Fiscalité
Certains nombres de charges calculées
Charges constatées : amortissement et des provisions = 2ème catégorie des charges
Amortissement réellement différés et amortissement différés
En matière d’amortissement , l’administration fiscale a institué des taux d’usure; on doit
forcément l’appliquer ou a défaut le taux pratiqué est due à l’usage de la profession
C’est un taux qui se justifie eu égard à votre
Code général des impôts
Les taux d’amortissements généralement admis, et pratiqués sont les suivants au sens des
dispositions de l’article 48 du Code General des Impôts :
Les constructions a usage commercial, artisanal ou industriel ou artisanal 5% (le
taux d’amortissement) durée d’utilisation (20ans ; le bien est totalement
déppréciéprécié)
Les constructeurs légère , (10%)
Matériel de transport (33,33%) durée : 3ans
Matériel et outillage léger (20%)
Matériel et outillage lourd (10) % non utilisable sur 5ans
Mobilier de bureau (10%)
Matériel de bureau (20 à 25%)
Matériel informatique ( 50%)
Matériel
Taux = 100 / durée
La pratique des amortissements conduisent à définir les amortissement réellement
différé = charge qui n’ont pas La conséquence de la pratique des amortissements= ce
sont des charges
et les amortissements
La charge d’amortissement omise
Les amortissements réputés différés = Les ARD ; sont des charges d’amortissements
comptabilisées au titre d’un exercice mais du fait du déficit fiscal de l’entreprise sert
reportés extra comptablement sur les exercices futurs bénéficiaires ( ces
amortissements sont réputés différés car ils altèrent, n’impactent pas le résultat
comptable) . L’avantage fiscal d’une telle pratique est que la charge ainsi reportée ne
sera jusqu’a imputation totale sur les exercices futures ( L’ARD est indéfiniment
reportable à la différence des déficit fiscaux ordinaires qui sont reportable sur 5ans .
Produits
est ce que cette charge est une charge fiscale ?
N’est pas une charge fiscale = il faut confronter le montant en réintégration
Abandon de créance à caractère financier , on va faire le réintégrèrent
6% durée est de 16 ans
7% durée du bien 8 ans
La constatation d’une perte probable
Une production n’est déductible q’aux conditions suivantes :
La provision doit porter sur une charge ou une perte déductible . Que la provision doit
porter sur une charge et perte déductible .
Un évènement doit rendre cette charge, probable
La charge doit être nettement
La provision doit être constatée dans les écritures comptable de l’exercice
Les provisions pour créance douteuse
La créance pour provision douteuse est carrément déductible si elle est consécutive à une
procédure contentieuse. Elle ne saurait être supérieur à 100 % de la créance . Toute provision
douteuse dans son principe ou indéterminé dans son montant est non déductible .
Les provisions de frais de personnel
Elles sont non déductibles
Les provisions pour perte de change ne sont pas des charges déductibles car elles ne
portent pas sur des pertes globales
Les provisions dévenus sans objet = les provisions qui reçoivent des emploies non
conforme à leur destination ou devebbus sans objet sont à rapporter au be
Sur une charge mais une immobilisation
Les provisions pour charge à payer = les charges à payer sont des charges certaines dans leur
principe mais qui n’ont pas été comptabilisées faute de pièce comptable
*Les provisions portant sur de telles charges ne sont pas déductible .
Les reprises de provisions déjà imposées
À la déductibilité de la production
MODULE 2 =
Première partie = régime juridique
Le personnel est constitué par l’ensemble des personnes qui sous la direction et l’autorité du
chef d’entreprise apportent leur travail en échange d’une rémunération
Quel est la catégorie
Le personnel peut être classé en plusieurs catégories = Le personnel de direction , les cadres ,
les agents de maîtrises , les ouvriers
Le personnel de conception et d’encadrement . Le personnel d’exécution . On peut également
distinguer le personnel en personnel local et personnel expatrié .
Pour bénéficier du titre d’expatrier il faut satisfaire aux conditions suivantes :
Bénéficier d’un contrat d’expatrié par l’Ajep sans distinction de nationalité
Les salariés de nationalité étrangère qui ne bénéficiant pas de contrat visé par l’Ajep
occupe des fonctions de direction ou d’encadrement
Les salariés de nationalité étrangère qui perçoivent des rémunérations, avantage en
nature compris , supérieur à celle habituellement perçu par les nationaux occupants
des postes similaires : Ce sont des conditions exclusives
° Définition de salaire
Le personnel de l’entreprise est rémunéré par un salaire . Le salaire s’entend des
rémunérations de toutes nature quelqu’en soit la dénomination versée aux personnes liées à
l’entreprise par un contrat de travail . Il constitue la contrepartie du service rendu
Les rémunérations ayant la nature juridique de salaire . Ces éléments supportent les diverses
impositions en la matière :
1ere rémunération ayant la nature juridique de salaire ; c’est le salaire de base ou le salaire
catégoriel . Il est lié à la catégorie socioprofessionnelle du salarié
Le sursalaire =
Le principe de territorialité
La source de son revenu
Section = en action de convention fiscale
Les règles applicables en présence de convention
Il existe sous cette étude deux hypothèses
Premier cas , première hypothèse .
Le salarié est domicilié en côte d’ivoire . Cette situation vise le salarié ayant son foyer fiscal
en Côte d’Ivoire et qui exerce temporairement son activité ou de façon continue hors Côte
d’Ivoire
Est domicilié en Côte d’Ivoire et a une source de revenu étrangère
La deuxième hypothèse , le salarié n’a pas de domicile fiscal en Côte d’Ivoire ? Cette
situation s’applique au salarié ne disposant pas de foyer fiscal en côte d’ivoire mais qui y
exerce temporairement ou de façon continue une activité .
La durée de séjours en Côte d’Ivoire
Quel est le sort ? Imposable en Côte d’Ivoire
Employeur : rémunération versée est plus de 180 jours : imposable en cote d’ivoire
Exemple = salarié
Est domicilie en côte d’ivoire et qui exerce temporairement une activité au Sénégal s. ‘
Les rémunérations sont payées par un employeur domicilié en Côte d’Ivoire
Le salarié est domicilié en Côte d’Ivoire / dans la première hypothèse = son imposition va se
faire au Senegal
La rémunération est payée par un employeur établi au Senegal ::: La
rémunération n’est pas imposable en Côte d’Ivoire
L’assiette de l’impôt ou la base d’imposition
L’assiette de l’impôt ou la base d’imposition
Au terme des dispositions de l’article 118 de celle des impôt , la base d’imposition comprend
le montant brUT DES TRAItements , les indemnités et émoluments (salaire) imposables . Les
avantages en numéraire , les avantages en nature .
Le revenu net imposable tient compte d’un abattement de 20% sur les rémunérations
indiquées plus haut .
Abatement = traitements et salaires + traitements de salaire
Abatement = Indemnité
Abatement avant en argent
Abatement en argent
Sous section 2 des impôts sur salaire
Ce sont les cotisations due e raison de la rémunération et versées à l’administration fiscale ``
Les caractères du don ./ TVA /
Le prix du bien entre l’acheteur
La première catégorie = indemnité de fin de contrat = indemnité de licenciement
La deuxième catégorie = dépense de santé dans l’entreprise
La troisième catégorie = Les primes de stage
Les indemnités de licenciement proprement dite sont exonérés si leur montant n’excède
pas 50 milles . Lorsqu’elles excèdent cette limite , seule la moitié de l’indemnité versée
est à soumettre au impôts sur traitement et salaire. Si l’indemnité de licenciement à le
caractère e dommages-intérêts c’est à dire destiné à réparer un préjudice lié à la rupture
du contrat ; Elle es affranchie d’impôt. Cette indemnité est versée dans le cadre d’une
condamnation judiciaire ou d’un règlement amiable (suppose qu’il y’ ait un conflit
Les primes de stage écoles : dans la limite de 150 milles francs par mois et le stage
ne saurait excéder 6mois
En dehors de cette disposition , les autres stages sont à soumettre aux impôts et
traitement de salaire .
Cete position de l’administration fiscale est censé être qui estime que le stagiaire
est un employé de fait quelque soit sa qualification
Chiffre d’affaires = ventes + autres produits + RF
Examen = fiche <1 : plue value à réinvestir
Fiche 2 = réintégration / déduction
Fiche 3 =
Fiche 4 = Dossier 1
