19/09/2021

INTRODUCTION
A partir de CREE des biens
facteurs de L’ENTREPRISE et des services
production VENDUS sur un
marché

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19/09/2021 à la comptabilité générale 1 19/09/2021 à la comptabilité générale 2

Les entreprises en France - INSEE

3,89 millions d’entreprises non agricoles et non
Les entreprises en France financières
Plus de 90% < 10 salariés
4 types d’entreprises
Agricoles Répartition par taille
De services: production et vente de services
Commerciales: achat de marchandises pour les
revendre (sans transformation)
Industrielles: transformation de matières premières en
produits finis

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19/09/2021 à la comptabilité générale 3 19/09/2021 à la comptabilité générale 4

Les emplois en France - INSEE Les emplois en France - INSEE

Statistiques sur les activités (hors finance et
assurance)

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19/09/2021 à la comptabilité générale 5 19/09/2021 à la comptabilité générale 6

1
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Les entreprises (plan juridique)

Les 1er niveau: distinction secteur privé/ secteur public
emplois Secteur privé: le propriétaire est un agent privé
Secteur public: l’Etat détient majoritairement ou en
en France totalité l’entreprise

- INSEE 2ème niveau: distinction entreprise individuelle/sociétaire

dans le secteur privé
Entreprise individuelle (EI): un unique propriétaire
Entreprise sociétaire: plusieurs personnes mettent
en commun des capitaux (argent), des biens, leur
industrie en vue de partager les bénéfices ou les pertes
qui en résultent
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19/09/2021 à la comptabilité générale 7 19/09/2021 à la comptabilité générale 8

L’entreprise est une ORGANISATION en rapport avec

différents agents économiques (partenaires)
Salariés
Définition de la comptabilité
(Travail-
Salaires)
La comptabilité générale et la comptabilité analytique
Associés Banques permettent de connaître l’état de santé d’une
(Emprunts –
(Apports d’argent Placements) entreprise et d’analyser les raisons pour lesquelles elle
- Dividendes)
enregistre des profits ou des pertes. La comptabilité
générale aboutit à deux documents qui, dans les
ENTREPRISE sociétés, doivent être approuvés chaque année par
l'assemblée générale des actionnaires : le bilan (voir
Clients
Fournisseurs
(Achats-
définition) et le compte de résultat, qui donnent le
(Ventes –
Règlements) Règlements) détail des charges et des produits enregistrés au cours
de l'exercice.
Administrations
(Etat -Impôts)
Source : http://www.economie.gouv.fr/facileco/dico-eco

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Définition de la comptabilité
générale Rôle de la comptabilité générale
Art 121-1 Plan comptable général 2014 Rôles
La comptabilité est un système d'organisation de Base d’imposition
l'information financière permettant de saisir, classer, Preuve des opérations économiques
enregistrer des données de base chiffrées et présenter Outil de prise de décision
des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la
situation financière et du résultat de l'entité à la date de Objectifs
clôture Identifier le patrimoine toute l’entreprise (biens
possédés et dettes)
Outils de mesure de la performance/rentabilité
économique

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2
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La comptabilité: une obligation

La comptabilité: une obligation juridique (Code de commerce)
fiscale
Personne physique ou morale ayant une activité Toute personne ayant la qualité de commerçant doit
économique a l’obligation de tenue d’une :
comptabilité Enregistrement comptable chronologique des
 Documents annuels plus ou moins détaillés (en mouvements affectant son patrimoine
fonction de la taille de l’entreprise) Inventaire annuel
 Documents à l’origine des opérations : factures, Comptes annuels
relevés de banque,… Tenue d’un livre-journal, grand-livre, livre d’inventaire

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Les principes du droit comptable

La comptabilité est une nécessité Principes généraux
Pour informer les tiers Prudence
Associés (ex: montant des dividendes)
Régularité et sincérité
Banques (ex: demande d’un nouveau prêt)
Nouveaux embauchés (ex: santé de l’entreprise) Image fidèle
Pour informer l’entreprise Principes techniques
Chef d’entreprise, dirigeants (ex: rentabilité) Permanence des méthodes
Salariés (ex: prime) Continuité de l’activité
Pour gérer l’entreprise Non-compensation
Comptabilité générale= base de données financières Indépendance des exercices
Analyse financière
Gestion prévisionnelle
Calcul de coûts….
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Le bilan
PCG : Le bilan décrit séparément les éléments actifs et
passifs de l'entité et fait apparaître de façon distincte
Bilan les capitaux propres et, le cas échéant, les autres fonds
Compte de résultat propres
Permet de déterminer, pour une date donnée, le
contenu du patrimoine de l’entreprise, c’est-à-dire
Ce qu’elle possède
Comment elle l’a financé

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3
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Le bilan
Le bilan L’ACTIF
L’actif correspond à un élément générant une ressource que
Contenu synthétique du bilan
l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle
Actifs Passifs
attend des avantages économiques futurs
Emploi : Ce que je possède Ressource : Comment je l’ai L’actif immobilisé Il regroupe les biens durables (+1an)
Actifs immobilisés financé
(conservé plus d’un achetés par l’entreprise et utiles à son
Actifs circulants Capitaux propres fonctionnement (ex : matériel industriel,
an) : incorporels,
Stocks Dettes véhicule…)
Emprunts
corporels et financiers
Créances clients
Disponibilités Dettes fournisseurs L’actif circulant Il regroupe les éléments destinés à
Découverts bancaires (consommé pendant disparaître rapidement au cours du cycle
le cycle d’exploitation) d’exploitation (-1an) : stocks, créances,
Contrôle : total des actifs = total des passifs disponibilités (banque et caisse).
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Le bilan Le bilan
LE PASSIF Il récapitule, à une date donnée :
Le passif correspond aux ressources de l’entreprise apportés D’où viennent les moyens financiers
pour une durée plus ou moins longue. Il est composé de Des associés (capitaux propres)
ressources internes et externes Des banques (dettes)
Les capitaux Ils regroupent les ressources internes de Des fournisseurs (dettes)
propres l’entreprise (apports des associés, Comment ils ont été utilisés
résultat dégagé). En investissements : constructions, matériel, …
Les dettes Elles regroupent les ressources externes En stocks
Déposés sur un compte bancaire
de l’entreprise (sommes dues aux
partenaires de l’entreprise).

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Exemples d’éléments du bilan

Actif Actif Capitaux Dettes
Le compte de résultat
immobilisé circulant propres
Contenu synthétique du compte de résultat
Bâtiment
Charges Produits
Véhicule Emploi : comment sont utilisés les Ressource : d’où proviennent les
Emprunt bancaire fonds fonds
Marchandises invendues (stock) Charges Produits
Crédit fournisseur Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Crédit client Charges financières Produits financiers
Argent sur le compte bancaire Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
URSSAF à payer
Livret (placement d’argent)
Capital

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Le compte de résultat
COMPTE DE RESULTAT
Le compte de résultat CHARGES Mon PRODUITS Mont
tant ant
Résultat = total des produits – total des charges Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Bénéfice : si > 0 Achat : MP, marchandises Vente de marchandises
Frais généraux (téléphone, Vente de produits finis
Perte : si < 0 assurance, loyer…)
Impôts/taxes
COMPTE DE RESULTAT COMPTE DE RESULTAT Salaires & charges sociales
Total de charges : Total des Total des Dotation aux amortissements
61 000 € produits : Total des charges : produits : Charges financières Produits financiers
120 000 € 80 000 €
60 000 € Agios Dividendes reçus
Résultat = bénéfice Résultat = perte Intérêts des emprunts
59 000 € 20 000 € Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Amende fiscale Cession d’immobilisation

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Total des charges Total des produits
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19/09/2021 à la comptabilité générale PERTE 26

Total général Total général

Le compte de résultat Le compte de résultat

LES CHARGES (COMPTES 6) LES PRODUITS (COMPTES 7)
Une charge est un appauvrissement de l’entreprise Un produit est un enrichissement de l’entreprise (recette)
(dépense) Les produits ce sont des ressources liées à
Les charges ce sont des consommations liées à d’exploitation l’activité courante de l’entreprise.
d’exploitation l’activité courante de l’entreprise. (ex: ventes)
(ex: loyer, achats, assurance) Les produits ce sont des ressources liées à
Les charges ce sont des consommations liées à financiers l’activité financière de l’entreprise
financières l’activité financière de l’entreprise (ex: (ex: dividendes)
intérêts versés sur emprunt) Les produits ce sont des ressources
Les charges ce sont des consommations exceptionnels exceptionnelles (non liées à
exceptionnelles exceptionnelles (non liées à l’activité l’activité courante ou financière)
courante ou financière) (ex: amende fiscale) (ex: cession d’immobilisation)
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Exemples d’éléments du compte de

résultat
Charge Charge Charge Produi
Lien bilan et compte de résultat
exploitation financière exception t
nelle Il faut reporter le résultat calculé dans le compte de
Chiffre d’affaires (total des ventes) résultat dans les capitaux propres du bilan pour
Charge de personnel équilibrer l’actif et le passif.
Intérêt d’emprunt
Remboursement d’assurance
PV
Assurance
Prestation de services
Facture de téléphone
Impôt
Dividendes reçus
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Exemples
Postes du bilan Postes du compte de résultat

Actif Passif Charges Produits

Ventes de produits finis

Créances clients

Achats de marchandises

Entretien d’un véhicule de transport Les documents comptables

Prêt sur 5 ans à un salarié

Emprunt à une banque sur 7 ans

Dettes fournisseurs

Achat d’un bâtiment

Frais de PTT

Intérêts d’emprunt

Dette personnel

Charges de personnel

Stock

Caisse

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Les documents comptables

L’organisation comptable Tout au long de l’année:
 Le journal, qui enregistre chronologiquement
Journal Grand-livre Balance les opérations comptables à partir des
Facture (tableau documents (tableau des flux/ tableau emplois-
des flux)
ressources)

Bilan au ….  Le grand-livre, regroupement ordonné de tous

Compte de résultat
Actif Passif Charges Produits
les comptes permettant de connaître le détail de
chaque compte (ensembles des comptes en T)

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Les documents comptables Journal = tableau de flux

Enregistrement séquentiel de toutes les opérations de
A la fin de chaque exercice comptable: l’année
Date Emplois Ressources
Nature Somme Nature Somme
La balance, tableau qui reprend un compte par 02-juil
Achat de matières
30 000 Dettes fournisseurs 24 000
premières
ligne en synthèse Banque 6 000
06-juil Achat d'énergie 400 Banque 400
Le bilan, « photo » du patrimoine de l’entreprise 07-juil
Achat de matières
premières/emballages
50 300 Dettes fournisseurs 50 300
à une date donnée 08-juil Créances clients 20 200 Ventes de produits finis 20 200
Réduction créance
10-juil Banque (chèque) 10 100 10 100
clients
Le compte de résultat, permet d’apprécier la 12-juil
Achat de matières
16 800 Dettes fournisseurs 16 800
premières
gestion de l’entreprise durant un exercice 14-juil Achat de timbres poste 30 Caisse 30
comptable (A-t-on réalisé des bénéfices?) 18-juil Créances clients 32 350 Vente de produits finis 32 350
Créances clients 280 Vente de transport 280
Achat Matériel
21-juil 2 280 Banque 760
informatique
Dettes fournisseurs
1 520
d'immobilisations
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L’enregistrement des flux dans

les comptes
Grand-livre
Regroupement de tous les comptes Les flux sont mémorisés et enregistrés dans des comptes qui regroupent les flux par
nature (flux financiers d’une part et flux réels d’autre part).
Compte :
On peut représenter schématiquement un compte sous la forme d’un T :
Regroupement de toutes les opérations d’une même • la colonne de gauche représente des EMPLOIS et est appelée DEBIT ;
nature • la colonne de droite représente les RESSOURCES et est appelée CREDIT.
Toutes les opérations du journal sont réparties dans 2
(ou plus) comptes Banque
1/7 48 000 6 000 2/7
10/7 10 100 400 6/7
760 21/7
38 25/7
17 100 30/7
15 000 31/7

58 100 39 298

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L’enregistrement des flux dans

les comptes
Le solde du compte
Débit Crédit Si le TOTAL DÉBITS > TOTAL CRÉDITS => le solde
Emplois Ressources est débiteur

Si le TOTAL CRÉDITS > TOTAL DÉBITS => le solde

est créditeur

Débiter un compte = mettre une somme au débit du compte

Créditer un compte = mettre une somme au crédit du compte

Vérifier l’égalité: total débit = total crédit pour chaque opération

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Balance
Synthèse de tous les comptes, accompagnés de leurs
soldes
Le plan comptable
BALANCE DES COMPTES AU 31/01/N

N° COMPTES SOMMES SOLDES

101 Capital 50 000,0 50 000,0

164 Emprunts auprès d'établissements de crédit 3 200,0 16 000,0 12 800,0

2154 Matériel industriel 40 000,0 40 000,0

2183 Matériel de bureau et informatique 12 500,0 12 500,0

401 Fournisseurs 24 800,0 24 800,0

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Le Plan Comptable Général Le plan des comptes

8 classes :
Qu’y trouve-t-on ? Classe 1 : Comptes de capitaux
Tracé des documents de synthèse Classe 2 : Comptes d’immobilisations
Plan des comptes Classe 3 : Comptes de stocks
Règles d’évaluation des montants Classe 4 : Comptes de tiers
Son but ? Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Comptes de charges
Normalisation des comptabilités
Classe 7 : Comptes de produits
Contrôle fiscal
Comparaison des entreprises Classe 8 : Comptes spéciaux
Mobilité des comptables

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Les comptes de bilan Les comptes de bilan

Classe 2 : Comptes d’immobilisations
20 Immobilisations incorporelles
Classe 1 : Comptes de capitaux 205 Concessions, licences
101 Capital 207 Fonds commercial
21 Immobilisations corporelles
106 Réserves 211 Terrains
11 Report à nouveau 213 Constructions
12 Résultat 215 Matériel et outillage industriel
218 Autres immobilisations corporelles
16 Emprunts 2182 Matériel de transport
2183 Matériel de bureau et informatique
2184 Mobilier
26:27 Immobilisations financières
Titres de participation, immobilisés
Prêts

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Les comptes de bilan

Classe 3 : Comptes de stocks
Les comptes de gestion
Classe 6 : Comptes de charges
31 Stocks de matières 1ères 60 Achats
355 Stocks de produits-finis
61/62 Autres charges externes
37 Stocks de marchandises
Crédit-bail, locations, entretien,assurances, rémunérations
Classe 4 : Comptes de tiers d’intermédiaires, publicité, frais de transport, frais postaux,
40 Fournisseurs frais bancaires, ….
411 Clients 63 Impôts et taxes
Personnel ….Organismes sociaux…Etat…Associés… 64 Charges de personnel
Classe 5 : Comptes financiers 65 Autres charges de gestion courante
503 Valeurs mobilières de placement
512 Banques
66 Charges financières (intérêts)
53 Caisse 67 Charges exceptionnelles

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Les comptes de gestion Particularités de la codification

Classe 7 : Comptes de produits
70 Ventes Codification décimale hiérarchisée
76 Produits financiers Codification extensible
77 Produits exceptionnels
Symétrie des comptes classes 6 et 7

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Bilan et PCG
BILAN AU…..

ACTIF PASSIF
Codification du PCG et documents de synthèse
ACTIF IMMOBILISE Classe 2 CAPITAUX PROPRES Classe 1 sauf 16
ACTIF CIRCULANT DETTES
Comptes de stocks Classe 3 EmpruntsComptes 16 uniquement

Comptes de tiers Comptes financiers

Classe 4 à solde débiteur Classe 5 à solde créditeur

Comptes financiers Comptes de tiers

Classe 5 à solde débiteur Classe 4 à solde créditeur

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19/09/2021 à la comptabilité générale 51 à la comptabilité générale

Compte de résultat et PCG

COMPTE DE RESULTAT
Achat de biens : frais d’une année ou investissement à long
CHARGES PRODUITS
terme?
Comptes de charges Classe 6 Comptes de produits Classe 7
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Comptes 60 à 65 Comptes 70 à 75
Charges financières Comptes 66 Produits financiers Comptes 76
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Comptes 67 Comptes 77
Solde débiteur (bénéfice) Ou Solde créditeur (perte)

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à la comptabilité générale 19/09/2021 à la comptabilité générale 54

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Charges ou immobilisations ?
Charges ou immobilisations ?
Charges: bien consommable qui est consommé dans le Immobilisatio
Opération Charges Compte utilisé
cycle d’exploitation ns
Primes versées à la
(ex: matières premières) compagnie X 616 - Primes d'assurance
d'assurance
Immobilisation: bien destiné à servir de façon durable à Contrat de
l’activité de l’entreprise maintenance d'un X 6156- Maintenance
ordinateur
(ex: ordinateur, machine…) Acquisition d'un
camion pour assurer X 2182 - Matériel de transport
les livraisons
Une exception: bien < 500 € unitaire Vente de pain par
une boulangerie 701 - Vente de produits finis
industrielle

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Charges ou immobilisations ?
Charges ou immobilisations ?
Achat de farine par une 601 - Achats de matières
X
boulangerie industrielle premières

Achat de farine par un Achat d'un outillage

X 607 - Achats de marchandises X 6063 - Petit outillage
supermarché d'une valeur de 320 €
Achat d'un photocopieur
2183 - Matériel de bureau et
par une boulangerie X 626 - Frais postaux et de
informatique Achat de timbres poste X
industrielle (> 500 € HT) télécommunications
Achat d'un photocopieur
par un distributeur de X 607 - Achats de marchandises
matériel de bureau Achat de timbres 6354 - Droits d'enregistrement
X
fiscaux et de timbres
Vente d'un photocopieur
par un distributeur de 707 - Vente de marchandises Frais de transport
matériel de bureau facturés par les X 6241 - Transport sur achats
fournisseurs
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Charges ou immobilisations ?

Facture EDF X 6061 - Achat d'énergie (EDF)

Les flux
Facture de téléphone X 626 - Frais de téléphone

Honoraires de l'expert-
X 6226 - Honoraires
comptable

Salaires des vendeurs X 6411 - Salaires, appointements

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L’entreprise
ère
et les flux
1 étape: identifier la catégorie de flux
L’entreprise et les flux
 flux réel: transfert qui concerne un bien ou un service. 2ème étape: identifier le lieu du flux
Ex: marchandises, matières premières, machines…

 Flux interne: échange entre les services de l’entreprise

 flux financier: transfert qui concerne la monnaie.
Ex: chèques, virement, carte bancaire…
 Flux externe: échange avec les partenaires externes de
 flux d’information: transfert d’informations entre l’entreprise
l’entreprise et ses partenaires ou entre les services de
l’entreprise
Ex: documents, catalogues, revues…

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Exemple de flux
L’entreprise et les flux Le 5 janvier, l'entreprise A achète un micro-ordinateur d'une valeur
de 2 440 € à l'entreprise B. Règlement par chèque bancaire.
• 3ème étape: identifier le sens du flux
ENTREPRISE ENTREPRISE
A B
 Flux entrant: flux qui entre dans l’entreprise
EMPLOI RESSOURCE
Flux réel

 Flux sortant: flux qui sort de l’entreprise

Micro-ordinateur
RESSOURCE EMPLOI
Flux financier
La comptabilité générale enregistre
Chèque
uniquement les flux réels et financiers
Montant du flux: 2440 €
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Le 15/2, l'entreprise A vend 230 € de marchandises à son client Le 31/3, l'entreprise Y règle sa facture n° 1703 du 15/2 par chèque
l'entreprise Y et accepte que le règlement ait lieu le 31 mars. bancaire n° 62019002458.
Facture n° 1703

ENTREPRISE ENTREPRISE ENTREPRISE ENTREPRISE

A Y A Y
EMPLOI RESSOURCE EMPLOI RESSOURCE
(Destination)
Flux financier (Origine) (Destination) Flux financier (Origine)

Paiement différé du Chèque

RESSOURCE client: CREANCE EMPLOI RESSOURCE EMPLOI
(Origine) Flux réel (Destination) Origine Flux financier Destination

Marchandises Annulation de la créance:

constatation du paiement
Montant du flux: 230 € chez A
Montant du flux: 230 €

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Exemples de flux
Les flux OPERATIONS (flux) EMPLOIS RESSOURCES
Destination Origine
L’origine d’un flux = une RESSOURCE
Achat de marchandises au Achat des marchandises Paiement immédiat en
La destination du flux = l’EMPLOI de la ressource comptant en espèces espèces (caisse)
Exemple : Achats de marchandises au comptant en Vente de marchandises au Paiement immédiat en Ventes de marchandises
espèces comptant en espèces espèces (caisse)
Achats de marchandises à Achat des marchandises Paiement différé au
crédit fournisseur (dette)
Ventes de marchandises à Paiement différé du client Ventes de marchandises
crédit (créance)
Paiement d’un fournisseur Annulation de la dette Chèque
Flux entrant Flux sortant par chèque
ENTREPRISE
Encaissement du règlement Chèque Annulation de la créance
Achat de Espèces par chèque d’un client

marchandises caisse Emprunt à une banque Argent déposé sur le compte Emprunt (dette vis-à-vis de la
bancaire banque)
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Les flux
OPERATIONS (flux) EMPLOIS
Destination
RESSOURCES
Origine
Les flux – Exemple d’application
Remboursement d’un emprunt Capital (remboursement de la Prélèvement sur le compte
L'entreprise DUCAMIN, spécialisée dans la fabrication
par chèque (nominalet
intérêts)
dette) et intérêts remboursés bancaire de jouets a été créée le 1er janvier n.
Apport d’une somme d’argent
Les opérations suivantes ont été réalisées durant le
Dépôt d’argent à la banque Apport: capital
par chèque pour la création (chèque) mois de janvier :
d’une entreprise
2 janvier : le propriétaire a apporté 22 870 €, qui ont été
Apport d’un matériel au Matériel utilisé dans l’entreprise Apport: capital
moment de la création d’une déposés sur un compte ouvert à la BPALC
entreprise
D’où viennent les fonds ?  Ressource de l’entreprise
Paiement des salaires par Versement des salaires Virement bancaire Où va l’argent?  Emploi de l’entreprise
virement bancaire (annulation de la dette
salarié)

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Les flux – exemple d’application Les flux – exemple d’application

2 janvier : le propriétaire a apporté 22 870 €, qui ont été 3 janvier : L’entreprise achète des marchandises qu’elle paye
déposés sur un compte ouvert à la BPALC par chèque pour 500 €
Quels sont les comptes utilisés ? Identification du flux
Où se positionne le capital : bilan ou compte de résultat ? Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Achat marchandises
Actif ou passif ? Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Argent du compte
Même question pour la banque bancaire
Modélisation en termes de flux Quels sont les comptes utilisés ?
512 Banque 22 870 Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ?
101 Capital 22 870 Actif ou passif ? Charge ou produit ?
Capital débloqué Modélisation en termes de flux
Ou
03/01 607 Achat marchandises 500 512 Banque 500
02/01 512 Banque 22 870 101 Capital 22 870
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Les flux – exemple d’application Les flux – exemple d’application

4 janvier : L’entreprise achète des marchandises qu’elle 5 janvier : L’entreprise paye la facture de la veille à son
payera plus tard à son fournisseur pour 300 € fournisseur
Identification du flux Identification du flux
Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Achat marchandises Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Pourquoi est-ce que
Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Dette fournisseur je dépense 400 €  pour annuler la dette que j’ai
contractée envers mon fournisseur
Quels sont les comptes utilisés ?
Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Banque
Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ?
Actif ou passif ? Charge ou produit ? Quels sont les comptes utilisés ?
Modélisation en termes de flux Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ?
Actif ou passif ? Charge ou produit ?
Modélisation en termes de flux
04/01 607 Achat marchandises 400 401 Dette fournisseur 400
04/01 401 Dette fournisseur 400 512 Banque 400
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Les flux – exemple d’application Les flux – exemple d’application

8 janvier : L’entreprise vend pour 300 € de marchandises 9 janvier : L’entreprise vend pour 800 € de marchandises
payées comptant par le client payées ultérieurement par le client
Identification du flux Identification du flux
Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Argent du compte Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Le client doit de
bancaire l’argent  créance client
Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Vente de marchandises Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Vente de marchandises
Quels sont les comptes utilisés ? Quels sont les comptes utilisés ?
Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ? Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ?
Actif ou passif ? Charge ou produit ? Actif ou passif ? Charge ou produit ?
Modélisation en termes de flux Modélisation en termes de flux

08/01 512 Banque 300 707 Vente marchandises 300 09/01 411 Créance client 800 707 Vente marchandises 800

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Les flux – exemple d’application Les flux – exemple d’application

20 janvier : L’entreprise encaisse l’argent du client pour la 21 janvier : L’entreprise souscrit un emprunt de 10 000 € à la
facture du 09/01 banque
Identification du flux Identification du flux
Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? De l’argent sur la Qu’est-ce qui rentre dans l’entreprise? Argent sur la banque
banque Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Pourquoi l’entreprise a
Qu’est-ce qui sort de l’entreprise? Pourquoi l’entreprise a reçu des fonds  emprunt = dette auprès de la banque
reçu des fonds  le client doit de l’argent  créance Quels sont les comptes utilisés ?
client (annulation)
Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ?
Quels sont les comptes utilisés ? Actif ou passif ? Charge ou produit ?
Où se positionne les comptes : bilan ou compte de résultat ? Modélisation en termes de flux
Actif ou passif ? Charge ou produit ?
Modélisation en termes de flux
20/01 512 Banque 800 411 Créance client 800 21/01 512 Banque 10 000 164 Emprunt 10 000

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