CHAPITRE II.

ETUDE SPECIFIQUE
L’IMPÔT GÉNÉRAL SYNTHÉTIQUE

La loi de finances de l’exercice 2025 consacre la création d’un nouvel impôt

dénommé Impôt Général Synthétique (IGS).
A. Les personnes concernées
Au sens de l’article C 38 du CGI, il est institué un impôt général synthétique
libératoire du paiement de la patente, de la TVA, de l’IRPP au titre des Bénéfices
Industriels et Communaux (BIC) et des Bénéfices Agricoles (BA). Voir article 50
et suivant du CGI.
Au sens de l’article C 39 du CGI, l’impôt général synthétique est un impôt
communal auquel sont assujettis les contribuables exerçant une activité
commerciale, industrielles, artisanales ou agropastorales ne relevant pas du
régime du réel, et réalisant un chiffre d’affaires annuel hors taxes inférieur à
cinquante (50 000 000) FCFA.
[Link] régimes d’imposions concernés et les imposions
regroupées ou supprimées
1. Les régimes d’imposions concernés
L’instauration de l’impôt général synthétique regroupe les contribuables
immatriculés au régime de l’impôt libératoire qui réalisent un chiffre d’affaires
hors taxes annuel inférieur à dix millions et au régime simplifié des contribuables
qui réalisent un chiffre d’affaires hors taxes annuel compris entre dix millions et
cinquante millions. Pour rappel, en application de l’article 93 ter. Du CGI, les
personnes physiques ou morales sont imposables suivant les régimes ci-après,
déterminés en fonction du chiffre d’affaires réalisé :
▪ régime de l’impôt libératoire ;
▪ régime simplifié ;
▪ régime réel ;
▪ régime des organismes à but non lucratif ;
▪ régime des contribuables non professionnels.
 2. Les imposions regroupées ou supprimées
L’instauration de la nouvelle contribution dénommée impôt général
synthétique entraîne la suppression de certains impôts et taxes communaux à
l’instar que de :
▪ l’impôt libératoire ;
▪ la taxe communale sur le bétail ;
▪ la Taxe d’hygiène et de salubrité ;
▪ la taxe d’Occupation Temporaire de la Voie Publique (OTVP)
;
▪ la taxe sur les spectacles ;
▪ le droit de stades ;
▪ la taxe sur la publicité ;
▪ la taxe sur les armes à feu ;
C. Le critère d’imposition et les taux de l’IGS
En application de l’article C 40 du CGI, le seul critère d’imposition à l’IGS
est le chiffre d’affaires annuel hors taxes et les différents taux d’imposition sont
les suivants. 1. Tarifs de l’IGS
Tarifs du droit commun

Classe Fourchettes du chiffre d’affaires (FCFA) Montant à payer

(FCFA)

1 Inférieur à 500 mille 20 000

2 Egale ou supérieur à 500 mille et inférieur à 1 millions 30 000
3 Egale ou supérieur à 1 millions et inférieur à 1,5 millions 40 000
4 Egale ou supérieur à 1,5 millions et inférieur à 2 millions 50 000
5 Egale ou supérieur à 2 millions et inférieur à 2,5 millions 60 000
6 Egale ou supérieur à 2,5 millions et inférieur à 5 millions 150 000
7 Egale ou supérieur à 5 millions et inférieur à 10 millions 300 000
8 Egale ou supérieur à 10 millions et inférieur à 20 millions 500 000
9 Egale ou supérieur à 20 millions et inférieur à 30 millions 1 000 000
10 Egale ou supérieur à 30 millions et inférieur à 50 millions 2 000 000
 2. Tarifs de faveur
Il concerne les contribuables adhérents à un Centre de Gestion Agréé. En
application de l’article C 40 du CGI, pour les assujettis à l’impôt général
synthétique soumis à la l’obligation de tenue d’une comptabilité, les tarifs de l’IGS
sont réduits de moitié en cas d’adhésion à un CGA.

Classe Fourchettes du chiffre d’affaires (FCFA) Montant à payer

(FCFA)

8 Egale ou supérieur à 10 millions et inférieur à 20 millions 250 000

9 Egale ou supérieur à 20 millions et inférieur à 30 millions 500 000
10 Egale ou supérieur à 30 millions et inférieur à 50 millions 1 000 000

1 Majoration de la Taxe de Développement Locale (TDL)

Les assujettis à l’impôt général synthétique supportent en plus, la TDL
prévu à l’article C 86 (3 – b) du CGI.
Tranche de l’impôt libératoire en Montant de
principal la TDL par an
Egal ou inférieur à 30 000 F 7 500
compris entre 30 001 et 60 000 9 000
compris entre 60 001 et 100 000 15 000
compris entre 100 001 et 150 000 22 500
compris entre 150 001 et 200 000 30 000
compris entre 200 001 et 300 000 45 000
compris entre 300 001 et 400 000 60 000
compris entre 400 001 et 500 000 75 000
supérieur à 500 000 90 000

D. Modalités de déclaration et de paiement

Au sens de l’article C 41 du CGI, l’IGS est acquittée trimestriellement dans
les quinze (15) jours qui suivent la fin de chaque trimestre, à l’aide d’une
déclaration électronique conforme au modèle prescrit par l’Administration.
L’IGS est dû par établissement, dans le cas de l’exercice de plusieurs
activités distinctes par le même contribuable (article C 42 du CGI).
 En cas de paiement fractionné de l’IGS, la TDL est due en totalité en un
seul versement
E. Les obligations des contribuables assujettis à l’IGS Ce
sont :
▪ les obligations d’immatriculation ;
▪ les obligations comptables ;
▪ les obligations de déclarations trimestrielles ;
▪ les obligations de déclarations annuelles ;
▪ l’obligation de justification de la régularité fiscale
1. Les obligations d’immatriculation
Au sens de l’article C 43 du CGI, les contribuables relevant du régime de
l’IGS, même en cas d’exonération, sont soumis aux obligations d’immatriculation
prévues à l’article L 1 du LPF.
2. Les obligations comptables
En application de l’article C 44 du CGI, les contribuables relevant de l’IGS
justifiant d’un chiffre d’affaires égal ou supérieur à dix millions (10 000 000) FCFA
tiennent une comptabilité conforme au système minimal de trésorerie. Les
éléments qui en découlent sont présentés à toutes réquisitions du service des
impôts.
3. Les obligations de déclarations trimestrielles
Les contribuables relevant du régime de l’IGS sont tenus des obligations
trimestrielles. Nonobstant leur exonération à la TVA, patente et IRPP, ils sont
tenus de des déclarations trimestrielles du paiement dans les quinze (15) jours
qui suivent la fin de chaque trimestre des impôts suivants :
▪ l’impôt général synthétique ;
▪ les taxes et redevances de services ;
▪ les contributions des licences (impôt annuel) ;
▪ les retenues à la source des impôts et taxes ;
▪ les charges fiscales et patronales sur leurs personnels salariés
4. Les obligations de déclarations annuelles
 En application de l’article C 41 du CGI (1) du CGI, tout contribuable
relevant de l’IGS est tenu de souscrire, au plus tard le 15 mars de chaque année
au Centre des Impôts du lieu d’imposition, sur un imprimé fourni par
l’Administration, une déclaration détaillée dont il a disposé au cours de l’année
fiscale. Il en est accusé réception.
L’article C 41 du CGI (3) du CGI précise que lorsque le contribuable dispose
de plusieurs établissements répartis sur le territoire de plusieurs centres des
impôts, outre ses déclarations trimestrielles auprès de chacun desdits centres,
celui-ci souscrit obligatoirement auprès du centre des impôts du ressort de son
principal établissement une déclaration récapitulative faisant ressortir son chiffre
d’affaires par établissement. La déclaration récapitulative annuelle donne lieu, le
cas échéant, à des régularisations.
5. L’obligation de justification de la régularité fiscale
En application de l’article C 43 du CGI (2) du CGI, tout assujetti à l’IGS est
tenu de justifier sa régularité fiscale à toute réquisition des autorités
compétentes, par la présentation d’une Attestation de Conformité Fiscale (ACF).
F. Les sanctions (article C 45 et suivants du CGI du
CGI) Elles sont de plusieurs ordres.
MOTIFS SANCTIONS
Non-paiement de l’impôt Concomitamment fermeture d’office et immédiate de ou des
dans les délais établissements et une pénalité de 50% du montant de l’impôt
exigible.

Fermeture de l’établissement. Il ensuite sanctionné par une

Défaut de présentation de amande de vingt-cinq mille (25 000) FCFA
l’ACF
Pour les marchands et les transporteurs, saisie des biens
meubles non périssables ou du véhicule et leur conservation à
la fourrière municipale, dans le respect des règles et procédures
propres en la matière.

Défaut de tenue d’une Pour les contribuables assujettis à cette obligation, ce défaut
comptabilité entraîne la fermeture de l’établissement. Il est en outre
sanctionné par une amande fiscale d’un million (1 000 000) de
FCFA.
Cas pratique N° 1
Monsieur DAME est exploitant d’une boutique au marché central de Douala où il
vend de la lingerie. Immatriculé au CDI 2, il déclare au 31 Décembre 2024, un
chiffre d’affaires de 35 000 000 FCFA. Pour le compte de l’exercice 2025, il réalise
un bénéfice de 9 000 000 FCFA.

T.A.F :

1. Déterminer la nature de l’impôt sur l’activité Monsieur DAME pour le

compte de l’exercice 2025 et le montant de l’impôt à payer.
2. Présenter l’échéancier de paiement
3. Quelles sont les obligations comptables et fiscales de monsieur
DAME pour le compte de l’exercice 2025 ?
4. Quel est le montant de l’IRPP de monsieur DAME compte de
l’exercice 2025 ?

Solution
1. Détermination de la nature de l’impôt sur l’activité Monsieur DAME pour le
compte de l’exercice 2025 et son montant et présenter l’échéancier de
paiement
Nature de l’impôt sur l’activité
Monsieur DAME est une personne physique détenteur d’une entreprise individuelle
qui réalise le Bénéfice commerciale et dont assujetti à l’IGS en application des articles
C 38 du CGI C 39 du CGI.

Montant de l’impôt à payer pour le compte de l’exercice 2025

Rubrique Montant

IGS (Tranche de 30 à 50 millions) 2 000 000

TDL (Impôt supérieur à 500 000) 90 000

Montant à payer 2 090 000

2. L’échéancier de paiement
Principe
Au sens de l’article C 41 du CGI, l’IGS est acquittée trimestriellement dans les quinze
(15) jours qui suivent la fin de chaque trimestre

Hypothèse 1 : Paiement en un seul versement

Dans ce cas, la somme de 2 090 000 doit être payée au plus tard le 15 Janvier 2025

Hypothèse 2 : Paiement échelonné

Echéances Au plus tard le Au plus tard Au plus tard Au plus tard le

15 Janvier le 15 Avril le 15 Juillet 15 Octobre

Rubriques
IGS 500 000 500 000 500 000 500 000
TDL 0 0 0
90 000

TOTAL A PAYER 590 000 500 000 500 000 500 000

3. Les obligations comptables et fiscales de monsieur DAME pour

le compte de l’exercice 2025
Les obligations comptables

Au sens de l’article C 44 du CGI, monsieur DAME réalise et déclare un chiffre d’affaires

égal ou supérieur à dix millions (10 000 000) FCFA. Il est dont abstient de tenir une
comptabilité conforme au système minimal de trésorerie.

Les obligations fiscales

a. Les obligations trimestrielles : IGS étant libératoire de la TVA, de l’IRPP

et de la patente, monsieur DAME est tenue de la déclaration trimestrielle et du
paiement des autres impôts, droits et taxes.
b. Les déclarations annuelles : monsieur DAME est abstreint l’obligation
de déposer une DSF conforme au système minimal de trésorerie au plus tard
le 15 mars de chaque année.

4. Le montant de l’IRPP de monsieur DAME compte de l’exercice

2025
Bien que monsieur DAME réalise au 31 décembre un bénéfice de 9 000 000 FCFA,
l’assujettissement à l’IGS est libératoire de l’IRPP.
Cas pratique N° 2 à corriger en atelier

Monsieur DAME est conseil fiscal agréé CEMAC N° 102 installé à Douala. Il déclare

au 31 Décembre 2024, un chiffre d’affaires de 5 000 000 FCFA. Pour le compte

de l’exercice 2025, il réalise un bénéfice de 9 000 000 FCFA. T.A.F :

1. Déterminer la nature de l’impôt sur l’activité Monsieur DAME pour le

compte de l’exercice 2025 et le montant de l’impôt à payer.
2. Présenter l’échéancier de paiement
3. Quelles sont les obligations comptables et fiscales de monsieur
DAME pour le compte de l’exercice 2025 ?
4. Quel est le montant de l’IRPP de monsieur DAME compte de
l’exercice 2025 ?