FICHE TECHNIQUE N°2 - LA CLEF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Séquence 2: ETAT DE RAPPROCHEMENT
I- Objet et méthode :
1- Objet : L’Etat de rapprochement a pour l’objet d’établir la concordance entre le compte « banque » tenu par l’entreprise et le compte «entreprise» tenu par la banque.
On enregistre en suite les opérations qui n’ont pas été comptabilisées.
2- Méthode de traitement : Vérification de la concordance entre les deux soldes à nouveau :
a- ETAT DE RAPPROCHEMENT ANTERIEUR : Si les deux soldes à nouveau sont différents, on procède à un état de rapprochement antérieur.
521- banque Libellés Extrait ou relevé
D C D C
SAN (Débit – crédit)
Les éléments de la banque ; de l’extrait et des informations (les intérêts non comptabilisés, les encaissements, les chèques oubliés ou non présentés à
l’encaissement, les chèques rejetés par la banque)
Sous-totaux
Soldes antérieurs ou soldes rectifiés
Totaux
La méthode consiste à prendre :
Au niveau de la banque touts les éléments situés en haut du premier chèque ;
Au niveau de l’extrait touts les chèques dont les numéros sont plus petits que le premier chèque au niveau de la banque ; les versements, encaissements, virements situés juste en bas du solde à nouveau ;
Au niveau des informations les intérêts non comptabilisés, les encaissements, les chèques oubliés ou non présentés à l’encaissement, les chèques rejetés par la banque, les chèques figurants dans l’état de novembre(chèques antérieurs).
b- ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 31/12 : Si Les soldes à nouveau (banque et extrait) doivent être égaux avant de faire le pointage.
521- banque Libellés Extrait ou relevé
D C D C
SAR (Débit – crédit)
Les éléments d’extrait ; de la banque et des informations (les intérêts non comptabilisés, les encaissements, les chèques oubliés ou non présentés à
l’encaissement, les chèques rejetés par la banque)
Sous-totaux
Soldes rectifiés
Totaux
La méthode consiste à prendre :
A calculer les soldes avant rapprochement (Débit – crédit) pour chaque tableau ;
A cocher touts les éléments utilisés dans l’état antérieur dans les deux tableaux ;
A comparer les éléments du débit banque avec ceux du crédit extrait en cochant les éléments communs et encercler les éléments différents ;
Après comparaison de placer au crédit banque touts ceux qu’on prend au débit extrait ; de placer au débit banque touts ceux qu’on prend au crédit extrait ;
De placer au crédit extrait touts ceux qu’on prend au débit banque ; de placer au débit extrait touts ceux qu’on prend au crédit banque ;
A retenir au pointage (comparaison) :
1. Les chèques erronés pour montants différents sont annulés et rectifiés selon la position à la banque.
2. Les chèques figurants à la banque et non à l’extrait sont à porter à l’extrait en sens inverse.
3. Les chèques figurant au débit de la banque et au débit extrait pour la même valeur sont annulés au débit banque et rectifiés au crédit banque.
4. Les chèques figurants au crédit banque et au crédit extrait pour la même valeur sont annulés au crédit banque et rectifiés au débit banque.
5. Les chèques oubliés ou non présentés à l’encaissement sont pris au débit extrait dans les deux états.
6. Les chèques rejetés par la banque sont pris au débit banque dans les deux états.
7. Les encaissements de chèques, les virements et les versements situés en haut du premier chèque au niveau de l’extrait sont pris dans l’état antérieur seulement.
8. Les chèques figurants à la banque et annulés pour le même montant sont à cocher.
9. La différence de remise à l’encaissement de chèques (brut – net) est égale aux frais sur remise à porter au crédit de la banque. Si les trois sont donnés, on les coche.
10. La différence d’achat de titres, de vente de titres, de coupons, de dividendes est égale à commission (frais) à porter au crédit banque.
11. Les intérêts non comptabilisés figurants dans les informations sont portés au crédit banque dans les deux états.
12. La somme des remises de chèques à la banque est égale à la somme des encaissements de chèques au niveau de l’extrait.
13. La différence de bordereau d’escompte (brut - net) est égale à l’agio à porter au crédit banque. Si les trois sont donnés, on les coche.
14. L’EDM, la SOTELMA (Orange, Malitel, Telecel, Internet) et les frais sont toujours à prendre en TTC dans l’état bancaire au crédit banque.
15. Les chèques de l’état de novembre dans les infos et à l’extrait pour la même valeur sont à prendre dans l’état antérieur au débit extrait seulement ;
16. Les chèques de l’état de novembre dans les infos et à l’extrait pour montant différents sont à prendre dans l’état antérieur au débit extrait et dans l’état bancaire pour annulation et rectification au crédit banque ;
17. Les annulations de chèques au crédit banque sans contre partie sont à prendre au débit extrait dans l’état antérieur seulement.
18. Les annulations de virement au crédit extrait sans contre partie sont à prendre au débit banque dans l’état antérieur seulement.
PROF : SIDIBE FAÏÇAL 77 77 05 04
FICHE TECHNIQUE N°2 - LA CLEF DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
II- Comptabilisation :
Les éléments de l’extrait ne sont pas enregistrés, seuls les éléments de la
Banque sont enregistré
Chèque figurant au crédit banque 521 411 Client +X +X
et crédit extrait pour le même montant Banque
Les opérations au débit du compte banque (suivant annulation chèque n°..)
DEBIT CREDIT LIBELLES DEBIT CREDIT -----------------------d°----------------------------------
77 ---------------------31/12------------------------------ TOTAL X
Banque
521 411 Banque X
571 Revenu financier (intérêts, coupon, dividende) X Client
531 Client (virement client) X (suivant rectification chèque n°..)
514 Caisse (versement d'espèces) X
Chèque erroné au crédit banque 401 521 --------------------------d°----------------------------------
Chèques postaux (virement postal)
Chèque à l'encaissement 401 521 Fournisseur -X
(Suivant état)
Fournisseur +X
401 -------------------------d°-------------------------------- X X Banque -X
521 Banque
Banque +X
Chèque rejeté par la banque Fournisseur
(Suivant état)
(suivant annulation et rectification chèque)
Titre de placement 50. 521 --------------------------------d°----------------------------------
565 -------------------------d°------------------------------- Net VN
521 Banque Agio TTC 50. Titre de placement Vo
Escompte traite ou bordereau d'escompte 675 Escompte des effets de commerce
Frais bancaires F
Escompte de crédit ordinaire
Banque Vo+F
(Suivant bordereau d'escompte)
512 ------------------------d°------------------------- Net VN (suivant état)
521 Banque Com. TTC
Remboursement emprunt 16 521 --------------------------d°------------------------------
Encaissement traite ou bordereau traite 631 Frais bancaires
Effet à l'encaissement
671 Emprunt VN
(Suivant bordereau d'encaissement) Intérêt sur emprunt F
411 ----------------------------d°--------------------------- -X -X
Banque VN+F
521 411 Banque +X +X
Chèque erroné au débit banque 521 Banque
(suivant état)
Client Impayé traite à l’encaissement 631 521 --------------------------d°------------------------------------
Client
Frais bancaires VN
(suivant annulation et rectification chèque n°..)
411 ------------------------d°---------------------------------------------- -X -X Banque VN
521 521 Banque +X +X (suivant avis impayé)
Chèque figurant au débit banque Client 413 512 ----------------------------d°----------------------------
et au débit extrait pour le même montant (suivant annulation chèque n°..) 707 Client, effet impayé VN+F
-----------------------d°---------------------------------- Effet à l'encaissement VN
411 Client Produit accessoire F
Banque (imputation)
(suivant rectification chèque n°..) 402 521 --------------------------d°-------------------------
411 Frs, effet à payer (domiciliation) X
571 Client (impayé client) X
605 Caisse (erreur sur chèque pour alimenter la caisse) X
Les opérations au crédit du compte banque
628 Autres achats (EDM) X
DEBIT CREDIT LIBELLES DEBIT CREDIT
445 Frais de télécommunication (Sotelma, orange, internet, malitel) HT
565 521 ------------------------d°------------------------------ VN VN+F
631 TVA (sur 605 et 628) TVA
631 ECO F
675 Frais bancaires X
Fais bancaires
671 Agio X
Banque
646 Intérêts x
Impayé traite à l’escompte (suivant état)
Impôt de bourse et droit de timbre X
413 415 ----------------------------d°------------------------------- VN+F VN
Banque Total
707 Client , effet impayé F
(suivant état)
EENE
P.A
(suivant état)
411 521 ------------------------d°---------------------------------------------- -X -X
PROF : SIDIBE FAÏÇAL 77 77 05 04
