SEQUENCE1 : NOTION D’IMPOT

Il n’est pas très réaliste de chercher à donner une définition précise de l’impôt, car une définition
a souvent tendance à renfermer un concept dans des limites qui, à l’analyse, se révèlent
arbitraires. La notion de l’impôt a évolué avec le temps, ce qui explique la multiplicité de sa
définition.

Il importe donc de préciser la notion d’impôt avant de bien la distinguer de notions voisines.

Enfin il faudra préciser les rôles de l’impôt.

1 - L’IMPOT

La notion d’impôt a évolué avec le temps.

On distinguera donc :

. L’impôt au sens strict ;

. Et l’impôt au sens large.

 L’IMPÔT AU SENS STRICT

En 1936, Gaston Jèze définissait l’impôt en ces termes : « prestation pécuniaire requise des

Particuliers par voie d’autorité, à titre définitif et sans contrepartie en vue de la couverture
des charges publiques ».

Quatre caractéristiques sont ainsi soulignées.

 L’IMPÔT AU SENS LARGE

Au sens large, l’impôt peut se définir comme une forme spécifique de prélèvement obligatoire
auquel sont soumis les contribuables.

Cette définition a évolué, car de nos jours, l’impôt n’est plus la seule forme de prélèvement
obligatoire dans la société contemporaine.

On pourrait retenir la définition à laquelle sont parvenus Lucien MEHL et Pierre BELTRAME.

Selon ces deux auteurs, « l’impôt est une prestation pécuniaire, requise des personnes
physiques ou morales de droit publics ou privé, d’après leurs facultés contributives, par voie

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d’autorité, à titre définitif et sans contrepartie déterminée, en vue de la couverture des
charges publiques et à des fins d’intervention de la puissance publique »

2. Principales caractéristiques de l’impôt

21. Prestation pécuniaire:

Dans ses modalités, l’impôt est un prélèvement sous forme pécuniaire et ce, contrairement aux
modalités de règlement en nature qui ont pu exister dans un passé lointain. Actuellement,
l’impôt est acquitté en argent (monnaies scripturales, fiduciaire ou divisionnaire).

Le terme prélèvement pécuniaire signifie « prélèvement en argent », mais pas en nature.

22. Prélèvement obligatoire effectué par voie d’autorité :

Quelques soit ses modalités de paiement, le prélèvement fiscal a un caractère obligatoire, dès
lors qu’il est effectué par voie d’autorité par l’administration sur le fondement des prérogatives
de puissance publique qui sont les siennes.

En conséquence, le contribuable n’a ni le droit de prétendre de se soustraire de sa dette, ni celui

de vouloir librement fixer ou négocier sa contribution.

De plus l’administration n’a nul besoin de son accord et s’il s’avérait être récalcitrant, les
procédures d’exécution forcées pourraient être utilisées en son encontre.

23. A titre définitif

L’impôt est une ressource définitive pour les collectivités publiques qui en bénéficient.

Contrairement à l’emprunt, il n’y a ni paiement d’intérêts, ni remboursement à attendre.

24. Sans contre parti immédiate ni affectation (L’impôt est une prestation pécuniaire sans
contrepartie directe)

Juridiquement, l’impôt ne constitue pas le prix d’un service rendu. Le paiement de l’impôt ne
donne pas lieu à une contrepartie ou un avantage direct. On ne peut donc pas exiger un avantage

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particulier parce qu’on a payé ses impôts ; la contrepartie est indirecte : éclairage, sécurité,
nettoyage des voies publiques,...

3. Prélèvement obligatoires autres que l’impôt

31. Les taxes et redevances

Du point de vue strict, la taxe s’entend d’une somme perçue lors de la fourniture d’un service
comme redistribution.

C’est la différence essentielle avec l’impôt qui est sans contrepartie.

Les taxes sont semblables aux redevances en ce sens qu’elles sont liées à l’offre d’une
prestation.

Elles s’en distinguent cependant sur deux points:

✓ D’une part la taxe peut être exigée non seulement des usagers effectifs, mais également
des usagers potentiels (taxe télé) ;
✓ D’autre part, l’équivalence entre le service rendu et le prix à payer n’est pas
nécessairement absolue.

Il reste que certains impôts portent le nom de taxe comme la TVA.

Les redevances, ou une rémunération pour services rendus, s’apparentent à un prix. Aussi,
sont-elles l’objet d’une contrepartie, telle que l’usage d’un ouvrage ou la prestation d’un service
public.

Par ailleurs, le montant de la redevance et la valeur du service rendu doivent être équivalents.

Enfin, son produit doit être affecté au service qui fournit la prestation ; Par exemple, les péages
aux autoroutiers.

32. Les taxes parafiscales

Sont des prélèvements perçus dans un intérêt économique ou social au profit d’une personne
morale de droit public ou privée autre que l’Etat, les collectivités territoriales et les
établissements publics administratifs.

Elles sont établies par décret pris en conseil des ministres : Taxe de développement touristique
perçue au niveau des hôtels au profit de l’Office de tourisme ; Taxe perçue à l’importation par
la douane au profit de la chambre de commerce.

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D’une manière générale, les taxes parafiscales s’écartent sensiblement des critères relatifs à la
définition dont elles diffèrent surtout de leur régime juridique.

4. Le rôle de l’impôt.

L’impôt a 3 types de fonctions essentielles : une fonction financière, une fonction économique
et une fonction sociale.

- La fonction financière : c’ est la fonction la plus classique de l’ impôt. L’ impôt doit

servir à la mobilisation des ressources financières nécessaires à la couverture des dépenses
de l’ Etat et des collectivités locales. Ex : frais de fonctionnement des services publics,
salaires des fonctionnaires, frais liés à l’ existence même de l’ Etat et à la protection de
la nation (Police, Santé, Education, Défense nationale).

- La fonction économique : cette fonction s’ est, tout comme la fonction sociale, développée
avec le passage du concept d’ Etat-Gendarme (armée, police, justice et certains travaux
d’ infrastructure) à celui d’ Etat-providence, censé assurer l’ intérêt général. L’ Etat-
providence doit, entre autres, assurer une fonction de stabilisation ou de régulation qui
sert à lutter contre les déséquilibres économiques (notamment le sous-emploi), qui ne
peuvent être corrigés par le marché seul. Dès lors, le prélèvement fiscal sera utilisé comme
moyen de régulation et de relance économique. Ex : promotion des investissements à
travers des incitations fiscales (exonérations et autres facilités fiscales) ; subvention des
entreprises fournissant des biens et services d’ intérêt général ; orientation de la consommation
en surtaxant ou en sous taxant certains produits, …

- La fonction sociale : Cette fonction n’ est pas négligeable même si elle n’ est pas très
perceptible. Ce rôle social de l’ impôt exige d’ une part qu’ il soit tenu compte de la
capacité contributive de chaque citoyen (notion d’ équité)et d’ autre part qu’à partir des produits
de l’ impôt, l’ Etat procède à une redistribution des ressources en direction des couches
les plus défavorisées (à travers des bourses, allocations familiales, aides sociales, …).

NB : Comme on peut l’ imaginer, il peut y avoir conflit entre la fonction financière et

les fonctions économique et sociale. En effet, l’ exonération de certains contribuables ou de
certains produits (pour des raisons économiques et sociales) est de nature à réduire le
montant des recettes fiscales (rendement financier de l’ impôt). Les pouvoirs publics

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doivent, en fonction de l’orientation politique, effectuer un dosage entre ces différentes
fonctions.