Un Peuple-Un But- Une Fo i
Thème: Renforcer les capacités pour une fiscalité efficace de l’économie numérique en Afrique
15 - 16 Avril 2025 Dakar, Senegal
NOTE CONCEPTUELLE
Note Conceptuelle Conférence internationale sur la fiscalité de l’économie numérique en Afrique
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Introduction
La Fondation pour le renforcement des
capacités en Afrique (ACBF), en collaboration
avec le ministère de l’Économie, de la
Planif ication et de la Coopération et le
ministère des Finances et du Budget du
Sénégal, organise, en partenariat avec HAUS
(Institut finlandais de gestion publique),
la Commission de l’Union af ricaine
(CUA) - Département du développement
économique, du commerce, du tourisme,
de l’industrie et des minéraux (ETTIM), le
Forum Africain des Administrations fiscales
(ATAF), une conférence internationale sur le
thème “Fiscalité de l’économie numérique
dans les pays africains “ : Renforcer les
capacités pour une fiscalité efficace de
l’économie numérique”, les 15 et 16 avril
2025, à Dakar, au Sénégal. La Conférence
internationale sur la fiscalité de l’économie
numérique est soutenue par le ministère des
Affaires étrangères de Finlande à travers le
programme African-Finnish Partnerships on
Taxation Capacity in Africa (AFP-TCA).
La conférence vise à faire le point sur les
progrès substantiels réalisés par les pays
africains en matière de fiscalité de l’économie
numérique, compte tenu de l’évolution des
politiques fiscales nationales, régionales et
internationales. Elle mettra également l’accent
sur les défis persistants à relever pour taxer
efficacement les entreprises numériques,
établir des cadres réglementaires solides et
forger une coopération fiscale mondiale, afin
de renforcer la mobilisation des ressources
nationales. Cette conférence arrive à point
nommé alors que les pays africains cherchent
à développer des stratégies innovantes et
unif iées pour exploiter les opportunités
offertes par une économie de plus en plus
numérisée et mondialisée, tout en garantissant
une fiscalité juste et équitable qui soutient
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Contexte et justification
L’expansion rapide de l’économie numérique en Afrique a transformé divers secteurs, parmis
lesquels, le commerce, la finance et la communication, offrant de nouvelles possibilités de
croissance économique et d’innovation.
180 milliards de dollars 5.2%
La Banque mondiale estime que l’économie numérique africaine
contribuera à hauteur de 180 milliards de dollars, soit environ 5,2 %, au PIB de
l’Afrique d’ici 2025 et qu’elle créera des opportunités pour les entrepreneurs.
Il est essentiel que les pays af ricains taxent (TSN), des taxes à la consommation (par le biais de
eff icacement ce secteur af in de générer des ajustements de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et
recettes vitales sans entraver sa croissance. Il d’autres législations pour inclure les biens et services
existe une opportunité unique d’harmoniser numériques et les prélèvements sur les recettes
la fiscalité de l’économie numérique à travers brutes des plateformes numériques au sein des
l’Afrique en favorisant un cadre réglementaire juridictions africaines sont également envisagés.
unifié qui assure une fiscalité juste et efficace
des transactions numériques transfrontalières, Lors de la première session extraordinaire du Comité
améliore la mobilisation des ressources et promeut technique spécialisé (CTS) sur les finances, les
des conditions de concurrence équitables pour les affaires monétaires, la planification économique
entreprises numériques locales et multinationales et l’intégration, qui s’est tenue du 1er au 4 décembre
opérant sur le continent. 2020 à Addis-Abeba, en Éthiopie, l’Union africaine
a entrepris, en collaboration avec le Forum sur
L’essor de l’économie numérique a transformé la l’administration fiscale africain(ATAF)), de finaliser
nature des transactions entre les entreprises et la position africaine commune pour l’amendement
les consommateurs, la plupart des interactions des règles fiscales mondiales. Cette position se
se faisant par l’intermédiaire de plateformes concentre spécifiquement sur des changements
numériques. Les systèmes fiscaux traditionnels fondamentaux dans l’attribution des droits
sont généralement conçus pour les biens et services d’imposition afin de rectifier le déséquilibre actuel
physiques, ce qui rend difficile leur application aux qui favorise les pays développés (résidents) au
plateformes numériques qui peuvent ne pas avoir détriment des pays en développement (sources). La
de présence physique (nexus) dans les pays où elles Commission de l’Union africaine (CUA) et l’ATAF ont
opèrent. Cette situation a conduit à l’émergence de collaboré à cet effort, ce qui a abouti à l’élaboration
nouvelles entreprises et industries répondant aux d’un projet de position africaine commune sur la
besoins de la société, qui présentent à la fois des fiscalité de l’économie numérisée en mars 2021.
défis et des opportunités pour les administrations Cependant, les États membres de l’UA doivent
fiscales et les décideurs politiques africains. encore adopter cette position commune en tant
qu’approche unifiée de la fiscalité de l’économie
En réponse aux défis susmentionnés, mais aussi numérique à travers l’Afrique. En outre, tous les
pour saisir les nouvelles opportunités, plusieurs pays pays africains n’ont pas mis en place les cadres
africains ont commencé à réformer et à concevoir législatifs et administratifs nécessaires pour taxer
des politiques f iscales pour mieux englober leurs économies numériques, ce qui entraîne des
l’économie numérique. Il s’agit notamment de pertes de recettes potentielles.
l’introduction de la taxe sur les services numériques
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Néanmoins, certains pays africains ont adopté des Même si le potentiel inexploité de l’économie
politiques fiscales diverses reflétant des différences numérique pour soutenir le développement durable
dans les définitions, les seuils et les exigences de grâce à l’augmentation des recettes nationales et
conformité. Certaines politiques ont été motivées à la réduction de la dépendance à l’égard de l’aide
par l’opportunisme politique plutôt que par la étrangère est important, les Etats africains devront
stabilité de la politique fiscale, ce qui a entraîné adopter des approches harmonisées pour taxer leurs
des changements fréquents, de l’incertitude, de économies numériques afin de faciliter la croissance
la confusion et des problèmes de conformité. Une du secteur. Cela nécessite des politiques adhérant à
publication de PwC datant de 2024, intitulée “VAT des principes fiscaux sains : simplicité, transparence
in Africa : Digital Services”, énumère les nouvelles et stabilité pour permettre une administration
règles et mesures introduites unilatéralement efficace et le respect des réglementations fiscales
par 21 pays af ricains pour les services fournis liées à l’économie numérique.
électroniquement à travers les frontières.
Objectifs de la conférence
Cette conférence hybride vise à renforcer la capacité des pays africains à exploiter efficacement
le potentiel fiscal de l’économie numérique. Les objectifs spécifiques sont les suivants :
Renforcer les capacités des responsables fiscaux Fournir des informations sur la complexité des
et des décideurs africains en les dotant des modèles commerciaux numériques, évaluer
compétences et des outils nécessaires pour les lacunes réglementaires et proposer des
taxer efficacement l’économie numérique politiques fiscales adaptées qui s’alignent sur
en partageant de nouveaux produits de l’évolution du paysage numérique tout en
connaissance, des technologies émergentes et promouvant des systèmes fiscaux justes et
des stratégies innovantes de mobilisation des équitables dans toutes les juridictions africaines.
recettes.
Partager les expériences des pays africains en Faciliter le dialogue entre les décideurs politiques,
matière de fiscalité de l’économie numérique, en les administrateurs fiscaux et les experts africains
mettant en lumière les politiques innovantes, les afin de contribuer à l’élaboration d’une position
succès réglementaires et les défis actuels, tout en africaine commune finale sur la fiscalité de
tirant des leçons des leaders mondiaux tels que l’économie numérique, en veillant à ce que les
l’Inde, l’Estonie, la Finlande et le Brésil. pays africains naviguent collectivement dans les
négociations et les cadres fiscaux mondiaux.
Pour atteindre ces objectifs, la conférence comprendra des présentations, des tables rondes et
des événements de mise en réseau afin de soutenir le renforcement des capacités, le partage des
connaissances et la mise en réseau des décideurs politiques, des experts et des praticiens africains.
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Public cible
Cette conférence s’adresse aux ministères des finances, aux administrations fiscales, aux parlementaires,
aux parties prenantes de l’économie numérique, aux acteurs clés de la fiscalité de l’économie numérique
mondiale, aux organisations internationales et régionales, aux universitaires, aux groupes de réflexion et
aux organisations de la société civile.
Résultats attendus
La conférence devrait déboucher sur les résultats suivants :
• Amélioration de la sensibilisation, de la compréhension et de la collaboration entre les décideurs
politiques et les fonctionnaires fiscaux sur les modèles d’entreprise numériques, les défis fiscaux et
les approches réglementaires réussies en Afrique et dans le monde.
• Identification de nouvelles sources de revenus dans l’économie numérique afin d’élargir les assiettes
fiscales de l’Afrique et de stimuler la collecte des recettes nationales.
• Amélioration de la sensibilisation, de la compréhension et de la collaboration entre les décideurs
politiques et les fonctionnaires fiscaux sur les modèles d’entreprise numériques, les défis fiscaux et
les approches réglementaires réussies en Afrique et dans le monde.
• Contribution à la finalisation du projet de position africaine commune sur la fiscalité de l’économie
numérisée. Cela permettant d’assurer la cohérence des politiques et de renforcer le pouvoir de
négociation de l’Afrique, en veillant à ce que les priorités africaines soient représentées dans les
négociations et les réformes fiscales internationales.
Les résultats de la conférence seront présentés au 4e sous-comité de l’Union
africaine sur la fiscalité et les flux financiers illicites (FFI) du CST sur les finances,
les affaires monétaires, la planification économique et l’intégration, prévu à Lusaka,
en Zambie, du 12 au 16 mai 2025, pour approbation. Il sera ensuite transmis au CST
sur les finances, les affaires monétaires, la planification économique et l’intégration
en juillet 2025 pour adoption en tant que position continentale officielle.
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Thèmes de la conférence
LES MEILLEURES PRATIQUES EN MATIÈRE DE FISCALITÉ DE L’ÉCONOMIE NUMÉRIQUE AFIN DE
RENFORCER LA MOBILISATION DES RECETTES NATIONALES.
Une mobilisation accrue des ressources nationales par le biais de politiques fiscales progressives est
essentielle pour que les gouvernements africains renforcent leur capacité à fournir des services essentiels et
à améliorer les infrastructures pour leurs citoyens, tout en réduisant leur dépendance à l’égard des ressources
extérieures. Cette évolution vers l’autosuffisance renforce les États africains sur les plans économique et
politique, ainsi que dans le cadre de leurs programmes de développement. Quelles sont les options et les
expériences existantes en matière de fiscalité de l’économie numérique pour promouvoir des systèmes
nationaux justes, équitables, progressifs, transparents et efficaces ? Quelles sont les exigences en matière
de ressources humaines, d’infrastructure et de réglementation pour une fiscalité efficace de l’économie
numérique ? Comment la participation des citoyens peut-elle être intégrée dans les processus de politique
fiscale ? Quelles sont les meilleures pratiques internationales ?
LA COOPÉRATION FISCALE INTERNATIONALE ET LES CADRES DE RÉFORME MONDIAUX
Développement de cadres de politique fiscale globaux et alternatifs pour un système plus efficace, plus
juste et plus démocratique. L’économie numérique permet aux entreprises d’opérer et de générer des
profits dans des juridictions où leur présence physique est limitée ou inexistante. Ce phénomène, associé
à la mondialisation et à d’autres facteurs (entreprises exploitant les différences entre les règles fiscales
nationales), crée des tensions avec les concepts et mécanismes fiscaux traditionnels et prive certaines
juridictions de recettes fiscales. Une autre conséquence est la multiplicité des taxes prélevées par différents
pays en fonction de la présence numérique plutôt que de la présence physique, par exemple les taxes sur les
services numériques (DST) ces dernières années. Comment les pays africains peuvent-ils réglementer ces
activités transfrontalières ? Quelles actions de plaidoyer sont nécessaires pour une fiscalité internationale
équitable ? Comment la voix de l’Afrique peut-elle être amplifiée dans les débats sur la réforme fiscale
internationale ? Comment les pays africains peuvent-ils s’engager et se positionner dans l’alignement de
la Convention-cadre des Nations unies sur la coopération fiscale internationale ?
CADRES POLITIQUES ET RÉGLEMENTAIRES POUR LA FISCALITÉ NUMÉRIQUE EN AFRIQUE
Tout en reconnaissant la nécessité de s’aligner sur les tendances mondiales en matière de politique fiscale
numérique, les pays africains devront élaborer des cadres politiques et réglementaires adaptés à leur
contexte particulier. Le degré de préparation des cadres politiques et réglementaires varie d’un pays à
l’autre. Quelles sont les expériences des différents pays en matière d’élaboration de politiques ? Quelles
sont les lacunes et comment les combler ?
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CADRE INSTITUTIONNEL POUR LA FISCALITE DE L’ÉCONOMIE NUMÉRIQUE
Le succès de la fiscalité de l’économie numérique dépend d’autres facteurs que les cadres politiques.
Ces facteurs comprennent des ministères des finances et des administrations fiscales forts, soutenus
par une infrastructure technologique solide et un capital humain qualifié. Taxer les grandes entreprises
technologiques dont les modèles économiques sont caractérisés par la complexité, les innovations haut
de gamme et les transactions transfrontalières qui incluent des services immatériels. Il faut donc des
institutions fortes pour mener à bien la politique et l’administration fiscales. Qu’est-ce qui distingue les
modèles d’entreprise de l’économie numérique des modèles d’entreprise traditionnels ? Quelles sont les
perspectives des institutions concernées en ce qui concerne leur capacité à taxer efficacement l’économie
numérique ? Quel est l’état actuel de l’infrastructure numérique en tant que catalyseur de la fiscalité
de l’économie numérique ? Quelles sont les compétences requises pour gérer les nouveaux modèles
d’entreprise dans le domaine de la fiscalité, et comment ces compétences peuvent-elles être améliorées ?
LES SOURCES DE REVENUS POTENTIELLES ET INEXPLOITÉES
Plusieurs pays africains ont élaboré et mis en œuvre des lois et des réglementations pour introduire la
taxe sur les services numériques (TSN) et, dans certains cas, la TVA imposée sur les marchés numériques.
Cependant, la fiscalité de l’économie numérique devrait aller au-delà de la TSN. Il existe des sources de
revenus nouvelles et potentielles qui n’ont pas encore été exploitées, notamment les redevances provenant
des services technologiques de base, des services en nuage, des centres de données et des plateformes
d’influence qui génèrent des revenus. Comment l’Afrique peut-elle élargir l’assiette fiscale et faciliter la
mobilisation des recettes nationales en intégrant ces nouvelles sources de revenus ? Comment le continent
peut-il négocier collectivement dans le cadre mondial pour obtenir une part plus optimale des revenus
generes sur le continent ?
POSITION UNIFIÉE DE L’AFRIQUE EN MATIÈRE DE FISCALITÉ DE L’ÉCONOMIE NUMÉRIQUE
Si l’Afrique veut se positionner dans le cadre de la coopération mondiale en matière de fiscalité de l’économie
numérique, elle doit adopter une position unifiée. Cela nécessite un engagement, un alignement et une
harmonisation au niveau régional avant d’agir au niveau mondial. Que doit encore faire l’Afrique pour
adopter une position unifiée ? Quelles stratégies pourrait-elle mettre en œuvre pour s’assurer que les pays
et les blocs économiques parviennent à une position commune ? Quels sont les risques qui pèsent sur
cette position unifiée et qu’il convient d’atténuer de manière préventive ?
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Format de la conférence
La conférence se déroulera sur deux jours et adoptera un format hybride prenant en compte une
participation en présentiel et virtuel.
Expériences anticipées des participants
Cette conférence offre une opportunité unique de partager des expériences, de nouer des contacts et
d’apprendre de multiples parties prenantes sur la fiscalité de l’économie numérique. Les participants
obtiendront des connaissances pratiques sur les différentes dimensions de la fiscalité de l’économie
numérique de la part de décideurs politiques, de chercheurs, de praticiens et d’universitaires. Ces informations
comprendront l’appréciation des progrès réalisés par les pays africains, les défis et les opportunités, les
meilleures pratiques et expériences mondiales et les cadres institutionnels, administratifs et politiques
souhaités pour une fiscalité efficace de l’économie numérique en Afrique.
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