UNIVERSITE CHEIKH ANTA DIOP DE DAKAR Année universitaire 2020/2020

Faculté des sciences Economiques 3ème année sciences économiques

et de gestion Contrôle de gestion 1
Correction-F4
1°)
A°) Budget des encaissements :
Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Clients (Bilan initial) 30 000 000 7 500 000 22 500 000
Emprunt 20 000 000 20 000 000
Ventes de Janvier (500x190 000) 95 000 000 114 000 000 57 000 000 57 000 000
Ventes de Février (500x108 000) 54 000 000 64 800 000 32 400 000 32 400 000
Ventes de Mars (500x216 000) 108 000 000 129 600 000 64 800 000 64 800 000
Ventes de Avril (500x158 000) 79 000 000 94 800 000 47 400 000 47 400 000
Ventes de Mai (500x158 000) 79 000 000 94 800 000 47 400 000 47 400 000
Ventes de Juin (500x70 000) 35 000 000 42 000 000 21 000 000 21 000 000
Total des Ventes 450 000 000 590 000 000 64 500 000 111 900 000 117 200 000 112 200 000 94 800 000 68 400 000 21 000 000

B°) Budget des achats et des décaissements correspondants :

Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Fournisseurs (Bilan initial) 36 000 000 24 000 000 12 000 000
Achat Janvier (100 x 212 000) 21 200 000 25 440 000 12 720 000 12 720 000
Achat Février (100 x 307 000) 30 700 000 36 840 000 18 420 000 18 420 000
Achat Mars (100 x 254 000) 25 400 000 30 480 000 15 240 000 15 240 000
Achat de Avril (100 x 263 000) 26 300 000 31 560 000 15 780 000 15 780 000
Achat de Mai (100 x 186 500) 18 650 000 22 380 000 11 190 000 11 190 000
Achat de Juin (100 x 194 000) 19 400 000 23 280 000 23 280 000
Total des Achats 141 650 000 205 980 000 24 000 000 24 720 000 31 140 000 33 660 000 31 020 000 26 970 000 34 470 000

C°) Budget des charges de production :

Eléments Montant HT Mont TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Ction (Achat - ΔS) 149 650 000
Main d'œuvre directe 121 980 000 121 980 000 20 620 000 18 440 000 22 800 000 21 420 000 21 420 000 17 280 000
Charges variables 30 153 000 30 153 000 5 117 000 4 454 000 5 660 000 5 317 000 5 317 000 4 288 000
Charges fixes 14 727 000 14 727 000 2 454 500 2 454 500 2 454 500 2 454 500 2 454 500 2 454 500
Amortissement 42 881 825
Total 359 391 825 166 860 000 28 191 500 25 348 500 30 914 500 29 191 500 29 191 500 24 022 500 0

D°) Budget des charges de distribution

Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Janvier (95 000 000 x 5% + 1 500 000) 6 250 000 6 250 000 6 250 000
Février (54 000 000 x 5% + 1 500 000) 4 200 000 4 200 000 4 200 000
Mars (108 000 000 x 5% + 1 500 000) 6 900 000 6 900 000 6 900 000
Avril (79 000 000 x 5% + 1 500 000) 5 450 000 5 450 000 5 450 000
Mai (79 000 000 x 5% + 1 500 000) 5 450 000 5 450 000 5 450 000
Juin (35 000 000 x 5% + 1 500 000) 3 250 000 3 250 000 3 250 000
Total Distribution 31 500 000 31 500 000 6 250 000 4 200 000 6 900 000 5 450 000 5 450 000 3 250 000 -

E°) Budget des TVA dues :

Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
TVA Facturée (Mt TTC - Mt HT) 19 000 000 10 800 000 21 600 000 15 800 000 15 800 000 7 000 000
TVA Récupérable
— Sur Achats MP (Mt TTc - Mt HT) 4 240 000 6 140 000 5 080 000 5 260 000 3 730 000 3 880 000
— Sur Investissements (100 000 000 x 20%) 20 000 000
Crédit de TVA - - 3 480 000 - - -
TVA due 14 760 000 4 660 000 - 3 480 000 7 060 000 12 070 000 3 120 000 -
Règlement 10 000 000 14 760 000 4 660 000 - 7 060 000 12 070 000 3 120 000

F°) Budget général des décaissements :

Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Achats 141 650 000 205 980 000 24 000 000 24 720 000 31 140 000 33 660 000 31 020 000 26 970 000 34 470 000
charges de prod. 359 391 825 166 860 000 28 191 500 25 348 500 30 914 500 29 191 500 29 191 500 24 022 500 0
Sur charges de distrib 31 500 000 31 500 000 6 250 000 4 200 000 6 900 000 5 450 000 5 450 000 3 250 000
Sur TVA 10 000 000 14 760 000 4 660 000 0 7 060 000 12 070 000 3 120 000
Sur Investissement 100 000 000 120 000 000 120 000 000
Paiement I S 4 500 000 4 500 000
Acomptes d'I S 20 300 000 9 000 000 11 300 000
Dividendes 1 000 000 1 000 000
Total 632 541 825 550 140 000 72 941 500 69 028 500 82 614 500 188 301 500 72 721 500 78 612 500 37 590 000

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 G°) Budget de trésorerie :
Elément Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissement 64 500 000 111 900 000 117 200 000 112 200 000 94 800 000 68 400 000
Décaissement 72 941 500 69 028 500 82 614 500 188 301 500 72 721 500 78 612 500
Solde de mois - 8 441 500 42 871 500 34 585 500 - 76 101 500 22 078 500 - 10 212 500
Trésorerie initiale - 14 000 000 - 22 441 500 20 430 000 55 015 500 - 21 086 000 992 500
Trésorerie finale - 22 441 500 20 430 000 55 015 500 - 21 086 000 992 500 - 9 220 000
NB : Caisse – Découvert bancaire = 7 000 000 – 21 000 000 = - 14 000 000
5°) Rééquilibrage de trésorerie :
Elément Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissement 64 500 000 83 315 104 117 200 000 112 200 000 66 436 046 61 852 652
Montant escompté 28 584 896 28 363 954 6 547 348 17 458 175
Décaissement 72 941 500 69 028 500 82 614 500 188 301 500 72 721 500 78 612 500
Escompte 1 143 396 - 1 134 558 261 894 698 327
Solde de mois 19 000 000 14 286 604 34 585 500 - 48 872 104 0 0
trésorerie initiale - 14 000 000 5 000 000 19 286 604 53 872 104 5 000 000 5 000 000
trésorerie finale 5 000 000 19 286 604 53 872 104 5 000 000 5 000 000 5 000 000

Pour Janvier
Soit x, le montant à escompter : x – 4% x = 22 441 500 + 5 000 000 = 27 441 500
D’où Montant à escompter = 27 441 500 / 0,96 = 28 584 896 et escompte = 28 582 896 x 4% = 1 143 396

Pour Février :
Nouvelle situation de février = 111 900 000 – 28 584 896 – 69 028 500 + 5 000 000 = 83 315 104

Pour Avril :
Nouvelle situation d’avril = 112 200 000 – 188 301 500 + 53 872 104 = -22 229 396
Soit x, le montant à escompter : x – 4% x = 22 229 396 + 5 000.000 = 27 229 396
D’où Montant à escompter = 27 229 396 / 0,96 = 28 363 954 et escompte = 28 363 954 x 4% = 1 134 558

Pour Mai :
Nouvelle situation de Mai = 94 800 000 – 28 363 954 – 72 721 500 + 5 000 000 = -1 285 454
Soit x, le montant à escompter : x – 4% x = 1 285 454 + 5 000.000 = 6 285 454
D’où Montant à escompter = 6 285 454 / 0,96 = 6 547 348 et escompte = 6 547 348 x 4% = 261 894

Pour Juin :
Nouvelle situation de Juin = 68 400 000 – 6 547 348 – 78 612 500 + 5 000 000 = -11 759 848
Soit x, le montant à escompter : x – 4% x = 11 759 848 + 5 000.000 = 16 759 848
D’où Montant à escompter = 16 759 848 / 0,96 = 17 458 175 et escompte = 17 458 175 x 4% = 698 327
Compte de résultat prévisionnel :
Charges Montants Produits Montants
Consommation de MP 149 650 000 Ventes (Mt HT budget des ventes) 450 000 000
Charges de personnel 166 860 000 ΔS de Produits Finis (ΔSPF) - 9 870 000
Charges distribution 31 500 000
Frais financiers 3 238 175
Intérêt des emprunts (20 000 000 x 12 x 4 / 1 200) 800 000
Amortissement 42 881 825
Sous Total des Charges 394 930 000 Sous Total des Produits 440 130 000
Solde : Résultat Net (Bénéfice) 45 200 000
Total des Charges 440 130 000 Total des Produits 440 130 000
Consommation de MP = Achat – ΔS = 141 650 000 – (30 000 000 – 38 000 000) = 149 650 000
ΔS de Produits finis = 32 520 000 – 42 390 000 = -9 870 000
Charges de personnel = (121 980 000 + 30 153 000 + 14 727 000 = 166 860 000
Le Bilan final : 198 100 000 + 100 000 000 120 000 000 + 42 881825

Actif Brut Amort. Montant Net Passif Montants

Immobilisation Corporelle 298 100 000 162 881 825 135 218 175 Capitaux Propres Hors Rt (Bilan Initial) 122 990 000
Matières Premières (SF) 30 000 000 30 000 000 Résultat Net (Bénéfice) 45 200 000
Produits Finis (SF) 32 520 000 32 520 000 Emprunts 20 000 000
Clts Effets à Recevoir 3 541 825 3 541 825 Fournisseurs 34 470 000
Acomptes d'impôt 20 300 000 20 300 000 Dettes fiscales (TVA due) 3 120 000
Disponibilités (trésorerie finale Juin) 5 000 000 5 000 000 Autres dettes (Intérêt sur emprunt) 800 000
Total Actif 389 461 825 162 881 825 226 580 000 Total Passif 226 580 000

Clts Effets à Recevoir = 21 000 000 – 17 458 175 = 3 541 825

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