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Série 4

Le document présente un exercice de gestion budgétaire pour une société de fabrication de chaussures de skis, incluant des prévisions de ventes, un programme de production et un budget des coûts. Il aborde également les prévisions de coûts d'un atelier d'usinage, demandant de déterminer un budget standard et flexible, ainsi que l'équation de ces budgets. Enfin, il analyse l'évolution de la masse salariale entre deux années, en calculant sa variation et en examinant les effets sur son taux d'accroissement.

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Licence fondamentale en Science de Gestion

Option : AGE

Module : Gestion Budgétaire et Prévisionnelle

Pr : MME BAHYAOUI / MME DOUIYEB

Gestion Budgétaire de Production/ Budget des Ressources Humaines

Exercice 1 :
La société LAGLISSE fabrique des chaussures de skis. Ses ventes s’effectuent presque exclusivement en hiver, alors
que la production doit être répartie sur toute l’année. La société prévoit de lancer un nouveau modèle pour l’année
N/N+1.

Les prévisions de ventes (en paires de chaussures) sont les suivantes :

Mai Juin Juillet Août Sept Oct. Jan. Fév. Mars Avril
Mois Nov. N Déc. N
N N N N N N N+1 N+1 N+1 N+1
Ventes 0 0 0 0 1 000 3 000 12 000 28 000 30 000 20 000 10 000 6 000

La production mensuelle ne doit pas descendre au-dessous de 8 000 paires (sauf le mois d’août pendant lequel l’usine
est fermée). La capacité de production maximale est limitée à 12.000 paires par mois.
Le coût de production s’établit alors pour une production mensuelle de 10.000 paires à :
Matières premières : 500 000 DH
Autres charges variables : 800 000 DH
Charges fixes : 700 000 DH
TOTAL : 2 000 000 DH
T.A.F :
1- Établissez le programme de production de la période allant du 1 er avril N au 31 mars N+1 sachant que la
production d’un mois est écoulée le mois suivant.
2- Présentez le budget des coûts de production correspondant au programme établi à la question précédente.

Exercice 2 :

L’entreprise FAC a établi des prévisions de coûts relatives au fonctionnement de son atelier « usinage ». Pour un temps
standard mensuel de 800 heures d’activité (activité normale) les charges sont les suivantes :
- Energie : 26 000 DH
- Matières premières : 6 000 DH
- Matières consommables : 2 000 DH
- Amortissement des équipements : 180 000 DH
- Entretien des équipements : 6 000 DH
- Main-d’œuvre : 250 000 DH
Toutes les charges sont proportionnelles à l’exception de :
- L’amortissement et l’entretien des équipements : 100% charges fixes ;
- La main-d’œuvre : 10% charges fixes.

T.A.F :
1- Déterminez le budget de cet atelier pour une activité normale mensuelle de 800 heures. En déduire le coût
standard d’une heure d’activité, en distinguant la part des charges fixes et celle des charges variables.
2- Établissez le budget flexible de cet atelier pour les niveaux d’activité suivants : 700 heures, 900 heures et
1.000 heures. Commentez.

1
3- Déterminez l’équation du budget flexible et celle du budget standard. Expliquez la différence entre les deux.

Exercice 3 :

Soit l’évolution prévisionnelle de la masse salariale suivante entre les années N et N+1:

N N+1
Catégories Ancienneté Effectifs Salaires annuels Effectifs Salaires annuels
(en milliers de DH) (en milliers de DH)
Moins de 15 ans 12 165 10 170
Cadres De 15 ans à 25 ans 15 180 15 182
Plus de 25 ans 6 210 8 215
Moins de 15 ans 45 125 45 130
Opérateurs De 15 ans à 25 ans 60 145 58 150
Plus de 25 ans 30 158 32 160

T.A.F :
1- Calculez la variation globale de cette masse salariale entre N et N+1.
2- Analysez son évolution en présentant l’influence des différents effets sur son taux d’accroissement.

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