P3 deuxième année Chap 8
Chap 8 : IS, Analyse des plus ou moins-values professionnelles
I - Identifier et qualifier les plus-values sur cessions d’immobilisations corporelles et
incorporelles
A) RAPPEL : Entreprises soumises au BIC
Biens détenus depuis moins de 2 ans Biens détenus depuis 2 ans et plus
Moins-values Plus-values Moins-values Plus-values
Biens non
Court terme Court terme Long terme Long terme
amortissables
Court terme à hauteur des
Biens
Court terme Court terme Court terme amortissements, Long terme
amortissables
pour le surplus.
B) Entreprises soumises à l’IS
Biens détenus depuis moins de 2
Biens détenus depuis 2 ans et plus
ans
Moins-
Plus-values Moins-values Plus-values
values
Biens
amortissables et Court terme Court terme Court terme Court terme
non amortissables
Concernant les plus ou moins-values sur les cessions ou concessions de biens de la propriété industrielle, les règles
sont les mêmes que l’entreprise soit imposée aux BIC ou à l’IS. Donc si l’entreprise a opté pour le régime dérogatoire,
le taux d’imposition sera de 10% à condition que le ratio « Nexus » soit différent de zéro.
II - Identifier et qualifier les plus-values sur titres
A) RAPPEL : Entreprises soumises aux BIC
CESSION DE TITRES QUALIFICATION
Titres détenus depuis plus de 2 ans Plus ou moins values à long terme
Titres détenus depuis moins de 2 ans mais cédés en même Plus ou moins values à court terme
temps que des titres de même nature détenus depuis plus de 2
ans
Titres détenus depuis moins de 2 ans Produit imposable ou charge déductible
DEPRECIATION DE TITRES QUALIFICATION
Dotation Moins value à long terme
Reprise Plus value à long terme
1
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B) Entreprises soumises à l’IS
Pour les entreprises soumises à l’IS, seuls les titres de participation et les parts de FCP à risques ou de sociétés de
capital-risque sont éligibles au régime des plus ou moins-values.
Détention< 2 ans Détention > 2 ans Dépréciation
Titres de participation
Parts de FCP à risque ou de société
CT LT LT
de capital-risque détenus depuis au
moins 5 ans.
Titres de placement et VMP Simple produit ou charge
Remarque :
Les plus values à long terme sur les titres de participation sont exonérées d’impôt dans le cadre de l’IS.
Mais cette exonération est conditionnée à la réintégration au résultat imposable d’une quote-part de frais et charges
égale à 12% du montant brut de la plus value à long terme dégagée sur les cessions.
Pour le calcul du résultat fiscal :
Déduire le montant de la plus-value à LT sur les titres de participation
Réintégrer 12% du montant de la plus value
III - L’imposition des plus ou moins-values nettes
BIC IS
Déduction / Déduction /
Régime fiscal Régime fiscal
réintégration fiscale réintégration fiscale
Au choix :
imposable
rien à faire Normalement
PVNCT normalement rien à faire
Déduire 2/3 et réintégrer imposable.
Ou
1/3 les deux années
étalement sur 3 ans suivantes.
MVNCT Normalement déductible (rien à faire)
Brevet SI OPTION (et coef NEXUS non nul)
Imposable à 10% déduire
Imposable à 12,8% Titres de participation
PVNLT plus prélèvements déduire
sociaux
déduire,
Imposable à 0% et réintégrer 12% pour
frais et charges
Peuvent compenser les
Peuvent compenser
PVLT sur les brevets
MVNLT les PVLT des 10 réintégrer réintégrer
des 10 années
années suivantes
suivantes
2
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