SIMILI 2 Comptabilité et MF Skifa

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX D’AMORTISSEMENT

L’entreprise « VETEL », est spécialisée dans la production et la commercialisation des articles électrique, En stage dans
cette entreprise, le responsable du service comptable vous remet des documents accompagnés d’informations pour la
réalisation de certains travaux comptables relatif à l’exercice 2022
DOCUMENT N°1 : AMORTISSEMENTS
Document 1 : Extrait des comptes de la société 31/12/2022
Avant inventaire Mouvement au
N°
Intitulé de compte 31/12/2022 31/12/2022
compte
SD SC SD SC
2111 Frais de constitution 120 000 120 000
234 Matériel de transport 640 000 240 000
28111 Amortissement des frais de constitution 96 000 24 000
2834 Amortissement du matériel de transport 228 000 .…?.... 72 000

➢ Les frais de publicité, sont amortissables en mode constant.

➢ Matériel de transport est composé de :
✓ Renault : VE 240 000 DH, acquis le 10/04/2017.amortieement en mode constant. Il a été cédé le 25/09/2022
(Cession enregistrée)
✓ Camion : Acquis pour 360 000, le 05/08/2022 amorti en mode dégressif, coefficient 2
1- Calculer les taux d’amortissement des frais de constitution et du matériel de transport
2- Déterminer l’année où les frais ont été engagés
3- Recalculer les dotations des frais de constitution et du matériel de transport
4- Calculer et nommer la valeur manquante dans l’extrait des comptes de la société
5- Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/2022

Document 2 : Acquisition d’une machine MXP3, pour 300 000 DH, amortissable sur 10 ans selon mode dégressif,
coefficiant =3 , date d’entrée : le 05 / 04/2019.
Elle a été cédée le 25/10/2022 au prix de 140 000 DH (Cession non comptabilisée, Chèque bancaire N° AW 5654)
6- Compléter l’annexe (Esxtrait du plan d’amortissement de la machine MXP3)
7- Calculer la dotation de la machine MXP3 au titre de l’exercice 2022
8- Passer les écritures de régularisation relatives à la machine MXP3 au 31/12/2022

DOSSIER 2 : PROVISIONS
Document 3 : Portefeuille des titres
N° 31/12/2022 avant inventaire
Intitulés
Compte SD SC
258 Autres titres immobilisés 400 000
350 Titres et valeurs de placement 110 000
2958 Provisions pour dépréciation des Autres TI 24 000
 La cession des autres titres immobilisées a été enregistrée.
 La cession des TVP a dégagé une moins-value de 4 DH le titre. La commission bancaire a été de 1% du Prix de cession, TVA 10%
9- Compléter l’annexe 2 relatif aux titres
10-Passer les écritures de régularisation relatives aux titres (cessions, dotations et reprises)
Document 4 : Situation des créances de l’entreprise
N° 31/12/2022 avant inventaire
Intitulés
Compte SD SC
3424 Clients douteux ou litigieux …… ?…………
3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR 65 850
 SOCAM a déposé le bilan courant l’année 2022
 MAFIL : On estime récupérer 30 000 DH de la créance HT
 FICAP : Recouvrement probable de 40 % de la créance HT
 SAFARI : client insolvable pour une créance HT de 53 040 DH TTC
11-Compléter l’annexe N°3
12- Calculer la valeur manquante du compte « 3424 », objet de la balance avant inventaire au 31/12/2022
13- Passer les écritures au journal relatives aux créances au 31/12/2022
 Document 5 : STOCKS
A- Extrait de la comptabilité de la société au 31/12/2022

D 61241 variation de stocks de MP C D 3912 Provisions PD des MF C

01/01/22 423 500 31/12/22 25 200 25 200 01/01/22

393 500 31/12/22
18600 31/12/22

Solde ……………….. = ……………………

B- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022

N° compte Intitulés des comptes SD SC

6121 Achats de matières premières 3 140 000
61291 RRRO sur achats de matières premières 40 000

14-Reconstituer toutes les écritures relatives aux stocks de MP au 31/12/2022

15-Calculer le solde de la variation des stocks des MP et nommer la nature du solde (débiteur ou réditeur)
16-Compléter le tableau relatif à la signification de la variation du stock des MP
17-Calculer la valeur des achats consommés de MP

Document 6 : Terrains
• Terrain 1 : Valeur d’entrée de 680 000 DH. Il a été inondé complètement. Sa valeur sur le marché est estimée à
560 000 DH (la dépréciation est considérée non courante).
• Terrain 2 : Valeur d’entrée de 550 000 DH a été cédé le 27/05/2022 pour 600 000 DH à crédit sur 8 mois. Il a fait
l’objet au 31/12/2021 d’une provision liée à l’exploitation estimée à 20 000 DH.

18- Passez au journal toutes les écritures relatives aux terrains (justifier les calculs)

Document 7 : Provisions pour risques et charges

Balance avant inventaire
Provision Nature au 31/12/2022 Observation
SD SC
Provisions pour charges à Une grosse réparation est programmée pour
répartir sur plusieurs Exploitation 2024. La société a commencé sa constitution
200 000
exercices en 2020.
Non courante
Provisions pour amendes, Le 05/11/2022, l’entreprise a payé l’amende
Momentanée 6 200
doubles droits et pénalités fiscale pour 3 500 DH.
La provision pour garanties données aux
Provisions pour garanties ? clients le 25/10/2022, s’élève à 4% du chiffre
Caractère habituel
données aux clients. d’affaires, est expire le 24/10/2024
Chiffre d’affaires =1.500.000 DH
19- Passer toutes les écritures relatives aux provisions pour risques et charges (justifier les claculs)

Document 7 : REGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS

Avant inventaire Après inventaire Observations
SD SC SD SC
Locations diverses reçues Loyer encaissé sur la période du 01/10/22 au
16 000 12 000
31/01/2023
Intérêts des emprunts et L’intérêt annuel sur un emprunt de 36 000 DH
12 000
dettes contracté le 1/09/2022
RRR obtenus / achat de MP TVA 20% (montant HT)
1 500 2 900
20- Reconstituer les écritures de régularisation relatives aux produits et charges
 DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

Pour réaliser certains travaux d’analyse comptable, le responsable du service comptabilité de l’entreprise «
GAVITOUR » vous remet CPC pour l’exercice 2022
DOCUMENT N°1 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION
1. Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2022.
Soldes
N° Comptes
Débiteurs Créditeurs
6111 Achats de marchandises 680 000
6114 Variation des stocks de marchandises 40 000
6191 D.E.A. de l’immobilisation en non valeurs 20 500
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 48 400
6195 D.E.P pour risques et charges (*) 12 400
6196 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant 96 200
6392 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières 24 200
6394 DAP pour dépréciation des titres et valeurs de placement 19 000
65955 D.N.C. aux provisions pour risques et charges durables 11 000
7121 Ventes de biens produits au Maroc 1 650 000
7129 R.R.R. accordés par l’entreprise 50 000
7132 Variation des stocks de biens produits 150 000
7191 Reprises sur amortissements de l’immobilisation en non-valeurs 9 800
7192 Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles 22 000
7195 Reprises sur provisions pour risques et charges durables 10 000
7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 31 000
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 28 800
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 15 000
75955 Reprises sur provisions pour risques et charges durables 8 800
(*) Relatives aux provisions pour dépréciation pour risques et charges momentanés
2. Extrait du compte de produits et charges de l’exercice 2022
Achats consommés de matières et fournitures 1 074 000
Autres charges externes 248 000
Impôts et taxes 50 000
Charges de personnel 90 000
Autres charges d’exploitation 42 600
Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 190 000
Ventes de marchandises (en l’état) 1 000 000
Impôts sur les résultats 30 700
Autres produits d’exploitation 320 000
Produits des cessions d’immobilisations 160 000
Résultat financier - 182 000
Résultat net 800 000
3. Les bénéfices distribués au cours de l’exercice 2022 s’élèvent à 180 000 DH
TRAVAIL À FAIRE

Calculer les montants des postes :

1 a. 611. Achats revendus de marchandises
b.712. Ventes de biens et services produits
2 Remplir le tableau de formation des résultats (T.F.R) de l’exercice 2019. Annexe n°4,
3 Commenter la marge brute, la valeur ajoutée et l’excédent brut d’exploitation
4 Remplir l’annexe relatif à la capacité d’autofinancement (C.A.F) – Autofinancement
5 Donner la signification de la capacité d’autofinancement
6 Citer deux avantages de l’autofinancement
 DOCUMENT N°2 : ANALYSE DU BILAN
La société COPAM spécialisée dans la fabrication des pistons pour voitures, vous présente les informations
suivantes au 31/12/2022 :
BILAN FINANCIER AU 31/12/2022
Actif Montant Passif Montant
Actif net 2 350 000 Capitaux propres 1 900 000
Actif immobilisé 450 000 Dettes à moyen et long terme 310 000
Stocks 700 000 Dettes à court terme 1 390 000
Créances et TVP 100 000
TOTAL 3 600 000 TOTAL 3 600 000
Informations complémentaires : IS = 30%
 Frais de prospection : 50 000 DH
 Une provision (durable) pour risques de 120 000 est pour 1/3 lié à un risque réalisable en 2023 et les 2/3 sont
sans objet
 Une immobilisation corporelle est surestimée de 50 000 DH
 L(entreprise dispose d’un stock minimum de matières premières pour 20 000 DH
 On doit porter l’amortissement d’un matériel et outillage à 340 000 au lieu de 420 000 DH
 Le stock des MP doit davantage se déprécier de 20 000 DH
 75 000 DH concerne l’amortissement de l’emprunt à payer le 25/05/2023
 Un terrain pour une valeur comptable de 600 000 DH a une valeur sur le marché 2,5 fois sa valeur comptable.
 Autres provisions pour risques et charges sont sans objet pour 80 000 DH
 Une caution reçue pour 20 000 est à décaisser le 10/04/2023
 Le résultat net de l’exercice est de 360 000, le report à nouveau (solde débiteur) est de 40 000 DH. Les
réserves à constituer sont de 40% après absorption du report à nouveau. Le reste sera distribué courant 2023

7- Etablir le tableau des reclassements et redressements

8- calculer le Fonds de roulement et interpréter son évolution sachant qu’il était de 120 000 DH en 2021
9- calculer et interpréter :
a) Le ratio d’autonomie financière
b) Le ratio de solvabilité
c) Le ratio de trésorerie immédiate

DOCUMENT N° 3 : TED
Une entreprise qui exploite un restaurant a réalisé au cours de 2022, un chiffre d’affaires de 1 800 000 DH.
Le achats de matières s’élevèrent à 550 000 DH, la variation des stocks présente un solde débiteur de
20 000 DH, les autres charges variables se montent à 150 000 DH et les produits fixes sont de 10 000 DH.
Ses charges fixes sont de 400 000 DH.
1. Etablir le TED simplifié
2. Calculer le seuil de rentabilité et sa date de réalisation sachant que l’entreprise ouvre 330 jours. Elle
ferme le mois de Février pour rénovation
3. Commenter la date de réalisation du SR
4. Calculer la marge de sécurité et l’indice de sécurité
5. Commenter l’indice de sécurité

DOCUMENT N° 4 : Mathématiques financières

Emprunt : 650 000 DH Modalité de remboursement : annuités constantes
Date contrat : le 10/10/2013 Taux d’intérêt : ?
1ère échéance : le 10/10/2014 Nombre d’annuités : 10
Ligne Echéances CDP Intérêt Amortissement Annuité CFP
1 2014 52 000
.
.
.
8 2021
1. Calculer le taux d’intérêt
2. Recopier et compléter le tableau d’amortissement de l’emprunt
3. Calculer le dernier amortissement
 DOSSIER 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE
DOCUMENT : Société CONMA
La société CONMA spécialisée dans la production des conserves à base des fruits et des légumes. Elle produit entre
autres, des confitures d’abricots et de fraises.
Le processus de production consiste à laver et préparer les fruits dans l’atelier préparation avant de passer à l’atelier
cuisson où on ajoute du sucre et autres ingrédients avant d’obtenir la confiture qui passe directement dans l’atelier
conditionnement pour être emballés. Pour le mois de juin 2022.

Stock au 1/6 /2022 Achats / production

Abricots : 5 000 kg au CMUP de 4 DH Abricots 75 000 kg au CMUP de 4,80 DH
Fraises : 10 000 Kg au CMUP de 8 DH Fraises 90 000 Kg au CMUP de 7,50
Sucre : 1 500 Kg au CMUP de 6,5 DH Sucre : 1500 Kg au CMUP de 6,5 DH
250 000 Pots vides au CMUP de 1,20 DH -
20 000 Pots de Confitures d’abricot (PCA) à 6,10 DH 100 000 unités d’abricots
10 000 Pots de confitures de fraises (PCF) à 7,2 DH 120 000 unités de fraises
MAIN DOUVRE DIRECTE MOD
Atelier Préparation 1500 heures dont 800 heures pour les fraises à 15 DH l’heure
Atelier Cuisson 2 800 heures dont 1 600 heures pour les abricots à 20 DH l’heure
Atelier conditionnement 200 heures pour pots de fraises et 150 heures pour pots d’abricots à 15 DH l’heure
Autres informations
Consommation du sucre : 2 500 Kg dont 1 500 pour les abricots
Autres charges de production : 45 500 DH pour la confiture abricot et 22 500 DH pour confiture fraise
Ventes : 90 000 de PCA à 9 DH l’unité et 110 000 PCF à 11 DH
TRAVAIL A FAIRE
1- Compléter le tableau de répartition des charges indirectes
2- Compléter le tableau d’inventaire des abricots
3- Compléter le tableau du coût de production des pots de confiture à base d’abricots
4- Compléter le tableau d’inventaire des pots de confiture à base d’abricots
5-
Compléter le tableau d’inventaire des pots de confiture à base d’abricots
 ANNEXE 1 : Extrait du plan d’amortissement de la machine MXP3
Taux Amortissement Taux Taux
Exercices VNA (début) Annuité VNA (fin)
retenu cumulé dégressif linéaire

2020 ………………… 30% 48 825 …………………… …………………… 30% 12,1%

2021 113 925,00 ………… ………………… …………………… 79 747,5 30% …………

ANNEXE 2 : Etat des titres

Prix Provision Provision Réajustement Cours au
Titres Nombre
d’achat 2021 2022 Dotations + Reprises - 31/12/2022

TP (LGM) / cédés 300 400 7 200

360 DH le
TP (LGM) / titre
………. 400
restants
TVP (SMI) /
200 1 000
cédés 210 DH le
TVP (SMI) titre
300
/restants
ANNEXE 3 : Tableau des créances clients (TVA = 20 %)
Créance Solde au 31/12/2022 Provisions au Réajustement
Règlement en
Clients TTC au
2022 TTC TTC HT 31/12/21 31/12/22 Dotations Reprises
1/1/2022
20 %
MAFIL 149 400 68 640

SOCAM 106 740 44 760

FICAP 75 360 24 000 -

ANNEXE N°4 : Etat de solde de gestion

1.Tableau de formation des résultat (T.F.R) Exercice du 01/01/19au 31/12/19
Exercice Exercice
Précèdent
1 Ventes de marchandises ( en l’état)
2 Achats revendus de marchandises
I MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ETAT
II PRODUCTON DE L’EXERCICE
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation stocks de produits
5 Immob. Produites par l’entreprise pour elle-même
III CONSOMMATION DE L’EXERCICE :
6 Achats consommées de matières et de fournitures
7 Autres charges externes
IV VALEUR AJOUTEE
8 Subventions d’exploitation
9 Impôts et taxes
10 Charges de personnel
V EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION ( EBE)
INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE)
11 Autres produits d’exploitation
12 Autres charges d’exploitation
13 Reprises d’exploitation ; Transferts de charges
14 Dotations d’exploitation
VI RESULTAT D’EXPLOITATION (+ou-)
VII RESULTAT FINANCIER
VIII RESULTAT COURANT (+ou-)
IX RESULTAT NON OURANT
15 Impôts sur le résultat

X RESULTAT NET DE L’EXERCICE (+ou-)

 2. CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) – AUTOFINANCEMENT
Résultat de l’exercice :
1
• Bénéfice +
• Perte -
2 Dotations d’exploitation

3 Dotations financières

4 Dotations non courantes

5 Reprises d’exploitation

6 Reprises financières

7 Reprises non courantes

8 Produits des cessions d’immobilisations

9 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées

I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT

10 Distributions de bénéfices

II AUTOFINANCEMENT

Tableau de répartition des charges indirectes

Centres auxiliaires Centres principaux
Administration Entretien Préparation Cuisson Conditionnement Distribution
TRP 42 000 30 000 43 000 48 000 24 000 ?
Administration 20% 30% 20% 10% 20%

…………………….. ……………….. ……………….. ……………….. ……………….. ………………..

Entretien 20% 30% 30% 10% 10%

…………………….. ………………… ……………….. ……………….. ……………….. ………………..

TRS ……………………. ……………….. ……………….. 20 200

kg de fruits 1000 DH du
Nature de l’UO H MOD Pots conditionnés
traités CA

Nombre d’UO 140 000 2800 ……………….. ………………..

Coût des UO …………………. ………………. 0,15 ………………..

Calcul justificatif des prestations croisées

…………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………….
 COÛT DE L’INVENTAIRE PERMANENT DES FRUITS
ABRICOTS
Elément Q CU MT Elément Q CU MT
SI SORTIE
ENTREE SF 40 000 7,55 302 000
TOTAL TOTAL
COUT DE PRODUCTION DES POTS DE CONFITURE D’ABRICOT PCA
Eléments du coût Q CU MT

COÛT DE L’INVENTAIRE PERMANENT DES POTS DE CONFITURE D’ABRICOT PCA

Eléments Q CU MT Eléments Q CU MT

SI SORTIE

ENTREE SF

TOTAL TOTAL

COUT DE REVIENT DES POTS DE CONFITURE D’ABRICOT PCA

Eléments Q CU MT