HT au client Alpha. Prix d'achat 60.
000 dinars HT (TVA 19%) ;
9 décembre : achat de marchandises aux comptant par chèque n° 4, montant brut 50.000 dinars HT,
remise 5%, escompte 2%, (TVA 19%). Transport 120 dinars HT (TVA 7%) ;
12 décembre : Paiement en espèces de facture d’avocat pour un litige. Montant HT : 1 000 dinars (TVA
13%)
15 décembre : Paiement par chèque n° 5 de la facture d’électricité et de gaz : Montant : 357 dinars TTC.
20 décembre : vente au comptant en espèces 10.000 dinars HT (TVA 19%), escompte 1%.
27 décembre : Le client Youssef a réglé les produits achetés le 05/12 par chèque bancaire sous déduction
d’un escompte de règlement de 1%. La facture d’avoir correspondante est immédiatement établie.
Travail à faire :
Comptabiliser ces différentes opérations dans le journal de l’entreprise Rams et schématiser les factures
sans tenir compte des 600 millimes ;
EXERCICE 2 :
La société « KHADIJA » est une société spécialisée dans la fabrication des vêtements de sport. Elle a
effectué les opérations suivantes au cours du mois de Décembre N :
01/12/N Versement en espèce d’une avance à titre d’une commande de tissu effectuée auprès du
fournisseur Ayoub 1000 D.
03/12/N Achat d’une voiture pour 15 000DHT (TVA19%) payée 50% par chèque et le reste par un crédit
fournisseur remboursable dans 2 ans. Cet achat a donné lieu au versement d’un acompte de 1000D vers la
fin du mois de novembre N.
05/12/N Réception des rouleaux de tissu commandés et facturé auprès du fournisseur Ayoub dans les
conditions suivantes : brut HT 5 000D (TVA19%), rabais 5% remise 10%, règlement par chèque. Le
transport est à notre charge et il est assuré par Ayoub en faisant appel à un transporteur indépendant 214
DTTC (TVA7%).
07/12/N, la société a réglé en espèces les factures suivantes :
Facture de téléphone 119 D TTC (TVA 19%)
Facture d’électricité 59,500 D TTC (TVA 19%)
Achat de timbres fiscaux 20 DT
Frais de réparation d’une machine 238 D TTC (TVA 19%)
Facture de transport du personnel pour 53,500 D TTC (TVA 7%).
10/12/N : Achat au comptant par chèque d’un Micro-ordinateur : 1 200,000 D H.T (T.V.A 7%) et des
Rames de papier et cartouches d’encre : 250,000 D H.T (T.V.A 19%).
15/12/N La facture relative à la vente de « survêtements » au client Youssef se présente comme suit : brut
20 000DHT, Remise 2%, TVA 19%, Escompte 2% sous quinzaine.
P1
Mohamed YOUSFI Docteur en Finance ISFF Sousse 2023
18/12/N Réception de la facture et paiement de la prime d’assurance trimestrielle 650 DT par chèques
postaux.
20/12/N « KHADIJA » alimente de 3 000 D son compte courant bancaire par des fonds provenant de la
caisse.
21/12/N Paiement du fournisseur Ayoub par chèque avant échéance, escompte obtenu 2%.
25/12/N Retour du ¼ des produits vendus le 15/12/N non conforme à la commande. Rabais accordé à
Youssef 3%. La facture d’avoir est envoyée le même jour.
26/12/N Le client Youssef envoie un chèque pour solde de tout compte.
TAF :
1/ Enregistrer dans le journal de la société « KHADIJA » les opérations du mois de Décembre N tout en
présentant schématiquement les factures. (Ne Pas tenir compte des droits de timbre)
2/ Passer les écritures relatives à la liquidation de la TVA sachant que le compte « crédit de TVA à
reporter » est soldé.
NB : L’entreprise « KHADIJA » pratique la méthode de l’inventaire intermittent.
C’est-à-dire utilisez le compte achat (6) et vente (7) sans passer par le compte de stock classe 3.
Correction
Exercice N°1
Journal de l'entreprise RAMS
01/12/2022
532 Banque 150 000
10Capital 150 000
02/12/2022
613 Location 2 000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 380
401 Fournisseurs d'exploitation 2 380
M. HTVA 2000
TVA 19% 380
MTTC 2380
P2
Mohamed YOUSFI Docteur en Finance ISFF Sousse 2023
DITO
606 ANS 300
43666 TVA récupérable sur autres biens et services
57 357
532 Banque
04/12/2022
607 Achat de marchandise 220 000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 41 800
401 Fournisseurs d’exploitations 261 800
M. HT 220 000
TVA 41 800
Net à payer 261 800
05/12/2022
411Clients 34 129
707Vente de marchandise 28 500
43671 TVA Collectées 5 429
79Transfert de charge 200
Montant brut hors TVA 30 000
Remise 5% 1 500
Net commercial 28 500
TVA 19% 5 415
Transport 200
TVA 7% 14
Montant TTC 34 129
06/12/2022
606 Achat N S 200
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 38
532Banque 238
P3
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08/12/2022
411Clients 119 000
707 Vente de Mses 100 000
43671 TVA Collectées 19 000
Vente à crédit
09/12/2022
47 500
607 Achat de marchandise 8852.900
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 120
624 Frais de port
532 Banque 55 522.900
755 Escompte obtenus 950
BRUT : 50 000
R 5% 2 500
NC 47 500
Esco 2% 950
NF 46 550
TVA 19% 8844.500
Trpt 120
TVA 7% 8.4
NAP 55 522,900
12/12/2022
622Rémunération d’intermédiaire 1000
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 130
54Caisse 1130
15/12/2022
606 Achats non stockés de matières et fournitures 300
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 57
532Banque 357
20/12/2022
54Caisse 11 781
654 Escomptes accordés 100
707 Vente de marchandises 10 000
P4
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43671 TVA Collectées 1881
Brut : 10 000
Escpte 1% 100
NF 9 900
TVA 19% 1 881
NAP 11 781
27/12/2022
532Banque 33 789.850
654 Escompte accordé 285
43671 TVA Collectées 54,150
41 34 129
1 Clients
NC : 28
500
Es1% 285
TVA19
54.15
31/12/2022
26 255.850
43671 TVA Collectées 25 059.050
43 667 Crédit de TVA à reporter
43666 TVA récupérable sur autres biens et services 51 314.900
Déclaration de la TVA au titre du mois de décembre faisant ressortir un
crédit reportable
Exercice 2 :
P5
Mohamed YOUSFI Docteur en Finance ISFF Sousse 2023
4091 Fournisseur, av et 01/12/N(0.25) 1000
acomptes versés sur 1000
54 commande Caisse
224 Matériel de transport 03/12/N(1) 15000
43662 TVA déductible sur 2850
immo Avances& acomptes 1000
238 versés/ commandes 8425
d’immo corporelles
Crédit fournisseurs 8425
1685 d’immobi
532 Banque
601 Achat stockés M1ère 05/12/N(1) 4275
6241 & FL
43666 Transport sur achat 200
Tva déduc AB&S 826.250
401 Four d’exploitation 4 301.250
4091 Fournisseur, av et 1000
acomptes versés sur
commande
626 Frais post et frais de 07/12/N(1) 100
téléc
606 ANS de M&F 50
6654 Droits d’enregi et de 20
timbres
615 Entretien et 200
réparations
6247 Transports collectifs 50
du personnel 70
43666 TVA déductible
/AB&S
54 Caisse 490
2282 Equip de bureau 10/12/N(1)
3662 TVA déduc/ immob 1200
606 ANS de M&F 84
43666 TVA déduc /AB&S 250
47.5
532 Banque 1581.500
411 Client (Youssef) 15/12/N(0.5)
701 Vente de produits 23324
4367 finis 19600
TVA collectée 3724
P6
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Primes d’assurances 18/12/N(0.25)
CCP
Banque 20/12/N(0.25)
Caisse
Fournisseur d’exp 21/12/N(0.5)
Escomptes obtenus
TVA déduc/AB&S
dito(0.5)
Banque (4301.25-
101.745)
Fournisseur d’exp
Vente de PF 25/12/N(0.5)
TVA collectée
Client (Youssef)
616 650
Retour du ¼ des PF
534 RRR accordés Dito(0.5) 650
532 TVA collectée 3000
54 Client (Youssef) 3000
401 Rabais hors facture 26/12/N(0.5) 101.745
755 Escomptes accordés 85.5
43666 TVA collectée 16.245
Client (Youssef)
Escompte supplémentaire
532 4199.505
2%
401 Dito(0.5)
Banque
4199.505
701 4900
Client (Youssef)
4367 Réception chèque pour
931
411 solde de tout compte 5831
4367 TVA collectée 31/12/N(1.75) 2655.026
43667 Crédit de TVA à 1206.479**
43662 reporter TVA déduc /immo 927.505
43666 TVA déduc/AB&S 2934
Liquidation TVA
décembre N
(*) 411- Client YOUSSEF
(15/12/N) 23324 5831 (25/12/N)
524.790 (25/12/N)
339.364 (26/12/N)
SD= 16628.846
P7
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23324 23324
(**) 43662-TVA déductible /immobilisation
(03/12/N) 2850
(10/12/N) 84 SD= 2934
2934 2934 43666-TVA déductible
/AB&S
(05/12/ 826.25 (21/12/
N) 0 16.245 N)
(07/12/
N) 70
4367- TVA collectée par (10/12/ SD=
l’entreprise N) 47.50 927.505
(25/12/N) 931 3724 (15/12/N) 943.75
0 943.750
(25/12/N)
(26/12/N) 83.79
54.184
SC=
2655.026
3724 3724
TVA collectée – (TVA déductible /immobilisation +TVA déductible /AB&S) = -1 206.479 donc il
s’agit d’une créance sur l’Etat qui s’enregistre au débit du compte « 43667 Crédit de TVA à reporter »
Facture de doit (achat) 05/12/N Facture de doit (vente) 15/12/N
MB 5000
Remise 5% 250 MB 20000
1ier NC 4750 Remise 2% 400
Rabais 10% 475 NC 19600
2ème NC 4275 TVA 19% 3724
TVA 19% 812.250 Net à payer 23324
Port 200
TVA/port
(7%) 14
TTC 5301.250
P8
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Avance 1000
Net à payer 4301.250
Facture d’avoir du 21/12/N relative à l’achat Facture d’avoir du 25/12/N relative à la vente du
du 05/12/N : 15/12/N : retour ¼ des PF
500
Escompte 2% (4275*0.02) : 85.5 MB (20000*1/4) 0
TVA (19%) 16.245 Remise ( 2%)
Escompte TTC 101.745 490
NC (19600*1/4) 0
TVA 19% 931
583
Net à déduire (***) 1
Facture d’avoir du 25/12/N relative à la vente du
15/12/N : Rabais 3% sur PF restants
Rabais 3% (19600*3/4*0.03) 441
TVA (19%) 83.790
RRR TTC 524.790
Facture d’avoir du 26/12/N relative à la vente du
15/12/N : (Escompte 2%)
Escompte 2% [(19600*3/4-441) *0.02] 285,18
TVA (19%) 54.184
Escompte TTC 339.364
P9
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