Monsieur,
Les présentes font suite à votre courriel, du 15 Octobre 2021 courant, relatif à la
création d’une nouvelle entreprise ayant pour activité la fourniture d’accès
internet et des services d’intégration et de solutions.
Nous comprenons que Orange Côte d’ivoire voudrait mettre en place une
structure juridiquement distincte de la présente, et appartenant au même
groupe.
En l’occurrence, pour étendre votre activité, vous pouvez choisir entre la création
d’une succursale ou d’une filiale.
Vous avez bien voulu nous interroger sur les incidences fiscales et juridiques de
cette procédure.
Nous vous prions de trouver ci-après nos observations et commentaires, au
regard des dispositions légales en vigueur.
1. Fiscalité applicable à la nouvelle entité
La succursale est un établissement secondaire qui est dépendant de
l’établissement mère. Elle dépend juridiquement de celle-ci. En d’autres termes,
sa personnalité juridique n’est pas différente de l’entreprise mère. Tandis que, la
filiale en a une qui est distincte de la société mère.
Partant uniquement de constat, OCI devrait opter pour une procédure en création
de filiale.
Cependant, pour bénéficier de régimes juridiques et fiscaux avantageux,
l’utilisation d’un Holding serait recommandable.
Le holding est une forme de société, dont l’objet social consiste à détenir des
titres dans diverses sociétés nationales ou internationales qui ne sont pas
nécessairement issues du même secteur d’activités.
Il intervient aussi bien dans le cadre d’un rachat d’entreprise, que dans le cadre
de la création d’une ou plusieurs filiales.
Cette action donnera ainsi, naissance à un groupe de sociétés.
OCI deviendrait un Holding et la nouvelle entité ; l’une de ses filiales.
Ainsi, En se conformant, aux dispositions des articles 22 et 23 suivants du Code
General des Impôts, le régime fiscal est applicable aux sociétés mères et aux
sociétés holdings de droit ivoirien.
Il n’y aura pas de fiscalité applicable à cette nouvelle filiale. Seule la société-mère
est redevable de l’impôt.
2. Statut juridique recommandable
Il n’existe pas de statut juridique idéal mais simplement un statut juridique
adapté à la situation de chaque entreprise, en fonction de ses souhaits, de la
nature et de l’importance de son projet.
Votre courriel ne fait pas état des éléments susvisés. Il manque la signification de
certaines informations importantes à la détermination de la forme juridique
adéquate. Ce sont notamment :
Les apports du créateur d’entreprise
La notion de l’apport
La notion du capital social
Egalement, aucune condition concernant la forme juridique de la filiale n'est
exigée.
Il peut s'agir sans distinction d'une société à responsabilité limitée ou d’une
société Anonyme. Mais, elle entraîne des conséquences juridiques et fiscales non
négligeables.
Sous cette réserve, il serait douteux de trancher sur la forme juridique.
3. Avantages fiscaux
3.1. Exonération d’impôt sur les BIC
Conformément aux dispositions du Code General es Impôts, les plus-values
provenant de la cession des titres de participation par les sociétés holdings
bénéficient d'une taxation réduite en matière d'impôt sur les BIC. Ces plus-
values normalement incluses dans le résultat comptable sont taxées à l'impôt sur
les
BIC à un taux réduit de 12% au lieu de 25%, ce qui implique une déduction
extracomptable des plus-values du résultat imposable à 25 %.
Pour bénéficier de ce taux préférentiel de 12 % visé ci-dessus, la holding doit
respecter les conditions suivantes relativement aux titres de participation :
- les titres de participation doivent revêtir ce caractère sur le plan comptable et
donner droit au régime des sociétés mères ;
- les titres de participation doivent avoir été détenus depuis au moins deux ans.
3.2. Taxe sur la valeur ajoutée
Conformément à l'article 339 du Code général des Impôts, sont soumises à la
TVA les livraisons de biens et les prestations de services effectuées à titre
onéreux par un assujetti agissant en tant que tel, à l'exclusion des activités
salariées ou agricoles.
Partant des dispositions de l'article susvisé, les holdings dont l'objet se borne
exclusivement à la détention de participations dans d'autres entreprises sans
s'immiscer dans leur gestion, ne sont pas à rechercher en paiement de la TVA. En
effet, la prise de participations financières ne peut s'analyser en une livraison de
biens ou en une prestation de services ouvrant droit au paiement de la taxe.
En revanche, les holdings qui, en plus de la détention de participations,
interviennent dans la direction, la gestion, ou exerce des activités de
coordination et de contrôle des sociétés ou de recherche, de développement et
de gestion de trésorerie, rendent des services, sont normalement soumises à la
TVA.
3.3. Contribution des patentes
Toute personne physique ou morale, qui exerce en Côte d'Ivoire un commerce,
une industrie, une profession non compris dans les exemptions prévues par le
Code général des Impôts est assujettie à la contribution des patentes. Celle-ci se
compose d'un droit sur le chiffre d'affaires et d'un droit sur la valeur locative.
Les holdings qui n'ont pas de locaux déterminés dans lesquels s’exercent leur
activité, sont soumises au droit sur la valeur locative à concurrence du minimum
d'imposition.
4. Prérogatives du groupe OCI
L’avantage du holding est bien évidemment l’optimisation fiscale.
Outre les avantages fiscaux, la mise en place d’un holding présente des
avantages sur plusieurs plans :
Primo, au plan juridique, l’effet de groupe se ressent notamment au
niveau des garanties, puisque le modèle du groupe de société permet
d’accroitre la capacité d’emprunt auprès des banques. En effet, les
garanties ne seront pas accordées uniquement au regard d’une société
mais au regard du groupe entier. Il est également possible sous
certaines conditions que les sociétés se prêtent de l’argent entre elles.
Deusio, sur le plan organisationnel, la holding peut avoir un pouvoir
décisionnel sur ses filiales, ce qui garantit une unité de direction.
Tertio, sur le plan financier, la holding a souvent un pouvoir financier
supérieur à ses filiales, ce qui lui permet de négocier des prêts pour
elles avec de meilleurs taux.
Nous vous souhaitons bonne réception des présentes, et restons disponibles pour
toute information complémentaire.
