THEME 6 : LES REGLEMENTS DES CREANCES ET DETTES COMMERCIALES
LECON 11 : REGLEMENT AU COMPTANT VIA LES ETABLISSEMENTS DE
CREDIT
I. REGLEMENT AU COMPTANT VIA LA BANQUE
A. FONCTIONNEMENT DU COMPTE BANQUE (521)
Il est débité des versements en banque, des virements en faveur de l’entreprise, des encaissements des
intérêts bancaires, de la vente des titres par chèque et les remises à l’encaissement.
Il est crédité des retraits d’espèces, des paiements en faveur des tiers, des achats de titres par chèque, des
commissions et frais bancaires.
NB : Le solde du compte banque peut être débiteur ou créditeur.
B. INSTRUMENTS UTILISESW LORS DU REGLEMENT VIA LES ETABLISSEMENTS DE
CREDIT
Les instruments de trésorerie utilisés ici peuvent être :
Le chèque bancaire ;
L’ordre de virement ;
La carte de crédit.
a. LE CHEQUE BANCAIRE
1. Définition et présentation
C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelée tiré,
(un établissement financier chez qui elle a déposé des fonds) de payer à vue une somme déterminée soit à elle-
même soit à une autre personne déterminée appelée bénéficiaire.
Le chèque bancaire se présente comme suit :
Série C Série C BICEC BPF CFA
NO………
Payer contre ce chèque la somme de
A l’ordre de
Montant : ………….
Ordre : …………….. A …………………. Le ………………
……………………...
Le …………………..
Payable à
Application : MKL émet un chèque à l’ordre de DAN d’un montant de 500 000F payable à la BICEC
agence centrale en date du 1503/2024. TAF : Etablir le chèque
BANQUE INTERNATIONALE POUR L’EPARGNE ET LE CREDIT B.P.F. ………..
F CFA …………
Payer contre ce chèque non endossable sauf au profit d’un établissement de
Ordre ………
crédit la somme de ……………………….. FRANCS
……………………
A l’ordre de …………..
Date ………….
Payable à Date ……….
AGENCE CENTRALE BOUBA
2. La provision du chèque
1
Le tiré (banque) ne paie le chèque que si la créance du tireur est supérieure ou égale au montant du
chèque ; cette créance est appelée provision.
La loi punie pénalement quiconque émet un chèque sans provision. La provision doit être :
Préalable : elle doit exister au moment de l’émission du chèque ;
Disponible : elle doit être liquide et disponible.
3. Comptabilisation
Paiement effectué par chèque
Débit : 4… /6…
Crédit : 521
Application : comptabiliser les opérations suivantes au journal de MKL
15/02/2025 paiement par chèque des honoraires d’un notaire 500 000f
25/02/2025 règlement par chèque du fournisseur MAMA 1 000 000F
27/02/2025 : achat fournitures de bureau par chèque 119 250F TTC
Solution :
Règlement reçu par chèque
Au moment de la réception
Débit : 513
Crédit : 4…/ 7…
Remise de chèque à l’encaissement
Débit : 514
Crédit : 513
A la réception du bordereau de la banque
Débit : 521
Débit : 631
Débit : 4454
Crédit : 514
Application : l’entreprise YEMT a effectué les opérations suivantes :
05/02 : Vente de marchandises par chèque 357 750 F TTC
08/02 : remise chèque à l’encaissement
10/02 : réception du bordereau de la banque ; frais 3 577.5 FTTC
TAF : Passer au journal de YEMT les écritures qui s’imposent
Solution
2
05/02
…….. Chèque à encaisser ……………
…….. Vente de marchandises ……………….
4431 ……………………… 57 750
Vente de marchandises contre chèque
08/02
514 ………………… …………….
……. Chèque à encaisser …………
………………………………
10/02
……. Banque locale …………..
631 …………………. ………..
……. Tva récupérable sur service extérieur 578
514 Chèque à l’encaissement …………..
Réception du bordereau
b. L’ordre de virement
C’est un formulaire fournit par la banque et remplit par le donneur d’ordre soit une simple lettre donnée
au banquier mentionnant :
L’identité de l’émetteur, son numéro de compte et sa signature ;
La mention d’ordre de virement ;
Le bénéficiaire : nom, adresse numéro de compte ;
Le montant en chiffre et en lettre.
c. La carte de crédit ou carte bancaire
Paiement effectué par carte de crédit
Débit : 4… /6…
Crédit : 515
Règlement reçu par carte de crédit
Au moment du dépôt des fonds
Débit : 515
Crédit : 4…/ 7…
A la réception du bordereau de la banque
Débit : 521
Débit : 6316
Débit : 4454
Crédit : 515
Application : l’entreprise LEROY a effectué les opérations suivantes :
1er/08 remise à la banque d’un ordre de virement de 200 000F au profit du fournisseur DAN.
03/08 réception d’un avis de virement du client DJEUTS 205 000F.
08/08 Paiement de la facture de téléphone par carte de crédit 26 235F TTC.
10/08 Vente de marchandises par carte de crédit d’un montant de 286 200F TTC.
13/08 Réception du bordereau de la banque relative à la remise du 12/08. Net porté au compte 283 815F.
TAF : Passer toutes les écritures qui s’imposent chez LEROY.
SOLUTION
3
…….
401 Fournisseurs 200 000
521 ……………. ………
……………………………….
03/08
…… Banques locales ………
411 Clients 205 000
Avis de virement
08/08
6281 ………………………. 22 000
4454 ………………………. . 4 235
515 …………………………
Paiement de la facture d’électricité 26 235
10/08
515 ……………………………… …………….
701 ………………………………….. ………..
4431 ……………………………….. …………
Vente de marchandises
13/08
…. Banques locale ……………
….. Frais bancaires ………
4454 ……………………………………….. ……..
…… Carte de crédit à encaisser 2860
Réception du bordereau de la banque
II. LES INSTRUMENTS DE MONNAIE ELECTRONIQUE
Valeur monétaire stockée sous une forme électronique y compris magnétique aux fins d’effectuer des
dépenses et qui répond aux caractéristiques suivantes : .
• Alimentation contre remise de fonds ;
• Mode de paiement accepté par des personnes physiques ou morales
Pour tout chargement et paiement par instruments de monnaie électronique, l’entité doit réclamer
un justificatif pour l’enregistrement des écritures suivantes :
• Le chargement de l’instrument de monnaie électronique se fait par une sortie de fonds par
chèque ou par caisse comme suit :
Débit 55..
Crédit 52../53../57..
• Les frais relatifs au chargement de l’instrument de monnaie électronique seront enregistrés
ainsi :
Débit 6317
Crédit 52… /53.../57..
• Les règlements ou les transferts de fonds par instruments de monnaie électronique sont
constatés par l’écriture suivante :
Débit 4…
Crédit 55.
NB : En fin de période, il est indispensable de rapprocher le solde comptable avec le solde réel qui pourra
être confirmé par l’émetteur de l’instrument de monnaie électronique
III. LE COMPTE CHEQUES POSTAUX (CCP)
1. Fonctionnement et présentation
4
Ce compte fonctionne comme le compte banque, avec les seules différences suivantes :
Il ne peut qu’exceptionnellement être créditeur
Il assure l’encaissement des chèques de virements, d’effet de commerce, mais jamais d’escompte.
PRESENTATION DU CHEQUE POSTAL
N0…………… C N0……………. B.P.F…………………………
C C
C P CHEQUES POSTAUX CAMEROUN
P Payer contre ce chèque de ……………………………………………………………
B.P.F. ……. …………………………………………………………………………
A l’ordre A l’ordre de ………………………………………………………………
de…………… Adresse : …………… C/CN0 ……… Centre…………
……………… A………………………. Le……………
Le …………… Signature émetteur
2. Comptabilisation
Paiement effectué par chèque postal
Débit : 4… /6…
Crédit : 531
Règlement reçu par chèque postal
Débit : 531
Crédit : 4…/ 7…
Application : Les ETS BELLE DAME ont vendu contre chèque postal le 05/03 les marchandises d’une
valeur de 310 000F TTC. Le 02/04/2025, ils émettent un chèque postal N0 0063 d’un montant de 275 000F
à l’ordre de son fournisseur DAN BP 212 YAOUNDE, payable à l’agence de NGOA-EKELLE.
TAF : Présenter ce chèque et le comptabiliser le au journal de BELLE DAME.
PRESENTATION DU CHEQUE POSTAL
N0… ……. C N0 ….. B.P.F. ……….. FCFA
C C
C P CHEQUES POSTAUX CAMEROUN
P Payer contre ce chèque de ..…………………………………………
B.P.F ………….. A l’ordre de …………
A l’ordre de….. Adresse : BP 212 Yaoundé C/CN0 …
……….. Centre …………………………….
Le … ………….. A Yaoundé Le ……….
Signature émetteur
……………
…………
531 ………………………………. ……………..
…… Ventes de marchandises
……… Etat tva facturée sur ventes
Vente de marchandises contre chèque post.
……………………
401 Fournisseurs ……………..
531 Chèques postaux ………………
Paiement d’un fournisseur
5
Leçon 12 : LES REGLEMENTS EN ESPECES
A. FONCTIONNEMENT DU COMPTE CAISSE
Il enregistre tous les mouvements d’espèce. Il est débité des entrées par suite des ventes en espèces, les
règlements par les clients et autres débiteurs, les apports en espèces de l’exploitant, les emprunts auprès des
banques ou des tiers, les retraits d’argent de la banque ou des ccp pour la caisse.
Il est crédité des sorties d’argent de la caisse par suite des achats au comptant contre espèce, des paiements
aux créanciers, des versements à la banque ou au ccp, des prélèvements de l’exploitant, des prêts consentis
en espèces.
NB : Le solde du compte caisse est toujours débiteur et doit correspondre aux espèces en caisse.
B. DOCUMENTS UTILISES
1. La pièce de caisse
C’est un document remis à une personne qui a effectué un paiement ou un règlement en espèce.
Tout mouvement d’espèce doit être justifié par une pièce justificative qui mentionne : la date, le libellé, le
montant en chiffre et en lettre, la contrepartie.
Application : Etablir la pièce de caisse No 650 relative au paiement des frais de transport sur achat de
11 925 F TTC par DAN le 15/03/2025.
Pièce de caisse No ……
Date : ……………..
Montant : ………….
Motif : ………………………..
2. Le reçu
C’est un écrit par lequel une personne reconnait qu’on lui a remis une somme en espèce.
Application : Le 20/03/2025 DAN a reçu 100 000F de LEROY en espèces, représentant le loyer du mois de
Mars 2025. Etablir le reçu.
SOLUTION
Yaoundé, ………………… B.P.F. ………………………..
Reçu de …………..……………………………………..
la somme de …………………….Pour …………………….. No…….. 005
C. Comptabilisation
Payement en espèce
Débit : 4… /6…
Crédit : 571
Règlement reçu en espèce
Débit : 571
Crédit : 4…/ 7…
Application : Comptabilisez les deux documents ci-dessus chez DAN
SOLUTION
………..
6015 ………………………. ………..
….... Etat tva récupérable sur transport
………. Caisse siège social …………. ………
Pièce de caisse No ……….
………………
571 Caisse siège social ……… ………….
6
7073 Location
Reçu No 65
Leçon 13 : LES REGLEMENTS A TERMES : LES EFFETS DE COMMERCE
I. DEFINITION
Un effet de commerce est un moyen de paiement utilisé dans le commerce pour le règlement des créances.
Ou encore ce sont des titres négociables, permettant la réalisation d’un paiement ou la mobilisation d’une
créance. On dit qu’une créance est mobilisable lorsqu’elle est matérialisée sous forme d’un effet de commerce
négociable, c'est-à-dire vendable ou escomptable. Il existe deux types d’effet de commerce :
II. DOCUMENTS UTILISES
LA LETTRE DE CHANGE OU TRAITE qui est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne
l’ordre à une autre personne appelée tiré de payer une somme déterminée à une certaine échéance, à
quelqu’un qui peut être le tireur lui-même ou un tiers.
LE BILLET A ORDRE qui est un écrit par lequel une personne appelée souscripteur s’engage à payer une
somme déterminée à une certaine échéance, à l’ordre d’un bénéficiaire.
1) Présentation d’une lettre d’échange
a- Lettre de change
…………………..
………………….. Le …………….. au BPF
…………………..
Contre cette lettre de change stipulée sans protêt, veuillez payer à l’ordre de
Acceptation ou Aval
………………….. La somme de
…………………..
………………….. (en valeur ………………………)
Signature du tireur
Domiciliation
Timbre
Traite N° ……….. fiscal
b- Billet à ordre
7
…………………..
………………….. Le …………….. au BPF
…………………..
Contre le présent billet à ordre, nous paierons à l’ordre de
Aval
………………….. La somme de
…………………..
…………………..
Signature du souscripteur
Domiciliation
Timbre
N° ……….. fiscal
III. LE FONCTIONNEMENT DES EFFETS DE COMMERCE
Du point de vue comptable, on distingue les effets à recevoir et les effets à payer :
Les lettres de changes créées par le fournisseur et acceptées par le client comme les billets à ordre souscrits
par le client au bénéfice de son fournisseur sont enregistrés respectivement dans les comptes 4121 « clients
effets à recevoir en portefeuille » et 4021 « fournisseur effet à payer ».
Le fonctionnement du compte 4021 est le suivant :
Il est débité :
Des traites tirées par l’entreprise sur ses débiteurs à l’ordre de l’entreprise.
Des billets à ordre souscrit par les débiteurs à l’ordre de l’entreprise.
Des traites et billet à ordre endossés par les débiteurs à l’ordre de l’entreprise.
Il est crédité :
Des traites et billets à ordre acquittés à l’échéance par les débiteurs.
Des effets endossés par l’entreprise à l’ordre des tiers.
Des annulations d’effets
Le fonctionnement du compte 4121 est le suivant :
Il est débité :
Des effets acquittés par l’entreprise à l’échéance.
Des effets annulés.
Il est crédité :
Des traites tirées par les créanciers sur l’entreprise et acceptées par celle-ci.
Des billets à ordre souscrit par l’entreprise à l’ordre de ses créanciers.
Autres comptes utilisés
413 : clients effets impayés 565 : escompte de crédit ordinaire
415 : clients effets escomptés non échus 675 : escomptes des effets de commerce
512 : effet à l’encaissement
IV. COMPTABILISATION DES EFFETS DE COMMERCE
A. CREATION OU ENTREE EN PORTE FEUILLE DES EFFETS DE COMMERCE
Chez le fournisseur Chez le client
Débit : 4121 Débit : 401
Crédit : 411 Crédit : 4021
Montant NAP Montant NAP
8
Application : Le 02janvier 2020 NIKI vend des marchandises à BOUBA pour 2 500 000FHT avec échéance
le 31 janvier. Le 04 janvier NIKI tire une lettre de change N030 sur BOUBA acceptée le 06 janvier 2020.
Passer les écritures chez NIKI et chez BOUBA
SOLUTION
CHEZ NIKI (fournisseur)
02/01
411 ……… …….
….. Ventes de marchandises ………..
4431 ……………………….. ………..
Vente de marchandises à crédit
04/01
……… …………………………………. …………..
411 Clients …………….
Traite N0 30
CHEZ BOUBA (Client)
02/01
601 Achat de marchandises ………….
4452 Etat tva récupérable sur achat ………..
401 Fournisseurs …………..
Achat de marchandises à crédit
04/01
401 Fournisseurs ………….
….. ……………………………. ………….
Acceptation de la traite N0 30
REMARQUE : Si le fournisseur présente la traite à l’acceptation du client au même moment que la
facture et que le client accepte immédiatement, la comptabilisation est la suivante :
Chez le fournisseur Chez le client
Débit : 4121 Débit : 601
Crédit : 701 Débit : 4452
Crédit : 4431 Crédit : 4021
B. LA CIRCULATION DES EFFETS DU PORTE FEUILLE
Plusieurs raisons peuvent justifier la circulation des effets de commerce :
L’encaissement direct
La remise à l’encaissement
La remise à l’escompte
L’endossement à l’ordre d’un tiers.
a) L’encaissement direct
Il n’est possible que pour les effets non domiciliés. A l’échéance, le bénéficiaire encaisse directement
l’effet chez le tiré.
Application : A l’échéance, NIKI présente la traite à BOUBA pour paiement, qui paie en espèce. Passer
les écritures chez NIKI et chez BOUBA.
Chez le fournisseur NIKI
9
…… ………..
………………………………. ………….
…… Client effet à recevoir ……………
Encaissement direct par NNIKI
Chez le client BOUBA
………………….
4021 Fournisseur effet à payer ………….
571 Caisse siège social ……………
Paiement de la traite par BOUBA
b) LA REMISE A L’ENCAISSEMENT
Encore appelé encaissement par procuration, la remise à l’encaissement ne se fait qu’à l’échéance. Cette
opération n’est possible que pour des effets domiciliés, moyennant des frais enregistrés dans le compte
6312. L’enregistrement de la créance ne se fait qu’après réception du bordereau.
Chef le bénéficiaire (tireur ou fournisseur)
Echéance
512 Effet à l’encaissement VN
4121 Client effet à recevoir VN
Remise à l’encaissement
Date réception avis de crédit
521 Banques locale V net
6312 Commissions sur effet Frais HT
4454 512 Etat tva récup. Sur services extérieurs TVA/frais
Effet à l’encaissement VN
Réception du bordereau de la banque
Chez le client
Date paiement
4021 Fournisseur effet à payer VN
521 Banques locales VN
Paiement de la traite
Application : Le 31 janvier 2020, NIKI remet à l’encaissement la traite tirée sur BOUBA. Le 03/02 avise
NIKI de l’encaissement de l’effet moyennant les frais de 3 200F HT. Passons les écritures.
SOLUTION
Chez le fournisseur NIKI
31/01/2020
……… ……………………. ………….
……… Client effet à recevoir 2 981 250
Remise à l’encaissement par NNIKI
03/02/2020
521 Banques locale ……………..
6312 Commissions sur effet ……….
4454 512 Etat tva récup. Sur services extérieurs ……
Effet à l’encaissement …………..
Réception du bordereau de la banque
Chez le client BOUBA
10
31/01/2020
……. Fournisseur effet à payer ………..
…… Banques locales …………
Paiement de la traite par BOUBA
c) REMISE A L’ESCOMPTE
Compte tenu des difficultés de trésorerie, le bénéficiaire d’un effet peut le négocier auprès de sa banque
avant échéance, moyennant des agios qui s’enregistrent au débit du compte 675. Le banquier lui remet la
valeur de l’effet diminuée des agios. C’est la valeur nette ou valeur escomptée qui s’enregistre après
réception du bordereau d’escompte.
Date de remise à l’escompte
415 Client effet escompté VN
4121 Client effet à recevoir VN
Remise à l’escompte
Date réception bordereau
521 Banques locale V nette
675 Agios sur effet Agio HT
4454 Etat tva récupérable sur services. Extérieurs TVA / agio
565 Escompte de crédit ordinaire VN
Réception du bordereau de la banque
VALEUR NETTE = VALEUR NOMINALE – AGIOS TTC
AGIOS TTC = ESCOMPTE + COMMISSIONS + TVA
Application : Le 15 janvier 2020 NIKI négocie auprès de la banque la traite N0 30 tirée sur BOUBA. Le 20
janvier NIKI reçoit le bordereau d’escompte qui mentionne les éléments suivants commissions 2% de la
valeur nominale, taux d’escompte 24% l’an, TVA 19.25%.
TAF : Présenter le bordereau d’escompte et passer les écritures.
SOLUTION
Valeur nominal………………………………
Escompte
Commissions
Agios ……………
TVA sur agios ………………..
Agios TTC………………………………… ………….
Valeur nette……………………………… 2 872 226
Chez le fournisseur NIKI
15/01/2020
415 ……………………….. ………..
4121 Client effet à recevoir ………….
Remise à l’escompte par NNIKI
20/01/2020
521 Banques locale …………
675 ………………. ……….
11
4454 Etat tva récupérable sur services. Extérieurs 17 599.31
565 Escompte de crédit ordinaire ……………….
Réception du bordereau de la banque
NB : A l’échéance, la banque va débiter le compte de BOUBA et les comptes d’attente se solderont par
l’écriture suivante : Débit : 565 par le crédit de 415.
d) L’ENDOSSEMENT DE L’EFFET A L’ORDRE D’UN TIERS
Le bénéficiaire d’un effet de commerce peut le transmettre à l’un de ses créanciers à qui il doit la même
somme d’argent que celle portée sur l’effet. On dit qu’il endosse l’effet à l’ordre d’un tiers. La formule de
l’endossement inscrite au verso est la suivante :
Veuillez payer à l’ordre de………………(endossataire)
La somme en date : …………………………………………………………….
Signature ( de l’endosseur )
Le nouveau bénéficiaire est appelé endossataire, et l’ancien est appelé endosseur. On parle d’un
endossement translatif de propriété. La comptabilisation est la suivante :
Chez l’endosseur
Date d’endossement
401 Fournisseurs VN
4121 Client effet à recevoir VN
Suivant Endossement
Chez l’endossataire
Date endossement
4121 Client effet à recevoir VN
411 Client siège social VN
Réception endossement
Application : Le 21/01 NIKI endosse la lettre N0 30 tirée sur BOUBA à l’ordre d’ARNAULD d’une valeur
de 2 981 250F. Présenter l’endossement et passer les écritures chez l’endosseur et chez l’endossataire.
SOLUTION
Veuillez payer à l’ordre de …………….
La somme de : …………………………………...
………………………………………………..
Signature
…………………………
Chez NIKI Endosseur
21/01/2020
… ……….. 2 981 250
….. …………………. 2 981 250
Endossement par NIKI
Chez ARNAULD Endossataire
21/01/2020
4121 Client effet à recevoir 2 981 250
411 Client siège social 2 981 250
12
Réception endossement
Leçon 14 : INCIDENCE RELATIVES AUX EFFETS DE COMMERCE
I. L’EFFET EST RETOURNE IMPAYE
Il arrive qu’une traite reçue en paiement d’une dette s’avère sans provision à son échéance. Cela entraine
des conséquences fâcheuses. En effet, le dernier bénéficiaire de l’effet doit faire constater le refus de paiement
en faisant dresser protêt par un huissier. Certaines traites échappent toutefois à cette formalité des lors qu’elles
sont stipulées sans frais ou sans protêt.
En cas d’impayés, le montant de la créance majorée des frais bancaires TVA inclus et des intérêts
de retard est transféré au débit du compte 413, clients, chèques, effets et autres valeurs impayées par
le crédit :
o Du compte 52, si remise en banque sans escompte
o Du compte 51 valeurs à encaisser, notamment pour les cartes de crédit et les effets
remis à l’encaissement
o Du compte 415 clients, effets escomptés non échues si la traite est remise à
l’escompte
o Du compte 7078 pour le montant des frais bancaires, de retraite (timbre fiscal
éventuel compris) ou d’impayés hors taxes
o Du compte 4431 pour le montant de la TVA sur frais bancaires, ou d’impayés
o Et du compte 7713 pour les intérêts de retard hors TVA
Application
Dans le portefeuille ‘’ effets à recevoir’’ figure une lettre de change de 430 000FCFA à échéance prochaine
et pour laquelle le client, tiré, demande une prorogation d’échéance de 2 mois. L’entité donne son accord
contre paiement de frais de retour par chèque bancaire et intérêts de retard pour 3 200FCFA et 9 000FCFA
SOLUTION
Chez le bénéficiaire
4132 430 000
412 430 000
Annulation de l’effet initial
6312 3 200
4454 616
521 3 816
Comptabilisation des frais
4132 13 716
7078 3 200
4431 616
7713 9 900
Comptabilisation des frais et intérêts
412 443 716
4132 443 716
Création du nouvel effet
Chez le client
4021 430 000
4011 430 000
Annulation de l’effet initial
13
6312 3 200
4454 616
4011 3 816
Comptabilisation des frais
4011 443 716
4021 443 716
Création du nouvel effet
NB : Le tireur ou bénéficiaire initial (cas d’un billet à ordre) peut ne pas réclamer d’intérêts.
Dans ce cas, il n’Ya en principe pas d’écriture d’annulation et de création de nouvel effet. Seule
la date d’échéance portée sur l’effet est annulée.
A- LE FOURNISSEUR AVANCE LES FONDS A SON CLIENT POUR EVITER UN IMPAYE
L’effet est négocié et ne peut être récupéré, le tireur pratique l’avance de fonds au tiré pour
assure le paiement de l’effet à l’échéance et crée un nouvel effet.
APPLICATION :
Dans le même exemple, au lieu de réclamer l’effet remis à l’encaissement, le tireur ou le bénéficiaire peut
décider en attente avec son client d’avancer à ce dernier les fonds nécessaires pour faire face à l’échéance
initiale.
SOLUTION
Chez le fournisseur
512 430 000
412 430 000
Remise de l’effet à l’encaissement
4132 430 000
521 430 000
Avance de fonds correspondant au montant de l’effet
521 430 000
512 430 000
Encaissement de la traite initiale
4132 13 716
7078 3 200
4431 616
7713 9 900
Comptabilisation des frais et intérêts
412 443 716
4132 443 716
Création du nouvel effet
Chez le client
4021 430 000
4011 430 000
Annulation de l’effet initial
6312 3 200
4454 616
4011 3 816
Comptabilisation des frais
14
4011 443 716
4021 443 716
Création du nouvel effet
B- L’effet était remis à l’escompte ou à l’encaissement
Lors du constat de l’impayé, la banque prélève sur le compte du tireur :
- Le montant de l’ancien effet augmenté des frais d’impayés pour la remise à l’escompte ;
- Les frais d’impayés pour la remise à l’encaissement ;
Application : Une créance/dette d’exploitation (relation client/fournisseur) de 1 192 500FCFA TTC soit 1
000 000FCFA HT doit être réglée comme suit :
- la moitié est payée au comptant par monnaie électronique, moyennant un escompte de 2% (TVA
19,25%)
- le solde l’est par deux traites A et B de même valeur nominale, à échéance de 30 jours (fin du mois
1) et 90 jours (fin du mois 3)
- la traite A est conservée en portefeuille, puis encaissée sans incident à l’échéance, moyennant une
commission de 5 000FCFA HT
- la traite B est négociée 45 jours avant l’échéance, moyennant un taux d’escompte (plus
commissions d’endos) de 8% et une commission de 5 000F HT. Elle revient impayée, avec des frais
de retour de 3 000FCFA. Elle fait l’objet d’une nouvelle traite à 60 jours (fin du mois 5) pour
laquelle le créancier facture un timbre fiscal de 1 000FCFA et des intérêts de retard à 12% l’an
SOLUTION
C- Présentation du bordereau d’escompte
On remet à l’escompte le 12 octobre 2019, à la COMMERCIAL BANK OF CAMEROON(CBC), les effets
suivants :
N° effet Natures Tiré /Souscripteur Echéance Domiciliation V.n
1 Traite ETS SIMO 15/11 SGBC N’Gaoundéré 1 209
000
4 Lettre de change LTM- sarl 30/11 BICEC- Maroua 430 000
78 Billet à ordre ELECTRIC sarl 30/12 SCL- N’Gaoundéré 244 000
2 Traite ETS 25/12 AFRILAND FIRST BANK- 301 000
Ndgéré
Conditions d’escompte :
Taux d’escompte : 15% l’an. Commission d’endos : 2% l’an. Commission de manipulation : 10 000 Frs HT
par effet. Commission d’acceptation : 1% de valeur nominale par effet supérieur à 300 000. Nombre de jours
de banque : 2 jours. Minimum de jour : 15 jours (ne pas majoré les jours de banque)
Travail à faire : Présenter le bordereau d’escompte N°34, le15 octobre
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