TVA : TP3
Les éléments exclus du prorata :
✓ Indemnités d'assurances
✓ Produits de cession d’immobilisations
Application
✓ Vente sur le marché national de produits imposables au taux normal : 5 300 000
✓ Ventes de produits imposables à 10% : 110 000
✓ Ventes de produits imposables à 7% : 330 000
✓ Ventes de produits exonérés de TVA sans droit à déduction : 700 000
✓ Vente de produits en suspension de la taxe : 350 000
✓ Ventes à l'export : 250 000
✓ Loyers des immeubles nus : 400 000
✓ Produits de cession d'immobilisations : 220 000
✓ Indemnité d'assurances reçus : 960 000
T.A.F
Déterminer le prorata applicable en 2023 (précisé la méthode du calcul du numérateur et du
dénominateur)
Exercice 1
L'entreprise « STN S.A. » est une entreprise industrielle dont l'activité est imposable à la TVA
au taux de 20%. Elle est propriétaire des locaux qu'elle donne en location à usage d'habitation
(nue) et commercial (équipée).
Au titre de l'exercice 2021, elle vous communique les informations suivantes :
Opération HT Montant H.T
Ventes de marchandises au marché local 400 000
Ventes de produits finis au marché local 600 000
Vente de produits finis à l'étranger 800 000
Vente de produits exonérés sans droit à déduction au marché local 500 000
Cession des immobilisations 400 000
Location d'immeubles à usage d'habitation (nus) 210 000
Location d'immeubles à usage commercial (équipés) 300 000
Au titre de l'exercice 2022, l'entreprise « STN S.A. » a réalisé durant le mois de février, les
opérations suivantes :
1) Ventilation des encaissements :
Eléments Montant HT Mode de règlement
Ventes de marchandises au marché local 600000 50% par chèque, le reste à crédit
Ventes de produits finis au marché local 200000 Par lettre de change de 60 jours
Avis de crédit relatif à une facture de vente de 400000 Par virement bancaire
produit finis pour un client installé en France
Avance sur commande qui sera livré le 300000 Par chèque bancaire
15/03/2022
Location d'un local meublé 240000 Par virement bancaire
Avis de crédit relatif à une facture de vente de 160000 Par virement bancaire
produit finis en date du 10/01/2022
2) Ventilation des décaissements
Eléments Montant HT Mode de règlement
Achat de marchandises 40000 Par virement bancaire
Achat de produit d'entretien ménager destiné 8000 En espèces
pour le siège social de la société
Achat de matières premières destinées pour la 60000 Par virement bancaire
fabrication de produits finis imposables
Frais de publicité 10000 A crédit de 30 jours
Frais généraux 4000 En espèces
Frais d'entretien et réparation destiné pour 12000 Par chèque
l'activité imposable
Honoraire d'un notaire 10000 En espèces
Acquisition d'une machine destinée pour la 120000 40% par chèque, le reste par lettre de
fabrication de produits finis imposables change de 60 jours
Acquisition d'un ordinateur destiné pour le 8000 Par chèque bancaire
siège social de la société
Agios bancaires 2000 Par virement
Acquisition d'une voiture destinée pour le 300000 Par chèque bancaire
déplacement du directeur commercial
Achat de fourniture de bureau destinée pour 20000 Par virement bancaire
le siège social de la société
Travail à faire :
1) Calculer le prorata de déduction applicable pour l'exercice 2022 ;
2) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2022 selon
le régime d'encaissement ;
3) Calculer le montant de la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février 2022 selon
le régime de débit.
Exercice 2
Les données relatives à l'exploitation et l'investissement de la société MAGADA, soumise en
matière de TVA à la déclaration mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le
tableau suivant :
Opérations (HT) Janvier Février Mars Avril
- Ventes de marchandises 1 700 000 1 800 000 2 100 000 1 600 000
- Acquisition d'immobilisations 450 000 320 000 360 000 280 000(3)
- Achats de marchandises 870 000 920 000(2) 980 000 810 000
- Autres charges 120 000(1) 180 000 230 000 250 000
(1) dont 2.500 DH de frais de mission et de représentation.
(2) dont 40.000 DH d'une facture de marchandises réglée en espèces.
(3) dont 160.000 DH d’une voiture de tourisme.
Travail à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois de Janvier, février, mars et avril sachant que le crédit
de TVA de mois Décembre est 12 000 DH
