Feuille de route du débutant

2023
 Feuille de route

- Introduction

Première partie :

 Les documents comptables

- Qu’est-ce qu’une pièce probante

- La facture
- Le devis
- La facture proforma
- Bon de livraison

 Classement et organisation des classeurs

 L’état de suivi des dossiers

 Présentation du logiciel comptable « Sage 100 i7 »

- Création d’un dossier « Sage 100 i7 » :

- Fonctionnement et ergonomie du logiciel

- Le journal des achats
- Le journal des ventes
- Le journal banque
- Le journal des opérations diverses
- Le journal caisse
- Le journal salaire

 Le traitement de la TVA

- Définition de la TVA
- La distinction entre régime débit et encaissement
- Distinction entre TVA mensuelle/ trimestrielle
- La TVA déductible
- La TVA facturée
- Le Crédit TVA
- La TVA à payer
 - Le cadrage du chiffre d’affaire
- Dossier de remboursement

 Présentation de SIMPL

- TVA
- DT
- IS
- IR

 Le traitement de l’IS

 Le traitement de l’IR

o Le traitement de la CPU

 Le traitement des taxes locales

- Taxe promotion touristique

- Taxe séjour
- Taxe débit de boisson
- Taxe professionnelle
- Taxe service communaux (loi d’urbanisme)

Deuxième partie : l’axe pratique

 Calendrier comptable – principales dates à retenir-

 Les travaux de fin d’exercices
 La préparation du bilan
 RAPPEL !

Il est strictement interdit de divulguer ou propager toute information interne liée

aux activités de TBL ainsi que de celle de ses clients, la confidentialité est de
rigueur pour tous les collaborateurs et stagiaires de TBL.

Briser le secret professionnel aurait pour conséquence des poursuites judiciaire de

la part du cabinet TBL consulting conformément aux textes de loi en vigueur
 INTRODUCTION

Le système comptable peut être présenté comme une organisation globale des documents et
autres pièces justificative censé représenter avec le plus de rigueur possible l’ensemble des
opérations et mouvements réalisés par tel ou tel entreprise

Il s’agit donc d’un système basé sur un ensemble de méthodes et de procédés ayant pour but
ultime de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le journal et le
grand livre.

Le système comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un
fait comptable ainsi il faut :

Préciser les opérations réalisées par l'entreprise (vente, achat)

Classer, analyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les bons, les
factures, les avis, de débit et de crédit.

Chaque entreprise fiduciaire utilise le système comptable qu'elle considère comme étant le plus
approprié. Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette
dernière sert de base pour calculer les impôts que l'entreprise doit versée à l'ÉTAT. De même elle
constitue un moyen de preuve en cas de conflit avec un tiers qu’il soit client ou fournisseur
Première partie
  Les documents comptables

- Qu’est ce qu’une facture probante ?

Toute pièce dite probante doit contenir les informations suivantes :

 le nom et adresse du vendeur et de l’acheteur : IF, Numéro RC, ICE….

 la date de la vente ou de la prestation de service

 la description et la quantification précise des produits ou services

 le prix unitaire hors taxe

 les remises, rabais ou ristournes éventuels

 les conditions d'escompte, si les conditions générales de ventes ou le contrat prévoient ce

cas.

 la date d'échéance du règlement

 les pénalités prévues aux conditions générales de ventes en cas de retard de paiement

 les taux et montants de TVA appliqués sur le prix hors-taxe

 le montant toutes taxes comprises

- La facture :

La facture est le document établi par un entrepreneur, un commerçant ou un prestataire de

services. Il s’adresse à un client. La facture permet de demander le paiement à la suite de la
réalisation de la prestation. Elle engage le débiteur à régler le montant déterminé.
 - Le devis

Le devis est un document écrit, par le biais duquel un fournisseur présente une proposition de
vente d’un bien ou d’une prestation à un prix potentiellement modifiable tant que l’acheteur
potentiel ne renonce pas à en faire l'acquisition.

- Facture proforma

La facture pro forma (vient d´une expression latine signifiant selon la forme) est un document non-
comptable (donc qui n'est pas à inclure dans la comptabilité d'une entreprise) qui fait office
d'évaluation du montant qui sera facturé au client, sous réserve que ce dernier accepte les
conditions incluses dans cette "facture-devis". Une facture pro forma sert à :

Déterminer avec précision les conditions d'achat d'un produit.

Obtenir une autorisation de douane pour l’achat ou la vente des marchandises (dans le cas d’une
exportation ou importation de produits)

- Bon de livraison :

Le bon de livraison est un document émis par le fournisseur à son client. Le bon de livraison est
précédé par un bon de commande.

Le bon de livraison est parfois appelé bordereau de livraison. Permet de prouver que les
marchandises achetées ont bien été livrées et réceptionnées par le client.

Il est établi en deux exemplaires, un pour l'acheteur et un autre pour le vendeur. Du point de vue
du vendeur, on parle aussi de "bon de réception".
• Classement et organisation des classeurs :

Le classement des documents est un pré requis indispensable à la bonne gestion d'une entreprise.
Le classement des documents permet un gain de temps, au même titre que le logiciel de
comptabilité. Il diminue les risques de perte de documents. En outre, le classement de documents
contribue à suivre sereinement la gestion de son entreprise ainsi qu'à préserver le patrimoine de
celle-ci.

Il existe 5 grandes familles de documents comptables relatifs :

- Aux clients (ventes)

- Aux fournisseurs (achats)
- Au personnel de l'entreprise (social)
- A l'administration fiscale
- A la banque et la caisse

Par ailleurs, le classement du courrier avec les tiers devra faire l'objet d'une attention particulière.

Le classement des documents comptables peut être fait par ordre chronologique. Selon la famille
de documents (documents relatifs aux clients / aux fournisseurs / au personnel / à l'administration
fiscale / à la banque), vous opterez pour l'une ou l'autre de ces méthodes.

Il faudra éviter de changer de méthode de classement des documents en cours de route.

 L’état de suivi des dossiers :

Dans la comptabilité le suivi de la progression des dossiers que ce soit par rapport à la saisie ou les
échéances comptables est primordial dans le bon déroulement de tout le processus, ce suivi se fait
généralement via un tableau de bord comme ce qui suit (cas de suivi de TVA):

2ème TRIMESTRE
TVA TRIMESTRIEL

3ème TRIMESTRE
4ème TRIMESTRE
1er TRIMESTRE

RAISONS SOCIALES OBSERVATION

BVI OK
INDING SOLUTIONS OK
JPS CONSEIL ET DEVELOPPEMENT
MAGHREB BUSINESS OK
NCA SUITES OK
NICOLE MARTINEZ
AMANAY OK
KESSY VERRE BELDI OK
ICE LADY OK
MYSTER DU SUD OK
S AND C OK
AV TRADING
VM DESIGN OK
PRESSING 2.0 OK
ANGERINA BY ANGERINA OK
AYNNAKA OK
ONATA OK
MCI MAGHREB OK
ECO POTEK OK
JAMIR VILLAS OK
KONE CORPORATION OK
GOLD SAND CAMP OK
RIAD EL ARSSA OK

• Présentation du logiciel comptable « Sage 100 i7 »

Dans notre cas le logiciel utilisé pour la comptabilité est le logiciel sage. Il existe en plusieurs
versions
Sage est un logiciel de comptabilité. Il permet de réaliser un spectre très large d’opérations et de
manipulations comptables. Il s’agit en général de l’établissement des comptes bancaires, des
comptes clients, des comptes fournisseurs, mais aussi de la paie.

Le logiciel contient un certain nombre de journaux :

- Le journal des achats

- Le journal des ventes
- Le journal banque
- Le journal des opérations diverses
- Le journal caisse
- Le journal salaire

- Fonctionnement et ergonomie du logiciel :

 Création d’un nouveau dossier SAGE
 Création d’un nouvel exercice
Les différents journaux s’affichent alors :
 Fournisseurs tiers
 - Le journal des achats

Les principales opérations de saisies liées à l’exercice dans un journal d’achat sont les suivantes :

Les achats de marchandises

Les achats de matières premières

Les frais généraux de l’entreprise

On pourra donc retrouver, comptabilisés en tant que frais généraux, les comptes de charges
suivants :

 Les honoraires comptables

 Les frais téléphoniques
 Les loyers
 Les frais de transport

Pour indiquer la
date de la facture
Il est composé de plusieurs colonnes, quel que soit le logiciel utilisé, vous aurez, au minimum, les
colonnes suivantes :

« Date » pour indiquer la date de la facture

« Numéro de compte » pour saisir les comptes de charge, le compte de TVA déductible, le compte
du fournisseur

« Numéro de pièce » pour les numéros de facture

« Libellé » pour saisir le libellé du compte ou les précisions de votre facture d’achat

« Débit » pour les montants au débit

« Crédit » pour les montants au crédit

L’écriture au niveau du journal d’achat se présente comme suit :

les opérations d'achats Débit Crédit

44**** ex: Fournisseurs x

34**** ex: TVA déductible x

61**** ex: achats x

 - Le journal des ventes

Le journal des ventes est le livre comptable où sont enregistrées toutes les écritures comptables
relatives aux ventes réalisées par l’entreprise.

Il peut s’agir de ventes de produits finis, de ventes de marchandises ou bien de prestations de

services...

Le journal de ventes doit apporter un certain nombre d’informations : la date à laquelle la vente a
été réalisée, le numéro de la facture, le montant de la vente en HT, le montant de la TVA collectée,
le libellé de l’écriture comptable …
 Et l’écriture comptable se présente de la manière suivante :

les opérations de ventes Débit Crédit

3421**** ex: Clients x

4455** ex: TVA facturée x

71**** ex: Ventes x

- Le Journal banque :
Le journal de banque a pour objet l’enregistrement comptable des mouvements du compte
bancaire.

Le journal de banque doit faire apparaitre autant de journaux de banque qu’il y a de comptes
bancaires. Le solde du journal banque se devant d’être toujours équivalent à celui du relevé
bancaire

Plusieurs cas de figure peuvent se présenter lors de la saisie du journal banque, nous pouvons
toute fois présenter quelques cas d’opérations fréquentes telle que :

Les commissions bancaires :

 les commissions bancaires Débit Crédit

61473 commissions bancaires x

34552.. Tva/ commissions bancaires x

5141…. banque x

Les encaissements clients :

Les encaissements clients Débit Crédit

3421**** Ex : client x

5141 banque x

Les décaissements fournisseur :

 les décaissements fournisseurs Débit Crédit

4411**** ex : fournisseur x

5141 banque x

Le journal caisse :

La caisse correspond à l'enregistrement d'entrées et de sorties d'argent en espèces.

La caisse enregistre donc les entrées d'espèces, c'est-à-dire les ventes, et les sorties d'espèces : les
achats.

Le solde de la caisse doit être égal à 0 soit positif (débiteur). S'il est négatif (créditeur) cela
signifierait que le montant de l'argent sorti de la caisse est supérieur au montant entré dans la
caisse, ce qui n'est pas bon signe !

Les opérations réalisées en espèce induisent fondamentalement la présence des droits de

timbres.

Le journal caisse quand à lui enregistre tout les mouvements et les opérations faite en espèce par
l’entreprise
 les décaissements fournisseurs Débit Crédit

44****** ex : fournisseur x

5161 caisse x
 les encaissements clients Débit Crédit

34****** ex : client x

5161 caisse x

NB : toutes les opérations réalisées en espèce sont soumise aux droits de timbres ainsi :

Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes, documents, livres,
registres ou répertoires, établis pour constituer le titre ou la justification d’un droit, d’une
obligation ou d’une décharge et, d’une manière générale, constater un fait juridique ou un lien
de droit.

Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen photographique,

établies pour tenir lieu d’expéditions, extraits ou copies, sont soumises au même droit de timbre
que celui afférent aux écrits reproduits.

Le taux pratiquée dans le cas des opérations en espèce sont de : 0.25%

L’utilisation de l’espèce dans les transactions réalisées par l’entreprise est limité tant pour les
encaissements que pour les décaissements

Les paiements en liquide sont ainsi limités à 5.000 dirhams par jour et fournisseur et ne peuvent
pas dépasser les 50.000 dirhams par mois et par fournisseur.

Les encaissements ne doivent dépasser 20 000.00 dh par jours à la limite de 200 000.00 dh par
mois sinon pénalité de 6% du montant au-delà de 20 000.00 dh
 - Le journal salaire

Tout comme le journal des ventes, le journal de banque et le journal des achats, il s’agit d’un
document comptable auxiliaire. Son rôle est d’enregistrer l’ensemble des mouvements financiers
liés aux salaires des employés.

Ce type de journal comporte un certain nombre de données : date de l’opération, libellé, numéro
du compte, numéro de pièce, libellé de l’écriture, montant de l’écriture. Les informations sont
souvent présentées de manière chronologique.

Les écritures de comptabilisation de la paie suivent le schéma suivant :

 1 ère écriture : comptabilisation du salaire et des cotisations salariales

 2 ème écriture: comptabilisation des comptabilisations patronales.

Les salaires bruts des employés sont à enregistrer dans le débit du compte 6171.
Les cotisations sociales sont enregistrées au crédit du poste 444 organismes sociaux.

La rémunération de l’exploitant individuel est enregistrée au niveau de compte 6177.

L’assurance groupe, les œuvres sociales, les vêtements de travail sont indiqués dans le compte
6176.

Les impôts à la charge du personnel sont à la charge de l’employeur et doivent être mentionnées
au crédit du poste 4441.

En NOIR : le salaire net

En ROUGE : le salaire brut

En VERT : les parts salariales des cotisations CNSS et AMO

En BLEU : les parts patronales des cotisations CNSS et AMO

Le calcul de la part patronale se fait de la manière suivante :

- Pour la CNSS : les taux en vigueur sont de 8 % pour les prestations familiales + 8.98% de
prestations sociale * CETTE DERNIERE ETANT PLAFONNEE A 6000 DH*
- Pour l’AMO : le taux en vigueur est de 4.11% sans plafond

- Le journal des opérations diverses

Le journal des opérations diverses en comptabilité, appelé aussi journal des OD, est un document
auxiliaire au journal général de comptabilité. Il permet d’enregistrer les opérations comptables qui
ne concernent ni le journal des achats, ni le journal des ventes, ni les journaux de trésorerie. Le
journal des opérations diverses (OD) permet d’enregistrer des opérations concernant les
mouvements de TVA, les provisions, la paie ou encore les écritures rectificatrices, les différentes
taxes locales sauf TPT et TS, en plus des travaux de début et de fin d’exercice.
 •Le traitement de la TVA

- Définition de la TVA

La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation. Elle est payée par le
consommateur et collectée par les entreprises qui participent au processus de production et de
commercialisation. Le montant de la taxe est proportionnel au prix de vente hors taxe (HT).

Le principe est le suivant : l'entreprise majore son prix de vente du montant de la TVA qu'elle
facture à son client et qu'elle reverse à l'Etat après déduction des montants de TVA (opération dite
de récupération de la TVA) qu'elle a dû payer à ses propres fournisseurs pour acquérir les biens et
services nécessaires à son activité.

La TVA est donc intégralement supportée par le consommateur, mais collectée de manière
fractionnée par les "organismes assujettis" à la TVA (entreprises, certaines professions
indépendantes et certaines associations). Ceux-ci reversent à l'Etat la TVA en fonction de sa
"valeur ajoutée" qui est la différence entre la valeur finale des biens et services (prix de vente) et
la valeur des biens et services utilisés dans le processus de fabrication.

Rappelons que les différents taux de TVA qui ont cours au Maroc sont les suivants : 7%, 10%, 14%
et 20%.
 - Distinction entre TVA mensuelle/ trimestrielle

Pour les sociétés qui ont accompli un chiffre d’affaires HT durant l’exercice dernier supérieur ou
égal à 1000000dhs, la TVA est comptée mensuellement. Pour les sociétés qui ont réalisé un chiffre
d’affaires HT durant l’exercice dernier inférieur à 1000000 dh, la TVA est comptée
trimestriellement

- La TVA déductible

La TVA ou Taxe sur la Valeur Ajoutée est un impôt indirect sur la consommation. Cette taxe est
collectée par les entreprises pour le compte de l’Etat. Cela signifie que les entreprises reversent
l’intégralité de cet impôt aux pouvoirs publics. La TVA est un impôt sur la consommation, elle
n’impacte donc pas leur résultat dans la mesure où elles ne sont que des intermédiaires. En
définitive, le coût de la TVA est supporté par le consommateur final.

La TVA repose sur un mécanisme de collecte et de déduction. C’est pourquoi on différencie TVA
déductible et TVA collectée.

TVA déductible : TVA payée par les entreprises lorsqu’elles achètent des biens et/ou des services
auprès de leurs fournisseurs.
Modèle n° ADC082F-15I

Relevé de déduction
Article 112 du Code Général des Impôts

Mois : 09/// Année : 2020

Nom et prénom ou raison sociale : N° d'identification fiscale :

N° N° de Date de I.F du ICE du Montant Montant Montant

Désignation des biens et services Nom de fournisseur Taux Mode de paiement
d'ordre facture facture Frs Frs H.T T.V.A T.T.C
Date de paiement

Achats Immobilisés - achats à l'intérieur 20% - 20% -

20%
Achats prestations de services à l'intérieur 20% (140) 20%
20%
Autres achats non immobilisés - achats à l'intérieur 20% (146) 20%

N° N° de Date de I.F du ICE du Montant Montant Montant

Désignation des biens et services Nom de fournisseur Taux Mode de paiement
d'ordre facture facture Frs Frs H.T T.V.A T.T.C
Date de paiement
14%
Autres achats non immobilisés - achats à l'intérieur 14% (148) 14%
10%
Autres achats non immobilisés - achats à l'intérieur 10% (150) 10%
10%
Prestations de services - opération de banque (142) 10%
7%
Autres achats non immobilisés - achats à l'intérieur 07% (152) 7%
Total de la TVA déductible après application du prorata visé à l'article 104 du CGI
 - La TVA facturée :

La TVA facturée correspond à l'application du taux de TVA sur le produit ou le service. La TVA
facturée doit être intégrée dans le compte de TVA pour le calcul mensuel ou trimestriel de la TVA à
payer

RELEVE DU CHIFFRE D'AFFAIRES REALISE

Y COMPRISLES AFFAIRES NON IMPOSABLES

I.F : *********** DECLARATION DU MOIS 10-2020

Date de N°de Montant Montant Montant Date

Nom du client Montant net Taux
facture facture BRUT H.T T.V.A d'encaissement
- 10% - CARTE

TOTAL - - 10% -

- Crédit TVA :

Il y a crédit de TVA lorsque la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée. Son utilisation est
laissée au libre choix de l’entreprise. Celle-ci peut être utilisée de deux manières différentes soit
une imputation sur les déclarations suivantes soit un remboursement.

Une fois le tableau de déduction dument saisis et remplit l’étape suivante est celle de passer à la
déclaration :

On transfert le tableau au niveau du logiciel EXdis qui permet de conformer le tableau de

déduction avec les normes de la DGI pour alors passer à l’étape de la déclaration

Cette déclaration se fait via SIPML TVA:

- TVA à payer

Aussi appelée TVA à décaisser est le cas opposé du crédit TVA il représente la situation durant
laquelle le montant de la TVA facturée c’est-à-dire liée au chiffre d’affaire est supérieure au
montant de la tva déductible. Il faut alors payer à l’état la différence résultante du calcul.
 TABLEAU RECAPULATIF DE DECLARARTION

TOTAL TVA FACTUREE

TOTAL TVA RECUPERABLE
CREDIT DE LA PERIODE PRECEDENTE
TOTAL DE LA TVA DEDUCTIBLE
crédit de TVA

- Le cadrage de la TVA

Le cadrage de la TVA est une opération qui consiste à vérifier que le chiffre d’affaire lié au
montant de la TVA facturée correspond à celui du chiffre d’affaire réalisé durant l’exercice.

Cette opération se fait en utilisant un tableau comme celui-ci :

vente de marchandises en l'état

vente de biens et services produits ( EXPORTATION)
vente de biens et services produits
prix de cession d'immobilisation
subventions d'exploitation
subventions d'équilibre
TVA/ opérations comptables de l'exercice
clients et comptes rattachés au début de l'exercice
clients et comptes rattachés fin exercice
chéques et valeurs à encaisser au début de l'exercice
chéques et valeurs à encaisser fin exercice N
clients créditeurs avances et acomptes reçus fin de l'exercice N
clients créditeurs avances et acomptes reçus début de l'exercice
chiffre d'affaire TTC théorique à déclarer à la TVA
CA TTC déclaré à la TVA
ECART

L’écart devant être égal à zéro ou dans le cas de la persistance de celui-ci il doit être
obligatoirement justifié.
  Présentation SIMPL

La Direction Générale des Impôts a mis en place un système de télé-service baptisé « Simpl » ou
Service des Impôts en ligne permettant l’inscription en ligne, la télédéclaration et le télépaiement
des impôts et taxes, notamment l’Impôt sur les Sociétés (IS), l’Impôt sur le Revenu (IR) et la Taxe
sur la Valeur ajoutée (TVA).

Il se présente comme ci-dessus avec plusieurs rubriques qui correspondent à divers impôts ; ont
peut notamment voir l’IS, la TVA, l’IR, les droits de timbres ainsi que la contribution
professionnelle unique.
  Le traitement de l’IS

- Qu’est ce que l’IS ?

L’impôt sur les sociétés ou l’impôt sur les bénéfices est un impôt général qui concerne la totalité
du revenu fiscal acquis par les sociétés et autres personnes morales qui entrent dans le champ
d’application du dit impôt. Il est calculé à taux progressif sur le bénéfice fiscal de la société selon
des règles d’assiette en grande partie communes à toutes les entreprises. L’IS est un impôt annuel,
calculé et liquidé spontanément par la société.
  Le traitement de l’IR

L’impôt sur le revenu est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les revenus des
personnes physiques (ayant leur domicile fiscal au Maroc), quelle que soit leur nature et quelles
que soient les activités qui les procurent. C’est aussi un impôt progressif puisque son barème est
établi de telle sorte que le taux d’imposition est d’autant plus important que les revenus sont
élevés.
Par ailleurs, il est à signaler que l’IR concerne également les revenus des personnes morales
n’ayant pas opté pour l’impôt sur les sociétés.
  Le traitement des taxes locales

- Taxe promotion touristique

Le décret 2-79-749 a instauré en 1979 une taxe au profit de l’Office national marocain du tourisme
une taxe parafiscale dite « taxe de promotion touristique ». Cette taxe de promotion touristique se
calcule sur chaque nuitée et chaque personne comme suit :

 Première catégorie : Hôtels de luxe, la taxe est de 15 dirhams ;

 Deuxième catégorie : Hôtels 5 étoiles et les maisons d’hôtes de première catégorie, la taxe
est de 11 dirhams ;

 Troisième catégorie : Hôtels 4 étoiles et les maisons d’hôtes de deuxième catégorie, la taxe
est de 8 dirhams ;

 Quatrième catégorie : Hôtels 3 étoiles, les résidences touristiques et les motels : 5

dirhams ;

 Pour les hôtels 2 étoiles et 1 étoile, elle est fixée à 4 et 2 DH.

 Enfin les clients des auberges, pensions, relais et gites doivent s’acquitter de 1 dirham
 - Taxe séjour :

Cette taxe est établie sur le séjour au sein des établissements d'hébergement touristique.

Les établissements d'hébergement touristique sont :

 Les hôtels,

 Les résidences meublées

 Les clubs privés,

 Les pensions et villages de vacances.

 Les résidences touristiques,

 Les Riads, les maisons d'hôte.

 Les centres et les palais des congrès ainsi que tout établissement considéré comme
institution touristique.

Les personnes imposables

Cette taxe est établie aux personnes résidant dans des établissements de logement touristique (les
clients qui descendent dans les établissements de logement touristique)

Mode de calcul

Cette taxe est calculée sur la base du nombre des clients et du nombre des nuitées passées par les
clients ayant effectué un séjour dans l'établissement en question.
Les taux d'imposition sur le séjour dans les stations touristiques sont fixés comme suit:
Dans le cas de la commune de MARRAKECH :
 - Taxe débit de boisson :

Cette taxe est instituée sur les débits de boissons où se vendent et se consomment les boissons.
La consommation des boissons sur le lieu où elles se vendent constitue une condition essentielle à
l'imposition de cette taxe.

Les personnes imposables:

Sont assujettis à cette taxe les exploitants des débits de boissons (cafés, bars, salon de thé, etc.)

Tous débiteurs de boisson consommée sur place

L'assujetti doit s'acquitter spontanément du montant de la taxe à la fin de chaque trimestre,

précisément avant l'écoulement du mois postérieur à chaque trimestre
La fixation du taux correspondant à cette taxe dans les limites des taux minima et maxima,
Cette taxe s'applique selon le taux suivant:
Entre 2% et 10%: des recettes annuelles résultant de la vente de boissons.
 - La taxe professionnelle

1) Définition de la taxe professionnelle :

La taxe professionnelle est calculée sur la valeur de la base locative de ces établissements, laquelle
est déterminée de deux manières. Soit sur la base du montant du loyer exprimé dans les baux et
actes de location soit par voie de comparaison. Il existe une autre voie qui consiste, pour
l’administration fiscale, sans recours à la procédure de rectification définie par la loi, d’apprécier
directement la valeur locative des emplacements et aménagements loués ou acquis servant à
l’exercice des activités professionnelles, à l’image des ateliers, hangars, remises, chantiers, lieux de
dépôts, usines ou boutiques.

2) Champs d’application de la Taxe professionnelle.

Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce au Maroc
une activité professionnelle est assujettie à la taxe Professionnelle. Sont également soumis à cette
taxe, les fonds créés par voie législative ou par convention ne jouissant pas de la personnalité
morale et dont la gestion est confiée à des organismes de droit public ou privé. L’imposition est
établie au nom de leur organisme gestionnaire. Les activités professionnelles sont classées,
d’après leur nature, dans l’une des classes de la nomenclature des professions.

3) La base imposable :

La taxe professionnelle se base principalement sur deux éléments : la valeur locative du local
(s’ils sont nombreux la société devra payer autant de taxe professionnelle que de locales) en
plus des immobilisations dont elle dispose.

Les différents taux utilisés pour la taxe professionnelle sont de 10%, 20% et 30% liés à 3 classes
en relation avec l’activité de l’entreprise.
 Il existe également un droit minimum qui varie selon si le local se trouve au niveau d’une
commune urbaine ou rurale.

LA DECLARATION DE CHOMAGE :

En cas de chômage partiel ou total prévu à l’article 8 ci-dessus, le redevable doit produire, au plus tard le 31
janvier de l’année suivant celle du chômage de l’établissement, au service local des impôts dans le ressort
duquel se trouve son siège social, son principal établissement ou son domicile fiscal, une déclaration
indiquant son numéro d’identification à la taxe professionnelle, la D.G.I. 26-12-2007 13 situation de
l’établissement concerné, les motifs, les justificatifs et la description de la partie en chômage. Le chômage
partiel s’entend du chômage de l’ensemble des biens d’un établissement qui font l’objet d’une exploitation
séparée.

LA DECLARATION DE CESSION :

En cas de cession, cessation, transfert d’activité ou transformation de la forme juridique de l’établissement,

les redevables doivent, dans un délai de quarante cinq (45) jours, à compter de la date de la réalisation de
l’un de ces événements, souscrire une déclaration auprès du service local des impôts du lieu de situation de
leur siège social, leur principal établissement ou leur domicile fiscal. En cas de décès du redevable, le délai
de déclaration par les ayants droit est de trois (3) mois à compter de la date du décès. Lorsque les ayants
droit continuent l’exercice de l’activité du redevable décédé, ils doivent en faire mention dans la
déclaration précitée afin que l’imposition soit établie dans l’indivision.
  Taxe services communaux :

La taxe de services communaux est établie annuellement au lieu de situation des immeubles soumis à cette
taxe, au nom du propriétaire ou de l’usufruitier et à défaut, au nom du possesseur ou de l’occupant sur : -
les immeubles bâtis et les constructions de toute nature ; -le matériel, outillage et tout moyen de
production relevant de la taxe professionnelle. Cette taxe s’applique : -à l’intérieur du périmètre des
communes urbaines ; -dans les zones périphériques desdites communes telles que ces zones sont définis
par les dispositions de la loi n°12-90 relative à l’urbanisme précitée; -dans les centres délimités, désignés
par voie réglementaire ; -dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le périmètre de taxation à
la taxe d’habitation est délimité par voie réglementaire.

La taxe services communaux a pour base imposable ce qui suit :

La taxe de services communaux est assise :

a) en ce qui concerne les immeubles soumis à la taxe d’habitation et à la taxe professionnelle y compris
ceux qui bénéficient de l’exonération permanente ou temporaire, sur la valeur locative servant de base au
calcul desdites taxes ;

b) en ce qui concerne les immeubles non soumis à la taxe d’habitation, sur le montant global des loyers
lorsque lesdits immeubles sont donnés en location ou sur leur valeur locative lorsqu’ils sont mis
gratuitement à la disposition de tiers.

Les taux de la taxe de services communaux sont fixés comme suit :

- 10,50 % de la valeur locative visée à l’article 35 ci-dessus, pour les biens situés dans le périmètre des
communes urbaines, des centres délimités, des stations estivales, hivernales et thermales ;

- 6,50 % de ladite valeur locative pour les biens situés dans les zones périphériques des communes
urbaines.

g
 DEUXIEME PARTIE

Avant de débuter la finalisation du bilan il est nécessaire de procéder aux travaux de fin
d’exercices, ceux-ci consistent en différentes démarches qui s’opèrent avant la clôture des
comptes.
 Les travaux de fin d’exercice

A chaque fin d’exercice comptable et afin de pouvoir établir les documents de synthèse, il
est indispensable d’effectuer un certains nombres d’opérations.
Avant d’enregistrer des régularisations comptables utiles à l’établissement d’une image la
plus fidèle possible de la société pour un exercice, il faut effectuer des travaux
extracomptables tels que le pointage des comptes.
Les travaux comptables de fin d’année ou plus exactement de fin d’exercice consiste à
régulariser la comptabilité. Pour cela, il faut comptabiliser :

 Les amortissements (ex : amortissement d’un ordinateur, d’une véhicule…)

 Les provisions et dépréciations (ex : dépréciations d’immobilisations, créances
douteuses…)
 Autres régularisations (ex : Produits constatés d’avance, Factures non parvenues…)
 Les retraits d’immobilisation

Il faut rappeler que la fin d’exercice ne coïncide pas forcément avec l’année civile. Cela
dépend de la date d’arrêté des comptes qui a été choisi dans les statuts de la société.

 Amortissement/ Dotation d’amortissement

619………….. 23……..
D C D C
X x

Sachant que la valeur des amortissements au niveau de la comptabilité doit correspondre

au montant des amortissements que l’on trouve au niveau du tableau 16
LIBELLET DATE D'ACQUISITION PRIX Colonne1 AMORT ANT TAUX ANNEES AMORT EX CUMUL D'AMORT VERIFICATION
FRAIS CONSTITUTION 30/09/2016 6 635,00 - 5 308,00 20% 5,00 1 327,00 6 635,00 -
6 635,00 - 5 308,00 1 327,00 6 635,00 -
MATERIEL ET OUTILLAGE 07/07/2016 233 900,00 81 865,00 10% 10,00 23 390,00 105 255,00 128 645,00
MATERIEL ET OUTILLAGE 07/07/2016 24 000,00 8 400,00 10% 10,00 2 400,00 10 800,00 13 200,00
MATERIEL ET OUTILLAGE 07/11/2016 3 040,00 962,67 10% 10,00 304,00 1 266,67 1 773,33
MATERIEL ET OUTILLAGE 28/11/2020 4 000,00 - 10% 10,00 66,67 66,67 3 933,33
MATERIEL ET OUTILLAGE 15/08/2020 2 915,83 - 10% 10,00 121,49 121,49 2 794,34
267 855,83 - 91 227,67 26 282,16 117 509,83 150 346,00
MOBILIER DE BUREAU 19/03/2019 4 166,66 - 347,22 10% 10,00 416,66 763,88 3 402,78
4 166,66 347,22 416,66 763,88 3 402,78
MATERIEL INFORMATIQUE 19/12/2018 2 415,83 - 261,71 10% 10,00 241,58 503,30 1 912,53
MATERIEL INFORMATIQUE 09/09/2020 2 749,17 - 15% 6,67 137,46 137,46 2 611,71
5 165,00 261,71 379,04 640,75 4 524,25
AGENCEMENT , INSTALLATION ET AMENAGEMENT 10/12/2016 5 833,33 - 2 284,70 10% 10,00 583,33 2 868,04 2 965,29
AGENCEMENT , INSTALLATION ET AMENAGEMENT 20/12/2016 2 500,00 - 979,17 10% 10,00 250,00 1 229,17 1 270,83
8 333,33 - 3 263,87 833,33 4 097,21 4 236,12

 Retrait/ cession d’une immobilisation

Cas d’un retrait d’une immobilisation :

Dans le cas d’un retrait d’une immobilisation totalement amortie sans cession :

TOTALEMENT AMORTIE

2………… 28………
D C D C
X X

Dans le cas d’un retrait d’une immobilisation partiellement amortie sans cession
 PARTIELLEMENT AMORTIE
23…….. 28………….
D C D C
X X

619…………..
D C
X

Cas d’un retrait d’une immobilisation totalement amortie avec cession :

TOTALEMENT AMORTIE avec cession

2………… 28………
D C D C
X X

7… PRODUIT DE CESS D'IMO 3481

D C D C
X X

Cas d’un retrait d’une immobilisation partiellement amortie avec cession

 PARTIELLEMENT AMORTIE
23…….. 28………….
D C D C
X X

619…………..
D C
X

7… PRODUIT DE CESS D'IMO 3481

D C D C
X X

 Provision/facture non parvenu

4417 6………
D C D C
X X

 La régularisation des comptes produit et charge

La régularisation des charges et des produits se fait en application du Principe de

spécialisation des exercices : Selon ce principe, ne sont rattachés à un exercice comptable
que les charges et les produits le concernant. C’est-à dire qu’un exercice comptable ne
doit ni supporter les charges, ni profiter des produits d’un autre exercice.
Cependant, en vertu du principe d’indépendance des exercices, le …calcul du résultat ne
doit faire intervenir que les produits et les charges correspondant à l’activité de
l’entreprise au cours de l’exercice. Il peut y avoir un décalage dans le temps entre le
moment où l’entreprise a effectué une opération génératrice de charge ou de produit et le
moment où la pièce comptable est enregistrée. Ce décalage doit être rectifié par un
ajustement des comptes de gestion.

Les charges constatées d’avance

Ce sont des charges enregistrées en année N, en raison de la présence de la pièce
justificative, alors qu’elles concernent un achat ou une prestation de service devant
intervenir au cours de l’exercice N+1. Ce sont généralement des charges à cheval
sur deux ou plusieurs exercices et qui ne concernent pas, dans leur totalité, l’exercice en
cours telles que : les primes d’assurances, le loyer,…3

Les produits à recevoir

Ce sont des produits qui ont leur origine dans l’exercice et qui se rapportent à celui-ci,
mais pour lesquels nous n’avons pas, à l’inventaire, de pièces justificatives. L’événement
générateur du produit concerne l’exercice N mais ce dernier ne sera enregistré qu’en N+1.
Les écritures pour produits à recevoir découlent du principe de spécialisation des
exercices.

Les produits constatés d’avance

Il s’agit des produits qui ont été enregistrés (en raison de la présence de la pièce
justificative) mais qui ne se rapportent pas à l’exercice.
Exemple :
Produits non encore livrés ou prestations de service non encore exécutées totalement.
Il convient donc de retrancher des produits de l’exercice la partie ou la totalité du produit
qui concerne l’exercice suivant.

La préparation d’un bilan

La préparation du bilan passe par plusieurs étapes, chacune liée à la précédente. Vous trouverez
dans ce qui suit les diverses étapes qui mène à la finalisation du bilan.

1) Extraction de la balance de l’exercice N

Il s’agit d’extraire la balance depuis le logiciel sage, cette extraction se fait de la manière
suivante :

Puis :
Ensuite

Et pour atteindre :
Une fois la balance extraite il s’agira d’intégrer cette balance N et plus de la balance N-1 au niveau
du logiciel Xedis.

XEdiS se présente comme suit :

Une fois la rubrique IS LIASSE FISCALE- MODELE NORMAL s’affichera une nouvelle fenêtre EXCEL
qu’il faudra remplir et compléter les divers tableaux qui sont au nombre de 26

Après cette étape nous procédons au remplissage des divers tableaux.

Comme cité précédemment il existe 26 tableaux dont nous présenterons ci après les principaux
tableaux :
 TABLEAU 3 : PASSAGE DU RESULTAT NET COMPTABLE AU RESULTAT NET FISCAL
Ce tableau contient les différents éléments en relation avec la formation du résultat avec le
résultat comptable auquel s’ajoutent les diverses réintégration courante et non courante puis les
déductions fiscales qui produisent le résultat brut fiscal auquel s’imputent selon les cas les
différents reports déficitaires pour donner le résultat net fiscal.

Tableau 9 :

Il s’agit d’un tableau récapitulant l’ensemble des immobilisions de la société, les classant en trois
parties ; les immobilisations en non valeur, incorporelles et corporelles.
Tableau 16 :

Le tableau 16 englobe l’ensemble des immobilisations avec leurs amortissements, y figure les
dates, les valeurs d’achats, les amortissements antérieurs, le taux, le nombre d’année
d’amortissement, les amortissements cumulés, les sommes totales de ces même amortissements.

Il est à noter que ce tableau doit être absolument exact car impactant l’ensemble du bilan par la
suite.
Le tableau 20 :
 LE DOSSIER DE REMBOURSEMENT

La demande du remboursement qui concerne les opérations réalisées sous le bénéfice des
exonérations et/ou du régime suspensif doit être formulée sur ou d’après un imprimé
établi par l’Administration, et déposée auprès du service local des impôts dont dépend le
bénéficiaire, accompagnée de la déclaration de chiffre d’affaires.
Le droit au remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée constitue dans le cas où il est
prévu, le prolongement du droit à déduction. Il s’agit de la taxe sur la valeur ajoutée ayant
grevé les éléments du prix des opérations ouvrant droit au remboursement. Il s’agit de la
TVA ayant grevé tous les éléments constitutifs du prix de revient :
• les matières premières ;
• les emballages ;
• les prestations de services ; consécutif au montant utilisé dans la création de la société
sollicitée, de part et d’autre des régions du pays et de ce fait il est possible d’obtenir une
exonération
• les frais généraux ;
• les immobilisations. Ne peuvent bénéficier du remboursement, les taxes qui sont exclues
du droit à déduction énumérées à l’article 106 du C.G.I. Ainsi n’ouvre pas droit à
déduction, la taxe ayant grevé :
1°- les biens, produits, matières et services non utilisés pour les besoins de l’exploitation ;
2°- les immeubles et locaux non liés à l’exploitation ;
3°- les véhicules de transport de personnes, à l’exclusion de ceux utilisés pour les besoins
du transport public ou du transport collectif du personnel des entreprises ;
4°- les produits pétroliers non utilisés comme combustibles, matières premières ou agents
de fabrication, à l’exclusion du :
• gasoil utilisé pour les besoins d’exploitation des véhicules de transport collectif routier
des personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises
effectué par les assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ;
• gasoil utilisé pour les besoins d’exploitation des véhicules de transport ferroviaire des
personnes et des marchandises ;
• gasoil et kérosène utilisés pour les besoins du transport aérien.
5°- les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité ;
6°- les frais de mission, de réception ou de représentation ;
7°- Les prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou courtier
d’assurances à raison de contrats apportés par lui à une entreprise d’assurances ;
8°- les livraisons et les ventes autrement qu’à consommer sur place, portant sur les vins et
les boissons alcoolisées, ainsi que les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles,
autres que les outils, composés en tout ou en partie d’or, de platine ou d’argent.

Les motifs de rejets du dossier de remboursement de la TVA :

C’est le cas du dépôt hors délai de la demande : les personnes remplissant les conditions
requises pour bénéficier du remboursement doivent en faire la demande sous peine de
forclusion, dans un délai n’excédant pas l’année suivant l’expiration du trimestre pour
lequel le remboursement est demandé. C’est le cas aussi des taxes forcloses : certaines
factures sont atteintes de la forclusion en matière de remboursement de la taxe sur la
valeur ajoutée dès lors que le droit à déduction a pris naissance à une date antérieure à
l’année suivant le trimestre pour lequel le remboursement est demandé. Les taxes y
afférentes n’ouvrent pas droit au remboursement.

Le dossier peut également être rejeté sur la base d’autres éléments suivant tels que :
 Facture non présentée ;
 Facture irrégulière (ne répondant pas aux normes commerciales);
 Bon de livraison non admis ;
 Double emploi ;
 Absence de numéro d’identification ;
 Numéro de facture : manquant-surchargé-ou ajouté à posteriori (sans certification) ;
 Date d’établissement des factures : manquant-surchargé-ou ajouté à posteriori ;
 Facture antérieure à l’identification de l’entreprise ou à la date d’effet de l’option
Le dossier de remboursement doit également être déposé avant la fin de l’année suivant
le dépôt de la déclaration TVA
Il existe également plusieurs type de demande de remboursent selon si celui-ci est en
rapport avec une activité d’exportation ou celle d’investissement. Dans ce cas il y a un
autre formulaire à remplir.
A l’importation, la justification du règlement de la taxe est établie par la production des quittances de
dédouanement, le règlement pouvant intervenir pour le cas d’espèce au comptant, par chèques ou par
obligations cautionnées.
• A l’intérieur, il est justifié par la mention des références et des modalités de paiement (espèces, chèques
et effets de commerce, etc.) sur les factures ou mémoires.
Ceux-ci sont considérés comme payés à la date du versement en espèces, ou à la date de l’encaissement
effectif du chèque ou de l’effet.
A l’importation, la justification du règlement de la taxe est établie par la production des quittances de
dédouanement, le règlement pouvant intervenir pour le cas d’espèce au comptant, par chèques ou par
obligations cautionnées.
• A l’intérieur, il est justifié par la mention des références et des modalités de paiement (espèces, chèques
et effets de commerce, etc.) sur les factures ou mémoires. Ceux-ci sont considérés comme payés à la date
du versement en espèces, ou à la date de l’encaissement effectif du chèque ou de l’effet.

Pour résumer le dossier de remboursement doit être composé comme suit :

- Le formulaire de demande de remboursement original cacheté et signé+ deux photocopies de

celui-ci
- Le formulaire de déclaration TVA rempli manuellement contenant le montant du chiffre d’affaire
hors taxe en plus du montant de tva déduit le tout cacheté et signé + deux copie de la déclaration
tva relative à la période en question cacheté et signée+ 3 copies cachetés du tableau de déduction
- Les relevés bancaires originaux
- Les factures de ventes originales agrafées avec les formules 2 relatives cachetés + 2 copies du
tableau de chiffre d’affaires également cachetées.
- 2 copies du tableau de déductions cachetées + les factures achats relatives originales avec écrit en
stylo le détail du paiement relatif à chaque facture, les factures ne doivent pas contenir des
ratures ou des mentions écrites dessus