ISCAE

3ème année LMD

CHAPITRE 4 : LE TRAITEMENT COMPTABLE DU PORTEFEUILLE

TITRES DANS LES ETABLISSEMENTS BANCAIRES

SECTION 1 : ELEMENTS CONSTITUTIFS DU PORTEFEUILLE

TITRE
Le portefeuille titre d’un établissement bancaire comporte diverses formes de titres qui
peuvent être groupés en 2 catégories se référant à la nature des rémunérations générées par le
titre.

1. Titres de propriété :
Ce sont des titres représentant des parts dans le capital. Ces titres sont à revenus variables.
Exemple : actions, parts sociales, ADP etc.

2. Titres de créances :
Ces titres sont à revenus fixes. Exemple : les obligations, les bons de trésor, les billets de
trésoreries, les certificats de dépôts, etc.

SECTION 2 : INTENTION DE DETENTION D’UN PORTEFEUILLE

TITRES
Plusieurs objectifs peuvent être poursuivis par une banque lors de l’acquisition des titres. Ces
objectifs ou intentions doivent être clairement définies lors de l’acquisition des titres. Ces
intentions permettent le classement de ces titres qui conditionne le traitement comptable,
l’évaluation et la présentation des titres.
On distingue 6 catégories d’intention:
1. le souhait d’établir des liens durables avec l’entreprise pour la contrôler
2. la recherche d’une rentabilité à long terme (raison pécuniaire)
3. constitution d’une réserve mobilisable rapidement en cas de besoin aigu de trésorerie.
4. Emploi momentané d’excèdent de trésorerie dans le cadre de la gestion courante de la
trésorerie de la banque (motif de rentabilité) ;
5. La détention à très CT d’un portefeuille titres dans le cadre d’une activité de
spéculation.
6. Détention de titres en couverture d’autres titre ou instruments.

SECTION 3 : LA LIQUIDITE DU MARCHE

Les règles de comptabilisation et dévaluation des titres dépendent aussi de la liquidité du

marché dans lequel un titre a été acquis. Un marché est qualifié de marché liquide lorsqu’il est
considéré comme étant un marché organisé ou comme étant un marché de gré à gré liquide.
1. Marché organisé :
Un marché organisé est un marché liquide, transparent, efficace et sécurisant. Il est caractérisé
par les conditions suivantes :
Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ
Année 2020-2021 Page 1
ISCAE
3ème année LMD

1 : Endroit précis du marché (lieu où s’effectuent les négociations)

2 : L’existence d’un système de cotation électronique ou à la criée.
3 : L’existence d’une autorité de marché tel que le CMF pour la BVMT
4: L’existence d’un monopole de négociation : chaque négociateur sur le marché doit
présenter de sérieuses garanties tenant à sa solvabilité et à son expérience dans le domaine,
ainsi qu’à son intégrité.
5: La compensation des opérations : les acheteurs et les vendeurs n’ont aucun contact entre
eux, car toute transaction est enregistrée par la chambre de compensation qui se constitue
alors comme contre partie.
6: L’existence d’un fonds de garantie : un marché liquide doit assurer la bonne fin des
opérations négociées en cas de défaillance dans le règlement ou la livraison.
Le marché boursier Tunisien présente de garantie gérée par l’association des intermédiaires en
bourse.
7: Une limite maximale de variation quotidienne: pour chaque titre ou instrument une
variation maximale des cours durant la même séance est fixée.
Ces conditions confèrent au marché organisé les caractéristiques suivantes : liquidité, sécurité,
transparence et efficacité.

2. Marché de gré à gré :

Un marché de gré à gré est un marché ne remplissant pas les conditions d’un marché organisé.
Il est considéré comme un marché liquide lorsqu’il remplit cumulativement les conditions
suivantes :
1- Existence de mainteneur de marché de marché qui assure des conditions continues dans des
fourchettes usuelles de marché,
2- Possibilité de liquidation de volume important de titres ou instruments sans influence
significative sur les cours de marché de ses instruments et titres.

SECTION 4 : CLASSIFICATION DES TITRES

La norme comptable bancaire NC°25 prévoit deux grandes catégories de titres, à savoir le
portefeuille titres commercial et le portefeuille titre d’investissement.

 Portefeuille titres commercial ► titres de transaction

► titres de placement

 Portefeuille titres d’investissement ► titres d’investissement

► titres de participation
► Parts dans les entreprises associées
► Parts dans les co-entreprises
► Parts dans les entreprises liées
1. Titres de transaction :

Un titre est qualifié de titre de transaction lorsqu’il remplie les 2 conditions suivantes :

 l’intention de détenir ce titre pour une durée ne dépassant pas 3 mois

 le titre est négociable sur un marché liquide.

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 2
ISCAE
3ème année LMD

Un titre de transaction peut être

 un titre à revenu fixe ou
 un titre à revenu variable.
Exemple : les actions, les bons de trésor, les billets de trésorerie, les certificats de dépôt
peuvent être classés parmi les titres de transactions lorsque les conditions précitées sont
remplies.

2. Les titres d’investissements :

Les titres d’investissements vérifient les conditions suivantes :
 Titre soit à revenu fixe
 Il faut que la banque ait l’intention de détenir ces titres à long terme en principe jusqu’à
leurs échéances
 La matérialisation de l’intention de détention des titres dans la politique et la stratégie de
la banque en matière de titre d’investissement.
 La banque dispose des ressources suffisantes pour détenir ces titres jusqu’à l’échéance.
concrétiser cette intention.

3. Les titres de placement :

Sont classés parmi les titres de placement, les titres qui vérifient les conditions suivantes :
 Les titres acquis avec l’intention de les détenir à CT suivant une période supérieure à 3
mois, à l’exception des titres à revenu fixe que la banque à l’intention de les conserver
jusqu’à échéance et qui remplissent les conditions de titre d’investissement.
 Les autres titres à revenu fixe qui ne peuvent être inscrits ni parmi les titres de
transaction, ni parmi les titre d’investissement.
Exemple : un titre à revenu fixe, que la banque a l’intention de détenir jusqu'à l’échéance mais
qui ne remplie pas les autres conditions de titres d’investissement

4. Les parts dans les entreprises associées :

Ce sont les actions et parts de capital détenues dans les entreprises sur lesquels la banque
exerce une influence notable. C'est-à-dire la banque a le pouvoir de participer aux décisions
sur les politiques financières et opérations de l’entreprise détenue sans toutefois en avoir le
contrôle. Exemple : pourcentage de détention 30 %

5. Part dans les co-entreprises :

Ce sont les actions et part de capital détenu dans les entreprises sur lesquelles l’entreprise
exerce un contrôle conjoint. C'est-à-dire :
 Matérialisé par un pourcentage supérieur à 20% ;
 La société émettrice est contrôlée conjointement par plusieurs parties sur la base d’une
entente contractuelle.

6. Part dans les entreprises liées :

Ce sont les titres à revenus variables détenus par la banque dans la société mère et ses filiales.
Une filiale est une société ou une entreprise sur laquelle la société mère exerce un contrôle
exclusif. La société mère est l’entreprise qui contrôle une ou plusieurs filiales.

7. Les titres de participation :

Sont classés parmi les titres de participation :
 Les actions et autre titres à revenus variables détenues pour en retirer sur une longue
durée une rentabilité satisfaisante, sans pour autant que la banque n’intervient dans la
gestion de la société émettrice. Les actions et autres titres à revenus variables détenus
Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ
Année 2020-2021 Page 3
ISCAE
3ème année LMD

pour permettre la poursuite des relations bancaire entretenus avec la société émettrice,
et qui ne peuvent être classés ni parmi la catégorie des parts dans les entreprises
associés, des parts dans les co-entreprises ou encore parmi la catégorie des parts dans
les entreprises liées.

8. Tableau récapitulatif

Revenu Intention Classe comptable du titre

Fixe Très court terme < 3 mois, marché liquide Titre de transaction
Fixe Court terme > 3 mois Titre de placement
Fixe Long terme (jusqu’à l’échéance), autres Titre d’investissement
conditions respectées
Variable Très court terme < 3 mois, marché liquide Titre de transaction
Variable Court terme > 3 mois Titre de placement
Variable Gain en capital à long terme Titre de participation
Variable Gain à travers le contrôle avec influence notable Parts dans les entreprises
associées
Variable Gain à travers le contrôle avec contrôle conjoint Parts dans les Co entreprises
Variable Gain à travers le contrôle avec contrôle exclusif Parts dans les entreprises liées

SECTION 5 : REGLE DE PRISE EN COMPTE DES TITRES

1. Règles de prise en compte à la date d’entrée :

a. Date de comptabilisation :
Les titres sont comptabilisés à la date d’acquisition.
La date d’acquisition correspond :
 Soit à la date de transfert de propriété.
 Soit à la date d’inscription du titre auprès de la société émettrice ou auprès d’un
intermédiaire agrée.
La date d’acquisition n’est pas la date de règlement.
Lorsque la date de transfert de propriété est postérieure à la date de négociation, les titres sont
traités comme suit :
 En date de négociation: les engagements sur ces titres sont inscrits dans des comptes
du hors bilan 921: titres à recevoir (pour les achats de titres en dehors de souscription),
ou 923 titres partie non libérée (pour les achats lors des souscriptions).
 A la date de règlement et/ou de livraison, ces comptes sont soldés (les écritures de
hors bilan sont annulées) et les titres sont constatés au bilan dans comptes
correspondants (301 ; 302 ; 303 ; 41) pour la partie réglée

Exemple 1 : souscription dans le capital d’une entreprise des titres de participation pour un
montant de 1000 libérés au ¼

Souscription et versement du ¼
411 Titres de participation 250
131 NOSTRI 250
923 Titres partie non libérée 750
929 Contre partie des engagements sur titres 750

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 4
ISCAE
3ème année LMD

Libération des ¾
929 Contre partie des engagements sur titres 750
923 Titres partie non libérée 750
411 Titres de participation 750
131 NOSTRI 750

Exemple 2 :
Achat de titres de participation à terme dans 3 mois pour 1000, engagement contractuel signé
à la date de négociation.

A la date de négociation
921 Titres à recevoir 1000
929 Contre partie des engagements sur titres 1000

A la date de livraison (règlement)

929 Contre partie des engagements sur titres 1000
921 titres à recevoir 1000
Pour annulation de l’engagement hors bilan

A la même date
411 Titres de participation 1000
131 Nostri 1000

Vente de titres de participation à terme échu dans 3 mois pour un montant de 1000

A la date de négociation
929 Contre partie des engagements sur titres 1000
922 titres à livrer 1000

A la date de livraison
922 Titres à livrer 1000
929 Contrepartie des engagements sur titres 1000
131 Nostri 1000
411 Titres de participation 1000

b. Valeur à la date d’entrée :

Les titres sont comptabilisés à leurs valeurs d’acquisition soit le prix pour lequel les titres ont
été acquis à l’exclusion des frais d’acquisition (commissions d’intermédiaires, honoraires,
droits et frais bancaires,…). Cependant, les honoraires d’étude, de conseil et d’ingénierie
financière relatifs à l’acquisition, des titres de participation, des parts dans les entreprises
associés, les parts dans les co-entreprises et les parts dans les entreprises liés sont inclus dans
leurs coûts d’entrée. Les frais liés à la détention des titres ne constituent pas un élément du
coût de ceux-ci mais des charges de l’exercice de détention.

Exemple :
Honoraires d’étude : 10D
Prix des titres : 100D.
Frais d’intermédiation en bourse, commission d’achat: 5D
Taxe de transaction boursière : 1D.

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 5
ISCAE
3ème année LMD

Titres de transactions :
D : 301 titres de transactions 100
D : 6031 pertes sur titres de transaction 16
C : 131 nostri 116

Titres de participation
D : 411 titres de participation 110
D : 6034 charges sur titres de participation 6
C : 131 nostri 116

c. Cas particuliers
 Intérêts courus à l’achat sur les titres à revenus fixe :
Le traitement comptable des intérêts courus à la date d’acquisition diffère selon la catégorie
des titres
-Titres de transaction ► à inclure dans le coût d’acquisition
-Titres de placement ou d’investissement
* Méthode linéaire ► à constater dans les comptes de créances rattachées (3027 TP et
3037 T Inv)
* Méthode actuarielle► à inclure dans le coût d’acquisition
Ce problème ne se pose pas pour les titres de participation qui sont à revenu variable.

Exemple :
Le 30/03/12 Achat d’un titre émis le 2 janvier 2012, prix d’acquisition intérêt inclus 510
Intérêt annuel = 40
2/1/12 30/03/12 31/12/12
‫…………………………׀…………………׀‬.……………..…..….‫׀‬
Achat pour500
‹ ………………… ‫…………………………………………………………׀‬...›
40 D d’intérêts
Intérêts courus 10 ; prix d’acquisition sans intérêt = 500

Titre de transaction :
D : 3012 TT 510
C : 131 NOSTRI 510

Titre de placement :
Selon méthode actuarielle
D : 3022 T Placement 510
C : 131 Nostri 510

Selon méthode linéaire

D: 3027 créances rattachées 10
D : 3022 T Placement 500
C: 131 NOSTRI 510

Titres d’investissement
Selon méthode actuarielle
D : 3031 T Investissement 510
C : 131 nostri 510

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 6
ISCAE
3ème année LMD

Selon méthode linéaire

D : 3031 T Investissement 500
D: 3037 créances rattachées 10
C: 131 nostri 510

 Traitement de la prime ou décote sur titres à revenu fixe :

Un titre qui dégage une prime d’émission ou une décote est un titre à revenu fixe dont le prix
d’acquisition diffère du prix de remboursement (supérieur ou inférieur).

La valeur du marché et le taux de marché sont inversement proportionnels :

Taux ↑ ►VM ↓
Comme pour les intérêts courus à l’achat, la décote ou la prime est comptabilisée ainsi :
 Elle est incluse dans le coût d’acquisition pour les titres de transaction.
 Elle est individualisée et étalée sur la durée de vie résiduelle pour les titres de placement
et les titres d’investissement.
- Méthode linéaire : Prime étalée linéairement sur la durée de vie résiduelle
- Méthode actuarielle : Prime amortie= intérêts courus calculés au taux facial (nominal)-
intérêts courus calculés au taux de marché à la date d’acquisition.

 Traitement de droit préférentiel de souscription :

Dans le cadre d’une augmentation de capital en numéraire, les DPS acquis pour la
souscription à des actions sont comptabilisés dans le coût d’entrée de ces actions.
Les actions acquises suite à l’exercice par l’EB de son DPS attaché aux anciennes actions
n’ont aucun impact sur la valeur d’entrée de la nouvelle action. Celle-ci est comptabilisée
pour le prix d’acquisition.

Exemple : une banque souscrit 100 actions (titre de participation) de la société S pour un prix
d’émission de 13D/action. A cet effet, elle achète 100 droits préférentiels de souscription en
bourse pour une valeur de 2D/DPS. La banque compte garder les actions à long terme pour
maintenir des relations d’affaires avec la société émettrice.

411 titres de participation 1500

(100 x13+100x2D)
131 NOSTRI 1500

 Traitement des droits d’attribution :

Il s’agit d’une attribution gratuite de titres émis en représentation d’une augmentation du

capital réalisée par incorporation des réserves. Deux cas peuvent se présenter :
En cas d’acquisition des DA pour obtenir les actions correspondantes, les montants des droits
d’attribution payés constituent la valeur d’entrée des actions gratuites.
Dans le cas ou la banque obtient des actions gratuites suite à l’exercice des droits d’attribution
attachés à ses anciennes actions, il n’y a aucune écriture comptable à passer (le coût est nul).

 Dividendes acquis à la date d’acquisition :

L’action est acquise avec des dividendes inclus à la date d’achat dans les 2 cas suivants :
 Lorsque l’acquisition est intervenue postérieurement à la date de la décision de
distribution de dividende de l’exercice précédent.
 Lorsque les dividendes des périodes antérieures sont restés attachés à l’action.
Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ
Année 2020-2021 Page 7
ISCAE
3ème année LMD

Le traitement comptable se présente comme suit :

 Réduction du prix d’acquisition des titres à hauteur des dividendes
 Part de dividendes inscrite dans un compte de produits à recevoir (compte de
régularisation) et non pas de créances rattachées.
 Le compte produit à recevoir est soldé au moment de l’encaissement des dividendes.

Exemple :

15/03/12 02/05/12 15/06/12

…………………│………………………│……………………………│…………….
Décision AGO Achat distribution de dividendes

Un EB a acheté un bloc d’action (60%) pour 550 000 DT et a payé 20 000 DT d’honoraires à
un cabinet d’expertise comptable qui a réalisé l’évaluation de l’entreprise à acheter.
L’intermédiaire en bourse reçoit l’ordre d’achat le 02/05/12 et a prélevé des commissions de
3 000 D

Les actions achetées donnent droit à la perception des dividendes de l’année écoulée qui n’ont
pas été encore distribués pour un montant de 70 000

A la date d’acquisition
414 titres dans les entreprises liées 500 000
3815 produits à recevoir 70 000
60321 frais d’acquisition des titres 3 000
131 NOSTRI 573 000

15/06/12
131 nostri 70 000
3815 produits à recevoir 70 000

2. Règle d’évaluation des titres en date d’arrêté :

a. Evaluation à la date d’arrêté des titres de transaction :

A chaque arrêté comptable, les titres de transactions doivent être évalués à la valeur de
marché qui correspond au cours en bourse moyen pondéré à la date d’évaluation, les plus ou
moins values latentes dégagées sont constatées en résultat. Ainsi, les plus values sont
comptabilisées dans un compte de gains/TT et les moins values dans un compte de perte/TT.

Exemple :
10/11/12 31/12/12
…………………│………………………│…………
100 98 ou 103

Acquisition des actions (titres de transaction)

301 TT 100
131 NOSTRI 100

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 8
ISCAE
3ème année LMD

Si au 31/12/2012 Valeur en bourse : 98

6031 Perte sur TT 2
301 TT 2

Si au 31/12/2012 Valeur en bourse : 103

301 TT 3
70314 gains sur TT 3

b. Evaluation à la date d’arrêté des titres d’investissements :

Les titres d’investissement sont évalués à chaque date d’arrêté selon le cas :
 La valeur du marché pour les titres cotés.
 A la juste valeur pour les titres non cotés.
La juste valeur correspond à la valeur probable de négociation déterminée par référence au
prix de transactions récentes, à la valeur mathématique, à la capacité bénéficiaire ou à la
capacité de rendement.
Les plus ou moins values latentes dégagés suite à cette évaluation ne font l’objet, en principe
d’aucune inscription dans les comptes de résultats.
Cependant, les moins values latentes doivent faire l’objet d’une provision pour dépréciation
dans les cas suivants :
 Il existe, en raison des circonstances nouvelles, une forte probabilité que l’EB ne
conservera pas ces titres jusqu’à leur échéance.
 Il existe des risques de défaillance de l’émetteur des titres.

c. Evaluation à la date d’arrêté des titres de placement :

Les titres de placement sont évalués à la date d’arrête conformément aux règles suivantes :
 A la valeur de marché pour les titres cotés ;
 A la juste valeur pour les titres non cotés.

Seules les moins values font l’objet d’une provision pour dépréciation (pas d’inscription en
pertes)

d. Evaluation à la date d’arrêté des T Participation, des parts dans les

entreprises associées des parts dans les co-entreprises et des parts dans les
entreprises liées :
Ces titres sont évalués à la date d’arrêté à la valeur d’usage. Seules les moins values latentes
font l’objet d’une provision pour la dépréciation.
La valeur d’usage est déterminée en prenant en compte notamment les éléments suivants
(voir la norme générale NC7) :
 Utilité que procure la détention du titre à l’EB
 La valeur mathématique
 La valeur en bourse
 La capacité bénéficiaire
 Rendement futur

SECTION 6 : REGLES DE TRANSFERT DE TITRES

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 9
ISCAE
3ème année LMD

1. Transfert de la catégorie titre de transaction vers la catégorie de titre de

placement ou titre d’investissement :
Le transfert s’opère au prix du marché le jour du transfert, les plus ou moins values sont
constatées en perte ou en gain

Exemple :
Acquisition d’une action (titre de transaction) cotée en bourse pour 100 dinars.
Transfert vers la catégorie de titre de placement.

301 T transaction 100

131 Nostri 100
3021 T Placement 103
301 T transaction 100
70314 Gain/TT 3

2. Transfert de la catégorie titre de placement vers la catégorie de titre

d’investissement :
Le transfert des titres de placement s’opère au prix d’acquisition corrigé. Les provisions
antérieurement constituées sont affectées aux titres d’investissement, puis reprises de manière
échelonnée sur la durée de vie résiduelle des titres concernés

SECTION 7 : REGLES DE PRISES EN COMPTE DES REVENUS SUR

LES TITRES
1. Règles de prise en compte des dividendes (Revenu variable) :
Les dividendes sont comptabilisés en règle générale sur la base d’une décision de distribution
de dividendes émise par l’assemblée générale de la société émettrice (AGO). A défaut d’une
telle décision les dividendes sont comptabilisés à la date d’encaissement.

2. Règle de prise en compte des revenus des titres à revenu fixe :

La NC 25 a préconisé l’utilisation des 2 méthodes :
 La méthode linéaire
 La méthode actuarielle
La NC25préfére l’utilisation de la méthode actuarielle parce qu’elle considère qu’elle est la
mieux appropriée parce qu’elle permet une juste détermination des revenus et un meilleur
rattachement aux différents exercices.
Quelque soit la méthode utilisée, celle-ci doit s’appliquer à l’ensemble des titres et d’une
façon permanente d’un exercice à un autre.

a. La méthode linéaire :
Les revenus des titres à revenu fixe sont comptabilisés selon cette méthode, comme suit :
 Les titres sont enregistrés au prix d’acquisition, coupon couru à l’achat exclu. Les
intérêts courus à l’achat (coupon couru) sont comptabilisés dans un compte de créances
rattachées
 A la date d’arrêté, les intérêts courus de la période, calculés au taux nominal du titre,
sont enregistrés au compte de résultat.
 Le montant de la prime ou de la décote fait l’objet d’un échelonnement linéaire sur la
durée de vie du titre (à la date d’arrêté).
Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ
Année 2020-2021 Page 10
ISCAE
3ème année LMD

b. Méthode actuarielle :
Les revenus des titres à revenu fixe sont comptabilises selon la méthode actuarielle comme
suit :
 Les intérêts courus à l’achat sont inclus dans le coût d’acquisition du titre (coupon couru
inclus).
 A la date d’arrêté, les intérêts courus de la période sont comptabilises dans un compte de
créances rattachées et sont calculés aux taux nominal en contre partie d’un compte de
résultat dans lequel sont imputés les intérêts courus de la période calculés aux taux de
marché lors de l’acquisition.
 La différence entre les intérêts courus de la période calculés aux taux nominal et les
intérêts courus de la période calculés aux taux de marché lors de l’acquisition, vient,
selon le cas en diminution ou en augmentation de la valeur comptable des titres en tant
qu’amortissement de la décote ou de la prime.

Exemple :
Soit une obligation émise le 1/1/N pour la valeur nominale (VN) égale à la valeur de
remboursement VR = 1 000 D au taux nominal de 10% remboursable le 31/12/n+ 1
(échéance)
Le 30/6/N, le titre est acquis par une banque au prix de 1125D. Le taux de marché constitué
lors de l’acquisition est de 4,65%.
Le 31/12/N, les taux d’intérêts ont remonté, et le titre a une valeur de marché de 1010D
coupon détaché. La banque décide d’affecter le titre dans la catégorie de titre de placement.

Méthode linéaire

Intérêt couru le 30/06/N

1000*0,1*6/12 = 50
Prime = 1125 – 1050 = 75
---------------------30/6/n------------------------
D 3021 Titre de placement à revenu fixe 1075
D 3027 Créances rattachées 50
C 131 NOSTRI 1125

31/12/N
D 3027 Créances rattachées 50
C 7032 intérêt titres placements 50
D : 60322 Etalement de la prime 25
C 3021 Titre de placement à revenu fixe 25

D : 131 NOSTRI 100

C 3027 Créances rattachée 100
Coût des obligations au 31/12/n
1125 - 50 – 25 = 1050
Provision =1050 – 1010 = 40

D 653 dot prov 40

C 3029 prov dépréciation titres de placement 40

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 11
ISCAE
3ème année LMD

31/12/n+1

D 3027 Créances rattachées 100

C 7032 intérêt titres placements 100

D : 60322 Etalement de la prime 50

C 3021 Titre de placement à revenu fixe 50

D : 131 NOSTRI 1100

C 3027 Créances rattachée 100
C 302 Titre placement 1000

D 3029 Prov 40
C 7034 Reprise 40

Méthode actuarielle :

---------------------30/6/n---------------(1)----------
D : 3021 T placement 1125
C : 131 Nostri 1125

31/12/ n (2)
D : 3027 créances rattachées 50
C : 7032 Produit sur titre de placement 26
C : 3021 T placement 24

---------------31/12/n----------
D : 131 NOSTRI 100
C 3027 Cr rattachées 50
C : 3021 titres de placement 50

--------------------------31/12/ n (3) ---------

D : 653 dotations aux provisions 41
C 3029 : prov dépréciation 41
--------------------------
(1) 1000 x 10 °/° x ½ = 50 : intérêts courus de la période calculés aux taux nominal.
(2) 26 1125 x 4,65 °/° x 1/2=26 : intérêts courus de la période calculés aux taux de marché
(2) 24 = 50 - 26 la différence vient en diminution du TP AMORTISSEMENT DE LA
PRIME.

(3) dot prov = (1125-24-50)-1010=41

1051---- : valeur du titre sur laquelle on va se baser pour le reste du calcul

31/12/n+1
Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ
Année 2020-2021 Page 12
ISCAE
3ème année LMD

D : 3027 C rattachées 100 (1000x10%.x 12/12=100)

C : 7032 Produit sur titre de placement 49 (1051x4,65%.x12/12=49)
C : 3021 T Placement 51 (100 – 49)
-----------------------REMBOURSEMENT------------------------
D : 131 nostri 1100(1000+100)
C : 3021 T Placement 1000
C : 3027 créances rattachées 100
------------------------reprise---------------
3029 Prov 41
7034 Reprise 41

Comptabilité Sectorielle - Ghazi ELLOUZ

Année 2020-2021 Page 13