec es ne peuvent pas être imputés sur les comptes individuels clientpour comptabilisation.
répertorié par la société), ceux-ci sont comptabilisés en compte « clients collectifs ». précis (le
nom n'étant pas
L'analyse de ce compte montre que de nombreux cheques reçus y figurent.
d) Réception des lettres de change
Les lettres de change acceptées par les clients sont classées dans un
portefeuille par échéance, qui est conservé
par le service clients
e) Retour des effets impayés
Les traites revenues impayés sont comptabilisées par le service clients
qui annule le compte effets à recvoir et
émet une autre lettre de change à échéance de 60 jours fin de mois.
1) Détermination des clients douteux
Le responsable du service clients (Madame RAMZI), dresse la liste de tous les clients
douteux et la transimet à M. BADRI (directeur financier). qu'elle considère
Dossier N°2 (10 points)
Pour préparer un séminaire de formation demandé au cabinet,l'expert comptable vous demande:
1 d'expliquer l'impact du risque d'audit sur la mission d'audit. (4 points)
2- de préciser les questions relativs à la vérification qui permettent de préférer «LA
CIRCULARISATION » aux autres techniques. Dans quels cascette technique
peut réussir.
(2 points)
3- d'énumérer les techniques de la revue
analytique. (2 points)
3/3
Université Abdelmalek Essaâdi
Ecole Nationale de Commerce et de Gestion
Adresse : B.P.1255 Tanger Principal - Maroc.
Tel :05 39 31 34 87/ 88/ 89 Fax: 05 39 31-34-93
Site web : www.encgt.ma
EXAMEN DE FIN DE SEMESTRE
SEMESTRE DU PRINTEMPS
Session Normale – Septembre 2020
Épreuve : Audit Comptable et Financier
Enseignant : Abdeslam CHRAÏBI
Niveau : 4ème année GFC
Jour/Date : 16/09/2020
Durée : 45 Minutes
Questions de réflexion
Tests de conformité et tests de permanence en ACF
ETUDE DE CAS
A la fin de votre parcours à L’ENCG, vous étiez recruté par le cabinet KPMG
(centre de Casablanca) qui vous a affecté à une équipe d’audit.
Dans le cadre de votre travail, vous avez été chargé d’apprécier le cycle
« Achats –Fournisseurs » d’une entreprise cliente. En effet, sur la base des
entretiens que vous avez effectués avec le personnel affecté aux achats, vous
avez constaté les points suivants :
1) Des bons de commande sont systématiquement adressés au fournisseur
pour toutes commandes de matières premières, fournitures ou services.
Ces commandes sont émises par le service demandeur, c'est-à-dire :
- pour les matières premières : le chef du service production
- pour les services commerciaux : le directeur commercial
- pour les services administratifs : le chef comptable
Les bons de commande sont établis en quatre exemplaires :
- L’original blanc est envoyé au fournisseur
- L’exemplaire bleu pour servir de bon de réception (transmis au
magasin)
- L’exemplaire rose adressé à la comptabilité
- Le dernier exemplaire sera gardé à la souche du carnet et classé
ensuite au niveau du service demandeur
1
Dans ce système, plusieurs carnets de bons sont utilisés au même
temps.
2) A la réception, le magasinier annote le bon de commande (exemplaire
bleu) en indiquant la date et la qualité reçue, puis le transmet à la
comptabilité.
Si la livraison est partielle, il fait une photocopie de bon de commande pour
suivre les livraisons ultérieures.
3) Les factures sont reçues en double exemplaire par le service comptable,
qui joint les doubles bleu et rose de la commande au premier exemplaire.
4) La comptabilité établit une pièce comptable en deux exemplaires, qui
portent la mention de l’imputation. L’exemplaire n° 1 est joint à un
exemplaire de la facture et est transmis à la comptabilité « Fournisseurs »
qui passe l’écriture au journal d’achat, et porte à ce moment là un numéro
d’enregistrement sur la facture.
L’exemplaire n° 2 est envoyé au service trésorerie avec la liasse
composée d’un exemplaire de la facture fournisseur et des bleu et rose
du bon de commande.
5) le service trésorerie établit l’ordre de paiement en deux exemplaires et
prépare le règlement (chèque ou effet de commerce)
6) Le directeur financier signe le mode de règlement (chèque et/ou effet de
commerce) et le transmit au service courrier pour expédition en joignant
le double de l’ordre de paiement.
Ensuite, il agrafe l’autre ordre de règlement et la photocopie du mode
règlement à la facture fournisseur et aux bons de commandes bleu et rose,
et les transmet à la comptabilité pour classement alphabétique
Travail à faire :
Expliquer votre démarche d’audit comptable et financier en
utilisant les outils nécessaires
