Module : comptabilité générale
Chapitre 2 : Le compte
I. Définition et présentation :
1) Définition :
Le compte est un document comptable qui sert à enregistrer les…………….réalisées par
l’entreprise.
Pour tous les comptes :
La partie gauche s’appelle :
La partie droite s’appelle :
La différence entre le total débit et le total crédit s’appelle le
Si le total débit est……..au total crédit le solde est
Si le total débit est……au total crédit le solde est
Si le total débit est…….au total crédit le solde est
Débiter un compte s’est inscrire une opération au…………..du compte
Créditer un compte s’est inscrire une opération au………….du compte
A l’ouverture d’un compte :
Le solde débiteur à nouveau est enregistré au débit du compte
Le solde créditeur à nouveau est enregistré au crédit du compte
2) Présentation :
Compte à colonne séparée :
Compte à colonne mariée :
Compte en T (ou compte schématique) :
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Application
L’entreprise TOPFIL a réalisé pendant le mois d’octobre les opérations suivantes :
Le 1/10 : avoir en caisse (solde à nouveau) 30000 dh
Le 1/10 : avoir en banque (solde à nouveau) 90000 dh
Le 4/10 : acquisition d’une machine 50000 dh par chèque bancaire N°4500
Le 6/10 : ventes de m/ses 35000 dh (factures N° T0017) réglé comme suit : 5000dh
espèces le reste par chèque bancaire N°R0145
Le 10/10 : achat de marchandises 28000 dh (factures N°14) réglé comme suit : 50%
par chèque bancaire N°45008 le reste à crédit
Le 14/10 : retrait de la banque pour alimenter la caisse 25000 dh
Le 20/10 : avance du client RIZK 5000 dh par chèque bancaire N°7136
Le 22/10 : règlement du fournisseur SYSTEME 10000 dh en espèces PC N°6
Le 24/10 : vente de marchandises 38000 dh à crédit (facture N°T0098)
Le 27/10 : règlement en espèces :
Du loyer du mois 4000 dh (pièce de caisse N°9)
De la facture LYDEC 7000 dh (pièce de caisse N°10)
TAF :
1) Etablir le compte CAISSE à colonne séparées, mariées, en T
2) Etablir le compte BANQUE à colonne séparées, mariées en T
Exercice d’application :
L’entreprise BOUKILI SARL a réalisé pendant le mois d’octobre les opérations suivantes :
Le 2/10 : achat de marchandises à crédit 45000 dh facture N°143
Le 4/10 : vente de marchandises au comptant en espèces 8500 dh facture N°32
Le 8/10 : paiement d’une partie de la dette fournisseur 12500 dh par chèque bancaire
N°B521
Le 8/10 : retour de 10000 dh marchandises vendues le 4/10 facture d’avoir N°X25
Le 15/10 : achats de 37000 dh marchandises facture N°142 réglée comme suit : 25% à
crédit 25% par chèque bancaire le reste par traite (lettre de change 15)
Le 17/10 : retour de 7800 dh des marchandises achetées le 2/10 facture d’avoir N°
Z125
Le 22/10 : l’entreprise bénéficie d’un escompte pour règlement anticipé de 1250 dh
facture d’avoir N°Z126
Le 26/10 : l’entreprise accorde une réduction (remise) de 850 à un client facture
d’avoir N°X26
Le 30/10 : réception d’une réduction de 650 dh accordée sur l’achat du 02/10 avoir
N°127
TAF :
1) Etablir le compte fournisseur à colonne séparées et déterminer son solde sachant qu’il
présente au 1/10 un solde créditeur de 65000 dh.
2) Etablir le compte fournisseur à colonne mariées et déterminer son solde sachant qu’il
présente au 1/10 un solde créditeur de 65000 dh.
3) Etablir le compte fournisseur en T et déterminer son solde sachant qu’il présente au
1/10 un solde créditeur de 65000 dh.
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II. Principe de la partie double :
1) Acquisition d’une camionnette : 90000 dh par chèque bancaire N°W194
2) Retrait de 16000 dh de la banque pour alimenter la caisse
3) Règlement du fournisseur 18000 dh par chèque postal
4) Acquisition d’une machine 110000 dh : 10000 dh réglé par chèque bancaire, le reste à
crédit
5) Encaissement de 38000 dh auprès d’un client : 8000 dh par espèces le reste par chèque
bancaire
Pour toute opération on Un compte pour enregistrer …………… (somme……….t)
doit mouvementer au
moins………..comptes.
Un compte pour enregistrer …………….(somme………)
Pour toute opération il faut
respecter l…………. …………….(total………) = ……………… (total………)
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Toute opération comptable peut être analysée en terme d…………et de…………et
nécessite pour son enregistrement comptable l’utilisation d’au moins……..comptes
l’un……………l’autre………………………...
III. Le Plan comptable général des entreprises : PCGE
1) Définition
Le plan comptable est un document qui donne les listes des comptes à utiliser par
l’entreprise. La comptabilité des entreprises est organisée conformément aux dispositions du
code général de la normalisation comptable (CGEN)
Le CGEN a prévu un ensemble de règle et de modalités permettant de tenir
correctement la comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les
méthodes d’évaluation et d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise.
La comptabilité doit respecter la nomenclature des comptes prévus par le plan
comptable général des entreprises.
2) Principes comptables fondamentaux
L’entreprise doit établir des états de synthèse qui donnent une image fidèle de leur
patrimoine de leur situation financière et de leur résultat, pour obtenir cette image fidèle
l’entreprise doit respecter un certain nombre de principes fondamentaux qui sont la base d’une
comptabilité normalisée et unifiée par l’ensemble des entreprises qui tiennent une
comptabilité régulière.
Les principes fondamentaux sont au nombre de sept :
Continuité d’exploitation
Permanence des méthodes
Coût historique
Spécialisation des exercices
Prudences
Clarté
Importance significative
3) Le cadre comptable
Les comptes sont repartis en 10 classes :
Les classes de 1 à 8 sont réservées à la comptabilité générale
La classe de 9 est réservée à la comptabilité analytique
La classe de 0 est réservée aux comptes spéciaux
a) Les classes réservées à la comptabilité générale
Classes réservées au bilan
Classe1 : Comptes financement permanent
Classe2 : Comptes d’actif immobilisé
Classe3 : Comptes d’actif circulant hors trésorerie
Classe4 : Comptes du passif circulant hors trésorerie
Classe5 : Comptes de trésorerie
Classes réservées au CPC
Classe6 : Comptes de charges
Classe7 : Comptes de produits
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Classe réservée au résultat
Classe8 : Comptes de résultat
b) La codification des comptes
Le classement des comptes est fait selon une codification décimale. Un compte
comporte au moins 4 chiffres.
Le 1er chiffre permet d’identifier la classe
Le 2ème chiffre permet d’identifier la rubrique
Le 3ème chiffre permet d’identifier le poste
Le 4ème chiffre permet d’identifier le compte lui-même
Le 5ème chiffre permet d’identifier le sous-compte ou le compte divisionnaire
4) Les comptes du bilan
a) Les principaux comptes du passif
Les capitaux propres
Le capital social : représente l’ensemble des actions ou des parts sociales que
peuvent détenir les associés d’une société de capitaux ou d’une société de
personnes
Le capital personnel : correspond à l’apport net d’un particulier (entreprise
individuelle)
La prime d’émission : correspond a l’excédent du prix d’émission sur la valeur
nominale payée pour les nouvelles actions pou être assimilées aux anciennes
Les réserves : sont formées des bénéfices réalises et conserves au sein de la
société. Elles peuvent être obligatoires (légale) statutaire ou facultative
Le report à nouveau : peut être constitue par les bénéfices non distribues des
exercices antérieurs. ou par les pertes sur exercices antérieurs non encore
compensées
Le résultat : il peut être soit excédentaire
Les capitaux propres assimilés
Subventions d’investissement : ce sont les subventions reçues de l’état des
collectivités locales en vue de promouvoir certains équipements
Provisions réglementées : les provisions pour investissement, pour
reconstitution de gisement minier, pour acquisition ou constitution de logement
Les dettes de financement
L’emprunt obligataire : sont des emprunts contractes auprès du public ou
auprès du marche financier, ils n’intéressent que les grandes entreprises qui ont
accès au marche financier
Provisions durables pour risque et charge : elles sont destinées a faire face à
des risques dont on prévoit la réalisation dans un délai supérieur a un an à la
date de clôture d’exercice
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Ecart de conversion passif sur élément non circulant : représente des gains
latents résultant des réajustements au cours de change à la date de clôture des
immobilisations et des dettes de financement libellées en monnaie étrangère
Les dettes du passif circulant
Fournisseurs et comptes rattachés : ce poste renferme les sommes que
L’entreprise doit verser à ces différents fournisseurs
Les clients créditeurs avances et acomptes : ce sont des sommes reçues par
l’entreprise à titre d’avance destinées à lui permettre d’exécuter une commande
Personnel : ce poste renferme toutes les sommes que doit verser l’entreprise à
son personnel
Organismes sociaux : ce sont toutes les sommes que l’entreprise doit verser à
la CNSS, à la caisse de retraite, à la mutuelle et eux autres organismes sociaux
Etat créditeurs : ce poste regroupe les sommes que doit payer l’entreprise à
l’Etat sous formes d’impôts
Comptes d’associés : ces comptes représentent les sommes qui sont dues par
l’entreprise à ces associés
Comptes de régularisation passif : ce compte permet de répartir les charges
dans le temps
Autres provisions pour risques et charges : dont en prévoit la réalisation dans
un délai inférieur à un an à la date de clôture d’exercice
Ecarts de conversion/éléments circulants : des gains latents résultants des
réajustement au cours de change des créances de l’actif ou des dettes du passif
circulant libellés en monnaie étrangères
Trésorerie passif
Crédit d’escompte : ce compte enregistre le montant des effets remis à
l’escompte par l’entreprise
Crédit de trésorerie : ce sont des sommes que doit rembourser l’entreprise à
une ou plusieurs banques
b) Les principaux comptes d’actif
Immobilisations en non valeurs :
Ce sont l’ensemble des frais engagés par l’entreprise lors : de constitution de prospection
d’augmentation du capital de publicité…
Immobilisations incorporelles
Immobilisations en recherche et développement : ce sont des frais engagés par
l’entreprise dans le domaine de recherche et développement pour son propre compte
Brevets marque et valeurs similaires : ce sont des dépenses faites par l’entreprise pour
l’obtention des avantages que constitue la protection accordée a l’inventeur, à
l’auteur, ou au bénéficiaire du droit d’exploitation
Fonds commercial : il est constitué par les éléments incorporels qui ne font pas l’objet
d’une évaluation et d’une comptabilisation séparées au bilan. Il s’agit de la clientèle, le
nom commercial…
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Immobilisations corporelles
Ces immobilisations comprennent :
Les terrains : terrains de construction, d’exploitation
Les constructions : fondations, bâtiments
Installations techniques et matériels et outillage : il s’agit de toutes les installations,
matériel et machines liés directement à l’activité de l’entreprise
Mobilier matériel de bureau : meubles, machines et instruments de bureau utilisés par
les différents services administratifs ou autre tel que : les bureaux, les chaises, les
armoires, les machines à écrire, le matériel informatique
Matériel de transport : véhicules et appareils de transport divers
Immobilisations en cours : ce poste à pour objet de faire apparaître la valeur des
immobilisations non terminées à la fin de chaque exercice
Immobilisations financières
Prêt immobilisé : les crédits que l’entreprise consenti pour une durée supérieur à un an
à des tiers
Autres créances financières : elles sont matérialisées par des titre conférant des droits
de créances tel que les obligations, les bons de trésor…
Titres de participation : ils sont représentés par des actions ou des parts sociales que
l’entreprise détient de façon durable
Actif circulant
Stock :
Les marchandises : tous les biens que l’entreprise achète pour revendre en
l’état sans transformation
Les matières : ce sont des biens destinés à être transformer pour obtenir des
produits
Les produits en cours : biens ou services en cours de formation à travers un
processus de production
Les produits intermédiaires : produits qui ont atteint un stade d’achèvement
mais qui sont destinés à entrer dans une nouvelle phase de cycle de production
Les produits : tous biens ou services crées par l’entreprise et destinés à être
vendus
Fournisseurs débiteurs avances et acomptes : ce sont des sommes versées à titre
d’avance à un fournisseur
Clients et comptes rattachés : ce poste regroupe les sommes que doit le client à
l’entreprise
Personnel : il s’agit principalement des avances consentis par l’entreprise à son
personnel
Etat débiteurs : il s’agit des subventions à recevoir, acomptes sur IS, TVA récupérable
Comptes d’associés : il s’agit des avances accordées par l’entreprise à ses propres
associés
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Titres et valeurs de placement : ce sont des actions et des obligations acquises par
l’entreprise en vue d’obtenir des gains financiers tout en ayant la possibilité de les
réaliser rapidement si cela est nécessaire
Trésorerie actif
Banques, trésorerie générale et chèques postaux débiteurs : ce poste renferme les
disponibilités que possède l’entreprise dans ces différents comptes bancaires ou
postales
Caisses, régies d’avances et accréditifs : ce poste représente les espèces que déteint
l’entreprise dans ces différents caisse
Les classes 1, 2, 3, 4 et 5 forment les comptes d’actif et du passif du bilan
Remarque :
Les comptes d’actif et de charges fonctionnent d’une manière identique, il en est de
même pour les comptes du passif et du produit.
Les comptes d’actif et de charges présentent généralement un solde débiteur
Les comptes du passif et des produits présentent souvent un solde créditeur.
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