Correction – Épreuve de Fiscalité
(UMECI - Licence 3 Droit Privé)
I. Détermination du résultat comptable brut et du résultat fiscal
imposable
1. Résultat comptable brut
D’après la balance :
- Total des produits : 6 500 000 000 FCFA
- Total des charges : 6 000 000 000 FCFA
Résultat comptable brut = 6 500 000 000 - 6 000 000 000 = 500 000 000 FCFA
2. Ajustements fiscaux
Éléments Montant Traitement fiscal Justification
Amendes sur 450 000 000 Réintégration Charges non
patente déductibles
fiscalement
Acompte d'impôt 90 000 000 Réintégration Impôt sur revenu
retenu à la source non déductible
Produits financiers 60 000 000 Intégration Produit imposable
non comptabilisés non enregistré
Plus-values 700 000 000 Déduction Revenus exonérés
exonérées BIC fiscalement
Résultat fiscal brut = 500 000 000 + 450 000 000 + 90 000 000 + 60 000 000 - 700 000 000
= 400 000 000 FCFA
II. Résultat fiscal imposable après imputation du déficit
Déficit antérieur reportable : 125 000 000 FCFA
Résultat fiscal imposable = 400 000 000 - 125 000 000 = 275 000 000 FCFA
III. Calcul de l’impôt BIC et de l’IMF
1. Impôt BIC (25%) = 25% de 275 000 000 = 68 750 000 FCFA
2. IMF (0,5%) = 0,5% de 3 000 000 000 = 15 000 000 FCFA
IV. Liquidation de la patente
1. Droit sur chiffre d'affaires : 1 300 000 FCFA (tranche 500M – 1Md)
2. Droit sur valeur locative : 18,5% de 4 000 000 = 740 000 FCFA
Total patente = 1 300 000 + 740 000 = 2 040 000 FCFA
V. Calcul de la TVA nette due
CA TTC = 354 000 000 FCFA → HT = 300 000 000 → TVA collectée = 54 000 000 FCFA
TVA déductible = 18 540 000 FCFA (marchandises + mobilier)
TVA nette due = 54 000 000 - 18 540 000 = 35 460 000 FCFA
Résumé des résultats
Poste Montant (FCFA)
Résultat comptable brut 500 000 000
Résultat fiscal imposable (après déficit) 275 000 000
Impôt BIC (25%) 68 750 000
IMF (0,5% CA) 15 000 000
Patente totale 2 040 000
TVA nette due 35 460 000
