Royaume du Maroc

UNIVERSITÉ ABDELMALEK ESSAÂDI

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et
Sociales
- Tanger -

RAPPORT

MASTER : FINANCE FISCALITE ET COMPTABILITE

AUDIT DU CYCLE D’ACHAT FOURNISSEUR

Préparé par :

DIAZ MOHAMED REDA

SALIH HOSSAM
EL AFIA Mohamed

Encadré par :
I. LES POLITIQUES DE LUTTE CONTRE
LE CHOMAGE ET L’INFLATION

Année universitaire 2024-2025

 Introduction
Le processus d'achat constitue une fonction stratégique au sein de toute organisation, jouant un
rôle fondamental dans l’approvisionnement en biens et services nécessaires au bon
fonctionnement de l'entreprise. Cette fonction dépasse le cadre d'une simple transaction
commerciale, car elle englobe une gestion proactive des relations avec les fournisseurs, une
évaluation continue des risques, ainsi qu’une gestion de la qualité et de la durabilité des produits
acquis. Une gestion efficace du processus d'achat est indispensable non seulement pour garantir
la compétitivité de l’entreprise, mais aussi pour optimiser les coûts et maximiser la valeur des
acquisitions, tout en répondant aux besoins spécifiques de chaque département de
l’organisation. Dans un environnement de plus en plus complexe et globalisé, la fonction achats
doit s’adapter aux enjeux économiques, environnementaux et technologiques en constante
évolution.
L’audit des achats joue un rôle clé dans ce contexte, en offrant une évaluation objective et
rigoureuse des pratiques mises en œuvre par l'entreprise. En s’appuyant sur des méthodologies
d’audit bien établies, l'objectif est d’examiner la conformité des processus d’achat aux normes
et aux politiques internes, mais aussi d'identifier les inefficacités, les risques potentiels et les
opportunités d’amélioration. L’audit des achats permet également de vérifier la transparence
des transactions, de garantir l’intégrité des relations avec les fournisseurs, et de s'assurer que
les achats réalisés respectent les critères de coûts, qualité, délais et durabilité.
Ce rapport d'audit s'inscrit dans une démarche d'amélioration continue et vise à analyser en
profondeur les différentes étapes du cycle d'achat, de la sélection des fournisseurs à
l’enregistrement comptable des transactions, en passant par la négociation des contrats et la
gestion des commandes. Il s’intéressera particulièrement aux facteurs qui influencent la
performance du service des achats, tels que la gestion des risques, les pratiques de négociation,
et la sélection des fournisseurs. Par ailleurs, une attention particulière sera portée aux outils et
aux pratiques permettant de renforcer l'efficacité du processus d'achat, notamment l'utilisation
de systèmes de gestion intégrés (ERP) et l’adoption d’indicateurs de performance clés. Enfin,
ce rapport mettra en lumière l'importance d'un audit régulier pour assurer une gestion optimale
des achats, permettant ainsi à l'entreprise de maintenir son efficacité opérationnelle tout en
respectant les normes de conformité et en maximisant les opportunités d’optimisation des coûts.
 Chapitre 1 : Les fonctions d’achat, leurs facteurs clés et l’audit
du composant Achats – Fournisseurs

I. Les Fonctions et le Processus du Cycle d'Achat

1. FONCTIONS D’ACHAT
La fonction achats joue un rôle central dans le bon fonctionnement de l’entreprise et se divise
en trois sous-fonctions essentielles : les approvisionnements, les achats et le marketing
achats. L’approvisionnement consiste à gérer de manière efficiente le flux des matières
premières, des marchandises et des services nécessaires à l’activité, en assurant un équilibre
entre la disponibilité des stocks et l’optimisation des coûts. Un approvisionnement mal maîtrisé
peut entraîner des ruptures de stock ou des surstocks, impactant directement la rentabilité et la
continuité des opérations. Ainsi, l’audit de cette composante vise à évaluer la gestion des stocks,
la planification des besoins et la conformité des procédures internes pour garantir un
approvisionnement fiable et efficace.
L’achat, quant à lui, englobe l’ensemble du processus de sélection des fournisseurs, de
négociation des conditions contractuelles et de suivi des engagements. Son objectif est de
garantir l’acquisition de biens et services aux meilleures conditions en termes de coût, de qualité
et de délais. L’efficacité de cette fonction repose sur des critères rigoureux de choix des
fournisseurs, une gestion optimisée des relations contractuelles et un suivi strict des
engagements. L’audit du cycle d’achat permet d’évaluer la pertinence des procédures de
sélection et de validation des fournisseurs, le respect des engagements contractuels ainsi que la
conformité des achats aux exigences internes et réglementaires.
Enfin, le marketing achats joue un rôle stratégique en permettant une meilleure connaissance
du marché des fournisseurs et des tendances sectorielles. Il consiste à identifier les opportunités
d’optimisation des coûts, d’innovation et de durabilité tout en développant une politique
d’achats alignée sur les objectifs de l’entreprise. Une analyse approfondie du marché permet
d’anticiper les fluctuations de prix, d’identifier de nouveaux partenaires et d’évaluer la
compétitivité des fournisseurs. Dans le cadre de l’audit du cycle d’achat, cette dimension est
essentielle pour s’assurer que l’entreprise adopte une démarche proactive et stratégique dans sa
politique d’achats.
Ces trois sous-fonctions sont interdépendantes et doivent être évaluées dans une démarche
d’audit rigoureuse afin de détecter d’éventuelles failles, d’optimiser les processus et de garantir
une gestion des achats efficiente et conforme aux bonnes pratiques.

2. Les composantes du cycle achat

Le cycle d’achat est un processus structuré qui permet à une entreprise de gérer ses
acquisitions de biens et services de manière efficace et contrôlée. Il englobe plusieurs
étapes, depuis l’identification du besoin jusqu’au règlement des factures, en passant par la
sélection des fournisseurs et la réception des marchandises. Chaque composante de ce cycle
joue un rôle clé dans l’optimisation des coûts, l’assurance de la qualité et le respect des
délais. Une gestion rigoureuse de ces étapes est essentielle pour garantir la fiabilité des
approvisionnements et la conformité aux procédures internes et réglementaires. Nous allons
ainsi examiner en détail les différentes composantes du cycle d’achat. Voici leurs
définitions :
Expression du besoin : Cette étape consiste à identifier et formaliser le besoin d’achat
au sein de l’entreprise. Elle peut provenir des différents services et doit être justifiée
en fonction des nécessités opérationnelles et budgétaires.
Consultation des fournisseurs : Une fois le besoin identifié, l’entreprise sollicite
plusieurs fournisseurs potentiels pour obtenir des devis et comparer les offres en
termes de qualité, prix, délais et conditions de paiement. Cette étape peut inclure un
appel d’offres ou une négociation avec les fournisseurs sélectionnés.
Passation de la commande : Après la sélection du fournisseur, une commande est
émise sous forme d’un bon de commande précisant les quantités, les prix négociés, les
conditions de livraison et de paiement. Cette commande est validée par les
responsables concernés avant d’être transmise au fournisseur.
Réception des marchandises : À la livraison, les marchandises sont vérifiées
quantitativement et qualitativement par rapport à la commande. Un bon de réception
est établi pour confirmer la conformité des articles livrés. En cas de non-conformité,
un retour ou une réclamation peut être effectué.
Réception et traitement de la facture : Après réception des marchandises,
l’entreprise reçoit la facture du fournisseur. Cette facture est rapprochée avec le bon de
commande et le bon de réception pour s’assurer de sa conformité avant validation
comptable.
Règlement des factures : Une fois la facture validée, le paiement est effectué selon
les modalités convenues avec le fournisseur (paiement immédiat, différé, échelonné,
etc.). Cette étape implique généralement l’intervention du service comptable et de la
trésorerie pour assurer le suivi des paiements.
 II. Audit du composant Achats – Fournisseurs.

1. Le Contrôle Interne des Achats

Le contrôle interne des achats est un ensemble de mesures et de procédures mises en place pour
garantir l'efficacité, la fiabilité et la conformité des opérations d'achat. Un contrôle interne
robuste permet de minimiser les risques de fraude, d'erreurs et d'inefficacités, tout en assurant
que les achats sont effectués conformément aux politiques de l'entreprise.
A. Le Questionnaire Type du Circuit des Achats
Le questionnaire type du circuit des achats est un outil essentiel pour évaluer l'efficacité du
contrôle interne. Il permet de vérifier que les procédures sont en place pour assurer :
❖ Objectifs du Contrôle Interne :
L’analyse du système de contrôle interne de la fonction achats-fournisseurs a pour objectif de
vérifier plusieurs aspects cruciaux afin de garantir son efficacité et sa conformité. Elle doit
s’assurer que les séparations de fonctions sont adéquates, ce qui permet d’éviter les conflits
d’intérêts et de garantir la transparence des opérations. Il est également essentiel que tous les
achats effectués par l’entreprise soient correctement autorisés et comptabilisés, assurant ainsi
une gestion rigoureuse des dépenses. En outre, il est primordial que les achats comptabilisés
correspondent à des dépenses réelles et justifiées. Les dépenses doivent être réalisées dans
l’intérêt de l’entreprise et en accord avec ses objectifs. L’analyse doit aussi vérifier que tous les
achats sont correctement évalués et que les avoirs à obtenir sont bien enregistrés. Il est important
de s'assurer que toutes les dettes relatives aux marchandises et services reçus sont
comptabilisées dans la bonne période comptable, et enfin, que les engagements pris par
l’entreprise et devant figurer dans l’annexe sont correctement suivis et mis à jour.
❖ Séparation de Fonction :
L’appréciation de la séparation des fonctions au sein du cycle achat/fournisseur est cruciale
pour garantir l’efficacité du contrôle interne et éviter toute fraude ou erreur. Il est essentiel que
chaque étape du processus, depuis l’émission des demandes d’achats jusqu’à l’envoi des
chèques, soit attribuée à des responsables distincts afin d’assurer la transparence et la fiabilité
des opérations. Ainsi, l’émission des demandes d’achats, l’établissement et l’autorisation des
commandes, ainsi que la réception des marchandises doivent être gérées par des personnes
différentes, garantissant une séparation claire des responsabilités. De même, la comparaison
des marchandises reçues avec les commandes, ainsi que la vérification des factures et leur
imputation comptable, doivent être effectuées indépendamment pour s’assurer de la conformité
des transactions. En outre, des contrôles doivent être mis en place pour le suivi des avoirs à
recevoir, la gestion des journaux d’achats, ainsi que pour le rapprochement des comptes
fournisseurs. La signature des chèques, l’envoi des paiements et l’acceptation des traites doivent
également être réalisés par des individus distincts, permettant un suivi précis des flux financiers.
Cette séparation des fonctions dans l’ensemble du cycle achat/fournisseur garantit un contrôle
rigoureux et une gestion des achats en conformité avec les normes de bonne gouvernance et de
transparence comptable.

❖ Commandes :
Le contrôle des commandes doit s’assurer que les achats sont effectués de manière systématique
et contrôlée. Il faut vérifier que les commandes sont déclenchées automatiquement lorsque les
stocks sont bas et que les quantités minimales sont régulièrement ajustées. Les commandes
doivent être basées sur des demandes d’achats validées, et chaque service doit suivre un budget
prévisionnel, avec un contrôle des dépenses pour éviter les dépassements. Les bons de
commande doivent être prénumérés, validés, et transmis aux services concernés. Il doit aussi
exister une liste de fournisseurs autorisés et les prix doivent être comparés avec ceux du marché.
Les achats importants doivent passer par un appel d’offres, et des procédures de relance et de
pénalités pour les retards de livraison doivent être en place. Enfin, un contrôle sur les avantages
reçus des fournisseurs et un audit périodique des procédures d’achat sont nécessaires pour
garantir le respect de la politique de l’entreprise.

❖ Réception des Marchandises et Services :

La réception des marchandises et services doit être soigneusement contrôlée pour assurer la
conformité des livraisons. Un service de réception doit être présent pour comparer les
marchandises reçues avec les bons de commande, en vérifiant tant les quantités que la qualité.
Des bons de réception doivent être établis systématiquement pour chaque livraison, y compris
pour les livraisons sur des chantiers extérieurs ou chez des clients. Ces bons doivent être
prénumérotés, signés par le réceptionnaire, et datés. La prénumérotation des bons est utilisée
pour vérifier l’exhaustivité des bons transmis à la comptabilité et pour contrôler
l'enregistrement des mouvements de stocks. Un système équivalent au bon de réception peut
également exister pour les services. En cas d’anomalies de quantité ou de qualité, un bon de
retour doit être établi, prénuméroté, et transmis à la personne en charge de récupérer les avoirs
correspondants.

❖ Contrôle des Factures :

Le contrôle des factures garantit la conformité des paiements. Les factures et avoirs sont
envoyés à la comptabilité et reçoivent un numéro d’ordre chronologique pour un suivi efficace.
Les doublons sont annulés par un tampon "duplicata". Les factures sont vérifiées avec les bons
de commande et de réception concernant les quantités, qualité, prix et conditions financières.
En cas d'anomalies, des bons de contestation sont émis. Les avoirs sont contrôlés avec les bons
de retour. Les factures subissent des contrôles mathématiques (multiplications, additions, TVA,
remises). Les imputations comptables sont effectuées par des personnes compétentes et validées
par un responsable. Enfin, l’ouverture de nouveaux comptes fournisseurs nécessite une
autorisation.

❖ Comptabilisation des Factures et Avoirs :

La comptabilisation des factures et avoirs assure la bonne gestion des achats. La comptabilité
fournisseurs reçoit les bons de commande, de réception, ainsi que les bons de retour ou de
contestation, et en contrôle l’exhaustivité. Si des numéros manquent, ils sont réclamés. Un
rapprochement est effectué entre les factures, les bons de réception et les bons de retour. Un
contrôle est mis en place pour s'assurer que toutes les factures et avoirs reçus sont comptabilisés
correctement dans le journal des achats et les comptes fournisseurs. Les factures et avoirs
comptabilisés sont annulés pour éviter tout double enregistrement, et la comptabilisation des
duplicatas est interdite ou soumise à autorisation. Enfin, les règles de récupération de la TVA
sont scrupuleusement respectées, notamment pour les fournisseurs payant la TVA sur
encaissement .
❖ Provisions pour Factures à Recevoir :
Les provisions pour factures à recevoir sont gérées par un rapprochement entre les factures et
avoirs reçus et les bons de réception ou de retour en fin de période. Si ce rapprochement n'est
pas effectué, une procédure de saisie des provisions est mise en place. Les factures de transport
sont rapprochées avec les avis de transport pour établir la provision. Des comptes de frais à
payer sont utilisés pour les charges non figurant en compte fournisseurs et payées de manière
ponctuelle. Le service comptable vérifie les bons de commande non honorés pour identifier les
provisions nécessaires et analyse les charges par rapport au budget pour détecter les anomalies.
L’évaluation des provisions est vérifiée par une personne indépendante et comparée avec les
factures et avoirs réels reçus ultérieurement.

❖ Justification des Soldes :

La balance fournisseurs est établie régulièrement et son total est rapproché avec le compte
collectif. Une balance des créditeurs divers est également réalisée et les écarts sont analysés
rapidement, puis corrigés après approbation. Les relevés de compte envoyés par les fournisseurs
ou créditeurs sont comparés à la comptabilité et les écarts sont examinés et corrigés après
validation. Les soldes des comptes fournisseurs et créditeurs divers sont régulièrement analysés,
en portant une attention particulière aux soldes débiteurs. Les comptes de régularisation passif
sont également analysés, avec une recherche des causes des montants anciens, et les apurements
sont autorisés.

❖ Suivi des Litiges :

La personne chargée de réclamer les avoirs veille à recevoir tous les bons de retour ou de
réclamation. Une demande d’avoir est systématiquement établie pour chaque litige et un suivi
est effectué pour vérifier la réception des avoirs par rapport aux demandes émises. Les avoirs
non reçus sont réclamés régulièrement et le paiement des factures est suspendu tant que les
avoirs ne sont pas reçus. La procédure de suivi des avoirs à recevoir inclut également les avoirs
liés aux remises ou ristournes contractuelles.

B. Facteurs de Risque Inhérent

Les facteurs de risque liés aux achats peuvent être divisés en plusieurs catégories. Concernant
la nature des éléments, les risques augmentent lorsque les marchandises ou prestations de
services sont difficiles à vérifier en termes de quantités (par exemple, celles qui ne peuvent pas
être facilement pesées, mesurées ou comptées) ou lorsqu'elles sont précieuses et faciles à
revendre. La complexité peut également résulter de la diversité des marchandises ou services
reçus et de la variation des prix, ce qui peut rendre les processus d'achat et de facturation plus
risqués.
En ce qui concerne la nature de l'activité ou du secteur, certains risques sont associés à un
volume élevé d'achats, à des conditions de transfert de propriété avant ou après réception, ou
encore à des achats effectués selon des conditions particulières ou non standards. Les achats
effectués auprès de fournisseurs moins informatisés et l'estimation des montants facturés
augmentent également le risque de comptabilisation incorrecte.

Au niveau de l'organisation, les risques peuvent être exacerbés si les achats sont décentralisés,
si les négociations sont menées par plusieurs personnes, ou si l'entreprise dépend
économiquement d’un ou plusieurs fournisseurs clés.

C. Test de Permanence
Le test de permanence consiste à vérifier que les procédures de contrôle interne sont appliquées
de manière continue et cohérente. Cela implique de s'assurer que les processus sont bien
documentés et suivis régulièrement.
D. Évaluation du Système
L'évaluation du système implique une analyse approfondie des forces et des faiblesses du
contrôle interne des achats. Cela permet d'identifier les domaines nécessitant une amélioration
pour renforcer l'efficacité et réduire les risques.
E. Recommandations
En fin d'évaluation, des recommandations sont formulées pour renforcer le contrôle interne,
améliorer l'efficacité des processus et réduire les risques. Ces recommandations peuvent inclure
la mise en place de nouveaux contrôles internes, la formation du personnel, ou l'amélioration
des processus de vérification des factures.
L'évaluation du contrôle interne des achats révèle les points forts et les points faibles du système
en place. Les recommandations formulées visent à renforcer les procédures existantes et à
minimiser les risques, contribuant ainsi à une gestion plus efficace et transparente des achats.

2. Audit du Compte Fournisseurs et Comptes Rattachés

L'audit des comptes fournisseurs et des comptes rattachés est une étape cruciale pour s'assurer
de l'exactitude et de la fiabilité des informations financières relatives aux dettes envers les
fournisseurs. Cet audit permet de vérifier que les soldes sont correctement enregistrés, que les
transactions sont justifiées, que les provisions sont adéquates et que les informations sont
présentées de manière conforme aux normes comptables. Un audit rigoureux de ces comptes
permet de détecter les erreurs, les fraudes et les anomalies, et de proposer des recommandations
pour améliorer la gestion des dettes fournisseurs et la fiabilité des états financiers.
A. Objectifs d'Audit du Compte
Les objectifs incluent :
Exactitude des Soldes : Vérifier l'exactitude des soldes des comptes fournisseurs.
 Fiabilité des Transactions : S'assurer que les transactions sont correctement
enregistrées et comptabilisées.

B. Les Contrôles à Effectuer sur le Compte Fournisseurs

Les contrôles à effectuer sur le compte fournisseurs incluent des procédures d'examen
analytique visant à identifier des anomalies et à évaluer la santé financière des relations
avec les fournisseurs. L'analyse des tendances consiste à comparer les soldes des comptes
fournisseurs d'une période à l'autre afin de repérer des variations significatives et d'en
expliquer les causes. En parallèle, l'utilisation de ratios financiers, comme le ratio de
rotation des fournisseurs, permet d'évaluer la vitesse à laquelle l'entreprise paie ses
fournisseurs, ce qui peut révéler des problèmes potentiels de trésorerie ou des
dysfonctionnements dans la gestion des paiements..
Les procédures de base pour le contrôle des comptes fournisseurs comprennent la
vérification des transactions individuelles et l'examen des documents de base. La
vérification des transactions consiste à s'assurer de l'exactitude des transactions en
sélectionnant un échantillon de factures, puis en vérifiant qu'elles sont correctement
enregistrées dans le système comptable, qu'elles sont accompagnées de documents
justificatifs appropriés et qu'elles respectent les politiques d'achat de l'entreprise. L'examen
des documents de base, comme les factures, les bons de commande et les bons de réception,
permet de s'assurer que les informations sur les factures correspondent à celles des bons de
commande et de réception, et que les montants facturés sont corrects..

Les procédures générales pour le contrôle des comptes fournisseurs incluent l'examen des
politiques et la vérification de la conformité aux normes. L'examen des politiques consiste
à analyser les politiques et procédures de gestion des comptes fournisseurs de l'entreprise,
telles que les politiques d'achat, pour s'assurer qu'elles sont conformes aux normes
comptables et mises en œuvre de manière efficace. La vérification de la conformité aux
normes vise à s'assurer que ces procédures respectent les normes comptables et les
politiques de l'entreprise. Par exemple, il s'agit de vérifier que les provisions pour factures
à recevoir sont comptabilisées conformément aux normes comptables et qu'elles reposent
sur des estimations raisonnables.

Les erreurs possibles dans les comptes fournisseurs incluent l'identification des erreurs ou
incohérences dans les enregistrements comptables, telles que des factures non payées qui
sont en souffrance depuis longtemps, des soldes des comptes fournisseurs ne correspondant
pas aux relevés des fournisseurs, ou des transactions sans documents justificatifs appropriés.
Une fois ces erreurs identifiées, il est essentiel de vérifier que les corrections sont effectuées
de manière appropriée. Cela inclut s'assurer que les erreurs sont corrigées rapidement et que
ces corrections sont approuvées par les personnes ayant l'autorité nécessaire pour garantir
la fiabilité des enregistrements comptables
C. Données de l'Entreprise
L'examen analytique global des comptes fournisseurs consiste à effectuer une analyse
globale pour identifier les anomalies ou tendances inhabituelles. Cela peut inclure la
comparaison des soldes des comptes fournisseurs avec les chiffres d'affaires de
l'entreprise afin d'identifier d'éventuelles anomalies ou incohérences. De plus,
l'utilisation d'outils d'analyse permet d'évaluer la performance financière, par exemple
en utilisant des logiciels d'analyse de données pour repérer les fournisseurs payés plus
 rapidement que les autres, ceux qui facturent des prix plus élevés, ou encore ceux qui
rencontrent des problèmes de qualité ou de livraison.
Le seuil de signification pour les transactions à vérifier doit être déterminé en fonction
du montant à partir duquel une vérification détaillée est nécessaire. Par exemple, un
seuil de 1 000 DH peut être défini, ce qui signifie que toutes les transactions supérieures
à ce montant seront examinées minutieusement. Il est ensuite essentiel de s'assurer que
les transactions significatives, c'est-à-dire celles dépassant ce seuil, sont examinées en
détail. Cela implique de vérifier que ces transactions sont correctement enregistrées,
qu'elles sont soutenues par des documents justificatifs appropriés et qu'elles respectent
les politiques de l'entreprise..
D. Sélection des Fournisseurs à Circulariser
La planification de la circularisation des fournisseurs commence par la sélection des
fournisseurs à contacter. Cela implique de choisir ceux qui représentent une part
importante des achats de l'entreprise, ceux avec lesquels des litiges sont en cours, et
ceux dont les soldes des comptes sont élevés. Il est également important d'identifier les
fournisseurs clés ou ayant des soldes significatifs. Par exemple, il peut être utile de cibler
les fournisseurs qui représentent 20 % des achats de l'entreprise, ainsi que ceux dont les
soldes dépassent 10 000 DH.
L'extrait de la balance fournisseurs est utilisé pour identifier les soldes significatifs. Par
exemple, il permet de repérer les fournisseurs dont les soldes sont supérieurs à 10 000
DH. Ensuite, les fournisseurs à circulariser sont sélectionnés en fonction de ces soldes.
Cela signifie qu'on choisit tous les fournisseurs dont les soldes dépassent 10 000 DH
pour les inclure dans la circularisation.
Les lettres de confirmation sont envoyées aux fournisseurs afin de vérifier les soldes.
Par exemple, des lettres de confirmation sont envoyées à tous les fournisseurs
sélectionnés pour la circularisation. Ensuite, les réponses reçues doivent être
soigneusement documentées et analysées. Cela inclut l'analyse des réponses des
fournisseurs pour repérer les écarts entre les soldes confirmés par les fournisseurs et
ceux enregistrés dans les comptes de l'entreprise.
E. Exploitation des Réponses de la Circularisation
Analyser les réponses pour identifier les écarts ou erreurs et prendre des mesures correctives si
nécessaire. Cela implique de vérifier que les soldes confirmés correspondent aux
enregistrements comptables.
F. Tableau de Contrôle Général de la Circularisation des Fournisseurs
Créer un tableau pour suivre les réponses et les résultats de la circularisation. Cela aide à
organiser les informations et à identifier les domaines nécessitant une attention particulière.
G. Résultats de l'Examen Global des Comptes Fournisseurs
Présenter les résultats de l'audit, incluant les constats et les recommandations. Cela permet de
synthétiser les conclusions de l'audit et de proposer des améliorations.
 H. Recommandations sur le Compte Fournisseurs et Comptes Rattachés
Formuler des recommandations pour améliorer la gestion des comptes fournisseurs et renforcer
la fiabilité des informations financières. Ces recommandations peuvent inclure :
Les ajustements dans les procédures comptables doivent inclure la mise en place de procédures
de rapprochement des soldes des comptes fournisseurs plus fréquentes afin d’assurer une
meilleure précision des enregistrements. Il est également essentiel d’organiser des sessions de
formation sur les politiques d’achat et les procédures de contrôle interne pour le personnel du
service comptable, afin de renforcer leurs compétences et d’assurer une conformité continue.
En outre, la mise en place d’un système de suivi des performances des fournisseurs permet
d’évaluer régulièrement des critères tels que la qualité, les délais de livraison et les prix, afin
d’optimiser les relations d'affaires. Par ailleurs, la révision des politiques d’achat doit être
envisagée pour tenir compte des évolutions de l'entreprise et de son environnement
économique, garantissant ainsi que les processus restent adaptés aux besoins actuels. En fin de
compte, l'audit des comptes fournisseurs joue un rôle crucial pour valider la fiabilité des soldes
et des transactions enregistrées. Les recommandations issues de cet audit visent à renforcer les
procédures de contrôle, à améliorer la gestion des informations et à garantir la conformité aux
normes comptables.

Chapitre 2 : ETUDE DE CAS

Conclusion
En conclusion, l'audit du cycle achats-fournisseurs est un processus complet et essentiel pour
assurer la santé financière et opérationnelle d'une entreprise. En évaluant l'efficacité du contrôle
interne, la fiabilité des informations financières et la conformité aux normes comptables, cet
audit permet d'identifier les risques potentiels, de détecter les anomalies et les irrégularités, et
de proposer des recommandations pour améliorer la gestion des achats et la relation avec les
fournisseurs. En suivant une approche rigoureuse et en mettant en œuvre les recommandations
formulées, les entreprises peuvent améliorer leur performance financière, renforcer leur
réputation et assurer leur pérennité. Cet audit est un investissement essentiel pour assurer la
transparence, la confiance et la pérennité des opérations financières de l'entreprise.