UNIVERSITE CHEIKH ANTA DIOP DE DAKAR Année Universitaire 2019/2020
Faculté des Sciences Economiques 3ASE Contrôle de Gestion-1
et de Gestion Cours de M. FAYE
Correction de la Fiche de TD N°3
A) Budget des ventes et des encaissements correspondants
Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Bilan
Clients (Bilan initial) 5 120 000 2 304 000 2 816 000
Ventes de Janvier (150 x 125 000) 18 750 000 22 125 000 4 425 000 6 637 500 11 062 500
Ventes de Février (150 x 140 000) 21 000 000 24 780 000 4 956 000 7 434 000 12 390 000
Ventes de Mars (150 x 150 000) 22 500 000 26 550 000 5 310 000 21 240 000
Total des Ventes 62 250 000 78 575 000 6 729 000 14 409 500 23 806 500 33 630 000
B) Budget des achats et des décaissements correspondants
Eléments Mont. HT [Link] Janvier Février Mars Bilan
Fournisseurs (Bilan initial) 5 400 000 3 240 000 2 160 000
Achats de Janvier 11 000 000 12 980 000 5 192 000 7 788 000
Achats de Février 11 000 000 12 980 000 5 192 000 7 788 000
Achats de Mars 11 000 000 12 980 000 12 980 000
Total des Achats 33 000 000 44 340 000 3 240 000 7 352 000 12 980 000 20 768 000
C) Budget des charges de production
Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Bilan
Consommation de MP (90 x 120 000 x 3) 32 400 000
MOD (25 x 120 000 x 3) 9 000 000 9 000 000 3 000 000 3 000 000 3 000 000
CI hors Amortisse (15 x 120 000 x 3) 5 400 000 5 400 000 1 800 000 1 800 000 1 800 000
Amortissements (5 x 120 000 x3) 1 800 000
Total des Charges de Production 48 600 000 14 400 000 4 800 000 4 800 000 4 800 000
D) Budget des charges de distribution
Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Bilan
Charges à Payer (Bilan initial) 826 000 826 000
Frais de distribution de Janvier (800 000 – 200 000) 600 000 708 000 708 000
Frais de distribution de Février (800 000 – 200 000) 600 000 708 000 708 000
Frais de distribution de Mars (800 000 – 200 000) 600 000 708 000 708 000
Amortissements (200 000 x 3) 600 000
Total des Charges de Distribution 2 400 000 2 950 000 826 000 708 000 708 000 708 000
E) Budget des TVA dues ou à Payer
Eléments Janvier Février Mars Bilan
TVA Facturée (Mt TTC - Mt HT) 3 375 000 3 780 000 4 050 000
TVA Récupérable
— Sur Achats 1 980 000 1 980 000 1 980 000
— Sur Charges de Distribution 108 000 108 000 108 000
— Sur Investissements 225 000
Crédit de TVA 18 750
TVA due 1 268 250 1 467 000 1 962 000 -
Règlement 1 268 250 1 467 000 1 962 000
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F) Budget général de tous les décaissements
Eléments Mont. HT Mont. TTC Janvier Février Mars Bilan
Décaissement Sur Achats 33 000 000 44 340 000 3 240 000 7 352 000 12 980 000 20 768 000
Décaissement Sur Charges de Production 48 600 000 14 400 000 4 800 000 4 800 000 4 800 000 -
Décaissement Sur Frais de Distribution 2 400 000 2 950 000 826 000 708 000 708 000 708 000
Décaissement Sur TVA due (Règlement) 1 268 250 1 467 000 1 962 000
Décaissement Sur Investissements 1 250 000 1 475 000 1 475 000
Décaissement Sur Emprunts + Intérêt 1 100 000
Total de tous les Décaissements 85 250 000 63 165 000 8 866 000 15 603 250 21 055 000 23 438 000
2) A) Budget de Trésorerie
Eléments Janvier Février Mars
Encaissements 6 729 000 14 409 500 23 806 500
Décaissements 8 866 000 15 603 250 21 055 000
Solde du Mois - 2 137 000 - 1 193 750 2 751 500
Trésorerie Initiale 1 672 750 - 464 250 - 1 658 000
Trésorerie Finale - 464 250 - 1 658 000 1 093 500
B) Le Compte de Résultat Prévisionnel
Charges Montants Produits Montants
Consommation de MP (90 x 120 000 x 3) 32 400 000 Ventes (Mt HT budget des ventes) 62 250 000
Charges de Personnel : MOD (25 x 120 000x 3) 9 000 000 ΔS de Produits Finis (ΔSPF)1 - 9 500 000
Charges Indirectes hors Amortissement (15 x 120 000 x 3) 5 400 000
Frais de Distribution (600 000 x 3) 1 800 000
Frais Financiers (Intérêt des Emprunts = 100 000) 100 000
Amortissements (3 x 200 000 + 5 x 120 000 x3) 2 400 000
Sous Total des Charges 51 100 000 Sous Total des Produits 52 750 000
Solde : Résultat Net (Bénéfice) 1 650 000
Total des Charges 52 750 000 Total des Produits 52 750 000
C) Le Bilan Prévisionnel
Actif Montants Passif Montants
Immobilisation Corporelle (18 854 500 + 1 250 000) 20 104 500 Capitaux Propres hors Résultat (Bilan Initial) 40 000 000
— Amortissements (3 x 200 000 + 5 x 120 000 x3) 2 400 000 Emprunts et Dettes (Bilan Initial-Remboursement) -
Immobilisation Nettes 17 704 500 Fournisseurs (Bilan budget des achats) 20 768 000
Matières Premières (SF)2 6 360 000 Charges à Payer (Bilan budget frais distribution) 708 000
Produits Finis (SF)3 (45 000) 6 300 000 Etat, TVA due (Bilan budget TVA) 1 962 000
Clients (Bilan du budget des ventes) 33 630 000 Résultat Net (Bénéfice) 1 650 000
Disponobilités (Trésorerie de Mars) 1 093 500
Total Actif 65 088 000 Total Passif 65 088 000
(1) Variation de Stock de Produit Fini (ΔSPF)
SFq = SIq + Production – Vente = 100 000 + 120 000 x 3 – (125 000 + 140 000 + 150 000)
SFq = 45 000
VSI V Pr oduction 15800000 48600000
CUMP = = = 140
SIq Pr oductionq 100000 120000 x3
(3) Valeur du Stocks Final du Produit Fini (VSFPF)
VSFPF = SFq x CUMP = 45 000 x 140 = 6 300 000
ΔSPF = VSF – VSI = 6 300 000 – 15 800 000 = - 9 500 000
(2) Valeur du Stock Final de Matières Premières (VSFMP)
VSFMP = VSI + Achat – Ction = 5 760 000 + 11 000 000 x 3 – 90 x 120 000 x 3 = 6 360 000
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