Notions de comptabilité
La comptabilité est un système d’information et d’organisation des données
financières d’une entreprise,
Elle est un outil de repérage, d’évaluation et de prévision des flux générés
La comptabilité générale
Elle fournit des informations financières aux tiers en relation avec
l’entreprise (manager, associés, clients, fournisseurs, Etat, banques,
organismes sociaux …)
C’est aussi un moyen de preuve en cas de contrôle de l’administration
fiscale
C’est une sources d’informations historiques, utiles pour la gestion de
l’entreprise
Documents de synthèse obligatoires
Le bilan : il décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment
précis (fin de l’année, de la saison).Il se divise entre les actifs (ce que
possède l’entreprise) et le passif (ses ressources, les sources de
financement).
Le compte de résultat : il explique la formation du bénéfice ou de la
perte
L’annexe explique les variations du bilan et le compte de résultat d’une
année sur l’autre
Définition des produits
Produits : En comptabilité, entrées d’argent pour l’entreprise =
ressources définitives. Ils participent à l’enrichissement de l’entreprise en
augmentant un résultat bénéficiaire ou réduisant une perte.
Ils sont encaissés lorsqu’ils donnent lieu à des rentrées de trésorerie
(vente de voyages) ou calculés lorsqu’ils n’affectent pas la trésorerie
Définition des charges
Charges : En comptabilité, opérations qui ont pour conséquence
d’appauvrir l’entreprise. Elles réduisent un résultat bénéficiaire ou
augmentent une perte.
Elles sont décaissées lorsqu’elles donnent lieu à une sortie de trésorerie
(achats pour la fabrication de voyages, frais de communication, salaires,
impôts).
Elles sont calculées lorsqu’elles n’ont aucune influence sur la trésorerie
Charges fixes : Charges de structure qui restent stables malgré le
niveau d'activité de l'entreprise (loyer, assurances, amortissements,
salaires ...)
Charges variables : Charges opérationnelles qui évoluent en fonction
de l’activité de l’entreprise (consommation d’énergie, fournitures...)
Résultat
Différence entre le chiffre d’affaires HT et le coût de revient
correspondant.
Il est positif (= bénéfice) lorsque les produits sont supérieurs aux Charges
Il est négatif (= perte), lorsque les Charges sont supérieures aux
produits.
Les opérations de l’entreprise
Les opérations d’investissement / financement
Ces opérations à long terme permettent de constituer l’outil de production,
Elles sont matérialisées par des immobilisations (biens destinés à rester
durablement dans le patrimoine, minimum 1 an). Ces immobilisations sont
financées par des capitaux durables (capital ou emprunt),
Ces opérations sont dites exceptionnelles car elles interviennent à la création
de l’entreprise et de temps en temps en cours de vie de l’entreprise
Les opérations de l’entreprise
Les opérations d’exploitations
Opérations à court terme qui relèvent de la vie de l’entreprise : achat de
prestations et transformation en package … Elles sont cycliques et régulières,
Les achats peuvent être financés au moyen de liquidités (au comptant) ou de
dettes (à crédit) envers les fournisseurs.
Pour les ventes du produit fini, elles sont encaissées sous la forme de liquidités
(au comptant) ou de créances (à crédit)
Voici de manière très simplifiée, une
structure de bilan d’une entreprise
Les actifs
C’est tout le patrimoine de l’entreprise, autrement dit tout ce que
l’entreprise possède (ensemble des biens durables), à la date d’arrêté
des écritures, grâce aux ressources figurant au passif.
Les rubriques sont classées de la moins liquide (les immobilisations) en
haut, en passant par les stocks, les créances sur les clients et jusqu’à la
plus liquide (les disponibilités en caisse) en bas.
Le passif, ce sont les ressources
patrimoniales et externes de l’entreprise
Les ressources peuvent se décomposer en trois sous-ensembles :
les capitaux propres (capital social, réserves ou bénéfices accumulés
et résultat, bénéficiaire ou déficitaire…) ;
les provisions pour risques et/ou charges ;
les dettes (emprunts, dettes fiscales et sociales, dettes fournisseurs…).
Le classement de ces valeurs est effectué de la plus stable dans le
temps, en haut (fonds investis en capital par les actionnaires), à la plus
exigible (dettes à quelques jours ou semaines), en bas, en passant par
ce qui est encore dû aux banques, aux fournisseurs, aux Impôts… et par
ce que l’entreprise a gagné par elle-même : son résultat de l’exercice.
Important : un bilan est toujours
équilibré
Au vu des règles de comptabilisation, mécaniquement, l’actif est toujours
égal au passif, qu’il y ait un bénéfice ou une perte.
En effet, la comptabilité est tenue « en partie double », c’est-à-dire que
pour enregistrer tout flux financier il faut inscrire deux montants identiques :
un pour expliquer d’où vient l’argent et un second pour expliquer ce qui
est fait avec cet argent.
Donc par définition, un bilan est toujours équilibré au sens où l’actif est égal
au passif.
Le bilan fonctionnel permet
D’apprécier la structure financière de l’entreprise
D’évaluer les besoins financiers stables et circulants et le type de
ressources dont dispose l’entreprise
De déterminer l’équilibre financier
De calculer la marge de sécurité financière de l’entreprise
De détecter le risque de défaillance
C16
Porter un
jugement sur la
situation d’une
organisation
touristique
Autre document comptable important
Le Compte de résultat
Document comptable synthétisant l'ensemble des charges et des produits
d'une organisation ayant une activité marchande, pour un exercice
comptable.
Le compte de résultat retrace donc les différents flux de charges et de
produits de l’année comptable écoulée. Ce document
explique comment s’est constitué le résultat annuel (bénéfice ou perte).
Le compte de résultat
Il se décline en 3 niveaux :
1. l’activité d’exploitation = l’activité principale, normale et courante de
l’entreprise, celle qui relève de sa raison d’exister
2. l’activité financière, accessoire de l’activité principale
3. l’activité exceptionnelle, occasionnelle et souvent déficitaire
Le compte de résultat inscrit toujours des valeurs hors taxes
