DEPARTEMENT FINANCE
FIN150 – FONDAMENTAUX DU CONTRÔLE DE GESTION
EXAMEN FINAL DU
Responsable du module : Carol Denerier
Semestre 2 - Année 2021-2022
Consignes / Spécifications :
. Durée de l’examen.......................................................................................................................... 1h00
. Calculatrice personnelle ............................................................................................................. Interdit
. Calculatrice ESSCA.................................................................................................................... Autorisée
. Autres documents....................................................................................................................... Interdit
1
Exercice 1 : Compléter le schéma ci-dessous ; barème indicatif : 8 points, temps
estimé : 15 minutes
1. De la comptabilité générale à la
comptabilité analytique
2. Distinction charges directes / 3. Tableau de répartition des
indirectes charges indirectes
4. Calcul du
coût d’achat
MP
5. Fiche
de Stock
6. Calcul du coût
de production
7. Fiche
de Stock
8. Calcul du coût
de revient
1 point par étape
Exercice 2 : Gestion budgétaire ; barème indicatif : 12 points, temps estimé : 45
minutes
L’entreprise Vanier fabrique un article A au prix de 3 900 € H.T. l’unité. La distribution du
produit est assurée par les VRP multi-cartes rémunérés par des commissions égales à 12 % du
chiffre d’affaires H.T.
La fabrication d’un produit nécessite :
• 12 kg de matières premières à 45 € le kg ;
• 650 € de frais de fabrication variables.
Les frais fixes de fabrication comprennent des salaires et des amortissements. Ils s’élèvent à
1 300 000 € par an et comprennent 360 000 € d’amortissements. Les frais fixes d’administration
sont constitués pour partie de services extérieurs soumis à TVA (montant : 690 000 € H.T.) et
pour le reste d’amortissements.
2
Le bilan au 31/12/N de l’entreprise se présente ainsi :
ACTIF PASSIF
Immobilisations 1 600 000 Capital 2 140 000
Stocks de MP 60 000 Emprunt 282 000
Stocks de PF 264 000 Fournisseurs 20 000
Créances clients 160 000² Etat, TVA à payer 38 000
Effets à recevoir 320 000 Personnel, 30 000
charges à payer1
Trésorerie 106 000
Total 2 510 000 Total 2 510 000
1
Les charges à payer représentent le montant des commissions dues aux représentants (VRP).
2
Dont 60 000 € à échéance Janvier et 100 000 € à échéance février.
Pour l’exercice N+1, les prévisions sont les suivantes :
• Achat de matières premières : 5 900 kg tous les trois mois, le premier achat ayant lieu
en janvier (TVA à 20 %)
• Ventes : 1 070 articles au total sur l’année, avec des coefficients saisonniers mensuels1 :
de janvier à mars : 0,7. D’avril à juin : 1. (TVA à 20 %)
• Règlements : les clients règlent en moyenne 40 % par crédit à un mois et 60 % par effets
à 2 mois. Les fournisseurs sont payés en moyenne 50 % comptant et 50 % à un mois.
Les frais de fabrication et administratifs sont réglés le mois même de leur apparition ;
les décaissements concernant les frais fixes annuels se répartissent à peu près
uniformément sur les douze mois de l’année.
Les commissions aux représentants sont réglées le mois suivant celui des ventes
correspondantes.
• Investissements : un matériel de production doit être acheté en mars, sa valeur hors taxes
est de 356 000 € (TVA : 20 %). Il est envisagé de le payer 20 % en juin et 80 % en
janvier N+2.
Travail à faire :
Etablissez, pour le premier semestre N+1, le budget des ventes, le budget des achats, le budget
de TVA et le budget des encaissements.
1
Un coefficient saisonnier signifie que les ventes mensuelles sont de 1 070 articles/12 mois x coefficient
saisonnier.
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1) Budget des ventes
Annuel Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Ventes HT 4 173 000 243 425 243 425 243 425 347 750 347 750 347 750
(1070 x 3 900)
TVA 48 685 48 685 48 685 69 550 69 550 69 550
Ventes TTC 292 110 292 110 292 110 417 300 417 300 417 300
Ventes TTC de janvier à mars: (4 173 000/12)x 0,7 x 1,2
Ventes TTC d'avril à juin: (4 173 000/12)x 1 x 1,2
2 points (0,5 pt ligne HT, 0.5 pt ligne TVA et 1 pt ligne TTC) ; accepter le faux logique.
2) Budget des achats
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Achats HT 265 500 265 500
TVA 53 100 - - 53 100 - -
Achats TTC 318 600 - - 318 600 - -
services extérieurs 57 500 57 500 57 500 57 500 57 500 57 500
TVA 11 500 11 500 11 500 11 500 11 500 11 500
SE TTC 69 000 69 000 69 000 69 000 69 000 69 000
2 points (0,5 pt ligne HT, 0.5 pt ligne TVA et 1 pt ligne TTC) ; accepter le faux logique
3) Budget de TVA
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Tva collectée 48 685 48 685 48 685 69 550 69 550 69 550
Tva sur achats 53 100 - - 53 100 - -
Tva sur autres
charges 11 500 11 500 11 500 11 500 11 500 11 500
Tva sur
immobilisations 71 200
sous-total TVA déd. 64 600 11 500 82 700 64 600 11 500 11 500
Tva à payer ou - 15 915 21 270 - 34 015 - 29 065 28 985 58 050
crédit de TVA
4 points (1 pt ligne TVA collectée, 0,5 pt ligne TVA sur achats ; 0,5 pt ligne TVA sur services
extérieurs ; 1 pt ligne TVA sur immo ; 1 pt ligne TVA à payer) ; accepter le faux logique
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4) Budget des encaissements
Bilan
Janvier Février Mars Avril Mai Juin prévisionnel
Dénouement
Bilan 60 000 100 000
Ventes à 1 mois 116 844 116 844 116 844 166 920 166 920
Ventes à 2 mois 175 266 175 266 175 266 250 380 667 680
Total 60 000 216 844 292 110 292 110 342 186 417 300
4 points ( 1 pt dénouement créances Bilan ; 1 pt ligne Vente à 1 mois ; 1 pt vente à 2 mois ; 1 pt
ligne Total encaissements) ; accepter le faux logique
