La TVA ou Taxe sur la
Valeur Ajouté
Plan
Définition
1. Le champ d’application.
2. La TVA collectée
3. La TVA déductible
4. La TVA à décaisser
Définition
La TVA est un impôt indirect sur les dépenses de consommation.
Elle est payée par le consommateur et collectée par les entreprises
qui participent au processus de production et de
commercialisation. Le montant de la taxe est proportionnel au prix
de vente hors taxe(HT).
Le principe est le suivant : l'entreprise majore son prix de vente du
montant de la TVA qu'elle facture à son client et qu'elle reverse à
l'Etat après déduction des montants de TVA (opération dite de
récupération de la TVA) qu'elle a dû payer à ses propres fournisseurs
pour acquérir les biens et services nécessaires à son activité.
La TVA est donc intégralement supportée par le consommateur,
mais collectée de manière fractionnée par les "organismes assujettis"
à la TVA (entreprises, certaines professions indépendantes et
certaines associations). Ceux-ci reversent à l'Etat la TVA en fonction
de sa "valeur ajoutée" qui est la différence entre la valeur finale des
biens et services (prix de vente) et la valeur des biens et services
utilisés dans le processus de fabrication.
1. Le champ d’application
1 - Quelles activités sont soumises à la TVA ?
Le secteur commercial regroupe non seulement les commerçants proprement
dits, mais encore les industriels, les prestataires de services et les artisans, en un
mot, tous ceux qui sont soumis au régime des BIC (Bénéfices Industriels et
Commerciaux).
Le secteur associatif. Les associations sont assujetties à la TVA si elles réalisent
des opérations à titre onéreux, qu’ils s’agissent de livraison de biens ou de
prestations de services. La notion d’assujetti est, en effet, indépendante du
statut juridique. Toutefois, la loi a prévu de larges mesures d’exonérations.
Le secteur agricole, le secteur libéral, le secteur public économique (qui
exerce une activité économique en concurrence avec le secteur privé).
Peu importe que l’opération soit réalisée avec bénéfice, à prix coutant ou à
perte : la TVA frappe non un résultat bénéficiaire mais un chiffre d’affaire.
2 - Les cas d’exonération en lien avec l’activité de plongée sous-marine
Les cours ou leçons particulières dispensés par des personnes physiques
qui perçoivent leur rémunération directement de leurs élèves.
Les micros entreprises (commerçants, artisans…) bénéficient d’une
franchise en base lorsqu’elles ont réalisé au cours de l’année civile
précédente, un chiffre d’affaires HT d’un montant n’excédant pas 82 200
€ pour la vente et 32 900 € pour la prestation de service.
2. La TVA collectée
Définition
La TVA collectée ou exigible est la TVA versée au Trésor Public. La TVA
collectée comprend l’ensemble des éléments constitutifs du prix des
ventes et des services facturés.
Exemple : baptême de plongée vendu 48 € est en réalité un baptême
vendu 48 TTC avec l’application d’une TVA à 20 % soit 40 € HT + 8 € TVA.
Les taux de TVA
Les taux de TVA sont applicables en fonction des directives
européennes. En France, plusieurs taux sont applicables :
- 20 % Taux normal : Toutes les activités
- 10 % Taux réduit : Restauration…
- 5,5 % Taux réduit : Livres, l’alimentation de 1ère nécessité…
- 2,1 % Taux particulier : Médicaments remboursés par la
sécurité sociale, les journaux…
Pour l’activité de plongée sous-marine, le taux de 20 % de TVA est
applicable.
3. La TVA déductible
Le principe est que la TVA qui a grevé les éléments du prix de
revient d’une opération imposable est déductible de la TVA
applicable à cette opération. C’est le mécanisme de l’imputation
de TVA déductible sur la TVA collectée.
En réalité, ce principe ne peut s’appliquer opération par
opération. Le redevable procède à la liquidation de la taxe pour
l’ensemble des opérations d’une période déterminée (mois,
trimestre, année) et opère l’imputation de la taxe qui a grevé
l’ensemble des acquisitions de biens ou de services réalisées au
cours d’une période de même durée. Seuls peuvent bénéficier du
droit à déduction, les assujettis qui sont réellement redevables de
la TVA.
4. La TVA à Décaisser
La TVA à décaisser représente la différence entre la TVA collectée et la
TVA déductible. A chaque fin de période (mois ou trimestre), le redevable
doit calculer sa TVA.
Si le solde est positif: TVA collectée > TVA déductible. Ce montant doit
être versé au Trésor Public, entre le 16 et le 24 du mois qui suit.
Si le solde est négatif: TVA collectée < TVA déductible. Il s’agit dans ce
cas d’un crédit de taxe qui constitue un supplément de taxe déductible
de la période (mois ou trimestres) suivante.
Quand une entreprise se trouve en crédit de taxe, elle
peut en demander le remboursement :
- en fin d’année, au 31 décembre si ce crédit est au
moins de 150 €.
- en fin du mois ou du trimestre civil, à condition que
ce crédit soit d’au moins 760 €.
Les règles générales communes à toutes les entreprises
- Périodicité
Mensuelle : régime du réel normal obligatoire (vente de
marchandises > à 783 000 € ou prestations > à 236 000 €)
Trimestrielle : régime du réel simplifié ( 82 200 € < CA vente de
marchandises < 783 000 € ; 32 900 € < CA prestations de services <
236 000 €)
- Mode de déclaration
Depuis le 1er octobre 2014, toutes les entreprises sont tenues de télé
déclarer leur TVA.
Un défaut de déclaration et/ou de règlement sont sanctionnés par
une majoration du montant de TVA à régler (de 10 % à 80 %).
