REPUBLIQUE ISLAMIQUE DE MAURITANIE

Honneur - Fraternité - Justice

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DU TRESOR ET DE LA COMPTABILITE PUBLIQUE

DIRECTION DE L’AUDIT ET DU CONTROLE INTERNE

GUIDE INTERNE DES PROCEDURES

D’AUDIT ET DE VERIFICATION

Version : juin 2016

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 1

 SOMMAIRE

PREAMBULE ........................................................................................................................................... 3
GUIDE DE L’AUDITEUR ..................................................................................................................... 4
Charte de l'audit de la Direction de l’audit et du contrôle interne ..................................................... 5
ANNEXE.................................................................................................................................................... 9
GUIDE DU VERIFICATEUR ............................................................................................................. 15
Vérification de la Caisse centrale .............................................................................................. 16
Notation.............................................................................................................................................. 16
Contenu .............................................................................................................................................. 17
Vérification Direction Régionale de Nouadhibou ................................................................ 21
Notation.............................................................................................................................................. 21
Contenu .............................................................................................................................................. 22
Vérification Perceptions de Douanes ....................................................................................... 27
Notation.............................................................................................................................................. 27
Contenu .............................................................................................................................................. 28
Vérification Trésoreries Régionales et Perceptions à l'intérieur au pays ................. 31
Notation.............................................................................................................................................. 32
Contenu .............................................................................................................................................. 32
Vérification Autres Postes de Recettes ................................................................................... 38
Notation.............................................................................................................................................. 38
Contenu .............................................................................................................................................. 39
Vérification des Trésoreries régionales et les Perceptions de Nouakchott .............. 41
Notation.............................................................................................................................................. 41
Contenu .............................................................................................................................................. 42
Vérification des Régies ................................................................................................................... 47
Notation.............................................................................................................................................. 47
Contenu .............................................................................................................................................. 48
Supervision de la Passation de Service .................................................................................. 50
Notation.............................................................................................................................................. 50
Contenu .............................................................................................................................................. 51
CODE DE DEONTHOLOGIE .............................................................................................................. 54

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 2

 OPREAMBULE

La Direction de l’Audit et du Contrôle Interne remplit une mission indispensable au

sein de la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique. Grace à son
action de terrain elle assure la sécurité dans le maniement des fonds publics. Sa
compétence transversale lui permet en outre de veiller à la régularité des
opérations relativement aux règles qui régissent le fonctionnement de nos services.
Son rôle n’est pas uniquement lié au contrôle puisqu’elle participe largement à
l’information de l’encadrement, tout en offrant un soutien didactique à l’ensemble
des personnels. Elle apporte dés lors une contribution essentielle au processus de
maitrise des risques et garantit ainsi la fiabilité et la crédibilité de notre
administration.

Une telle responsabilité implique une action soutenue par un niveau de

connaissance élevé de nos métiers aussi bien que par des comportements
professionnels codifiés. Chaque personnel de la DACI se doit d’agir dans le cadre
d’une méthodologie uniforme et transparente. Il doit aussi respecter des règles de
déontologie précises. L’efficience des missions et l’honnêteté des constats sont
inéluctablement liées à cette double condition.

L’objet du présent guide est précisément de fixer le cadre opérationnel et

déontologique des missions de vérification et d’audit qui incombent à la DACI. Il
résulte d’une réflexion menée directement par des auditeurs ou des vérificateurs
afin d’en faire un instrument réaliste et efficient. Il s’inspire bien sûr des normes
classiques mais sa formulation a été clairement adaptée aux besoins et aux
pratiques. Il n’apporte donc aucun bouleversement dans les métiers de la DACI et
se contente de rendre les méthodes plus transparentes.

Cette transparence protège l’indépendance des auditeurs et des vérificateurs, elle

encadre leur responsabilité et offre aux tiers (audités, vérifiés, organes de contrôle
externes) l’assurance que les missions de la DACI sont réalisées en toute
neutralité.

A l’inverse des principes qui sont par nature intangibles, les méthodes peuvent
évoluer en fonction de changements intervenus dans la réglementation ou
l’organisation. Le guide de procédure est donc évolutif pour être mis à jour le cas
échéant. Il est traduit au travers d’outils informatiques qui favorisent l’uniformité et
la pérennité des pratiques tout en facilitant la gouvernance des missions et les
restitutions statistiques.

Nouakchott le, ………………………..

Le directeur général du Trésor et de la Comptabilité publique,

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 3

 GUIDE DE L’AUDITEUR

Le guide de l’auditeur est constitué de la charte de l’audit et

de son annexe. Cette charte s’inspire directement des
normes internationales mais s’attache à préserver les
spécificités de nos services.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 4

 Charte de l'audit de la Direction de l’audit et
du contrôle interne

Définition de la charte de l’audit :

L’audit est une activité de contrôle et de conseil indépendante de la gestion. Il
permet de s’assurer que le fonctionnement et l’organisation des entités auditées sont
conformes aux prescriptions et réglementations. Il apporte des conseils et contribue
ainsi à créer de la valeur ajoutée.

Cette activité s’exerce dans le cadre de normes, de principes et de règles de

conduites, qui, tout en s’adaptant au contexte particulier de l’organisation à laquelle ils
s’appliquent, guident la réflexion des auditeurs internes en garantissant leur objectivité.

Missions :
La Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique dispose d’une
Direction d’audit interne ayant vocation à auditer les services de Directions centrales et
le réseau comptable du Trésor, du point de vue des finances de l’Etat et des finances
locales, ainsi que les receveurs des administrations financières. Dans le cadre de ces
audits, les auditeurs interviennent également auprès de services ordonnateurs pour
effectuer des rapprochements, des recoupements et l’analyse des processus
comptables et financiers.

Ces missions peuvent également s’étendre aux services des autres Directions ou
Ministères à la demande de corps de contrôle compétents (Cours de Comptes,
Inspection Générale de l’Etat « IGE », Inspection Générale des Finances « IGF »).
Dans ce cas, ces interventions d’appui ou d’assistance s’effectuent en partenariat.

Les auditeurs peuvent intervenir pour des audits partenariaux, avec des
auditeurs missionnés par un commanditaire extérieur partenaire.

Lorsque les missions sont réalisées en partenariat avec d’autres corps de

contrôle, ou tout autre commanditaire extérieur, elles nécessitent éventuellement une
adaptation de la présente charte afin de tenir compte des pratiques utilisées dans les
structures partenariales.

Des missions ponctuelles peuvent être conduites par les auditeurs : enquêtes,
analyses, études, affaires liées à des fraudes ou des détournements. Dans ce cas, ces
missions peuvent déroger à la présente charte.

A la demande du Ministre des Finances, la DACI peut exercer des audits sur les
organismes publics ou privés bénéficiant de fonds publics.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 5

Organisation :

1. Positionnement et Responsabilités du Directeur de la Direction Audit et Contrôle

Interne

Afin de garantir de l’Indépendance de l’audit, le directeur d’audit et du contrôle

interne est rattaché directement au Directeur Général du Trésor et de la Comptabilité
Publique (DGTCP).

Le Directeur Général du Trésor arrête le programme d’audit sur proposition du

Directeur de la DACI. Ce dernier prépare le programme d’audit sur des critères
objectifs, en tenant compte de la politique générale définie par le Directeur Général de
la DGTCP et des propositions émises par les Directeurs centraux.

Le Directeur de la DACI définit également la stratégie d’utilisation des ressources

dédiées à l’audit et veille à la qualité des missions. Il coordonne les missions d’audit
avec l’activité Contrôle Interne et s’assure que les plans d’actions issus des
recommandations sont mis en œuvres.

Le Directeur de la DACI élabore un rapport d’activité annuel retraçant l’exécution

du programme, les résultats obtenus et les recommandations mises en œuvre. Ce
rapport d’activité est transmis au Directeur Général de la DGTCP.

2. Fonctionnement de la Direction Audit et Contrôle Interne

La DACI est composée de deux pôles : Un pôle dédié à l’audit et un pôle de

vérification. Les auditeurs du pôle audit exécutent le programme de l’audit.

Dans l’exercice de leurs missions, les auditeurs peuvent accéder sans restriction
à tous les éléments nécessaires pour l’accomplissement de leurs missions. Toutefois
les demandes de documents ou d’informations auprès de structures extérieures sont
formulées par le Directeur de la DACI.

Méthodologie :

1. Programmation des missions

Le Directeur de la DACI établit les priorités en fonction des risques et des

éléments portés à sa connaissance. Il prend en compte les demandes d’audits
partenariaux.

Le Directeur de la DACI peut engager des missions urgentes qui sont intégrées à
la programmation annuelle.

2. La conduite des missions d’audit

En conformité avec les normes professionnelles d’audit, les missions d’audit sont
structurées autour de trois étapes :

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 6

 a) La préparation de la mission :

Les auditeurs interviennent sur mandat du Directeur de la DACI et disposent d’un

ordre de mission.

La préparation de la mission permet à l’équipe d’audit de préciser les objectifs de

la mission, en concertation avec les commanditaires, et de déterminer les procédures
d’audit qui devront être mises en œuvre pour atteindre ces objectifs.

b) La réalisation de la mission :

Elle consiste en la réalisation par l’équipe d’audit des procédures d’audit et de

collecte des données.

Les responsables des services audités sont informés des objectifs et des
modalités de la mission.

c) La communication des résultats de la mission :

Un rapport provisoire d’audit est produit au terme de la mission et des

recommandations sont formulées. La transmission du rapport de mission aux services
audités est assurée par le Directeur de la DACI. Il devient définitif après intégration des
réponses éventuelles des audités.

Les procédures mises en œuvre lors de chacune des étapes sont détaillées en
annexe.

3. Les suites de la mission

Consécutivement aux recommandations prioritaires établies dans le rapport

d’audit, un plan d’actions est établi par l’audité puis validé par le Directeur de la DACI et
le Directeur Général du Trésor.

Ce plan définit les modalités selon lesquelles les recommandations émises

seront mises en œuvre par les responsables identifiés.

Le rapport définitif est adressé au Directeur Général à l’issue de la phase

contradictoire.

Pour les audits en partenariat, les modalités de présentation des conclusions du

rapport d’audit et des recommandations sont arrêtées entre le commanditaire et le
Directeur de la DACI et/ou le Directeur Général du Trésor.

4. Le suivi des recommandations

La mise en œuvre des plans d’actions fait l’objet d’un suivi assuré par la DACI :
le pôle vérification assure le suivi des actions liées à la qualité comptable ; le pôle audit
s'assure de la mise en œuvre des actions de conseil.

Si nécessaire, une mission d’audit de suivi sera proposée.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 7

 Pour les missions en partenariat, les modalités de suivi sont définies au préalable
avec le commanditaire.

Principes garantissant le bon déroulement des missions :

Le rattachement de la DACI au Directeur Général du Trésor et de la Comptabilité
Publique confère aux auditeurs l’indépendance nécessaire à la conduite de leurs
missions à l’égard des structures et entités auditées.

Les services opérationnels et fonctionnels susceptibles d’être audités doivent

mettre à disposition des auditeurs l’ensemble des informations, documents, systèmes
d’information, locaux, biens et personnes qui ont un rapport direct ou indirect avec
l’objet de la mission d’audit.

Les documents et les informations confiés à l’audit durant les missions seront
traités avec le niveau de confidentialité et d’intégrité requis.

Conformément au Code de déontologie, les auditeurs doivent respecter et

appliquer les quatre principes fondamentaux suivants :

1. Intégrité :

L’intégrité des auditeurs est à la base de la confiance et de la crédibilité

accordées à leur jugement.

2. Objectivité :

Les auditeurs montrent le plus haut degré d’objectivité professionnelle en

collectant, évaluant et communiquant les informations relatives à l’activité ou au
processus examiné. Ils produisent des preuves d’audit à l’appui de leurs observations.
Les auditeurs évaluent de manière équitable tous les éléments pertinents et ne se
laissent pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui.

3. Confidentialité :

Les auditeurs respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils

reçoivent. Ils ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations requises.

4. Compétence :

Les auditeurs utilisent et appliquent les connaissances, les méthodes et

expériences requises pour la réalisation de leurs travaux.

Les modalités pratiques de mise en œuvre de ces principes fondamentaux sont

précisées dans le Code de déontologie des auditeurs de la Direction Générale du
Trésor et de la Comptabilité Publique.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 8

 ANNEXE

Les principes directeurs de la conduite d'une mission d'audit

1. Lancement de la mission :

L’ordre de mission rédigé par les auditeurs est soumis à la signature du Directeur
de la DACI.

Pour Les audits réalisés en partenariat, une co-signature est à prévoir.

2. Travaux de recherche et de documentation :

L’équipe d’audit recueille l’ensemble de la documentation disponible relatif aux

thèmes de la mission.

D’une manière générale, dans le cadre de ces travaux exploratoires, l’équipe

d’audit établit tous les contacts qu’elle juge pertinents pour l’accomplissement de la
mission avec les services d’administration centrale ou tout autre interlocuteur utile.

Pour les missions portant sur la qualité comptable, les auditeurs prendront
l’attache du pôle de vérification.

L’auditeur doit analyser le processus audité ou la structure auditée pour identifier

les risques, soit au regard des outils déjà élaborés par la DACI, soit par l’élaboration de
sa propre cartographie des risques. Cette dernière comporte une qualification des
risques identifiés (nature du risque : comptable, juridique, fiscal,… etc.) et leur cotation
(élevée, moyenne, faible).

3. Définition des objectifs d'audit et du programme de travail :

a) Elaboration du document de cadrage :

A la suite des travaux préparatoires, un document de travail, rédigé par les

auditeurs, développe les éléments suivants :

 Les objectifs d’audit ;

 La description du domaine audité : le niveau de détail de la description est limité
au contexte de la mission. Le but étant de mieux appréhender les objectifs de
cette mission et non de décrire exhaustivement le domaine audité ;
 Le périmètre de la mission ainsi que les thèmes exclus de la mission ;
 Les processus et cartographies des risques associés ;
 La composition de l’équipe d’audit ;
 Les dates d’intervention de l’équipe d’audit ;
 La date de remise des travaux ;
 La mise en place ultérieure d’un plan d’actions.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 9

b) Procédure de validation du programme de travail :

Ce document de cadrage est approuvé par le Directeur de la DACI et soumis à la

validation du commanditaire en cas d’audits partenariaux.

4. Communication préalable et information de la structure auditée :

a) Organisation d’une réunion d’ouverture de la mission :

Avant intervention des auditeurs dans les services ou postes audités, la mission
(contexte et objectifs) est présentée à la direction ou au service ou entité auditée par
l’équipe d’audit.

Cette réunion permet d’engager un dialogue avec les responsables de la

structure auditée.

Un document de présentation complétant l’ordre de mission peut être remis au

responsable de la structure auditée.

Dans le cadre des audits réalisés de manière inopinée, la réunion d'ouverture est
organisée à l'issue des opérations d'arrêté de caisse.

b) Les techniques d’audit :

Conformément aux normes professionnelles, les auditeurs mettent en œuvre des

outils et techniques d’audit qui leur permettent de détecter et d’évaluer les risques, et de
corroborer leurs observations.

Il s’agit, notamment au moyen de questionnaires, d’entretiens, et de contrôles de

corroboration appuyés sur une méthodologie d’échantillonnage :

 D'analyse des dispositifs de contrôles mis en œuvre au sein de la

structure auditée, en matière :
o d’organisation : répartition des tâches entre les différents acteurs,
répartition des points de contrôle ;
o de documentation : notamment les modes opératoires des contrôles ;
o de traçabilité des contrôles ;

 D'effectivité des contrôles.

S’agissant de l’entretien :

L’entretien est une procédure d’audit destinée à la collecte des informations

nécessaires aux auditeurs pour établir leurs constats. Il ne suffit pas en principe à
fonder seul un constat d’audit. Il est toujours formalisé.

Les preuves d’audit :

Les documents de travail élaborés par les auditeurs, ainsi que les pièces
recueillies lors de la phase de réalisation de la mission sont systématiquement
conservés au dossier d’audit.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 10

 Les preuves d’audit désignent les informations recueillies par les auditeurs, au
moyen des procédures d’audit mises en œuvre pour parvenir à des conclusions sur
lesquelles ils fondent leurs constats.

Les preuves d’audit répondent aux quatre caractéristiques suivantes. Elles sont
objectives, concluantes, nécessaires et pertinentes.

Chaque constat, pour être retenu, doit être étayé d’une preuve d’audit conservée
au dossier d’audit.

c) La réunion de clôture :

La réunion de clôture consiste à présenter à l’encadrement de l’entité auditée les

principaux constats, les conclusions et les premières recommandations élaborés par
l’équipe d’auditeurs.

Elle vise :

 A informer rapidement l’encadrement de l’entité des observations principales

issues de l’audit ;
 A valider la pertinence et le caractère incontestable des conclusions ;
 A obtenir l’adhésion des responsables de l’entité ou du processus audité, afin de
les inciter à améliorer sans délai le fonctionnement de l’entité en appliquant les
recommandations proposées.

La réunion peut faire l’objet d’un compte rendu conservé au dossier. Elle peut
prendre la forme de l’envoi d’une synthèse si la réunion n’a pu avoir lieu.

d) La réunion de restitution :

Une réunion de restitution est organisée avec le Directeur de la DACI, et le cas

échéant le commanditaire de l’audit partenarial, en vue de valider le rapport provisoire.

La structure auditée devra proposer un plan d’action à mener après l’audit

(actions, calendrier, responsables chargés de la mise en œuvre), au vue des
recommandations formulées par les auditeurs. Ce plan d’action devra être validé par le
Directeur de la DACI avant la transmission du rapport définitif.

Pour les audits extérieurs, les modalités de présentation des conclusions, du

rapport d’audit et des recommandations sont arrêtées conjointement.

5. Le rapport d’audit :

La phase terrain débouche sur l’élaboration d’un rapport écrit dont la forme et
l’architecture sont normalisées afin de garantir l’homogénéité des restitutions d’audit. La
forme des restitutions peut varier en fonction de la nature de l’audit, des prestations
attendues par le commanditaire ou en cas d’intervention d’autres corps d’audit ou
d’inspection associés.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 11

a) Le rapport provisoire et sa transmission :

Le rapport provisoire est adressé par le Directeur de la DACI aux services

audités. Il ouvre la phase contradictoire.

La lettre de transmission du rapport provisoire précisera le délai accordé à

l'audité pour formuler la réponse.

b) Le rapport définitif :

Le rapport devient définitif après intégration des observations recueillies lors de

la phase contradictoire et la validation du plan d'actions par le Directeur de la DACI.

Le plan d’actions est un élément joint au dossier d’audit.

Une réunion peut être organisée entre le responsable du service audité,

l'auditeur et le Directeur de la DACI.

c) Structure du rapport type :

Le rapport type comprend :

Un préambule rappelant le cadre général de l’audit :

Le préambule est présenté avant la synthèse. A minima, sa structure reprend les

éléments suivants :

 Le cadre de la mission (cadre juridique le cas échéant et référence à l'ordre de

mission ainsi qu’au document de cadrage) ;
 L’objet de la mission (reprise de l’objet tel qu’il est décrit dans le document de
cadrage) ;
 La méthodologie retenue pour la conduite des travaux d’audit (ex : si un
échantillon a été constitué, il sera précisé à ce niveau la méthodologie adoptée
pour le déterminer).

Le périmètre de l’audit ;

Le périmètre de l'audit précise la composition de l’équipe et fait référence aux éventuels

intervenants.

Une synthèse :

La synthèse reprend les principaux constats de la mission. Elle ne doit pas excéder 3 à
4 pages (tableaux inclus). Elle figure en tête du rapport, c’est à dire avant les
développements et immédiatement après le préambule.

Les signatures des auditeurs sont apposées à la fin de la synthèse.

La structure de la synthèse comprend :

 Une synthèse littéraire de quelques paragraphes destinée au plus haut niveau de

management.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 12

  Un tableau des principaux points forts et points faibles détectés (si nécessaire) :
présentation synthétique des points forts et des points faibles relevés.
 Une synthèse des recommandations : reprend les recommandations formulées
dans le cadre du rapport en les résumant sous la forme d’axes d’amélioration.
 Les axes d’amélioration ainsi définis seront hiérarchisés afin de cibler les actions
à engager en priorité. Lorsqu’un tableau des principaux points forts et points
faibles a été élaborés, les recommandations doivent répondre aux faiblesses
exposées dans ce document.
 Lorsque les recommandations sont peu nombreuses, elles peuvent être
également reprises intégralement dans un tableau clôturant la synthèse du
rapport (les recommandations seront hiérarchisées et classées par thème).

Un corps de rapport :

Il s’agit de développements littéraires sous la forme de constats, de propositions

et de recommandations en respectant un caractère relativement synthétique.

La recommandation est la réponse apportée par l’auditeur à la déficience qu’il a

constatée dans le cadre de ses investigations. Elle a vocation à figurer dans le plan
d’actions défini et mis en œuvre par l’audité.

Sur un plan formel, les recommandations peuvent être exposées dans le corps
du rapport et numérotées chronologiquement afin de permettre leur identification par
l’audité.

Les recommandations sont hiérarchisées par ordre d’importance afin de

simplifier l’élaboration du plan d’actions.

Des annexes :

Les annexes regroupent l’ensemble des documents que l’auditeur juge

opportun de produire à l’appui du corps du rapport, en vue de l’étayer ou d’en faciliter la
compréhension, voire l’appropriation par l’audité.

Les annexes ne sont pas normalisées et la nature des documents produits

dépend de l’objet de la mission et des travaux conduits par les auditeurs.
L'ordre de mission constitue l’annexe n°1.
Le tableau des épreuves réalisées constitue une annexe du rapport.

d) Diffusion du rapport :

Les participants à la réunion de restitution élaborent la proposition de diffusion

du rapport définitif. Le Directeur de la DACI arrête les modalités de diffusion.
La diffusion du rapport peut être complète ou partielle ; cette possibilité est
laissée à l’appréciation du Directeur de la DACI.
Le rapport est systématiquement mis à la disposition du pôle vérification de la
DACI.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 13

e) La communication des rapports aux tiers :

La communication des rapports aux tiers sera assurée par le Directeur de la

DACI, après validation par le Directeur général du Trésor.
Concernant les missions d’audit réalisées dans le cadre d’un partenariat, la
communication des rapports est précisée dans les protocoles communs.

f) Archivage du dossier d'audit :

Les dossiers d’audit sont conservés sur un serveur informatique propre à la

DACI.
Un dossier/répertoire est créé pour chacune des missions d’audit.
Le classement de la documentation et des papiers de travail correspondant aux
phases de l’audit est réalisé au sein de chacun des sous-répertoires :
 1- Préparation ;

 2- Terrain ;

 3- Restitution.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 14

 GUIDE DU VERIFICATEUR

Chaque fiche est directement extrapolée du logiciel d’audit et de vérification SCOQI.

Elle détaille les pratiques des vérificateurs et doit permettre d’uniformiser les
méthodes. La fiche comprend un système de notation qui permet d’alimenter les
questionnaires du logiciel afin d’obtenir des restitutions statistiques indispensable à
la définition rationnelle d’une politique de maitrise des risques.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 15

Guide d

Vérification de la Caisse centrale

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 10/12/2015

Date de mise à jour : 18/02/2016

Dossier : Caisse centrale

Compte tenu du flux des opérations en dépenses et en
recettes, la caisse centrale est arrêtée quotidiennement. Pour
se faire le vérificateur doit effectuer :

I- Un dépouillement des recettes : il consiste à

classer les recettes par partie versante et par nature. Il
permettra au vérificateur de produire :

- une situation du suivi des recettes par nature, par jour

et par mois;
- une situation de dégagement de fonds par les postes
comptables;
- une situation des chèques bancaires encaissés;
- une situation des chèques du Trésor encaissés.
Observations Il est à signaler que tout encaissement doit faire l’objet d’un
titre de recette et d'une quittance. Après la vérification les
titres doivent être cachetés.

II- Une vérification des dépenses : les dépenses de la

Caisse Centrale se composent de deux catégories :
- Les dépenses proprement dites
- Les dégagements de fonds

Toutes les dépenses doivent être corroborées avec les

"bordereaux des règlements" (extraits du Beit El Mal) pour
s’assurer de la sincérité des enregistrements comptables au
livre-journal. Ces bordereaux qui seront reflétés par les
fiches de dépenses et les fiches de recettes doivent être
intégrés dans le rapport de vérification.
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 16

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Dépouillement des 1 Établir une situation Cette situation permet de suivre l'évolution des 2
recettes du suivi des recettes recettes au cours du mois. Outil : document
par nature, par jour EXCEL "situation de suivi des recettes", onglet
et par mois. "suivi des recettes".

Dépouillement des 2 Établir une situation Cette situation retrace l'encaissement des fonds 1
recettes de dégagement des dégagés par les postes comptables. Outil :
fonds par les postes document EXCEL "situation de suivi des recettes",
comptables onglet "dégagement de fonds PC"

Dépouillement des 3 Établir une situation Extraire les chèques bancaires de la journée à 2
recettes des chèques partir du dépouillement des recettes. Comparer la
bancaires remis à situation des chèques avec la fiche de recette et
titre de dégagement la fiche de dépense tirées de Beit El Mal. Outil :
de fonds. Ces document EXCEL "situation de suivi des recettes",
chèques sont ensuite onglet "dégagement de fonds CC (CH B)"
déposés à la
Direction de la
Centralisation
Comptable pour
encaissement

Dépouillement des 4 Établir une situation Extraire les chèques Trésor de la journée à partir 1
recettes des chèques Trésor du dépouillement des recettes. Comparer la
remis à titre de situation des chèques avec la fiche de dépense
dégagement de tirée de Beit El Mal. Outil : document EXCEL
fonds. Ces chèques "situation de suivi des recettes", onglet
sont déposés à la "dégagement de fonds CC (CH TG)"
Direction de la
Centralisation
Comptable pour
archivage.

Vérification des 1 Contrôle des Chèques La vérification des chèques du Trésor porte 1
dépenses du Trésor (Payés) essentiellement sur la certification des chèques
(tous les chèques doivent comporter la
certification du service de dépôt de fonds). Elle
porte aussi sur la conformité entre les montants
en chiffres et en lettres. Pour les montants
supérieurs à 200.000 UM, le vérificateur s'assure
de la présence du visa du responsable habilité
(voir décret n° 2000-02 du 15/01/2000). Tous
les chèques doivent être cachetés. En cas
d'anomalie le chèque est rejeté.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 17

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Vérification des 2 Contrôle des Ordres Le Vérificateur doit s’assurer du visa et de la 1
dépenses de paiement signature du Directeur Général du Trésor et de la
Comptabilité Publique. Il doit également vérifier
les pièces justificatives de l’OP et apposer son
cachet sur chacune d'elles

Vérification des 3 Contrôle des Bons de Le vérificateur doit vérifier le visa "bon à payer" 1
dépenses Caisse et apposer son cachet sur le bon de caisse après
vérification.

Vérification des 4 Contrôle des bulletins Le Vérificateur doit apposer son cachet sur tous 1
dépenses de Pension les bulletins de pension.

Vérification des 5 Contrôle des Dans des cas particuliers, certains 1

dépenses approvisionnements approvisionnements en espèces peuvent être
des postes accordés à des postes comptables. Vérifier
comptables l'existence d'un PV d'approvisionnement dument
visé par le directeur général.

Vérification des 6 Contrôler les Il s'agit des Dégagements de fonds à la BCM 1

dépenses dégagements de effectués par la caisse centrale. Vérifier les
fonds de la caisse bordereaux de versement délivrés par la BCM
centrale

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 18

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Vérification des 7 Établir une Situation Cette situation récapitule toutes les dépenses par 1
dépenses de suivi des dépenses nature, par journée et par mois. Elle donne une
idée sur l’évolution de chaque nature de
dépenses tout au long du mois. Outil : document
EXCEL "situation de suivi des dépenses", onglet
"suivi des dépenses".

Procès-verbal de 1 Situations des Il s’agit d’une situation de décomposition du 1

vérification espèces numéraire en caisse. Cette situation est établie à
l’occasion du comptage de la caisse qui doit être
réalisée de façon inopinée avec une fréquence
minimale de deux fois par mois. Outil : document
EXCEL "décomposition de l'encaisse", onglet
"encaisse".

Procès-verbal de 2 Situation du suivi des C’est une situation mensuelle qui retrace le stock 1
vérification Timbres Fiscaux en valeurs inactives. Ce stock est déterminé en
déduisant les ventes du stock initial et en
ajoutant les approvisionnements en timbres tout
au long du mois (le Stock mensuel = (le stock
initial + les approvisionnements) – les ventes).
Outil : document EXCEL "suivi des timbres
fiscaux", onglet "situation TF".

Autres situations 1 Etablir Il s'agit d'un état qui détermine quotidiennement 1

quotidiennement une la situation des quittanciers vierges que la Caisse
situation des centrale utilise pour elle-même.
quittanciers vierges

Autres situations 2 Etablir C'est une situation qui permet de suivre le stock 1
mensuellement une des carnets de quittances de la DGTCP mis à la
situation des disposition de la Caisse centrale.
quittanciers en stock
à la Caisse Centrale.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 19

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Autres situations 3 Situation des Traites C'est une situation qui vise à suivre 1
mensuellement le portefeuille de la DGTCP gérée
par la Caisse centrale.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 20

 Vérification Direction Régionale de Nouadhibou

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 15/12/2015

Date de mise à jour : 18/02/2016

Dossier : Direction Régionale de Nouadhibou

La vérification de la Direction Régionale du Trésor à
Nouadhibou nécessite préalablement la collecte des
informations au niveau central.

Le travail du Vérificateur porte sur :

1/La Vérification des Recettes :

Chaque recette doit faire l’objet d’un titre de recette et d’une

quittance. Le montant et la nature de la quittance doit être
impérativement conforme au titre de recette. Pour la
vérification des recettes, le vérificateur doit effectuer un
dépouillement des recettes afin de séparer les recettes de
l’Etat des celles des communes.

2/ La Vérification des dépenses:

Observations
Chaque dépense doit être assortie des pièces justificatives
nécessaires à son paiement. Il s'agit des bons de commandes
pour les dépenses de l'Etat et des mandats communaux pour
les dépenses communales. Pour les opérations de
dégagements de fonds et les transferts, la pièce justificative
est constituée d'un avis de crédit, d'un avis de débit ou d'une
quittance.

3/La détermination du solde :

C'est l'opération qui consiste à déterminer le solde et à le

décomposer comme suit :
 Espèce
 Banque
 Timbre fiscaux
 Billets hors usage
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 21

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Préparation de la 1 Le dernier rapport de Il sert de repère de vérification pour le solde 1
mission de vérification et/ou de d'entrée et la situation des quittances vierges.
vérification passation de service

Préparation de la 2 La situation des C'est une situation de prise en charge des 1

mission de approvisionnements quittanciers, fournie par la caisse centrale. Le
vérification en Quittanciers vérificateur doit s'assurer de l'existence de
l'ensemble des quittanciers pris en charge.

Préparation de la 3 La situation des Obtenir le bordereau de versement des 1

mission de dernières comptabilités centralisées et les fichiers
vérification comptabilités numériques (format EXCEL) des écritures
parvenues à la comptables extraits du Beit El Mal Module
DGTCP Central.

Préparation de la 4 Obtenir le(s) Le relevé bancaire retrace les retraits et les 1

mission de numéro(s) de(s) paiements par chèques ou virement effectués par
vérification compte(s) le poste comptable d’une part, et les virements
bancaire(s) du ou des réalisés par la DGTCP d’autre part.
poste(s) à vérifier
afin de faire tirer
le(s) relevé(s)
bancaire(s)

Préparation de la 5 Rechercher toute Supports, annexes, rapports précédents, etc. En 1

mission de autre information cas de passation de service, il est nécessaire
vérification jugée utile pour la d'avoir la note de service de nomination du
réussite de la mission comptable entrant.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 22

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 1 Réaliser un Permet de catégoriser les recettes par nature 1
Recettes dépouillement des (Recettes de l'Etat et Recettes communales), et
recettes d'établir toutes les situations rattachées à la
vérification des recettes.

La vérification des 2 Etablir une situation Pour chaque quittancier utilisé, cette situation fait 1
Recettes des recettes par ressortir la catégorie, le numéro d'ordre, le début
Quittancier et la fin du quittancier ainsi que le montant
arrêté.
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Recettes par
Quittancier", Onglet "Recettes"

La vérification des 3 Vérification des Chaque transfert doit faire l'objet d'une quittance 1
Recettes transferts des et d'un avis de crédit provenant du Trésor. Il
subventions aux s'agit notamment des fonds régionaux de
communes développement, du tonnage débarqué, patente et
d'autres transferts de programmes.

La vérification des 4 Produire une Cette situation est élaborée à partir de l’état de 1
Recettes situation des recettes dépouillement des recettes. Les données de cet
communales état sont complétées par certains éléments tels
que le numéro de bordereau, le numéro de titre
de recettes, l’imputation budgétaire, le libellé, la
partie versante et le montant. Le vérificateur
contrôle la présence de la signature de Maire sur
les titres de recette et l'exercice auquel se
rattache l'opération.
Outil : Fichier EXCEL "DRT NDB", "Situation des
recettes communales", Onglet "DEP C"

La vérification des 5 Le cas échéant, Situation extraite du compte 581 1

Recettes produire une (approvisionnement), le rejet doit faire l'objet
situation des rejets d'une quittance au niveau du poste comptable.
comptables

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 23

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 1 Dépenses de l’Etat Le vérificateur doit vérifier : 1
dépenses (Bons de commande • l'existence d'une notification mentionnant
et Bons de caisse) le crédit ouvert et l'imputation,
• la qualité et la signature de l’ordonnateur,
• le visa du contrôleur financier et du
comptable,
• l’exactitude du calcul des précomptes,
• le caractère libératoire (l’acquit),
• l’existence des pièces justificatives
nécessaires (voir arrêté n°1863 du 08 Juin 2014
portant mise à jour de la nomenclature des
pièces justificatives des dépenses de l’Etat).
Outil : Fichier EXCEL "DRT NDB", "Situation des
dépenses des autorités administratives et des
services régionaux", Onglet "DEP ETAT"
La vérification des 2 Dépenses La vérification des Mandats Communaux exige 1
dépenses communales l’existence du budget initial, du budget
(Mandats complémentaire, des décisions modificatives et
Communaux) des arrêtés de transferts s’il y a lieu, ainsi qu’un
extrait de la situation du budget à partir du
logiciel EL KHAZIN. A ce titre, le contrôle doit
porter sur :

• l’exercice budgétaire auquel se rattache

la dépense,
• la signature du Maire ou de son délégué,
• la disponibilité des crédits,
• l’imputation budgétaire,
• le calcul des précomptes,
• le visa et la signature du comptable,
• la date du mandat,
• l’acquit libératoire,
• les pièces justificatives nécessaires (bon de
commande, facture, attestation de service fait ou
le Bordereau de livraison, états de
paiement…etc).

Le cas échéant, le vérificateur doit contrôler le

calcul des retenues,
Outil : Fichier EXCEL "DRT NDB", "Situation des
dépenses communales", Onglet "DEP C"
La vérification des 3 Les dégagements de Il s'agit de fonds en espèce et chèques versés par 1
dépenses fonds au Trésor les postes comptables au Trésor Public.
Public Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation des
dépenses communales", Onglet "DEG FONDS"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 24

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 4 Les couvertures des Couvertures des patentes interurbaines ; 1
dépenses transferts Couvertures des subventions accordées par l'Etat
ou les programmes intervenant au profit des
communes.

Outil : Fichier Excel "DRT NDB",

"Situation FRD", Onglet "SIT FRD"
"Situation des dégagements de fonds", Onglet
"DEG FONDS"

La vérification des 5 Autres Situations à Le vérificateur doit produire : 1

dépenses produire • une situation des retenues,
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation des
précomptes", Onglet "SIT RETENUES"
• une situation récapitulative des dépenses
par nature,
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "situation
récapitulative des dépenses par nature", Onglet
"RECAP"
• une situation des disponibles communaux
dûment approuvés et signés par les Maires.
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation de
disponible communal", Onglet "DISPO
COMMUNAL"
Réalisation des 1 Etablir une situation Elle vise à suivre pour une période déterminée 1
situations annexes des Quittanciers l’approvisionnement en Quittanciers et
vierges l’utilisation de ceux-ci afin de dégager le stock
des quittances et des quittanciers vierges.
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation de
suivi des quittanciers", Onglet "SIT SUIVI
QUITTANCIERS"

Réalisation des 2 Etablir une situation C’est une situation mensuelle qui retrace le stock 1
situations annexes du suivi des Timbres en valeurs inactives. Ce stock est déterminé en
Fiscaux déduisant les ventes du stock initial et en
ajoutant les approvisionnements en timbres tout
au long du mois (le Stock mensuel = (le stock
initial + les approvisionnements) – les ventes).
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation de
suivi des timbres fiscaux", Onglet "SIT SUIVI TF"

Réalisation des 3 Un état de C’est une situation qui détermine fidèlement le 1

situations annexes rapprochement solde en banque. Elle tient compte des chèques à
bancaire si nécessaire encaisser et des chèques à décaisser.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 25

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Réalisation des 4 Situation des C'est une situation qui retrace toutes les 1
situations annexes quittances annulées quittances annulées. Cependant, l’annulation
d’une quittance, qu’elle soit détachée ou non,
doit être motivée. Toutefois, l’annulation d’une
quittance déjà détachée ne doit pas être tolérée.
Outil : Fichier Excel "DRT NDB", "Situation des
quittances annulées", Onglet "SIT QUITT
ANNULEES"

La détermination du 1 Le procès-verbal de Il synthétise les résultats de la vérification. Il 1

solde vérification détermine le solde d’un poste à une date donnée.
Le PV indique, le cas échant, la décomposition du
solde et mentionne expressément sa qualification
et sa nature.
Le PV doit comporter obligatoirement les
mentions suivantes :
• le solde Antérieur au jj/mm/aaaa,
• le total des Recettes du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le total des Dépenses du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le solde au jj/mm/aaaa.

La décomposition du solde peut être réparti

entre :
• Espèces
• Chèques à encaisser
• Avoirs en Banque
• Timbres fiscaux
• Valeurs de caisse
• Billets hors usages

Le vérificateur doit s’assurer du solde quel que

soit sa forme ou sa nature.

Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Procès Verbal

de vérification", Onglet "PV"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 26

 Vérification Perceptions de Douanes

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 29/12/2015

Date de mise à jour :

Dossier : Perceptions des douanes

Les perceptions des douanes sont des postes de recettes
chargés de l’encaissement des recettes douanières :
-2 perceptions situées à Nouakchott, la perception des
douanes du Port et la perception des douanes Ville,
-la perception des douanes de Rosso,
-la perception des douanes Nouadhibou,
Observations -la perception des douanes du PK55 à Nouadhibou
Ces 2 dernières sont aussi chargées de l’encaissement des
frais de visas.
Les perceptions des douanes de Nouakchott sont arrêtées
hebdomadairement, alors que celles de Nouadhibou et de
Rosso le sont mensuellement, sur ordre du Secrétaire
Général du Ministère des Finances.
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 27

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Le dépouillement des 1 Rapprochement entre Il consiste à vérifier la conformité entre les 1
recettes la comptabilité, les informations saisies sur Beit El Mal (date de
titres et les liquidation, numéros de bulletin de liquidation,
quittances. code du bureau émetteur, montant), et celles
figurants à la fois sur les quittances et les
bulletins de liquidation (titres de recettes)
comportant le visa du chef de bureau

Le dépouillement des 2 Vérifier la Il existe des recettes issues de la délivrance des 1

recettes comptabilisation des visas dont les titres sont émis par le chef de
gains ou des pertes centre d'état civil et dont le montant peut être
de change pour la perçu en devises. Le taux de change appliqué est
délivrance des visas alors un taux forfaitaire fixé par circulaire à 320
contre paiement en UM pour 1 euro et 260 UM pour 1 dollar. Après le
devises. change des devises à la BCM, contre un bulletin
de change, la différence entre le taux forfaitaire
et le cours du jour constitue le gain ou la perte
de change. Cette différence doit être
comptabilisée.

Les dégagements de 1 Les opérations de Le percepteur procède au dégagement des fonds 1

fonds dégagement de fonds disponibles. Le vérificateur s'assure que les
dégagements de fonds sont réalisés selon
l'échéance attribuée au poste (mensuelle ou
hebdomadaire). Tous les montants perçus au
cours de la vérification sont obligatoirement
dégagés au terme de celle-ci.

Les dégagements de 2 Le contrôle des Le vérificateur contrôle les dégagements réalisés 1

fonds dégagements de selon leur nature : espèces, chèques bancaires,
fonds dans le poste chèques trésor, crédit d'impôt, traites et crédits
d'enlèvement.

A chaque nature de dégagement correspond un

bordereau de versement spécifique :
 espèces = une quittance de la caisse
centrale ;
 chèques bancaires et chèques trésor = un
bordereau de décharge certifié et déchargé
par la division de perception des recettes -
direction de la centralisation comptable. Le
montant de ce bordereau doit correspondre à
l'avis de crédit certifié par la même division.
 crédit d’impôt = attestation délivrée par la
commission fiscale et précisant les
bénéficiaires, le bureau des douanes, le
numéro et le montant du bulletin de
liquidation, la nature et le montant des
impôts. Avis de crédit délivré par la division
de perception des recettes.
 Traites = bordereau de décharge certifié et
déchargé par la division de perception des

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 28

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
recettes et couvert par un avis de crédit.
 Crédits d'enlèvement = ?????

Les dégagements de 3 Les contrôles au Le vérificateur vérifie la concordance entre les 1

fonds niveau central mouvements de fonds dans le poste et ceux
enregistrés au niveau central via les comptes 582
ou 390.

Situations à produire 1 Situations dépenses  Situation des dégagements de fonds, 1

 Situation de perte de change.

Situations à produire 2 Situations recettes  dépouillement des recettes par quittance, 1

 Situation des Recettes par Quittancier,
 Situation de gain de change.

Situations à produire 3 Situations diverses  PV de vérification signé par les vérificateurs 1

et le percepteur. 4 exemplaires : DACIT,
percepteur, 2 copies pour la direction de la
centralisation.
 Bordereau de versement extrait de BEIT EL
MAL signé par le chef de poste.
 Etat de rapprochement entre BEIT EL MAL et
SYDONIA pour les recettes par bureau des
douanes, signé par les vérificateurs, le
percepteur et les chefs de bureau.
 Situation de crédit d’impôt.
 Situation des Quittanciers vierges.
 Situation des quittances annulées.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 29

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Situations à produire 4 situation de caisse  Situation des devises en caisse pour les 1
montants inférieurs à 10 euros ou 10 dollars.
 Situation des billets hors usage.
 Le reliquat du solde à dégager à l'échéance
de dégagement précédente.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 30

 Vérification Trésoreries Régionales et Perceptions à
l'intérieur au pays

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 15/12/2015

Date de mise à jour : 18/02/2016

Dossier : Trésoreries Régionales et perceptions à l'intérieur à pays

La vérification d’une Trésorerie Régionale ou d’un Receveur
Municipal nécessite préalablement la collecte des
informations au niveau central.

Le travail du Vérificateur porte sur :

1/ L'organisation du Poste comptable

L'appréciation de l'organisation des postes comptables
consiste à évaluer :
- L'exploitation et la maitrise de logiciel BEIT EL MAL et EL
KHAZIN,
- le registre des comptes financiers,
- la gestion d'archive,
- la qualité des bâtiments et la sécurité au niveau du poste
comptable
- la situation du matériel et du personnel

2/La Vérification des Recettes :

Chaque recette doit faire l’objet d’un titre de recette et d’une
quittance. Le montant et la nature de la quittance doit être
impérativement conforme au titre de recette. Pour la
Observations
vérification des recettes, le vérificateur doit effectuer un
dépouillement des recettes afin de séparer les recettes de
l’Etat des celles des communes.

3/ La Vérification des dépenses:

Chaque dépense doit être assortie des pièces justificatives
nécessaires à son paiement. Il s'agit de bons de commandes
pour les dépenses de l'Etat et des mandats communaux pour
les dépenses communales. Pour les opérations de
dégagements de fonds et les transferts, la pièce justificative
est constituée d'un avis de crédit, d'un avis de débit ou d'une
quittance.

4/La détermination du solde :

C'est l'opération qui consiste à déterminer le solde : (Solde
initial + Recettes - Dépenses = Solde) et à le décomposer
comme suit :
 Espèces
 Banque
 Timbres fiscaux
 Billets hors usage

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 31

 Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Préparation de la 1 Obtenir le dernier Il sert de repère de vérification pour le solde 1
mission de rapport de d'entrée et la situation des quittances vierges.
vérification vérification et/ou de
passation de service

Préparation de la 2 La situation des C'est une situation de prise en charge des 1

mission de approvisionnements quittanciers, fournie par la caisse centrale. Le
vérification en Quittanciers vérificateur doit s'assurer de l'existence de
l'ensemble des quittanciers pris en charge.

Préparation de la 3 La situation des Obtenir le bordereau de versement des 1

mission de dernières comptabilités centralisées, les fichiers
vérification comptabilités numériques (format EXCEL) des écritures
parvenues à la comptables extraits du Beit El Mal Module Central
DGTCP et les situations d'ELZHAZIN.

Préparation de la 4 Obtenir le(s) Le relevé bancaire retrace les retraits et les 1

mission de numéro(s) de(s) paiements par chèques ou virements effectués
vérification compte(s) par le poste comptable d’une part, les virements
bancaire(s) du ou des réalisés par la DGTCP d’autre part.
poste(s) à vérifier
afin de faire tirer
le(s) relevé(s)
bancaire(s)

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 32

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Préparation de la 5 Rechercher toute Supports, annexes, rapports précédents, etc. En 1
mission de autre information cas de passation de service, il est nécessaire
vérification jugée utile pour la d'avoir la note de service de nomination du
réussite de la mission comptable entrant.

La vérification des 1 Réaliser un Permet de catégoriser les recettes par nature 1

Recettes dépouillement des (Recettes de l'Etat et Recettes communales), et
recettes d'établir toutes les situations rattachées à la
vérification des recettes.

La vérification des 2 Établir une situation s'assurer du nombre des quittances dans les 1
Recettes des recettes par catégories:
Quittancier et Catégorie A = 100 quittances
Catégorie B = 50 quittances
Catégorie C = 25 quittances
Pour chaque quittancier utilisé, cette situation
des recettes fait ressortir la catégorie, le numéro
d'ordre, le début et la fin du quittancier ainsi que
le montant arrêté.
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Recettes par
Quittancier", Onglet "Recettes"

La vérification des 3 Etablir une situation Récapitule les approvisionnements reçus par le 1
Recettes des poste et provenant du Trésor pendant la période
approvisionnements vérifiée. Le vérificateur dispose, comme source,
de fonds du relevé bancaire et/ou des informations
détenues au niveau de la paierie des dépenses
déconcentrées de l’Etat. Il doit s'assurer que tous
les approvisionnements ont fait l'objet de
quittances. Outil : Fichier EXCEL "TR ET PI",
"Situation de suivi des approvisionnements",
Onglet "SIT APPROVISIONNEMENT"

La vérification des 4 Vérification des Chaque transfert doit faire l'objet d'une quittance 1
Recettes transferts des et d'un avis de crédit provenant du Trésor. Il
subventions aux s'agit notamment des fonds régionaux de
communes développement, du tonnage débarqué, patente et
d'autres transferts de programmes.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 33

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 5 Produire une Cette situation est élaborée à partir de l’état de 1
Recettes situation des recettes dépouillement des recettes. Les données de cet
communales état sont complétées par certains éléments tels
que le numéro de bordereau, le numéro de titre
de recettes, l’imputation budgétaire, le libellé, la
partie versante et le montant. Le vérificateur
contrôle la présence de la signature de Maire sur
les titres de recette et l'exercice auquel se
rattache l'opération.
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PI", "Situation des
recettes communales", Onglet "SIT RECETTES
COMM"
La vérification des 6 Le cas échéant, Situation extraite du compte 581 1
Recettes produire une (approvisionnement), le rejet doit faire l'objet
situation des rejets d'une quittance au niveau du poste comptable.
comptables

La vérification des 1 Dépenses de l’Etat Le vérificateur doit s’assurer de la qualité du visa 1

dépenses (Bons de Commande de la dépense :
et Bons de Caisse) • existence d'une notification mentionnant le
crédit ouvert et l'imputation,
• qualité et de la signature de l’ordonnateur,
• visa du contrôleur financier et du comptable,
• exactitude du calcul des précomptes,
• caractère libératoire (l’acquit),
• existence des pièces justificatives nécessaires
(voir arrêté n°1863 du 08 Juin 2014 portant mise
à jour de la nomenclature des pièces
justificatives des dépenses de l’Etat).
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PI", "Situation des
dépenses des autorités administratives et des
services régionaux", Onglet "DEPENSES SUR
NOTIF"
La vérification des 2 Dépenses La vérification des Mandats Communaux exige 1
dépenses communales l’existence du budget initial, du budget
(Mandats complémentaire, des décisions modificatives et
Communaux) des arrêtés de transferts s’il y a lieu ; ainsi qu’un
extrait de la situation du budget à partir du
logiciel EL KHAZIN. A ce titre, le contrôle doit
porter sur :

• L’exercice budgétaire auquel se rattache

la dépense ;
• La signature du Maire ou de son délégué
;
• La disponibilité des crédits ;
• L’imputation budgétaire ;
• Le calcul des précomptes ;
• Le visa et la signature du comptable ;
• La date du mandat ;
• L’acquit libératoire ;
• Les pièces justificatives nécessaires (bon de
commande, facture, attestation de service fait ou
le Bordereau de livraison, états de paiement…etc.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 34

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Le cas échéant, le vérificateur doit contrôler le
calcul des retenues,
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PI", "Situation des
dépenses communales", Onglet "DEP COMM"

La vérification des 3 Les dégagements de Il s'agit de fonds en espèce et chèques versés par 1
dépenses fonds au Trésor les postes comptables au Trésor Public.
Public Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation des
dépenses communales", Onglet "DEP COMM"

La vérification des 4 Les couvertures des Couvertures des patentes interurbaines ; 1

dépenses transferts Couvertures des subventions accordées par l'Etat
ou les programmes intervenant au profit des
communes.
Couvertures des tonnages débarqués pour les
communes à Nouakchott.
Outil : Fichier Excel "TR ET PI",
"Situation FRD", Onglet "SIT FRD"
"Situation des dégagements de fonds", Onglet
"DEG FONDS"

La vérification des 5 Autres Situations à Le vérificateur doit produire : 1

dépenses produire • Une situation des retenues ;
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation des
précomptes", Onglet "SIT RETENUES"
• Une situation récapitulative des dépenses
par nature ;
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "situation
récapitulative des dépenses par nature", Onglet
"RECAP DEPENSES"
• Une situation des disponibles communaux
dûment approuvée et signée par les Maires. Ces
situations doivent être corroborées par les états
issus de BEIT EL MAL.
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation de
disponible communal", Onglet "DISP COMMUNE
X"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 35

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 6 vérification des Assurer que les pensions ??????????????????? 1
dépenses Pensions

Réalisation des 1 Etablir une situation Elle vise à suivre pour une période déterminée 1
situations annexes des Quittanciers l’approvisionnement en Quittanciers et
vierges l’utilisation de ceux-ci, afin de dégager le stock
des quittances et des quittanciers vierges.
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation de
suivi des quittanciers", Onglet "SIT SUIVI
QUITTANCIERS"

Réalisation des 2 Etablir une situation C’est une situation mensuelle qui retrace le stock 1
situations annexes du suivi des Timbres en valeurs inactives. Ce stock est déterminé en
Fiscaux déduisant les ventes du stock initial et ajoutant
les approvisionnements en timbres tout au long
du mois (le Stock mensuel = (le stock initial + les
approvisionnements) – les ventes).
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation de
suivi des timbres fiscaux", Onglet "SIT SUIVI TF"

Réalisation des 3 Un état de C’est une situation qui détermine fidèlement le 1

situations annexes rapprochement solde en banque. Elle tient compte des chèques à
bancaire encaisser et des chèques à décaisser.

Réalisation des 4 Situation des C'est une situation qui retrace toutes les 1
situations annexes quittances annulées quittances annulées. Cependant, l’annulation
d’une quittance (détachée ou non du quittancier),
doit être motivée. Toutefois, l’annulation d’une
quittance déjà détachée ne doit pas être tolérée.
Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Situation des
quittances annulées", Onglet "SIT QUITT
ANNULEES"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 36

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La détermination du 1 Le procès-verbal de Il synthétise les résultats de la vérification. Il 1
solde vérification détermine le solde d’un poste à une date donnée.
Le PV indique, le cas échant, la décomposition du
solde et mentionne expressément sa qualification
et sa nature.
Le PV doit comporter obligatoirement les
mentions suivantes :
• le solde antérieur au jj/mm/aaaa,
• le total des recettes du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le total des dépenses du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le solde au jj/mm/aaaa.

Le solde peut être composés de différents

éléments :
• Espèces
• Chèques à encaisser
• Avoirs en Banques
• Compte au Trésor Public
• Timbres fiscaux
• Billets hors usages

Le vérificateur doit s’assurer de la réalité du

solde, quel que soit sa nature.

Outil : Fichier Excel "TR ET PI", "Procès Verbal

de vérification", Onglet "PV"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 37

 Vérification Autres Postes de Recettes

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 29/12/2015

Date de mise à jour :

Dossier : Autres postes de recettes

Outre les Perceptions des douanes, les postes de recettes
sont : la Perception des Domaines, la Perception du Bureau
d’Enregistrement et des Timbres (BET), la perception du
Ministère de l’Intérieur et de la Décentralisation (MID), la
perception du Ministère de l’Equipement et du Transport
(MET) ainsi que les Services de l’Action en Recouvrement
(SAR) et les Centre Des Impôts (CDI).
Les principes et les procédures de vérification des postes de
Observations recettes se différencient suivant les spécificités des postes.
Généralement, la vérification de ceux-ci porte toujours sur
le dépouillement des recettes et le suivi des dégagements
de fonds (toutes les recettes doivent être dégagées).
A l’exception de la situation de crédit d’impôt, l’état de
rapprochement, la situation de devises en caisse et la
situation de gain ou de perte de change qui sont spécifiques
pour certains postes, les situations (annexes) relatives à la
vérification des postes de recettes sont identiques.
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 38

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Dépouillement des 1 Calcul des recettes Il s'agit de totaliser les recettes encaissées par le 1
recettes poste comptable depuis le dernier arrêté de
vérification. Ce calcul est effectué sur la base des
quittances.

Dépouillement des 2 Confrontation des Il s'agit de comparer le montant des quittances 1

recettes montants des avec les titres correspondants. En même temps
quittances avec les le vérificateur s'assure de la validité formelle des
titres correspondants titres de recettes (visa et signature du service
émetteur, compatibilité des informations entre
les titres et les quittances et exacte liquidation du
montant de la recette).

Dépouillement des 3 Cas particulier de la Vérifier la comptabilisation des gains ou des 1

recettes perception du pertes de change pour la délivrance des visas
Ministère de contre paiement en devises.
l'intérieur et de la Il existe des recettes issues de la délivrance des
Décentralisation visas dont les titres sont émis par le chef de
centre d'état civil et dont le montant peut être
perçu en devises. Le taux de change appliqué est
alors un taux forfaitaire fixé par circulaire à 320
UM pour 1 euro et 260 UM pour 1 dollar. Après le
change des devises à la BCM, contre un bulletin
de change, la différence entre le taux forfaitaire
et le cours du jour, constitue le gain ou la perte
de change. Cette différence doit être
comptabilisée.
Dégagement de fonds 1 Le contrôle des Le vérificateur s'assure, selon une récapitulation 1
dégagements de par nature, que toutes les recettes encaissées
fonds depuis la dernière vérification ont été dégagées
et que ces dégagements sont couverts par le
Trésor Public (Pour les dégagements en espèces,
une quittance de la caisse centrale du montant
de l'Avis de Débit ; pour les chèques, une
décharge de la division des recettes sur le
bordereau d'envoi des chèques).
Les quittances et les bordeaux de décharge sont
corroborés par les avis de crédit émis par le
service de la centralisation comptable.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 39

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Dégagement de fonds 2 Le Contrôle Le vérificateur procédera à une comparaison 1
Comptable entre la liste des recettes et des dégagements de
fonds établie par ses soins et celle des opérations
comptabilisées dans BEIT El MAL et El JIBAYA
pour les postes de la DGI , ou toute autre source
d'information comptable.
Puis le vérificateur veille à la centralisation des
dégagements de fonds au niveau central à partir
du compte 582.

Dégagement de fonds 3 Cas particulier de la Les dégagements de fonds en devises de la 1

perception du perception du MID sont réalisés auprès de la BCM
Ministère de qui délivre en contrepartie des Avis de Crédit.
l'Intérieur et de la
Décentralisation
(MID)

Les éléments 1 les situations ???????????????????????????? 1

constitutifs du spécifiques à certains
rapport postes

Les éléments 2 Les situations ??????????????????????????????? 1

constitutifs du communes à tous les
rapport postes

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 40

 Vérification des Trésoreries régionales et les Perceptions
de Nouakchott

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 15/12/2015

Date de mise à jour : 18/02/2016

Dossier : Trésoreries régionales et Perceptions de Nouakchott

La vérification d’une trésorerie ou d’une Perception nécessite
préalablement la collecte des informations au niveau central.

Le travail du Vérificateur porte sur :

1/La Vérification des Recettes :

Chaque recette doit faire l’objet d’un titre de recette et d’une

quittance. Le montant et la nature de la quittance doit être
impérativement conforme au titre de recette. Pour la
vérification des recettes, le vérificateur doit effectuer un
dépouillement des recettes.

2/ La Vérification des dépenses:

Chaque dépense doit être assortie des pièces justificatives

Observations nécessaires à son paiement. Pour les dépenses proprement
dites il s'agit de bons de commandes pour les dépenses de
l'Etat (pour les Trésoreries) et des mandats communaux pour
les dépenses communales (Perceptions). Pour les opérations
de dégagements de fonds et les transferts la pièce
justificative est constituée d'un avis de crédit, d'un avis de
débit ou d'une quittance.

3/La détermination du solde :

C'est l'opération qui consiste à déterminer le solde et à le

décomposer comme suit :
 Espèces
 Compte TG
 Timbres fiscaux
 Billets hors usage

Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 41

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Préparation de la 1 Le dernier rapport de Il sert de repère de vérification pour le solde 1
mission de vérification et/ou de d'entrée et la situation des quittances vierges.
vérification passation de service

Préparation de la 2 La situation des C'est une situation de prise en charge des 1

mission de approvisionnements quittanciers, fournie par la caisse centrale. Le
vérification en Quittanciers vérificateur doit s'assurer de l'existence de
l'ensemble des quittanciers pris en charge.

Préparation de la 3 Rechercher toute Supports, annexes, rapports précédents, etc. En 1

mission de autre information cas de passation de service, il est nécessaire
vérification jugée utile pour la d'avoir la note de service de nomination du
réussite de la mission comptable entrant.

La vérification des 1 Réaliser un Permet de catégoriser les recettes par nature 1

Recettes dépouillement des (Recettes de l'Etat ou Recettes communales), et
recettes d'établir toutes les situations rattachées à la
vérification des recettes.

La vérification des 2 Etablir une situation Pour chaque Quittancier utilisé, cette situation 1
Recettes des recettes par fait ressortir la catégorie, le numéro d'ordre, le
Quittancier début et la fin du Quittancier ainsi que le montant
arrêté.
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC",
"Recettes par Quittancier", Onglet "Recettes".

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 42

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 3 Etablir une situation Récapitule les approvisionnements reçus par le 1
Recettes des poste et provenant du Trésor pendant la période
approvisionnements vérifiée. Le vérificateur dispose, comme source,
de fonds les informations détenues au niveau de la paierie
des dépenses déconcentrées de l’Etat ou de la
division des agences au sein de la Direction de la
Centralisation Comptable. Il doit s'assurer que
tous les approvisionnements ont fait l'objet de
quittances. Outil : Fichier EXCEL "TR ET
PERCEPTIONS NKC ", "Situation de suivi des
approvisionnements", Onglet "SIT
APPROVISIONNEMENT"
La vérification des 4 Vérification des Chaque transfert doit faire l'objet d'une quittance 1
Recettes transferts des et d'un avis de crédit provenant du Trésor. Il
subventions aux s'agit notamment des fonds régionaux de
communes pour la développement, du tonnage débarqué, patente et
vérification d’une d'autres transferts de programmes.
perception

La vérification des 5 Produire une La situation des recettes communales est extraite 1
Recettes situation des recettes de l’état de dépouillement des recettes, les
communales pour la données issues de cet état sont complétées par
vérification d’une certains éléments tels que le numéro de
perception bordereau, le numéro de titre de recettes,
l’imputation budgétaire, le libellé, la partie
versante et le montant. Le vérificateur contrôle la
présence de la signature de Maire sur les titres
de recette et l'exercice auquel se rattache
l'opération.
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PERCEPTIONS
NKC", "Situation des recettes communales",
Onglet "SIT RECETTES COMM"
La vérification des 6 Le cas échéant, Situation extraite du compte 581 1
Recettes produire une (approvisionnement), le rejet doit faire l'objet
situation des rejets d'une quittance au niveau du poste comptable.
comptables

La vérification des 1 Dépenses de l’Etat Le vérificateur doit s’assurer de la qualité du visa 1

dépenses (Bons de commande de la dépense :
et Bons de Caisse) • présence d'une notification mentionnant le
pour la vérification crédit ouvert et l'imputation,
d’une Trésorerie • qualité et la signature de l’ordonnateur,
• visa du contrôleur financier et du
comptable,
• exactitude du calcul des précomptes,
• caractère libératoire (l’acquit),
• existence des pièces justificatives
nécessaires (voir arrêté n°1863 du 08 Juin 2014
portant mise à jour de la nomenclature des
pièces justificatives des dépenses de l’Etat).
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PERCEPTION NKC",

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 43

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
"Situation des dépenses des autorités
administratives et des services régionaux",
Onglet "DEPENSES SUR NOTIF"

La vérification des 2 Dépenses La vérification des Mandats Communaux exige 1

dépenses communales l’existence du budget initial, du budget
(Mandats complémentaire, des décisions modificatives et
Communaux) pour la des arrêtés de transferts, s’il y a lieu, ainsi qu’un
vérification d’une extrait de la situation du budget à partir du
Perception logiciel EL KHAZIN. A ce titre, le contrôle doit
porter sur :

• l’exercice budgétaire auquel se rattache

la dépense,
• la signature du Maire ou de son délégué,
• la disponibilité des crédits,
• l’imputation budgétaire,
• le calcul des précomptes,
• le visa et la signature du comptable,
• la date du mandat,
• l’acquit libératoire,
• les pièces justificatives nécessaires (bon de
commande, facture, attestation de service fait ou
le Bordereau de livraison, états de
paiement…etc.).

Le cas échéant, le vérificateur doit contrôler le

calcul des retenues.
Outil : Fichier EXCEL "TR ET PERCEPTIONS
NKC", "Situation des dépenses communales",
Onglet "DEP COMM"
La vérification des 3 Les dégagements de Il s'agit de fonds en espèces et chèques versés 1
dépenses fonds au Trésor par les postes comptables au Trésor Public.
Public Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC",
"Situation des dépenses communales", Onglet
"DEG FONDS"

La vérification des 4 Les couvertures des  Couvertures des patentes interurbaines, 1

dépenses transferts pour une  couvertures des subventions accordées par
Perception l'Etat ou les programmes intervenant au
profit des communes,
 couvertures des tonnages débarqués pour les
communes à Nouakchott.

Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTION NKC",

"Situation FRD", Onglet "SIT FRD"
"Situation des dégagements de fonds", Onglet
"DEG FONDS"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 44

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La vérification des 5 Autres situations à Le vérificateur doit produire : 1
dépenses produire • une situation des retenues,
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"Situation des précomptes", Onglet "SIT
RETENUES"
• une situation récapitulative des dépenses
par nature,
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"situation récapitulative des dépenses par
nature", Onglet "RECAP DEPENSES"
• une situation des disponibles communaux
dûment approuvés et signés par les Maires.
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"Situation de disponible communal", Onglet
"DISP COMMUNE X"
Réalisation des 1 Etablir une situation Elle vise à suivre pour une période déterminée 1
situations annexes des Quittanciers l’approvisionnement en Quittanciers et
vierges l’utilisation de ceux-ci afin de dégager le stock
des quittances et des quittanciers vierges.
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"Situation de suivi des quittanciers", Onglet "SIT
SUIVI QUITTANCIERS"

Réalisation des 2 Etablir une situation C’est une situation mensuelle qui retrace le stock 1
situations annexes du suivi des Timbres en valeurs inactives. Ce stock est déterminé en
Fiscaux déduisant les ventes du stock initial et les
approvisionnements en timbres tout au long du
mois (le Stock mensuel = (le stock initial + les
approvisionnements) – les ventes).
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"Situation de suivi des timbres fiscaux", Onglet
"SIT SUIVI TF"

Réalisation des 3 Un état de C’est une situation qui détermine fidèlement le 1

situations annexes rapprochement solde en banque. Elle tient compte des chèques à
bancaire si nécessaire encaisser et des chèques à décaisser.

Réalisation des 4 Situation des C'est une situation qui retrace toutes les 1
situations annexes quittances annulées quittances annulées. L’annulation d’une
quittance, qu’elle soit détachée ou non, doit être
motivée. Toutefois, l’annulation d’une quittance
déjà détachée ne doit pas être tolérée.
Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",
"Situation des quittances annulées", Onglet "SIT
QUITT ANNULEES"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 45

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
La détermination du 1 le procès-verbal de Il synthétise les résultats de la vérification. Il 1
solde vérification détermine le solde d’un poste à une date donnée.
Le PV indique, le cas échant, la décomposition du
solde et mentionne expressément sa qualification
et sa nature.
Le PV doit comporter obligatoirement les
mentions suivantes :
• le solde Antérieur au jj/mm/aaaa,
• le total des recettes du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le total des dépenses du jj/mm au
jj/mm/aaaa,
• le solde au jj/mm/aaaa.

Le solde peut être composé de différents

éléments :
• Espèces
• Chèques à encaisser
• Avoirs en Banque
• Compte au Trésor Public
• Timbres fiscaux
• Valeurs de caisse
• Billets hors usages

Le vérificateur doit s’assurer de l’existence du

solde quelle que soit sa forme ou sa nature.

Outil : Fichier Excel "TR ET PERCEPTIONS NKC ",

"Procès Verbal de vérfication", Onglet "PV"

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 46

 Vérification des Régies

Nom du questionnaire :

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 29/12/2015

Date de mise à jour :

Dossier : Vérification Régies

L’article 3 de l’Arrêté R-165 du 12 Décembre 1993 relatif aux
régies d’avances et des recettes des organismes publics
prévoit que la création d’une régie de recettes doit être
motivée, soit par la nécessité de collecter certains produits
du budget directement auprès des redevables, soit par
l’intérêt de multiplier les points de collecte, quand
l’intervention du comptable public assignataire s’avère
difficile en raison de son implantation.
La création d’une régie d’avance est réservée au paiement de
dépenses de faible importance ou de dépenses de nature
particulière et urgente.
En référence aux articles 18 et 19 de l’arrêté susmentionné,
la Direction de l’Audit et du Contrôle Interne du Trésor fait
partie des organes de contrôle habilités à vérifier et arrêter
les régies d’avances et des recettes des organismes publics :
ART 18 : Les régisseurs de recettes et d’avances sont soumis
Observations aux contrôles du comptable public assignataire et de
l’ordonnateur délégué pour ce qui concerne le budget Etat et
du comptable principal s’agissant des établissements publics
à caractère administratif et des collectivités locales, auprès
desquels ils sont placés.
Ils sont également soumis aux vérifications de l’inspection
Générale des Finances et à celles des corps de contrôle
compétents habilités à contrôler sur place le comptable public
assignataire.

ART 19: Le comptable public assignataire est tenu d’exercer

au moins une fois par an un contrôle inopiné sur place des
régies de recettes ou d’avances qui lui sont rattachées.

Ainsi, les régies d’avances et de recettes sont vérifiées au

moins une fois par an, sur un ordre de mission du Directeur
Général du Trésor et de la Comptabilité Publique.
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 47

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Régie d'avance 1 Les pièces  L'arrêté portant création de la régie, 1
constitutives de la  le relevé de compte DFT,
régie  les demandes de règlement immédiat
précisant le montant des alimentations de la
régie (extraites du système RACHAD).

Régie d'avance 2 Vérification des La vérification d’une régie d’avance porte 1

dépenses essentiellement sur :
 le visa de l’ordonnateur et du régisseur sur
les mandats,
 l’existence des pièces justificatives des
dépenses (devis, factures, Bordereaux de
livraison ou attestation du service fait,
contrats, …etc. ;
 le contrôle de la liquidation de la dépense,
 le respect des imputations budgétaires,
 la disponibilité des crédits budgétaires,
 l’acquit libératoire du bénéficiaire,
 le calcul et le versement des précomptes,
 la présence des quittances relatives au
versement des précomptes aux services des
impôts, en s'assurant que ces quittances
relèvent bien des quittanciers pris en charge
par le service des impôts concerné,
 le respect du plafond de paiement en espèces
(décret 2000-02 15 janvier 2000),
 la présence des numéros de chèque en
paiement des mandats sur le relevé du
compte DFT et la concordance des montants.

Régie d'avance 3 Rapport de Enfin, les vérificateurs doivent élaborer, après le 1

vérification versement des précomptes et du solde de la
régie, un rapport de vérification. Ils doivent
également annuler les chéquiers mis à la
disposition du régisseur. Ces chéquiers doivent
être déchargés avec les pièces justificatives des
dépenses à la Paierie Général du Trésor.

3 copies du rapport : DACIT, régisseur et

l'ordonnateur du budget

Le rapport comprend :
 la date de la vérification,
 la période de vérification,
 le nom du vérificateur,
 la référence à l'arrêté organisant les régies
d'avance (R165 12 décembre 1993),
 la présentation de la régie (numéro de la
régie, l'objet de la régie, le plafond, les
imputations budgétaires ciblées par la régie,

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 48

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
le nom du régisseur),
 la situation des recettes sur l'ensemble des
DRI,
 la situation des dépenses payées par chèque,
 la situation des dépenses payées en espèces,
 la situation des alimentations de la caisse par
chèque DFT,
 la détermination du solde,
 la liquidation des précomptes et le versement
des précomptes,
 les observations et les recommandations du
vérificateur.

Régie d'avance 4 Les annexes au  situation des recettes, 1

rapport  situation des dépenses,
 copies des quittances des versements des
précomptes,
 copies des quittances de versements à la
caisse centrale,
 copies de l’arrêté de création de la régie,
 relevé de compte bancaire au 31/12 de
l'année en question,
 en cas d'anomalie, toutes les pièces
justificatives de l'anomalie.

Régie de recettes 1 Les pièces S’agissant des régies de recettes, l’auditeur et/ou 1
justificatives de la le vérificateur doit acquérir la documentation
régie nécessaire telle que :
 l’arrêté de nomination du régisseur ou de
création de la régie,
 le PV d’attribution des valeurs inactives,
 la prise en charge des Quittanciers, le cas
échéant.

Régie de recettes 2 Vérification des En ce qui concerne la vérification, l’Auditeur et/ou 1

recettes le vérificateur doit examiner La conformité entre
:
• Les liquidations et les recouvrements ;
• Les recouvrements et les versements ;
• Les versements et la consommation des
valeurs inactives

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 49

 Supervision de la Passation de Service

Catégorie : Sécurité et fiabilité des opérations

Nom du responsable :

Date de création : 29/12/2015

Date de mise à jour :

Dossier : Supervision de la passation de service

A l’occasion de chaque passation de service, une vérification
doit être effectuée, afin d’arrêter les états financiers, de
réaliser l’inventaire du matériel et d’établir la situation des
effectifs du poste comptable.
Observations Un procès-verbal de passation de service signé
conjointement par le comptable entrant, le comptable sortant
et le superviseur doit être établi. En cas d’absence du
comptable sortant, un recours à un officier de la police
judiciaire peut avoir lieu.
Notation

Note Minimum : 1
Note maximum : 4

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 50

 Contenu

Chapitre N° Question Explication Coeff.

Documentation à 1 Documentation  La note de service valant nomination 1
produire constitutive du  le dernier PV de vérification
procès verbal de  la situation de trésorerie des communes
passation de service.  situation des quittanciers vierges
 situation de carnets de chèques bancaires
 situation des carnets des avis de débit et de
crédit
 stock des carnets de bon de commande

Documentation à 2 Documentation liée à  relevé de la caisse du jour 1

produire la situation de caisse  valeurs de caisse
et de banque  les billets hors usage
 situation des timbres fiscaux de l'Etat
 relevé du compte bancaire précisant le solde
au jour de la passation

Documentation à 3 Dépenses en instance  situation des pensionnés non payés 1

produire  situation des notifications de crédits
budgétaires en instance
 situation des mandats communaux en
instance
 situation des hors caisse

Documentation à 4 Archives communales  spécimens de signature des ordonnateurs 1

produire  arrêtes de nomination des maires
 délégations de pouvoir aux adjoints

 délibérations des conseils municipaux

approuvant les budgets
 les budgets communaux (initiaux,
complémentaires)
 décisions modificatives, arrêtes de transfert

 arrêtés de nomination des régisseurs

communaux
 situation des valeurs inactives des communes

 les mandats payés

 Les titres de recettes

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 51

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
Documentation à 5 autres archives  situation des quittanciers épuisés 1
produire  copies des bons de commande et leurs pièces
justificatives

Documentation à 6 Inventaire du  Inventaire contradictoire du matériel et du 1

produire matériel et situation mobilier
des personnels  situation de l'effectif

Documentation à 7 Conclusions Le PV de passation doit comporter les éléments 1

produire suivants :
 le nom du percepteur entrant,
 le nom de l'auditeur ou du vérificateur chargé
de la passation,
 la date de la passation,
 le numéro d'ordre de mission,
 le numéro de la note de service valant
nomination de l'entrant,
 le solde et la décomposition du solde.
En annexe le PV de passation comprend les
documents suivants :
 situation des quittanciers vierges et épuisés,
 la situation des disponibilités communales,
 la situation des chéquiers,
 le décompte des carnets de bon de
commande et des carnets des avis de débit et
de crédit,
 la situation des hors caisse,
 la situation des timbres de l'Etat et des
valeurs inactives des communes,
 la situation des mandats communaux payés
et en instance,
 la situation des notifications de crédit en
instance,
 la situation des pensions non payées,
 la situation des matériels et du mobilier,
 la situation du personnel

Faire 3 copies du PV de passation signées par le

percepteur entrant et le percepteur sortant,
contresigné par le vérificateur ou l'auditeur
chargé de la passation. Une copie pour l'entrant,
le sortant et le Trésor (DACIT)

Préparer une lettre adressée à la banque

l'informant du changement du titulaire du compte
et comportant les spécimens de signature du
comptable entrant (activation) et du comptable

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 52

 Chapitre N° Question Explication Coeff.
sortant (résiliation)

Toutes les situations doivent être signées par le

comptable entrant, le comptable sortant et
l'auditeur ou le vérificateur chargé de la
passation

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 53

 CODE DE DEONTOLOGIE

Ce code de déontologie concerne tous les personnels de la DACI. Il garantit la

probité et la crédibilité des missions.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 54

 Le Code de déontologie de la Direction de l’audit et du
contrôle interne

PREAMBULE :

Compte tenu de l’importance de l’audit pour donner notamment une assurance

objective sur les processus de collecte, de contrôle et de gestion des fonds publics, la
Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique se dote d’un code de
déontologie qui définit les valeurs éthiques partagées par la DACI.

Le code de déontologie inclut deux composantes essentielles :

1. Des principes fondamentaux pertinents pour la pratique de l’audit ;

2. Des règles de conduite décrivant les normes de comportement attendues
des auditeurs. Ces règles sont une aide à la mise en œuvre pratique des principes
fondamentaux.

Le présent code est directement inspiré du Code de déontologie élaboré par l’Institut
des Auditeurs Internes (I.I.A.).
Les éléments qu’il comporte s’ajoutent aux valeurs et principes portés par le statut
général de la fonction publique.

Le code de déontologie s'applique à tous le personnel de la DACI.

PRINCIPES FONDAMENTAUX

Le rattachement de la DACI au Directeur Général du Trésor et de la Comptabilité

Publique, confère aux auditeurs l’indépendance nécessaire à la conduite de leurs
missions, à l’égard des structures et entités auditées.

Les services opérationnels et fonctionnels susceptibles d’être audités doivent mettre à

disposition des auditeurs l’ensemble des informations, documents, systèmes
d’information, locaux, biens et personnes qui ont un rapport direct ou indirect avec
l’objet de la mission d’audit.

Les documents et les informations confiés à l’audit durant les missions seront traités
avec le niveau de confidentialité et d’intégrité requis.

Conformément au Code de déontologie des auditeurs, ils doivent respecter et appliquer

les quatre principes fondamentaux suivants :

1. Intégrité :

L’intégrité des auditeurs est à la base de la confiance et de la crédibilité accordées à

leur jugement.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 55

 2. Objectivité :

Les auditeurs montrent le plus haut degré d’objectivité professionnelle en collectant,

évaluant et communiquant les informations relatives à l’activité ou au processus
examiné, et produisent des preuves d’audit à l’appui de leurs observations. Les
auditeurs évaluent de manière équitable tous les éléments pertinents et ne se laissent
pas influencer dans leur jugement par leurs propres intérêts ou par autrui.

3. Confidentialité :

Les auditeurs respectent la valeur et la propriété des informations qu’ils reçoivent ; ils
ne divulguent ces informations qu’avec les autorisations requises.

4. Compétence :

Les auditeurs utilisent et appliquent les connaissances, les savoir-faire et expériences

requis pour la réalisation de leurs travaux.

Les modalités pratiques de mise en œuvre de ces principes fondamentaux sont

précisées dans le Code de déontologie des auditeurs de la Direction Générale du
Trésor et de la Comptabilité Publique.

RÈGLES DE CONDUITE

1. Intégrité :

Les auditeurs :
1.1. Doivent accomplir leur mission avec honnêteté, diligence et responsabilité.
1.2. Doivent respecter la loi et faire les révélations requises par les lois et les normes
d’audit.
1.3. Ne doivent pas sciemment prendre part à des activités illégales ou s’engager dans
des actes déshonorants pour la fonction d’audit ou pour la Direction Générale du Trésor
et de la Comptabilité Publique.
1.4. Doivent respecter les règles éthiques de la direction générale du Trésor et de la
Comptabilité Publique.

2. Objectivité :

Les auditeurs :
2.1. Ne doivent pas prendre part à des activités ou établir des relations qui pourraient
compromettre ou risquer de compromettre le caractère impartial de leur jugement.
2.2. Ne doivent rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre
leur jugement professionnel.
2.3. Doivent révéler tous les faits matériels dont ils ont connaissance et qui, s’ils
n’étaient pas révélés, auraient pour conséquence de fausser le rapport sur les activités
examinées.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 56

 3. Confidentialité :

Les auditeurs :
3.1. Doivent utiliser avec prudence et protéger les informations recueillies dans le cadre
de leurs activités.
3.2. Ne doivent pas utiliser ces informations pour en retirer un bénéfice personnel, ou
d’une manière qui contreviendrait aux dispositions légales ou porterait préjudice aux
valeurs de la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique.

4. Compétence :

Les auditeurs :
4.1. Doivent réaliser leurs travaux d’audit dans le respect des normes pour la pratique
professionnelle de l’audit, conformément à la charte d’audit.
4.2. Ne doivent s’engager que dans des travaux pour lesquels ils ont les
connaissances, le savoir-faire et l’expérience nécessaires.
4.3. Doivent toujours s’efforcer d’améliorer leur compétence, l’efficacité et la qualité de
leurs travaux.

Direction de l’audit et du contrôle interne Page 57