Ministère de l’Enseignement Supérieur de la Recherche Technologique

Direction Générale des Etudes Technologiques

********

Rapport de stage pour l’obtention du diplôme

de Licence Appliqué en Comptabilité

Tenue comptable et obligations

fiscales au sein d’un cabinet
d’expertise comptable

Elaboré par : Amal Jebali

Encadré par : Yosr Hrichi

Année universitaire : 2024_2025

 Liste d’abréviation

 IRPP : l’impôt sur le revenu des personnes physiques

 L’IS : impôt sur les sociétés

 TVA : taxe sur la valeur ajoutée

 CNSS : caisse nationale de sécurité sociale

 RS : retenus à la source

 TFP : taxe de formation professionnelle

 FOPROLOS : la contribution aux fonds de promotion des logements sociaux

 TCL : taxe de collectivité locale

 FODEC : fonds de développements de la comptabilité

 BIC : bénéfice industrielle et commercial

 BNC : bénéfice non commercial

 SOMMAIRE

LISTE DES FIGURES LISTE

DES TABLEAUX
INTRODUCTION GENERALE......................................................................................................1
CHAPITRE1. LA PRESENTATION GENERALE DU CABINET D’EXPERTISE
COMPTABLE LES TACHES EFFECTUEES...........................................................................2
Section 1: la présentation du cabinet M. Nabil Gargouri.................................................................2
Section 2. Outils de travail et taches effectuées au sein du cabinet..................................................6
CHAPITRE 2 TENUE DE COMPTABILITE ET LES OBLIGATIONS FISCALES : ASPECTS
THEORIQUES..........................................................................................................................10
Section 1. Tenue de la comptabilité...............................................................................................10
Section 2: les déclarations fiscale...................................................................................................19
CHAPITRE 3. ILLUSTRATION PRATIQUE DE TENUE COMPTABLE ET FISCALE: CAS
D’UNE CLINIQUE...................................................................................................................29
Section 1: la tenue comptable........................................................................................................29
Section 2 : la tenue fiscale..............................................................................................................30
CONCLUSION GENERALE.........................................................................................................36
TABLE DES MATIERES
BIBLIORAPHIE
LES ANNEXES
 LISTE DES FIGURES

Figure 1 : l’organigramme du cabinet...................................................................3

Figure 2: les étapes a suivre concernant l’aspect comptable...............................18

 LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1: Le Barème Applicable Pour Les Revenus A Réaliser A Partir Du

1ere Janvier 2018.................................................................................................27
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Introduction Générale
La comptabilité est considérée comme le tableau de bord qui guide toute entreprise dans le
monde de la gestion des affaires, il se présente comme une technique de traitement ou un
système d'organisation de données et d'opérations des documents de base. Ainsi tenir une
comptabilité régulière donne l'image réelle du bon fonctionnement de l'entreprise et permet de
faire un diagnostic général du plus petit détail aux grandes œuvres réalisées au sein de la
société. C'est dans Ce contexte que se situent les cabinets de comptabilité, qui de par leurs
rôles primordiaux contribuent à la bonne santé de toute entreprise qu'elle soit physique ou
morale.

C’est pour cela la période du stage dans un cabinet d’expertise comptable est une étape très
importante dans notre vie et surtout dans la vie professionnelle.

Le stage est considéré comme source d'information qui nous permet d'appliquer les théories
acquises pendant le cursus de formation de licence appliqué en comptabilité dans la pratique.

Mon choix du lieu du stage est orienté vers un cabinet d’expertise comptable afin de mettre en
relation les cours théoriques reçus en formation et la pratique dans le cabinet comptable.

Donc quels sont les différentes taches comptables et fiscales au sein d’un cabinet
comptable ?

Dans le cadre de ce rapport de stage notre sujet va s’articule sur trois chapitres: le première
portera sur la présentation général du cabinet comptable et les tachés effectués lors de
notre séjour au cabinet d’étude et conseils comptables et fiscaux.

Le deuxième chapitre va décrire la tenue comptable et les obligations fiscales au sein de

cabinet comptable.

Pour le troisième chapitre c’est un cas pratique qui illustre les différentes étapes d’une
mission de tenue de comptabilité chez un cabinet d’expertise comptable.

–1–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Chapitre1. La présentation générale du cabinet d’expertise

comptable les tâches effectuées

Dans le cadre de ma troisième année licence appliquée en gestion, j’ai effectué Mon stage au
sein de cabinet comptable de Mr M. Nabil Gargouri.

Dans ce chapitre et au niveau de la premier section : on présentera le cabinet comptable d’une

façon général et au niveau de la deuxième section on va décrire les tâches effectuées au sein
du cabinet de Mr M. Nabil Gargouri.

Section 1: la présentation du cabinet Gargouri Nabil

CGN est un cabinet privé de comptabilité, de conseils en fiscalité et de consulting qui

s’exerce pour différents types des personnes morales et des personnes physiques.

1.1. La Fiche descriptive du cabinet

–2–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

1.2. L’historique

Cabinet CGN à été crée en 2010 par M. Nabil Gargouri sous forme d’une SARL, CGN à
commencer d’un effectif de 2 personnes le gérant Nabil et un comptable, le cabinet est situé
au Centre Urbain Nord, cité Elkhadra à Tunis ce qui offre à la clientèle un avantage de
proximité. C’est un cabinet petit de taille mais grand par la qualité de ses services grâce au
sérieux de travail, à la disponibilité et à la capacité du personnel.

1.3. L’organigramme du cabinet

Le cabinet est composé d’une petite équipe un gèrent, trois comptables collaborateurs et une
secrétaire.

Le gérant

Comptable Comptable Comptable

collaborateur collaborateur collaborateur

Figure 1 : l’organigramme du cabinet Secrétaire

1.4. La Description des fonctions de chaque membre du bureau

1.4.1. Le gérant:

Sa mission consiste en:

 Formuler la politique générale du bureau

 Définir les objectifs de bureau et assurer le suivi

 Définir les tâches de chaque membre de bureau

 Assurer la responsabilité de la tenue des comptes conformément aux règles

comptables, fiscales et sociales, de la saisie des pièces comptables jusqu'à la
présentation des bilans et autres déclarations légales.

–3–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 Choisir et mettre en place les outils pour l'établissement des comptes

 Coordonner et contrôler les applications et les procédures comptables des différents

services

 Assurer l'interface avec les interlocuteurs pour élaborer les documents comptables

 Contrôler les opérations effectuées en comptabilité et fiscalité

 Établir les états financiers (bilan, état de résultats, flux de trésorerie, et les notes)

1.4.2. Les comptables:

Chargés de:

 Etablissement des comptes annuels (bilan, compte de résultats…)

 Enregistrer les opérations comptables dans les livres comptables.

 Suivre le traitement des factures clients et fournisseurs

 Établir les fiches de paie du personnel, les déclarations fiscales et sociales

1.4.3. Les aides comptables:

 Participer à la vérification de la conformité des factures.

 L’organisation les documents comptable

 Aider a la préparation des déclarations

 Enregistrer les flux financiers

1.4.4. La secrétaire:

 Répondre au téléphone et prendre les messages

 Réception et réponse des fax

 Contacter les clients

–4–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

1.5. Activités et missions du cabinet

Le cabinet comptable de monsieur montassar assure plusieurs activité telle que:

 Les activités comptables: la surveillance de la comptabilité, présentation et examen

des comptes annuels.

 Les activités sociales: les établissements des bulletins de paie et la vérification de la

conformité des éléments de paie avec les conventions convenable, les déclarations
sociales.

 Les activités fiscal: les déclarations fiscales mensuelles, trimestrielles, annuelles

(IRPP, IS, IMPOT, employeur …)

 Les activités juridiques: assure les modifications et la mise à jour des dossiers
juridique des sociétés.

 Les activités de gestion: effectuer le suivi de trésorerie, organiser le travail, le

contrôle budgétaire.

 Les activités d’organisation: Organisation et formation des services comptables et

fiscales.

1.6. Les principaux clients et fournisseurs

Le cabinet comptable possède des différentes types de clients soit des personnes physiques soit
des personnes morales dont des sociétés industrielles, commerciales, agricoles, de promotion
immobilière, des activités libérales, des sociétés de service principalement touristiques. En
outre, le cabinet se limite à des fournisseurs de logiciel, des fournisseurs de matériels, des
fournitures de bureau et des fournisseurs de télécommunication.

Dans cette section j’ai essai de bien présenté le cabinet qui s’appui sur l’organisation, l’efficacité
et la sincérité de travail pour réussite sa missions ainsi satisfaire leurs clients et offrir un
service de haute gamme on respectant les principes comptables et la norme fiscale.

–5–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Section 2. Outils de travail et taches effectuées au sein du

cabinet

2.1. La présentation des logiciels

Avec le développement technologique et le développement des outils informatique la

comptabilité informatisée devient très important dans toutes les sociétés vu que ces outils
facilitent les travaux comptable et fiscale.

Les travaux effectués par le cabinet comptable ont recours à l’outil informatique, en effet la
tenue informatisée de la comptabilité et fiscalité se fait à l’aide de deux logiciels:

« AI COMPTA » et « AI PAIE »

2.1.1. Ai compta : c’est un logiciel comptable simple et pratique pour tenir la comptabilité,
la saisie des écritures comptables, la gestion des règlements en passant par la déclaration de la
TVA jusqu’au bilan et compte de résultat sans être expert en comptabilité ou en gestion.

Il permet de:

.enregistrer les factures clients soit les factures d’achat ou les facteurs de vente

.enregistrer les factures fournisseurs

.créer les règlements clients

.suivie la trésorerie

2.1.2. Ai paie: est un logiciel qui créé pour répondre à un besoin d’informatisation de la paie.
Le cabinet comptable « montassar ben amara » exploite ce logiciel pour la préparation de la
paie : pour établir les journaux et les fiches de paie.

2.2. Les tachés effectués

Durant la période de stage j’ai découvert pour la première fois ce que peut être le travail
comptable, j’ai eu une vue un petit peut claire sur ce métier dans la vie professionnelle.

–6–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

J’ai ensuite organisé ces informations afin de bien pouvoir les survoler à volante, les activités
de l’entreprise sont diverses et applicables essentiellement sur trois champs principaux tels
que les services comptables, les services fiscales et les services juridiques.

2.2.1. La Réception Des Pièces Justificatives

le client tenu d’apporter tous les pièces comptables nécessaires : les factures, les relèves
bancaires, les certificats de retenus a la source et toute autre documents nécessaire pour le
traitement comptable et fiscale, plus précisément avant le 15 de chaque mois l’échéance de
déclaration mensuel pour les personnes physique physiques, et avant le 25 de chaque mois
l’échéance de déclaration mensuel pour les personnes moral.

2.2.2. Le Pointage Des Pièces

Cette phase est très important elle protège l’agent du bureau en cas de conflit avec le client.

Après la réception de pièces justificatives le comptable tenu de réunir avec le client et pointé
tout les documents apporter.

2.2.3. Le Classement Des Documents Comptables

Le classement des documents comptables c’est une étape très important aussi pour établir une
comptabilité plus précis, détaillés, régulières, plus fiable et pour facilité le travail.

Dans cette phase j’ai tenu d’organiser tous les factures et les relèves bancaires dans les
classeurs convenables.

2.2.3.1. Le Classement Des Facteurs D’achats

. Les facteurs d’achat lié à l’exploitation ils sont classés dans un classeur des achats par
exemple: facteur d’achat de matière première ou facture d’achat de marchandise.

. Les factures d’achat qui ne sont pas lié a l’exploitation sont classer dans un classeur des
opérations divers par exemple: facture de consommation de l’électricité, facture de
télécommunication..

–7–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.2.3.2. Le classement des facteurs de vente

Les factures de vente sont classés dans un classeur nommé VT: classeur de vente Dans le
classement je contrôle les numéros des factures de 1 jusqu’à dernière factures, en cas de
facture manquante je rejoindre le client et lui demande d’apporter la facture manquante, et
dans le coté fiscale l’absence du facture concerné comme un chiffre d’affaire non déclaré.

Les éléments de facture sont les suivants:

. Le renseignement juridique (dénomination, adresse, forme juridique …)

. Nom et adresse du client

. Date de la facture

. Numéro de la facture

. Désignations des biens ou de service vendues

. Prix et quantité

. Les montants des réductions

. Les taux de TVA

. Les autres frais accessoires

. Les conditions de paiements

. Le montant net à payer TTC

. Le cachet de l’entreprise

2.2.3.3. Classement des relevés bancaires

J’ai tenus de classer touts les relèves bancaires et aussi les souches des chèques et les avis de
débit et de crédit qui facilitent l’enregistrement comptable.

2. 2.4. La préparation des déclarations

J’ai eu l’occasion d’établir la déclaration mensuelle:

–8–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 La retenu a la source: R/S

 La taxe de formation professionnelle: TFP

 Le fond de promotion de logement social: FOPROLOS

 La taxe sur valeur ajouté: TVA

 Droit de timbre: DT

 La taxe de collectivité locale: TCL

J’ai établi aussi La déclaration trimestrielle: les acomptes provisionnelle et la déclaration

sociale et aussi j’ai établi la déclaration annuelle: impôt sur les sociétés IS et Impôt sur les
revenus des personnes physiques : IRPP

Conclusion:

Dans cette section nous avons définis l’aspect général du cabinet comptable qui implanté à
sousse, et ce dernier s’appuie sur l’organisation, la confiance, et la sécurité en se basant sur
une comptabilité informatisé pour les différentes tachés comptables et fiscales effectués.

–9–
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Chapitre 2 : tenue de comptabilité et les obligations

fiscales : aspects théoriques

Section 1. Tenue de la comptabilité

1.1. Définition de la comptabilité

Toutes entreprises exerçant une activité commerciale, artisanale, industrielle ou libérale ont
l'obligation de tenir une comptabilité générale.

La comptabilité est un système d’organisation des données financières d’une enterprise ,ou
autrement dit une discipline pratique permettent de fournir de manière continue et en temps réel
un état de la situation réel de l’entreprise.

1.2. Analyse des flux

La notion de flux: les opérations entre l’entreprise et ses partenaires se traduisent par des
échanges appelées flux économiques qui sont des flux externes.

On distingue plusieurs types de flux:

 Les flux d’informations : correspond à un transfert d’information entre des acteurs

(bon de commande, bon de livraison …)

 Les flux physiques: correspond à des mouvements de bien et de services

 Les flux monétaire: correspond à des mouvements d’argent

 Les flux financiers: traduisant quant à eux les dettes et les

créances Chaque flux est caractérise par son sens et sa valeur

Du point de vue sens: chaque flux doit être à origine et une destination.

Du point de vue valeur: chaque flux doit être exprimé en unité monétaire.

– 10 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

1.3. Rôle de la comptabilité

La comptabilité est une technique très importante qui vise l’enregistrement des opérations
économiques effectuées par l’entreprise au cours d’un exercice donnée.

Donc le rôle de la comptabilité générale:

.un outil d’information : la fonction première de la comptabilité générale est de conduire à la

présentation de documents de synthèse appelés compte annuels qui se composent d’un bilan ,
d’un compte de résultat et d’une annexe, il permet de produire les états provisoires ,ces états
nourrissent les partenaires de l’entreprise et la comptabilité y joue un rôle majeur
d’information.

.un instrument de gestion: la comptabilité générale constitue un véritable instrument d’analyse

et un indiscutable outil d’aide à la décision.

1.4. L’organisation de la comptabilité

C’est l’ensemble des documents comptables complétés après la saisie d’une écriture
comptable.

D’abord, dans un document légal obligatoire appelé journal comptable : les écritures sont
enregistrées dans l'ordre chronologique.

Ensuite le logiciel va reporter le journal dans un nouveau document, appelé grand-livre : les
écritures sont regroupées compte par compte afin de justifier leurs soldes.

Ensuite le passage du grand livre à la balance générale des comptes. Celle-ci contient toutes
les données à reporter dans le bilan et le compte de résultat .

Enfin la balance va permettre logiciel faire automatiquement le bilan et le compte de

résultat.

1.4.1. Le journal

C’est un livre comptable obligatoire dans lequel sont enregistrés chronologiquement (jour par
jour) les opérations effectuées par l’entreprise.

Chaque opération enregistrée au journal fait l’objet d’un article du journal qui doit en principe
– 11 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
comporter les indicateurs suivants:

. La date de l’opération

.la désignation par leur nom et leur numéro des comptes utilisés

.la Somme correspond à chaque compte en débit et on crédit

. Le libellé

Numéro de Numéro de Date d’opération Montant Montant

compte compte
Débit Credit
Libellé
Débit Crédit

Une entreprise peut utiliser plusieurs journaux comptables par exemple: un journal des achats,
journal des ventes, journal trésorerie, journal opération divers.

1.4.1.1. Journal vente :

Qui recense toutes les factures clients, on enregistre toutes les opérations de vente qui
constitue un flux allons de l’entreprise vers un client.

Les ventes sont comptabilisées au crédit du compte 70 par le montant HT, la TVA
collecté est enregistrée au crédit de compte 4367, et le règlement est enregistré soit au
débit du compte de trésorerie soit au débit de compte 411 client.

– 12 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Par exemple :

LA DATE

411 Client MT TTC

707 Vente de marchandise MT HTVA

4367 état tva déductible TVA

Constations de la vente

1.4.1.2. Journal achat :

Recense toutes les factures fournisseurs, le compte achat de marchandise et celui de la

TVA sont débité en contre partie on crédite le compte fournisseur ou un compte de
trésorerie.

Par exemple : LA DATE

607 Achat de marchandise MT HTVA

4366 Etat tva déductible TVA
401 Fournisseur d’exploitation MT TTC
Constations de l’achat

1.4.1.3. Journal caisse :

Qui recense tous les mouvements d’encaissement et de décaissement qui passent par la
caisse.

Par exemple :

LA DATE

606200 Fournitures consommables MONTANT

54 caisse MONTANT
Règlement facture soned

– 13 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

1.4.1.4. Journal banque :

Qui recense tous les mouvements d’encaissement et de décaissement qui passent par la
banque, qui sont réglées par chèque ou virement aussi l’enregistrement des commissions,
des frais bancaires et des agios qui sont présenté au niveau du relevé bancaire.

Par exemple :

401 Fournisseur d’exploitation MONTANT

532 banque MONTANT

1.4.1.5. Journal des opérations divers :

Qui recense toutes les écritures qui ne figurent pas dans les autres journaux, ni des achats
ni des ventes ni des mouvements financières.

Dans le journal des opérations divers on enregistre :

- Les salaires et les charges sociales

- Les amortissements et les provisions

- Les écritures de régularisation

1.4.2. Le grand livre

C’est un registre formé de l’ensemble des comptes de l’entreprise.

Toutes les écritures enregistrées dans le journal doivent être transcrites dans le grand livre.

Le grand livre mentionner les informations suivants:

 La date

 Le libellé de l’écriture

 Le numéro de compte

 Le journal de passation

 Le montant.

– 14 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Compte Numéro Nom

Date Libellé Pièce Journal Crédit

1.4.3. La balance

C’est un document comptable récapitulatif des sommes débits et crédits et des soldes des comptes ,
classés par ordre conformément aux dispositions du plan comptable ,il permet de contrôler
la comptabilité d'une entreprise et de s'assurer de l'exactitude du bilan et du compte de résultat .

1.5. La tenue d’un livre d’inventaire

A partir de la balance de vérification à la date de l’inventaire sauf indications contraires le

31/12/N (de l’année N) il y a lieu d’effectuer:

 L’inventaire physique des éléments du patrimoine

 L’enregistrement des écritures dites d’inventaire en deux temps:

 Des écritures de régularisation ou de redressement des comptes (les amortissements,

les dépréciations, les provisions…)

 Des écritures de reclassement ou de regroupement conduisant à la détermination du

résultat.

L’établissement des documents de synthèse:

 Le compte résultat, Le bilan, L’annexe

– 15 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Donc Un livre d’inventaire est un registre permet le recensement des actifs et des passifs d’une
entreprise. Un inventaire est exécuté au moins une fois par ans pour vérifier l’existence des
tous les éléments d’actif et passif et de s’assurer de leur valeurs, dans lequel figurant:

 Les stocks

 Les immobilisations corporelles

 Les immobilisations incorporelles

 Les créances clients

 Les dettes fournisseurs

1.5.1. Les états financiers

Document comptable qui servent à communiquer des informations aux investisseurs, aux
créances et aux autres utilisateurs, et pour analyser la performance d’une entreprise les états
financières s’avèrent un outil très utile pour la prises de décision économique, il comporte:

Le bilan, l’état de résultat, l’état de flux de trésorerie.

1.5.1.1. Le bilan:

C’est un document qui représente le patrimoine de l’entreprise, autrement dit sa situation

économique et financière, il permet d’établir la situation patrimoniale de l’entreprise. Le bilan
se compose de l’actif et du passif.

L’actif du bilan désigne aussi le terme emplois comprend :

 Les investissements durables d’une entreprise appelés immobilisations

 Les biens qui sont conservés par l’entreprise sur une courte durée : les actifs circulant
et notamment les stocks, les créances et les disponibilités

– 16 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 Les postes de régularisation

Le passif du bilan: représente les moyens des financements de l’entreprise il comprend :

 Des ressources interne : les moyens de financement à disposition de l’entité pour un

délai assez long(le capital, les réserves, etc.…)

 Des ressources externes temporaires : les dettes financières, les dettes fournisseurs
les dettes fiscales et sociales).

Les éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au montant des ressources qui ont
permis leur acquisition (passif).

1.5.1.2. L’état de résultat:

C’est l’un des documents fondamentaux qui composent l’information financière. IL démontre la
rentabilité d’une entreprise sur une période donnée.

L’état des résultats aussi appelé compte de résultat il renseigne sur la santé financière d’une
entreprise et sa rentabilité donc Ce document comptable est pertinent pour l’entreprise elle-
même, ainsi que les parties externes concernées (investisseurs et instances gouvernementales,)

1.5.1.3 L’état de flux de trésorerie:

L’état des flux de trésorerie sert essentiellement à informer sur les encaissements et les
décaissements d’une entité durant un exercice. Il fournit de l’information sur ses activités
d’exploitation, ses activités d’investissement, et ses activités de financement.

1.5.1.4.Les note aux états financiers:

les notes comprenant les informations détaillant et analysant les montants figurant dans le
bilan, dans l’état de résultat et dans le flux de trésorerie, donc les notes constituent un élément
majeur de l’information comptable des entreprises qui ne peut pas être négligé dans le cadre
d’une mission d’assistance comptable.

– 17 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Constatation Expression des Vérification Contrôle

faits en écriture
des faits des comptes

Document Journal Grand Balance avant

livre l’inventaire

L’inventaire physique

. Stock

. Immobilisation
Ecriture de régularisation
. Autres actifs

. Amortissement
. Provision
. Régularisation des charges et
des produits

Elaboration des états financiers

Une balance après

inventaire
. Bilan

. État de résultat

.état des flux de trésorerie

. Note aux états financiers

Figure 2: les étapes à suivre concernant l’aspect comptable

– 18 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Conclusion :

La comptabilité générale est un système d’organisation qui traduit dans les comptes d’une
entité les flux et les opérations qui l’ont concernée. Elle aboutit à la production d’états
financières qui appelées états de synthèse et composés d’un bilan, d’un compte de résultat et
d’une annexe.

Section 2: les déclarations fiscale

Les taches à caractère fiscale qui peuvent être exécutés dans un cabinet comptable se
présentent comme suit

La déclaration mensuelle:

R/S, TFP, FOPROLOS, TCL, FODEC, TVA, DT

La déclaration trimestrielle: les acomptes

provisionnelle, la déclaration sociale

La déclaration annuelle:

IS, IRPP

La déclaration des employeurs

2.1. Déclaration mensuelle

La déclaration mensuelle est une déclaration fiscale fournie par le contribuable, établi par des
personnes physique ou morale.

 Pour les personnes physiques: le 15 éme jour de chaque mois

 Pour les personnes morales: le 28 éme jour de chaque mois

– 19 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Les déclarations doivent mentionner le nom, le matricule fiscale, l’adresse et l’activité de la

société.

Plusieurs impôts et taxes se présentent dans la déclaration mensuelle:

. La retenue à la source: RS

. La taxe de formation professionnelle: TFP

. La taxe sur la valeur ajoutée: TVA

. La contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés: FOPROLOS

. La taxe de collectivité locale: TCL

. La contribution au fonds de développement de la compétitivité industrielle: FODEC

. Le droit de timbre: DT

2.1.1. Retenue à la source: R/s

La retenue à la source est une technique de prélèvement de l’impôt. L’impôt sur le revenu et
l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une retenu à la source, cette retenue doit être effectuée
par l’employeur au moment du paiement, il est versé chaque mois à l’administration fiscale,
quatre types de retenue à la source:

 La retenue à la source sur salaire: il est calculé sur la base des salaires imposables
qui indiquée dans le journal paie.

 La retenue à la source sur loyer: il est calculé au taux de 15% sur le montant de
loyer.

 La retenue à la source sur marché: il est calculé au taux de 1.5% pour les montants
TTC qui supérieur ou égal à 1000 dinars.

 . La retenue à la source sur les honoraires : il est calculé au taux de 5% du montant

TTC pour les régimes réels et au taux de 15% pour les régimes forfaitaires.

– 20 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.1.2. La taxe de collectivité locale: TCL

La TCL est due pour les personnes physiques et morales et elle est liquidée au taux de 0.2% du
chiffre d’affaire brut local.

2.1.3. Taxe de formation professionnelle TFP:

Le code du travail tunisien (article 364 et 365) fait à chaque entreprise individuelle ou des
sociétés tunisiennes ou étrangères soumises à l’IRPP ou à L’IS de payer une TFP sur la masse
salariale:

La TFP est liquidée mensuellement sur la base du montant global des traitements, des salaires et
toutes autres rétributions.

 Au taux 1% pour les entreprises manufacturières

 Au taux 2% pour les autres activités économique

 Les entreprises agricoles, les entreprises exportatrices sont exonères de TFP.

2.1.4. Fond de promotion de logement social: FOPROLOS

IL est institué à la charge de tout employeur public ou privé, personne morale ou physique qui
exerçant en Tunisie.

À l’exclusion des exploitants agricoles privés, une contribution à la promotion du logement pour
les salariés.

Cette contribution est calculée sur la base des traitements, salaires et toutes autres rétributions
versées par l’entreprise Elle est due au taux de 1%.

2.1.5. Taxe sur valeur ajouté: TVA

C’est un impôt indirect sur toutes les dépenses de consommation, payée par le consommateur
(soit personne moral ou physique) et collectée par l’entreprise qui participe au processus de
production ou commercialisation. Donc le montant de taxe est proportionnel au prix de vente
hors taxes.

Les 3 taux appliqués à la TVA:

– 21 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 19% c’est le taux normal: il appliqué pour toutes les opérations imposables par
exemple (les industries, les artisanats, les commerces …).

 Taux de 7%: appliqué pour les produits alimentaires et certain rendus par des
professions libérales.

 Taux de 13 %: appliqué pour certaine opération, surtout le transport sur la vente du

matériel.

La TVA collectée Lors d’une vente, l’entreprise facture le prix HT du produit ainsi que la
TVA.

La TVA déductible Lors d’un achat dans le cadre de son activité professionnelle, l’entreprise
paie la TVA à son fournisseur.

. Si la TVA déductible est supérieur à la TVA collectée donc il s’agit d’un crédit qui sera
reporté au mois suivant, La comptabilisation de cette opération s’effectue comme suit :

La fin de mois

436700 TVA collecté

436670 Crédit TVA à payer
436600 TVA à récupérable

. Si la TVA déductible est inférieure à la TVA collecté donc il s’agit d’un TVA à payer à la
recette des finances, La comptabilisation de cette opération s’effectue comme suit :

La fin de mois

43670 Tva collecté

436600 Tva à récupérable
436510 Tva à payer

– 22 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.1.6. Fond de développement de compétitivité : FODEC

Cette taxe s'applique sur 2 secteurs: secteur des industries mécaniques et secteur industries
chimiques. La Taxe est due au Taux de 1% sur le chiffre d’affaire réalisé par les Fabricants
des Produits et sur la valeur en douane pour les importations. Elle est perçue comme en
matière de droits de douane pour les produits importés et pour les produits fabriqués
localement, sur la base d’une déclaration mensuelle établie par les fabricants des produits
soumis à cette taxe et dans les mêmes délais prévus en matière de taxe sur la valeur ajoutée.

2.1.7. Droit de timbre

Le droit de timbre est un impôt applicable à certains actes ou écrits. IL constitue également un
mode de paiement du coût de certaines formalités et de certains documents fournis par les
administrations publiques.

2.2. Déclaration trimestrielles

2.2.1. Les acomptes provisionnels

C’est un paiement partiel réalisé par le contribuable au titre de l'impôt sur le revenue pour l'année en
cours. Le montant de la provision est fixé par l'administration fiscale et correspond au tiers de
l'impôt sur le revenu de l'année précédente , il permet aux contribuables de payer l'impôt en
trois fois : le premier acompte a lieu en juin, le deuxième en septembre et le dernier en
décembre.

Pour les personnes physiques avant le: 25 juin; 25 septembre; 25

décembre Pour les personnes morales avant le: 28 juin; 28september,

28décember

2.2.2. Les déclarations sociales

L’employeur fournir une déclaration trimestrielle des salaries à la caisse national de sécurité
social (CNSS), pour la couverture social au profit de l’employé

Pour les personnes physiques : le 25 éme jour du mois qui suit le trimestre échu

Pour les personnes morales : le 28 éme du mois qui suit le trimestre échu
– 23 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.3. Les déclarations annuelles

On distingue les déclarations de L’IRPP, de L’IS, et la déclaration d’employeur.

2.3.1. Impôt sur les sociétés : IS

2.3.1.1. Les personnes imposables :

Sous réserve de certaines exonérations, l’IS est dû notamment par :

 Les sociétés de capitaux et assimilées établies en Tunisie

 Les entreprises étrangères établies en Tunisie

 les coopératives et les établissements publics à caractère non administratif ayant un

but lucratif

 les personnes morales non résidentes et non établies en Tunisie à raison de certains
revenus de source tunisienne

2.3.1.2. Les personnes exonérer:

Le code de l’impôt sur les sociétés a prévu certaines exonérations de L’IS telles que:

 Les coopératives de service agricole et pèche

 Les assurances mutuelles

 Aussi les personnes morales non établie en tunisie sont exonérés de L’IS au titre des
dividendes et des intérêts, des dépôts, des titres en devise ou en dinars convertible et
de certaine redevance payée par les sociétés totalement exportatrices.

2.3.1.3. Bénéfice imposable:

Le bénéfice imposable c’est le bénéfice fiscal soumis à l’impôt il est déterminé à partir du
bénéfice comptable moyennant des réaménagements fiscaux selon la législation fiscal.

– 24 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.3.1.4. Le taux de l’impôt sur les sociétés:

 Le taux général 25% : les bénéfices réalisent les personnes morales couvertes par le
champ d’application de l’Is tel que fixé par l’article 45 du code de l’IRPP et de l’IS
sont soumis a l’IS au taux de 25 %.

 Le taux réduit 10%: pour les bénéfices provenant les sociétés exportatrices, les
sociétés artisanales, agricoles et de pêche, les coopératives et les bénéfices réalisés
dans le cadre de projet bénéficiant du programme de l'emploi des jeunes.

 Le taux réduit 20% : pour les sociétés commerciales de transformation réalisant un

chiffre d’affaire ne dépassant pas 1 million de dinars hors taxe et ainsi que celles
réalisant des activités de service ou de professions non libérales dont le chiffre
d’affaire annuel ne dépasse pas 500 000 dinars.

 Le taux est de 15%: pour les sociétés qui procèdent à l’admission de leurs actions
ordinaires a la coté de la bourse des valeurs mobilières de Tunis et avec un taux
d’ouverture au moins égal à 30%.

 Le taux de 35%: pour les entreprises exerçant dans le secteur financières et

hydrocarbures ainsi que les concessionnaire automobile et les franchisées de marque
étrangers dans le commerce de distribution.

2.3.1.5. Le minimum d’impôt sur le chiffre d’affaire pour les personnes morales

Le minimum d’impôt est fixé comme suit:

 . 0.2% CA TTC: pour les bénéfices soumis à Is au taux de 20%, 25%, 35%, avec un
minimum =500 dinars exigible même si pas de CA.

 .0.1% CA: pour les bénéfices soumis à Is au taux de 10%, 15%, avec UN minimum =
300 dinars exigible même si pas de CA.

2.3.1.6. Les délais de dépôt

 Jusqu’au 25 mars de chaque année ou pour un délai n’excédant pas le 25éme jour de
3éme mois qui suit la clôture de l’exercice si celui-ci est arrête à une date autre que le
31 décembre.

– 25 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 Dans les 15 jours qui suivent la date d’approbation ou de certification des comptes et
au plus tard le 25 de mois juin pour les sociétés qui sont soumises légalement à l’audit
du commissaire aux comptes.

2.3.2. Impôt sur les revenus des personnes physiques: IRPP

Selon l’article 1 du code d’impôt soit sur le revenu des personnes physiques soit des personnes
morales: l’impôt sur revenu est dû par toute personne physique quelle que soit sa situation
familiale au titre de son revenu net globale réalisés ou perçus pendant l’année d’imposition, la
fiscalité tunisienne distingue entre 8 catégories de revenus:

. Les bénéfices industriels et commerciaux: BIC

. Les bénéfices des professions non commerciales: BNC

. Les bénéfices de l’exploitation agricole et pèche

. Les traitements, salaires, indemnités, pension et rente viagères

. Les revenus fonciers

. Les revenus des valeurs mobilières

. Les revenus des capitaux mobiliers

. Les autres revenus

2.3.2.1. Les personnes imposables

. L’IRPP est dû par toute personne physique ayant sa résidence habituelle en Tunisie et Les
personnes non-résidents en Tunisie sont également soumises à l’impôt sur le revenu au titre
de leurs revenus de source tunisienne.

2.3.2.2. Les personnes exonérées

 Les rémunérations des agents diplomatiques et consulaires de nationalité étrangère

sous réserve de réciprocité

 Les paiements en réparation d’un préjudice corporel:

– 26 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 Les dividendes distribués par des sociétés établies en Tunisie si leur montant annuel ne
dépasse pas 10.000D.

 Les intérêts des dépôts et des titres en devises ou en dinars convertibles

 Les intérêts des comptes de l’épargne logement

 les intérêts provenant des comptes spéciaux d’épargne ouverts auprès de la caisse
d’Epargne Nationale de Tunisie (CENT) ou des banques ainsi que les revenus des
obligations dans la limite de 5.000 D par an sans que la déduction n'excède 3000
dinars pour les intérêts au titre des dépôts dans les comptes spéciaux d'épargne
ouverts auprès des banques ou de la Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie.

Tranches Taux effectifs Taux à la limite de la tranche supérieur

0à5, 000 dinars 1% 1%

De 5,000 à 20,000 dinars 27% 20.50%

De 20, 000,001 à 30,000 dinars 29% 23.33%

De 30, 000,001 à 50,000 dinars 33% 27.20%

Au délai de 50,000 dinars 36%

Tableau 1: Le Barème Applicable Pour Les Revenus A Réalisé A Partir Du 1ere

Janvier 2018

 La loi de finance 2018 : Une contribution sociale de solidarité CSS : pérennante de

1% est institué pour réduire les déficits des caisses sociales et diversifier les sources
de financement, la CSS est due par toute les personnes physiques dont les revenues
sont soumises à l’IRPP selon le barème prévu au niveau de l’article 44 du code de
l’IRPP et de L’IS, et cette contribution est calculer selon la différence entre l’impôt sur
le revenu déterminé sur la base du barème de l’impôt sur le revenu prévu par l’article
44 du code de l’IRPP et de L’IS en majorant les taux d’imposition applicables aux
tranches de revenu prévu par le dite barème l’impôt sur le revenu déterminer sur la
base de barème d’impôt sans majoration d’un point de taud d’imposition.

– 27 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.3.2.3. Le délai de l’impôt de la déclaration de l’IRPP:

Le dépôt de la déclaration annuelle de l’IRPP se fait dans les délais suivants:

 Pour les personnes qui réalisent des revenus de capitaux mobiliers, des revenus
fonciers et des revenus de source étrangères: jusqu’au 25 février

 Pour les commerçants: jusqu'au 25 avril

 Pour les prestations de service, les personnes qui exercent une activité industrielle ou
profession no commerciale: jusqu’au 25 mai

 Pour les personnes qui exerçant une activité artisanal: jusqu’au 25 juillet

Pour les personnes qui réalisent de bénéfices d’exploitation agricole ou pèche: jusqu’au 25 aout

2.3.2.4. Le minimum d’impôt sur le CA pour les personnes physiques

 Impôt annuel calculé selon le barème pour les BIC et les BNC =0.2% CA

TTC Avec un minimum =300dinars exigible même si pas de CA.

 0.1% CA TTC dont les revenus en provenant bénéficient d’une déduction de 2/3 ou de
la moitié, pour les établissements de santé prêtent la totalité et leurs services au profit
des non résidents, et provenant de leurs opérations avec les résidents ou réalisée de la
commercialisation de produit ou de service soumises au régime de l’homologation
administrative des prix et dont la marge bénéficiaire brut ne dépasse pas 6% ave un
minimum égale à 200 dinars exigible même si as de CA.

2.4. La déclaration de l’employeur

C’est une déclaration annuelle selon l’article 69 de la loi numéro 2002-101 du décembre
2002 portant loi de finance pour l’année 2003 a prorogé le délai de dépôt de la déclaration
d’employeur prévue par l’article 55 du code de l’IRPP et de l’Is jusqu’au 30 avril de chaque
année ,cette déclaration contient la somme des salaires imposables pendant toute l’année
concerné par la déclaration ainsi que la somme des retenues déjà déclarées dans les
déclarations mensuelle de cette même année.

– 28 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Chapitre 3. Illustration pratique de tenue comptable

et fiscale: Cas d’une clinique

Introduction:

Toutes entreprises quelles que soient leur régime fiscal et leurs tailles ont des obligations
comptables et fiscales.au niveau de ce chapitre nous allons traiter un cas pratique sur la tenue
comptable et fiscale de la société Clinique SALAM

Ce dernier est un center de dialyse ayant la forme juridique SARL implanté à Sousse, leur
capital social égal à 100 000 dinars et son chiffre d’affaire égal à 1200 000 dinars.

Section 1: la tenue comptable

1.1. La saisie dans le journal achats :

.Schéma comptable:

601000 Achat stockes de matière médical Consommable 1300,000

436600 Tva déductible 91,000

401000 Fournisseur d’exploitation 1391.000

1.2. La saisie dans le journal ventes :

Schéma comptable:

Le schéma comptable est le suivant:

411 CNAM client CNAM 95914,000

705000 études et prestations de service 80600.000

436700 état tva collecté 15314,000

– 29 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Les étapes de la saisie informatisée de l’opération de vente:

En exécutant la saisie informatisée de l’opération de vente et on effectue les étapes suivantes

sur le logiciel comptable:

. La sélection de dossier client clinique A

. La choisir de journal de vente dans le logiciel

. La saisie de l’opération sur le logiciel

. La validation de l’écriture comptable

Section 2 : la tenue fiscale

2.1. La tenue des déclarations fiscale mensuelles

La société clinique est une personne morale qui soumise au régime réel, donc elle est tenu de
déposer une déclaration d’impôt mensuelle à la recette de finance.

L’entête de la déclaration mensuelle est comme suit:

Matricule fiscal Code tva Code catégorie N d’établissement

12544698 A (assujetti) M (personne morale) Xxxxxxxx

2.1.1. La retenue à la source :

 retenue à la source sur salaire: la base de calcul c’est le salaire imposable qui égal à
675.785 dinars et la retenue a la source sur salaire égal 143 dinars.

 retenue à la source sur loyer : Le montant brut de loyer est égal à 2200.360 dinars et la
retenue à la source sur loyer est de 15% soit 330.054 dinars.

 la retenue à la source sur honoraire personnes physiques: Le montant d’honoraire est

égal à 4800.920 dinars et le taux applicable pour Ce retenue est de 15% soit le retenue
la source est égal 720.138 dinars.

– 30 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

 La retenue à la source sur marché: Le montant de facture est > à 1000 dinars donc la
retenue à la source sur le marché est calculé au taux de 1.5% de montant TTC donc
soit : 28500*0.015=427.5 dinars

 La contribution sociale de solidarité CSS: il calculé au taux de 1% de résultat fiscal

soit :

208600,560*0.01=2068,0056 dinars

2.1.2. La taxe de formation professionnelle :

La TFP de Clinique est calculé pour le taux de 2% de totale des salaires bruts. La

base imposable = salaire brut =4200 dinars

Le montant d’impôt=4200*0.02=84 dinars

2.1.3. La taxe sur la valeur ajoutée :

Il ya trois rubriques essentielles pour la détermination de la TVA:

 le chiffre d’affaire hors taxe

 les achats soit local ou importé et les autres achats

 la régularisation: la TVA collecté- la TVA déductible - crédit TVA de mois précédent.

– 31 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Montant Taux Tva collecté Tva déductible

Chiffre d’affaire 58226.320 7% 4075.842

hors TVA

Les achats

.Achat de produit 5220.600 7% 356.380

pharmaceutique
Autre achat 1950.000 13% 253.5
.Achat des immobilisations 4590.622 19% 872.218

Régularisation

Total 4075.842 1482.098

La TVA collecté – la TVA déductible=

4075.842-1482.098=2593.744 dinars

Crédit du mois précédent est égal 0 donc on a une TVA à payer = 2593.744 dinars

2.1.4. Fond de promotion des logements pour les salaries :

Le FOPROLOS est même que la TFP; IL assise sur la base des traitements et des salaires et des
toutes autres distributions versé aux salaries pour les différents secteurs d’activité aux taux
qui égal 1%.

La base imposable= salaire brut= 4200 dinars

Le montant d’impôt= 4200dinars*0.01= 42 dinars

2.1.5. La taxe revenant aux collectivités locale :

La base imposable= chiffre d’affaire brut local= 92793 dinars

Montant de TCL= 92793*0.002=185.586 dinars

– 32 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.1.6. La comptabilisation du paiement de la déclaration mensuelle :

6611 TFP FOPROLOS 84

6612 TCL 42
6613 état TFP 185.586
4371 84
état FOPROLOS
4372 42
état TCL
4373 185.586

4367 Tva collecté 4075.842

4366 Tva déductible 1482.098
43651 Tva à payer 2593.744

4325 Retenue sur salaire Retenue 54.2250

432loyer sur loyer Retenue sur 330.054
432h honoraire Retenue sur 720.138
432m marché 427.5

4371 Etat TFP 84

4372 Etat FOPROLOS 42

4373 Etat TCL 185.586

43651 Tva a payé 2593.744

532 Banque 4437.247

Règlement impôt

– 33 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

2.2. La tenue de la déclaration fiscale trimestrielle :

Le calcul des acomptes provisionnel (annexe 2) de l’année 2019 est le suivant:

Le taux de chaque acompte est égal 30% de l’impôt au titre des bénéfices pour l’année
précédent, c’est l’année 2018.

La base de l’IS en 2018= 13250.600 dinars

L’acompte provisionnel de 2019= 13250.600*0.30=3975.18 dinars

2.3. La tenue de la déclaration fiscale annuelle : is

On peut déterminer la déclaration annuelle de L’IS de la clinique a partir les états financières
et le tableau de détermination du résultat fiscale.

2.3.1. Le calcul du bénéfice fiscal:

On procède au calcul du bénéfice fiscal a partir du résultat comptable car le résultat fiscal est
constitué par le résultat comptable majorés des réintégrations fiscales et minorés des
déductions fiscales.

Le résultat fiscale= le résultat comptable+les réintégrations-les déductions

Le résultat comptable avant impôt de la clinique A est égal de 206800.560 dinars mais pas des
réintégrations et des déductions donc le résultat fiscal est égal au résultat comptable.

Dans notre CAS le résultat comptable = le résultat fiscale

2.3.2. Le calcul de l’impôt dû:

L’impôt dû = le bénéfice net imposable * 10%

206800.560*0.1=20680.056 dinars

2.3.3. Le calcul de minimum d’impôt :

Le minimum d’impôt=CA TTC *0.1%

1125095 dinars *0.001=1125.095 dinars

– 34 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

L’impôt dû est supérieur que le minimum d’impôt donc l’impôt dû est de 20680.056 dinars

2.3.4. L’imputation des acomptes provisionnels payés :

Les 3 acomptes provisionnels payés pour l’année 2019 égal 3975.18 dinars*3=11925.54
dinars.

2.3.5. La liquidation de l’impôt de 2019 :

L’impôt dû en 2019=20680.056 dinars

Les imputations des acomptes provisionnels de l’année 2019=11925.54 dinars

Donc l’impôt à payer de l’année 2019 égal 20680,056-11925.54 =8754.516 dinars

La CSS est égal 1% du résultat fiscal soit 0.01*206800.560=2068.015 dinars

L’impôt total à payer pour l’année 2019 de la société CLINIQUE A est égal :

8754.516+2068.015=10822.531 dinars

Conclusion:

Pour tenir bien la comptabilité toute les entreprises à intérêt de choisir le logiciel comptable le
plus adapté a ses besoins et le plus efficace, aussi un chef d’entreprise doit constamment se
préparer et prendre des mesures préventives pour affronter un contrôle fiscale.

– 35 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Conclusion générale
Le stage que j'ai effectué dans un cabinet ma été très bénéfique et avait pour objet de
renforcer mon potentiel et mon capital de connaissance et ainsi de mettre en pratique les
enseignements acquis. IL m'a aide aussi à m'intégrer dans le domaine professionnel et
d'adopter pratiquement les notions théoriques, de même j'ai une idée générale sur le marché
de l'emploi.

Ce stage permet aussi de tester et contrôler mes capacités d’analyse et d’améliorer certaines
notions comptables, fiscale et sociales et nous donne l’occasion d’observer les méthodes de
travail, donc il permet également de revoir et développer certaines notions comptables,
fiscales, sociales et juridique.

Après cette période de stage, j'ai constaté que cet apprentissage pratique m'a permis également
de mettre en application mes connaissances théoriques en matière de comptabilité des
entreprises et compléter ainsi ma formation en tant que comptable et de découvrir encore le
monde professionnel avec tous ses enjeux, ses exigences et d'acquérir une expérience très
enrichissante et très bénéfique pou moi. Donc Ce stage nous a permis de se situer dans un
contexte professionnel et aussi personnel en se confortant à l’idée que la réussite d’un projet
n’était que le fruit de la motivation.

– 36 –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Table des matières

SOMMAIRE
LISTE DES FIGURES
LISTE DES TABLEAUX
INTRODUCTION GENERALE.................................................................................................1
CHAPITRE1. LA PRESENTATION GENERALE DU CABINET D’EXPERTISE
COMPTABLE LES TACHES EFFECTUEES...........................................................................2
Section 1: la présentation du cabinet montassar ben amara........................................................2
1.1. La Fiche descriptive du cabinet.........................................................................................2
1.2. l’historique.........................................................................................................................3
1.3. l’organigramme du cabinet................................................................................................3
1.4. La Description des fonctions de chaque membre du bureau.............................................3
1.4.1. Le gérant.....................................................................................................................3
1.4.2. Les comptables............................................................................................................4
1.4.3. Les aides comptables..................................................................................................4
1.4.4. La secrétaire................................................................................................................4
1.5. Activités et missions du cabinet........................................................................................5
1.6. Les principaux clients et fournisseurs................................................................................5
Section 2. Outils de travail et taches effectuées au sein du cabinet............................................6
2.1. La présentation des logiciels..............................................................................................6
2.2. Les tachés effectués..........................................................................................................6
2.2.1. LA RECEPTION DES PIECES JUSTIFICATIVES.........................................................7
2.2.2. Le Pointage Des Pièces..............................................................................................7
2.2.3. Le Classement Des Documents Comptables.............................................................7
2.2.4. LA PREPARATION DES DECLARATIONS................................................................8
Conclusion:..................................................................................................................................9
CHAPITRE 2 TENUE DE COMPTABILITE ET LES OBLIGATIONS FISCALES :
ASPECTS THEORIQUES........................................................................................................10
Section 1. Tenue de la comptabilité.........................................................................................10
1.1. Définition de la comptabilité...........................................................................................10
1.2. Analyse des flux.............................................................................................................10
1.3. Rôle de la comptabilité....................................................................................................11
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
1.4. L’organisation de la comptabilité....................................................................................11
1.4.1. Le journal.................................................................................................................12
1.4.2.Le grand livre............................................................................................................14
1.4.3.La balance.................................................................................................................15
1.5. La tenue d’un livre d’inventaire.....................................................................................15
1.5.1.Les états financiers....................................................................................................16
Conclusion.................................................................................................................................19
Section 2: les déclarations fiscale.............................................................................................19
2.1. Déclaration mensuelle....................................................................................................19
2.1.1. Retenue à la source: R/s...........................................................................................20
2.1.2. La taxe de collectivité locale: TCL..........................................................................21
2.1.3...................................................................................................................................Taxe de
formation professionnelle TFP.................................................................................21
2.1.4.Fond de promotion de logement social: FOPROLOS..............................................21
2.1.5...................................................................................................................................Taxe sur
valeur ajouté: TVA...................................................................................................21
2.1.7.Droit de timbre..........................................................................................................23
2.2. Déclaration trimestrielles................................................................................................23
2.2.1.Les acomptes provisionnels......................................................................................23
2.2.2...................................................................................................................................les
déclarations sociales..................................................................................................23
2.3.Les déclarations annuelles...............................................................................................24
2.3.1. Impôt sur les sociétés : IS........................................................................................24
2.3.2...................................................................................................................................Impôt sur les
revenus des personnes physiques: IRPP...................................................................26
2.4. La déclaration de l’employeur........................................................................................28
CHAPITRE 3. ILLUSTRATION PRATIQUE DE TENUE COMPTABLE ET FISCALE:
CAS D’UNE CLINIQUE..........................................................................................................29
Introduction:..............................................................................................................................29
Section 1: la tenue comptable...................................................................................................29
1.1. La saisie dans le journal achats.......................................................................................29
1.2. la saisie dans le journal ventes........................................................................................29
Section 2 : la tenue fiscale.........................................................................................................30
2.1. la tenue des déclarations fiscale mensuelles....................................................................30
2.1.1. La retenue à la source..............................................................................................30
2.1.2.La taxe de formation professionnelle........................................................................31
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
2.1.3.La taxe sur la valeur ajoutée.....................................................................................31
2.1.4...................................................................................................................................fond de
promotion des logements pour les salaries...............................................................32

2.1.5. La taxe revenant aux collectivités locale.................................................................32

2.1.6. La comptabilisation du paiement de la déclaration mensuelle................................33
2.2. la tenue de la déclaration fiscale trimestrielle.................................................................34
2.3. La tenue de la déclaration fiscale annuelle : is (ANNEXE 3).........................................34
2.3.1. Le calcul du bénéfice fiscal.....................................................................................34
2.3.2. Le calcul de l’impôt dû:...........................................................................................34
2.3.3.Le calcul de minimum d’impôt.................................................................................34
2.3.4. L’imputation des acomptes provisionnels payés.....................................................35
2.3.5. La liquidation de l’impôt de 2019............................................................................35
Conclusion:................................................................................................................................35
CONCLUSION GENERALE...................................................................................................36
TABLE DES MATIERES
BIBLIORAPHIE
LES ANNEXES
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Bibliographie
SITE WEB:

WWW.COMPTA-FACILE.COM

HTTP://WWW.JOURNALDUNET.FR/

WWW.CREER-GERER-ENTREPRENDRE.FR

COURS:

Cour de comptabilité de monsieur touhami kamel

Cour de fiscalité de madame ikram

Rapport de stage :

Rapport de stage élaboré par gamoudi rim de fseg nabeul « l’assistance comptable et fiscale
dans un cabinet comptable » encadré par madame skhiri sameh
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Les annexes
Annexe 01
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Annexe 02
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
 – Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –

Annexe 03
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –
– Tenue comptable et les obligations fiscales au sein d’un cabinet d’expertise comptable –