ANALYSE DES ÉCARTS
BUDGÉTAIRES
Réalisé par: Hafida ZAADALI Encadré par: Dr. Habiba ABOU HAFS
M’barek MANSOURI
Ayoub BOUJDAD
Sami SABER
Nadia HOUOISS
Sfia OUALI
Année universitaire: 2024/2025
Plan
01 Introduction
02 Types des écarts dans un projet
03 Les causes des écarts budgétaires
04 Méthodes de calcul des écarts
05 Des exemples d’analyse des écarts
06 Actions correctives et ajustement
07 Conclusion
Introduction
L'analyse des écarts budgétaires est un outil
crucial dans la budgétisation de projet qui
aide les organisations à évaluer et à
comprendre les différences entre les résultats
financiers prévus et réels. En examinant ces
écarts, les entreprises peuvent obtenir des
informations précieuses sur leurs
performances financières, identifier les
domaines de préoccupation et prendre des
décisions éclairées pour améliorer les futurs
processus budgétaires.
Partie 2
Types des écarts dans
un projet
Ecart
Défavorable Favorable
Les types des écarts budgétaires
Écart sur Écart sur
Écart sur ventes Écart sur Prix Écart sur Volume
quantité Coût
01 1. Écart sur vente: est la différence entre les ventes réelles (ou le chiffre d'affaires
généré) et les ventes prévues . Cet écart permet de mieux
comprendre les performances des ventes et d'analyser les
conditions du marché.
02 Écart sur Prix: L'écart sur prix est la différence entre le prix réel d'un produit ou d'un
service et le prix prévues , et il nous aide à comprendre l'effet des
variations de prix sur les résultats financiers du projet.
03 3 Écart sur quantité: L'écart sur quantité est représenté la différence entre la quantité de
ressources réellement utilisée (telles que le nombre d'unités
produites, les heures de travail ou les matériaux consommés) et la
quantité prévue pour un projet, mesurant ainsi l’efficacité de
l’utilisation des ressources dans le processus de production.
04 4. Écart sur Coût:
L'écart sur coût est la différence entre le coût réel d'un projet et le coût
prévu, permettant ainsi de déterminer si les coûts d'un projet respectent
son budget.
05 5. Écart sur Volume:
L'écart sur volume est la différence entre la quantité de production
prévu et la quantité réelle produite ou vendue. Il mesure l'effet des
changements dans le volume de production ou de ventes sur les coûts et
les revenus.
Partie 03
Les causes des écarts
budgétaires
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Les causes des écarts budgétaires
01 02 03 04 05
Prévision Dépenses Changement dans Mauvaise Facteurs
inexactes inattendues les conditions du gestion externes
marché financière
Partie 4
Methode de calcul des
écarts budgétaires
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Méthode calcul des écarts budgétaires
Écart de coût simple : Écart = Coût Réel (CR) - Coût Prévu (CP)
Ecart du CA = CA constaté – CA prévu
Ecart sur prix = (Prix réel – Prix préétabli) × Quantités réelles
Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité préétablie) × Prix préétabli
0 4
Ecart global = Chiffre d'affaires Réel - Chiffre d'affaires Prévisionnel
= (Qr * Pr) – (Qp * Pp)
Ecart sur budget ou écart sur coût variable :
Ecart/CV= ( CV unitaire réel – CV unitaire standard ) × Activité réelle
Ecart sur activité ou écart sur coût fixe :
Ecart/CF = ( CF unitaire réel – CF unitaire standard) × Activité réelle
Partie 5
Exemple d'analyse
des écarts
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APPLICATION 1: Ecart sur chiffre
d'affaires
Analyse des écarts sur chiffre d'affaires pour une Entreprise ALPHA spécialisée
dans la commercialisation d'un produit P
CA constaté CA prévu
quantité prix montant quantité prix montant
800 400 320 000 1000 350 350 000
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APPLICATION: SUITE
Ecart du CA = CA constaté – CA prévu
= 320 000 – 350 000 = - 30 000 DH ( défavorable )
Ecart sur prix = (Prix réel – Prix préétabli) × Quantités réelles
= (400 –350 ) × 800 = + 40 000 DH (favorable)
Ecart sur quantité = (Quantité réelle – Quantité préétablie) × Prix préétabli
= (800 – 1000 ) × 350 = - 70 000 DH (défavorable)
Application 2: écart sur charges directes
• La production réelle s’élève à 18 000 unités et elle a entrainé les charges directes suivantes:
• Matière première : 56 000 kg à 21 DH/kg
• MOD : 8800 heures à 98 DH/heure
• La fiche de coût standard d’un produit P est la suivante :
Charges directes Consommation Cout unitaire standard
Matière première 3 kg 20 DH
MOD 0,5 H 100
• TAF : Calculer
• : - l’écart économique global
• - l’écart sur coût
• - l’écart sur quantité
Application 2
• Pour les matières premières
• E/Coût = (Cr – Cp) × Qr = (21 – 20) × 56000 = + 56 000 DH
• E/ Quantité = (Qr – Qp) × Cp= ( 56000 – 54000) × 20 = + 40 000 DH
• Ecart global = + 96000 DH ( Défavorable)
• Pour la main d’oeuvre directe
• E/ Taux horaire = (Cr – Cp) × Qr = (98 – 100) × 8800 = - 17 600 DH
• E/ Nbre d’heures = (Qr – Qp) × Cp= ( 8800 – 9000) × 100 = - 20 000 DH
• Ecart global = - 37 600 DH ( Favorable)
• Ecart global = écart / matières premières + écart/ MOD
• + 96 000 – 37 600 = 58 400
Défavorable
Partie 6
Actions correctives
et ajustement
Tableau 1 : Actions Correctives tout en minimisant les impacts
Domaine Action Corrective Description Exemple
Planification Réévaluation des Analyse des erreurs ou Revoir le coût des
budgets hypothèses erronées fournisseurs.
Redistribution des Réallocation selon les Réassigner un personnel
Ressources ressources besoins prioritaires spécialisé.
Amélioration des outils Introduction de Adopter un logiciel comme
Suivi de contrôle solutions numériques Primavera.
Procédures Rationalisation des Éliminer les tâches Fusionner deux étapes
processus redondantes similaires.
Renforcement des Réunions fréquentes pour Organiser des stand-ups
Communication échanges une meilleure clarté quotidiens.
Formation Augmentation des Former les équipes sur les Ateliers sur les systèmes
compétences nouveaux outils ERP.
Tableau 2 : Ajustements Budgétaires pour Corriger les Écarts
Type d'Ajustement Description Bénéfice Exemple
Budgétaire Ajuster les budgets selon Réduction des dépenses Réduire le budget
les besoins réels inutiles marketing en période creuse
Ressources humaines Modifier les Optimisation de la Déplacer un chef de projet
affectations productivité sur un autre site.
Délais Révision des Prévenir les pénalités liées Étendre la phase de
échéances au retard conception d’une
semaine.
Révision des Obtenir des prix Changer de fournisseur
Fournitures fournisseurs compétitifs pour des matières
premières.
Qualité Ajustement des Éviter les surcoûts inutiles Réduire les tests non
exigences indispensables.
Conclusion
L’analyse des écarts budgétaires permet
d’évaluer la performance financière des projets
et de garantir une meilleure maîtrise des coûts.
En identifiant les écarts entre le budget prévu et
les résultats réels, nous pouvons mettre en
œuvre des actions correctives adaptées et
prévenir de futures déviations. Cette démarche
contribue à améliorer l’efficacité, à optimiser les
ressources et à assurer le succès des projets tout
en respectant les contraintes budgétaires et les
objectifs fixés.
MERCI POUR VOTRE
ATTENTION
