Section I - Impôts Sur Le Revenue
Transféré par
ScribdTranslationsSection I - Impôts Sur Le Revenue
Transféré par
ScribdTranslationsINSTITUT SUPÉRIEUR DE COMPTABILITÉ ET D'AUDIT DU MOZAMBIQUE
(ISCAM)
COURS DE COMPTABILITÉ ET D'AUDIT
DISCIPLINE D'AUDIT FISCAL
I SEMESTRE (POST-TRAVAIL)
#DE RETOUR À L'ACADÉMIE#–EXAMEN PRÉSENTIEL I APPEL–02/09/2020
La sagesse est la chose principale ; acquiers donc la sagesse, oui, avec tout ce que tu as.
que possèdes, acquiers le savoir. Exalte-la, et elle te fera exalter ; et,
en t'embrassant, elle te honorera" - Proverbes 4:7-8
Section I - IMPÔTS SUR LE REVENUE
1. La Société Leksus Maintenance, Lda a reçu en 2015 de la Société
Matlanga Bswixa, Lda, toutes deux ayant leur siège au Mozambique, dont le capital a
une participation de 18% (depuis 2009), des dividendes d'un montant de
500.000 Mt. Par la force du régime applicable en termes de double imposition
économique des bénéfices distribués, quel traitement fiscal à donner au niveau de
déclaration de revenus pour ces dividendes, au sein de Leksus
Maintenance, Lda?(3,0v)
Pour les participations non comprises dans l'art. 40, il est accordé un
crédit d'impôt (déduction à la collecte) égal à :
(Bénéfices distribués x taux de l'IRPC / 1 - taux de l'IRPC) x 60%. Le montant
ce crédit d'impôt est ajouté au bénéfice imposable (art. 53, n° 1 a).
• Comment calculer le crédit d'impôt par DTE ?
• [(Bénéfices distribués x taux de l'IRPC) / (1 - taux de l'IRPC)] x 60%
• [500.000x32%/(1-0,32)]
• = (160.000/0,68)x60%
• = 235.294,12x60%
• = 141.176,47 Mta à ajouter au bénéfice imposable conformément au a) de
numéro 1 de l'article 53 conjugué avec l'article 64, tous deux du CIRPC et le
même valeur correspondra à la déduction à la collecte (champ 303 du)
quadro 10) du M/22.
Enseignants : Anastácio Mubai et Simião Gomes 2020 Page 1
2. Une augmentation de capital d'une société réalisée par un associé par le biais de
livraison d'un générateur industriel de 500kva : (3,0v)
a) Constitue pour la société une variation patrimoniale imposée en IRPC;
b) Constitue pour la société une variation patrimoniale non imposée
en IRPC. Voir l'alinéa a) du n.1 de l'article 21 du CIRPC
c) Elle est soumise à l'impôt de timbre, puisqu'il s'agit d'une transmission gratuite;
d) Bien qu'elle soit soumise à la taxation de l'impôt de timbre, elle est exonérée de taxation pour
il s'agit de la transmission d'un bien entre l'associé et la société à laquelle il appartient
partie;
e) La valeur de cette augmentation de capital devra être certifiée par
auditeur indépendant. Voir n.2 de l'article 114 du Code de commerce
3.Matlanga Bswixa, Lda, détient une participation en capital de 20% dans une
petite entreprise, cotée à la Bourse de Valeurs de Mozambique et acquise en
2016. À la fin de 2019, elle a cédé sa participation au capital, obtenant un plus-
valia no valor de 2.000.000 Mt, pelo que:(3,0v)
a) La plus-value est considérée à 65% de sa valeur et imposée à un taux spécial de
20 %, avec option pour le regroupement.
b) La plus-value est considérée à 65% de sa valeur et imposée à un taux spécial de
20%, sans option de regroupement.
c) La plus-value est considérée à 65% de sa valeur et est incluse dans
déclaration de revenus, comme nous sommes en présence de revenus
provenant des plus-values (résultant de l'aliénation d'instruments
de capital), doit être pris en compte la période de détention (4 ans) et
enquadré le gain aux termes de l'alinéa c) du numéro 3 de l'article 40 du
CIRPS, ne tributant que 65% de la plus-value, devant procéder à
regroupement avec les autres revenus d'autres catégories, dans
termes du n.1 de l'article 26 du CIRPS. Nous sommes en présence de
rendimento de troisième catégorie, aux termes de l'alinéa b) du numéro 1 de
article 13 du CIRPS.
d) La plus-value est considérée à 100 % de sa valeur et taxée à un taux spécial de
10 %, sans option de regroupement.
e) La plus-value est considérée à 65 % de sa valeur et l'intégration n'est pas
obligatoire dans la déclaration de revenus.
Enseignants : Anastácio Mubai et Simião Gomes 2020 Page 2
Considérer que la participation en capital détenue par Matlanga Bswixa, Lda est de
une entreprise cotée à la Bourse de valeurs de Mozambique, ce fait ne serait que
pertinent en ce qui concerne les revenus de capitaux (revenus provenant de la
détention des instruments de capitaux - l'action).
Section I–TVA
4. Que signifie l'exonération incomplète, simple ou partielle ? (3,0v)
a) Ce sont les exonérations dont bénéficient les assujettis mixtes ;
b) Ce sont des exonérations qui confèrent, parfois, le droit à la déduction de la TVA;
c) Ce sont des exonérations qui confèrent le droit à la déduction de la TVA supportée;
d) Ce sont des exonérations qui ne confèrent pas le droit à la déduction de la TVA
soutenu, en mettant en évidence celles qui dans les termes de l'alinéa b) du n.1 de
l'article 15 du CIVA, le législateur ne leur accorde pas le droit à déduction.
Justification (identify 2 situations framing the situation):
5. Melita, Lda, est régie par le régime simplifié de la TVA, réglementé
par les articles 42 à 50 du CIVA. Après la vente d'un produit, émet une
facture, en liquidant la TVA sur ceux-ci, au taux normal de 17%. Face à
(3,0v)
a) La TVA liquidée ne doit pas être versée à l'État puisque l'entreprise
Melita, Lda est soumise au régime simplifié;
b) La TVA liquidée doit être remise à l'État et à Melita, Lda
reste dans le cadre du régime simplifié ; voir alinéa e) de
n.1 de l'article 2 du CIVA
c) La TVA perçue n'a pas à être versée à l'État parce que Melita, Lda ne
est un sujet passif de TVA.
d) A Melita, Lda, par la force de la liquidation de la TVA, sort automatiquement du régime
spécial d'exemption, passant obligatoirement à liquider la TVA pour les produits
que vendre à partir de ce moment;
6. La Kurula Empreendimentos, Lda, est une entreprise qui opère dans le domaine de
transports de marchandises. Au cours du mois d'août 2020, des dépenses ont eu lieu
avec du gasoil, ayant supporté la TVA du gasoil de 250 mille méticais
avec le générateur, 300 mille méticais de gasoil avec les camions de marchandises,
Enseignants : Anastácio Mubai et Simião Gomes 2020 Page 3
75 mille meticais de gasoil avec des véhicules de soutien (cabine simple légère).
En tant qu'auditeur fiscal, je conseillerais de déduire, sur une base légale, ce qui suit
(3,0v)
625 mille meticais
b) 437,5 mille meticais, conformément aux termes du numéro 1, alinéa b) du CIVA, le
TVA sur le gazole supportée avec les camions de marchandises et
Les véhicules de soutien sont déductibles à 50 % - (300/2 + 75/2
=187,5) et la TVA du gasoil supportée avec le générateur est
déductible à 100 %, conformément à la sous-alinéa iii) de l'alinéa b)
do n.1 do artigo 20 do CIVA. Total 437,5 =250+187,5
c) 450 mille meticais
d) 312,5 mille meticais
e) 275 mille meticais
f) Aucune des alternatives précédentes
7. Analyser la rubrique des inventaires de la société Kurula Empreendimentos,
Lda, il a été constaté : Achat d'inventaires 100 000 unités @ 10Mt
(Janvier); 100.000 unités @ 15Mt (Mars). A vendu 150.000 unités
(Octobre). Discutez la valeur possible de l'inventaire et du coût des moyens
circulants matériaux vendus à la lumière des NIRF, indiquant le paragraphe de
Norme et en siège du CIRPC, pouvant être : (2,0v)
a) La valeur finale des inventaires de 500.000Mt et le coût des inventaires
vendus/consommés de 2.000.000Mt.
b) La valeur finale des inventaires de 750.000Mt et coût de
inventaires vendus/consommés de 1.750.000 Mt. par
application du critère d'évaluation des Inventaires – FIFO
adopté au n.2 de l'article 5 du Règlement du CIRPC,
modifié par le décret 68/2009, du 11 décembre,
conjugué avec le paragraphe 17 de la NCRF9.
c) La valeur finale des inventaires de 625.000Mt et le coût de
inventaires vendus/consommés de 1.875.000 Mt. par
application du critère de valorisation des Inventaires–CMP,
adopté au n° 2 de l'article 5 du Règlement du CIRPC,
modifié par le Décret 68/2009, du 11 décembre,
conjugué avec le paragraphe 17 du NCRF9.
Enseignants : Anastácio Mubai et Simião Gomes 2020 Page 4
d) La valeur finale des inventaires de 500.000Mt et le coût des inventaires
vendus/consommés de 1.750.000Mt.
e) Aucune des alternatives
