Master « Audit et contrôle de gestion »

Les défis fiscaux: l’économie

numérique

Sous la direction de Professeur: Réalisé par :

Mme ALJ BOUCHRA El harchi Youssra
Et-taki Noura
Bifidan Manal
Boudrikech Houssna
 Introduction

L’économie numérique a remis en cause et

transformé en profondeur les processus de
production, de distribution, de vente et de
consommation des biens et services. Son
expansion est l’usufruit d’un long processus de
transformation économique et sociale globale, qui
s’affirme chaque jour un peu plus.
 Problématique

Comment les gouvernements peuvent-ils adapter leurs

politiques fiscales pour répondre aux défis posés par l’économie
numérique ?
 CONTENT

01 02 03 04
Introduction L’économie L’évasion fiscale et les les acteurs
numérique caractéristiques

05 06 07 08
Les enjeux et Les Comparaison et les Les faiblaisses et Conclusion
formes défis solutions
 Définition de l’économie numérique

« l’économie numérique est un terme générique utilisé pour décrire les marchés qui se
Dani Martinez
concentrent sur les technologies numériques » qui fait référence à l’éventail complet des
activités économiques, sociales et culturelles soutenues par les télécommunications,
notamment, l’Internet, le haut débit et le mobile.
L’économie numérique c’est l'utilisation intensive des technologies de l'information et
de la communication (TIC) dans les activités économiques et pour créer de la valeur
économique. Drew Feig

Il inclut le commerce électronique,

Alfredo Torres le marketing en ligne, les paiements numériques, et
la transformation numérique des entreprises.
 Les caractéristiques

✔ Dématérialisation : Les produits et services dans l'économie numérique sont souvent dématérialisés, ce qui signifie qu'ils
existent sous forme numérique plutôt que physique. Par exemple, les livres électroniques, la musique en ligne, et les logiciels
sont des produits dématérialisés.

✔ Mondialisation : L'économie numérique transcende les frontières nationales, permettant aux entreprises de toucher un public
mondial sans avoir besoin d'une présence physique dans chaque pays. Cela offre des opportunités de croissance et d'expansion
internationale.

✔ Rapidité des transactions : Les transactions dans l'économie numérique peuvent être réalisées instantanément grâce aux technologies de
l'information et de la communication. Par exemple, les paiements en ligne peuvent être effectués en quelques clics, ce qui accélère les échanges
commerciaux.

✔ Interconnexion : L'économie numérique est caractérisée par une interconnexion accrue entre les individus, les entreprises et les appareils. Les réseaux
sociaux, les plateformes de partage de contenu et les dispositifs Internet des objets (IoT) favorisent cette interconnexion, créant des écosystèmes numériques
complexes
 L'évasion fiscale

❑ La fiscalité de l'économie numérique est un domaine complexe qui met en lumière les efforts de régulation
internationale face à la mondialisation, ainsi que les défis pratiques rencontrés dans sa mise en œuvre.
L'incompréhension autour de l'imposition faible des grandes entreprises numériques a stimulé une coopération
internationale sans précédent, avec près de 140 pays travaillant ensemble pour adapter leurs règles fiscales. Ce
mouvement a déjà entraîné des changements significatifs dans les pratiques fiscales mondiales, notamment dans la
lutte contre la fraude et l'évasion fiscales.

❑ L'évasion fiscale est un problème important dans l'économie numérique, car les entreprises peuvent utiliser des
modèles économiques et des technologies numériques pour éviter d'être taxées de manière appropriée. Les défis
fiscaux posés par l'économie numérique incluent la collecte distante de données, la qualification des paiements et la
valorisation des données aux fins fiscales. Les entreprises de l'économie numérique, telles que les plateformes de
commerce électronique, les services financiers numériques et les réseaux sociaux, peuvent avoir des activités qui
traversent les frontières et qui ne sont pas facilement taxables dans les pays où elles opèrent. Cela peut conduire à une
évasion fiscale, où les entreprises ne payent pas les impôts qu'elles devraient
 Les acteurs de l'économie numérique

1. Les entreprises des secteurs producteurs des technologies de l'information et de la communication (TIC) au sens de l'OCDE ou de
l'Insee, dont les activités s'exercent dans les domaines de l'informatique, des télécommunications et de l'électronique.
2. Les entreprises dont l'existence est liée à l'émergence des TIC (services en ligne, jeux vidéo, e-commerce, médias et contenus en
ligne...).
3. Les entreprises qui utilisent les TIC dans leur activité et gagnent en productivité grâce à elles (banques, assurances, automobile,
aéronautique, distribution, administration et tourisme...).
4. Les particuliers et les ménages qui utilisent les TIC dans leurs activités quotidiennes, pour les loisirs, la culture, la santé, l'éducation, la
banque, les réseaux sociaux.
BORCELLE
 Les enjeux de l'économie numérique
Les progrès observés ces dernières années dans le domaine de technologies de l’information et de la communication permettent d’envisager le développement de
nouveaux produits et services. Ces innovations offrent de nouvelles opportunités de croissance pour les entreprises mais remettent aussi en cause des modèles de
régulation antérieurs. Le développement de l’économie numérique revêt ainsi de multiples enjeux qu’il convient d’explorer pour en apprécier des opportunités conformes
aux contraintes légales.

Des opportunités de croissance pour les Les enjeux de la protection

entreprises : avec les nouvelles intellectuelle : l'ensemble de ces L’enseignement et la formation
technologies de l'information et de la nouvelles activités liées à l'essor de pédagogiques en ligne : la rédaction
communication (TIC), l'activité l'économie numérique nécessite un de lettre de motivation, une lettre
économique s'est enrichie avec de environnement juridique qui puisse personnalisée et adaptée à votre
nouveaux moyens et procédures... répondre à ses spécificités. demande en ligne.
 Les formes de l'économie
numérique
Les formes d'économie numérique illustrent la diversité des activités économiques qui se déroulent dans le monde numérique, transformant les
modèles traditionnels d'entreprise et ouvrant de nouvelles opportunités pour l'innovation et la croissance.

En matière de transformation numérique, l'objectif du Maroc est de se positionner comme un hub numérique régional et de placer le pays
parmi les leaders de l'économie numérique en Afrique. Le plan Digital Morocco 2025, basé sur l'analyse de la mise en œuvre des précédentes
stratégies, fixe des orientations générales autour de trois objectifs principaux : la digitalisation de l'administration publique, le positionnement
du Maroc comme un hub digital et technologique en Afrique, et l'amélioration de l'innovation et de la compétitivité économique.

v
 Les principaux défis de l’économie
numérique

✔ Les difficultés de percevoir la TVA dans le pays de destination où les biens, services et
incorporels sont acquis par des consommateurs privés auprès de fournisseurs établis à l’
étranger, qui peuvent ne pas avoir de présence physique directe ou indirecte dans ce pays ;

✔ La capacité de certaines entreprises de tirer des bénéfices commerciaux dans un pays dans
lequel elles n’ont pas de présence physique significative, remettant ainsi en question la
pertinence des règles actuelles, suivant lesquelles l’assujettissement aux impôts dépend de la
présence physique ;

✔ La capacité de certaines entreprises de faire contribuer les utilisateurs à la valeur de leurs

produits et services numériques, y compris via la collecte et le suivi de données, ce qui
soulève la question de savoir comment attribuer et valoriser cette contribution. En effet, la
numérisation permet aux entreprises de desservir des clients dans le monde entier sans devoir
être présentes physiquement dans le pays où est situé le consommateur
 La comparaison entre les pays : La taxation des
youtubeurs

La taxation des YouTubeurs varie d'un pays à l'autre. Aux États-Unis, les créateurs de contenu sont soumis à l'impôt sur le revenu
fédéral, ainsi qu'à des taxes supplémentaires telles que les cotisations de sécurité sociale et les contributions à l'assurance-maladie.
Google est tenu de recueillir les informations fiscales des créateurs participant au Programme Partenaire YouTube. S'ils sont
soumis à des déductions fiscales, Google appliquera une retenue à la source sur leurs revenus YouTube générés par des spectateurs
situés aux États-Unis via le visionnage d'annonces, YouTube Premium, les Super Chats, les Super Stickers et les souscriptions aux
chaînes.
En France, les YouTubeurs doivent payer environ 23% de cotisations sociales et créer une micro-entreprise s'ils dépassent un
certain seuil de revenus. De plus, la Contribution Foncière des Entreprises (CFE) peut s'appliquer pour les YouTubeurs gagnant
plus de 5 000 € par an. Il est essentiel pour les YouTubeurs de déclarer correctement leurs revenus pour rester en conformité avec la
loi fiscale française
Au Maroc, l’opposition avait présenté l’année dernière un amendement visant à imposer une taxe sur les influenceurs et les
créateurs de contenu qui génèrent des revenus sur Internet. Cependant, cet amendement a été temporairement rejeté par les élus de
la majorité. En effet, le gouvernement a préféré attendre l’aboutissement de projets de conventions avec les grandes sociétés
technologiques telles que Google, YouTube et Facebook, avant de procéder à une modification de la législation.
 Les faiblesses de l'économie
numérique
Défis liés à la fiscalité directe
Adaptation des règles fiscales Impôt minimum mondial et indirecte Répartition équitable des
obsolètes bénéfices et droits
L'économie numérique d'imposition
La mise en place d'un soulève des défis en matière
Les règles fiscales impôt minimum mondial, de lien entre une entreprise Un des défis majeurs est
internationales actuelles
avec un taux d'au moins et un territoire, de d'obtenir une répartition
datent des années 1920
et ne sont plus adaptées 15 %, est proposée pour traitement des données aux plus équitable des
à l'économie numérique générer des recettes fins fiscales, de qualification bénéfices et des droits
moderne, où les fiscales significatives et des paiements dans de
d'imposition entre les
entreprises nouveaux modèles
réattribuer des droits pays, afin que les
multinationales économiques, ainsi que
d'imposition sur les pour la fiscalité indirecte entreprises paient leur
exploitent des failles dans bénéfices chaque année concernant les importations juste part d'impôts
les systèmes fiscaux
aux juridictions de de biens de faible valeur et partout où elles exercent
nationaux.
marché. les ventes numériques à leurs activités.
distance.
 Les solutions proposées par OCDE
Pour relever les faiblesses fiscales posés par l'économie numérique,
plusieurs solutions ont été proposées par des organismes tels que
l'OCDE.

Cadre reposant sur deux

piliers
Coordination
internationale L'OCDE propose un cadre
reposant sur deux piliers pour
Impôt minimum Une coordination internationale résoudre les défis fiscaux de
Réforme du système mondial est essentielle pour mettre en l'économie numérique. Le Pilier
fiscal international La mise en place d'un impôt œuvre ces réformes et garantir Un vise à adapter les règles
minimum mondial, avec un taux une taxation équitable des fiscales internationales
Une réforme du système fiscal
d'au moins 15 %, est une solution activités numériques à l'échelle obsolètes, tandis que le Pilier
international est nécessaire
pour adapter les règles fiscales clé pour générer des recettes mondiale. Des accords Deux cherche à encadrer la
obsolètes aux réalités du XXIe fiscales significatives et réattribuer multilatéraux sont nécessaires concurrence en matière d'impôt
siècle. Cela implique une des droits d'imposition sur les pour assurer une application sur les bénéfices des sociétés
répartition plus équitable des bénéfices chaque année aux cohérente des nouvelles règles pour limiter la concurrence
bénéfices et des droits fiscales
juridictions de marché. fiscale.
d'imposition entre les pays
concernés.
Conclusion
 Bibliographie

❑ OCDE
❑ Finances News
❑ Rapport final des défis fiscaux
[Link]
Merci Pour Votre
Attention !