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Régime fiscal des activités agricoles et

d’élevages
Régimes spéciaux / 1 novembre 2023 / Affichages : 8230

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Sommaire

[Link]’est-ce qu’une activité agricole?

[Link]’est-ce qu’une activité d'élevage?
[Link] est fixé le revenu imposable?
[Link] est le mode de détermination du net imposable
[Link] des tarifs et charges d’exploitation par la commission de wilaya
[Link] sont les obligations déclaratives?
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[Link] sont les obligations de paiement?
AR
[Link] exonérations
1. Qu’est-ce qu’une activité agricole ?

Est de nature agricole toute activité liée au déroulement d'un cycle de croissance et de
reproduction d'un produit végétal ou animal.
Sont considérés comme revenus agricoles ceux réalisés dans :
Les activités agricoles et d‘élevage quel que soit leur caractère, élaboré ou traditionnel ;
Les activités avicoles;
Les activités apicoles ;
Les activités cuniculicoles ;
L‘exploitation des champignonnières en galeries souterraines ;
Les activités d’héliciculture ;
La production forestière concernant le liège , l’écorce et l’extraction de résine ;
L’exploitation des pépinières exerçant exclusivement l’activité de production de plants
arboricoles et viticoles ;
L’exploitation alfatière.

2. Qu’est-ce qu’une activité d'élevage?

Il s'agit de l'élevage des animaux de toutes espèces, notamment ovine, bovine, caprine,
cameline, équine.
Sont également considérées comme activités d'élevage, les activités avicoles, apicoles,
ostréicoles, mytilicoles et cuniculicoles.
Les activités avicoles et cuniculicoles ne sont considérées comme des activités d'élevage
qu'à la double condition:
qu'elles soient exercées par l'agriculteur lui même dans son exploitation;
qu'elles ne revêtent pas un caractère industriel.

Si ces deux conditions ne sont pas réunies, ces revenus relèvent de la catégorie des
bénéfices industriels et commerciaux.

[Link] est fixé le revenu imposable?

Les revenus agricoles servant de base à l’impôt sur le revenu sont déterminés, suivant les
tarifs et les charges liées à l’exploitation, fixés par la commission de wilaya. (Art. 10 du code
des procédures fiscales).
 mfdgi
Ces tarifs et charges sont fixés, selon le cas, par spéculation, par unité et par zone de
AR
potentialité, et ce, par wilaya et par commune ou un ensemble de communes.
Les modalités d’application sont déterminées par un arrêté conjoint du ministre chargé des
finances et du ministre chargé de l’ agriculture
Pour l’activité agricole, le revenu est déterminé pour chaque exploitation agricole, en
fonction :
De la nature des cultures ;
Des superficies implantées ;
Du rendement moyen.
Pour la détermination du rendement, il est tenu compte des procédés de cultivation,
d’irrigation et de la potentialité des terres cultivées.

La commission prévue à l’article 10 du présent code, détermine :

Le rendement moyen à l’hectare exprimé en quantité ;
Les tarifs moyens à l’hectare ou à l’unité lesquels, selon le cas, correspondent, à la
moyenne pondérée obtenue à partir d’un minimum et d’un maximum établis par wilaya
ou par commune ou par un ensemble de communes ;
Les charges à l’hectare. (Art. 7 ter du code des procédures fiscales)

Pour l’activité d’élevage, le revenu est fixé en fonction :

- du croît pour les espèces bovines, ovines, caprines, camelines ;
- du nombre ou des quantités réalisés pour les activités avicoles, cuniculicoles, hélicicultures
et les produits d’exploitation de champignonnières ;
- du nombre de ruches pour l’activité apicole. (Art. 7 quater du code des procédures
fiscales)

[Link] est le mode de détermination du net imposable

01 Impôts sur le revenu global
Pour l’activité agricole, le revenu net imposable correspond à la différence entre le
rendement moyen à l’hectare, exprimé en valeur, et les charges retenues, multipliée par la
superficie cultivée (Art. 38 du code des impôts directs)
Pour l‘activité d‘élevage, le revenu net imposable est obtenu en multipliant la valeur
vénale moyenne par le nombre de têtes par espèce, correspondant au croît, avec
application d‘un abattement de 60%.(Art. 39 du code des impôts directs)
Pour les activités avicoles, cuniculicoles, hélicicultures, et les produits d‘exploitation
de champignonnières, le revenu net imposable est déterminé par l‘application du tarif
 mfdgiselon le cas, au nombre d‘unités ou de quantités réalisées. (Art. 40 du code des
moyen,
AR
impôts directs)
Note : Le revenu ainsi obtenu est intégré dans le revenu global du contribuable×
et soumis à l’IRG par application du barème.

02 Taxe sur la valeur ajoutée

L’activité agricole se situe hors champ d’application de la Taxe sur la Valeur Ajoutée et
ce, conformément aux dispositions de l’article 1er du CTCA.
Toutefois, toutes les opérations intermédiaires de revente en gros de produits taxables
d’origine agricole ou assimilées sont imposables à la TVA.

[Link] des tarifs et charges d’exploitation par la

commission de wilaya
Les tarifs et les charges d'exploitation sont fixés par la commission de wilaya et sont
homologués par décision du Directeur Régional des Impôts, dans un délai de trente (30)
jours à compter de la date de clôture des travaux de la commission.

Dans le cas où la commission n’a pas siégé, les derniers tarifs homologués, sont reconduits,
pour une période qui ne saurait dépasser deux (02) ans

[Link] sont les obligations déclaratives?

Déclaration spéciale : série G n°15

Tout exploitant agricole ou éleveur est tenu de souscrire et de faire parvenir, à

l’inspecteur des impôts du lieu d’implantation de l’exploitation, au plus tard le 1er
mars de chaque année, une déclaration spéciale de leurs revenus agricoles.

Déclaration annuelle : série G n°1

Tout exploitant agricole ou éleveur est tenu de souscrire et de faire parvenir, à

l’inspecteur des impôts du lieu de leur domicile, au plus tard le 30 Avril de chaque
année, une déclaration globale

[Link] sont les obligations de paiement?

mfdgi L’acompte provisionnel : pour le paiement de l’impôt sur le revenu au titre AR
des
revenus agricoles, dont le montant est égal à 30% des cotisations mises à la
charge du contribuable concernant la dernière année au titre de laquelle il a été
imposé.

Il doit être acquitté au cours de l’année d’imposition du 20 septembre au 20 octobre

par bordereau avis de versement du lieu de situation de l’exploitation.

Le solde de liquidation : sur le revenu, tel qu’il résulte de la liquidation opérée

par les services des impôts est recouvré par voie de rôles exigibles le premier jour
du troisième mois suivant celui de leur mise en recouvrement.

Le minimum d’imposition : le montant de l’impôt dû ne peut être inférieur pour

chaque exercice et quel que soit le résultat réalisé à 10000DA. Ce minimum
forfaitaire est recouvré par voie de rôles exigibles le premier jour du troisième
mois suivant celui de leur mise en recouvrement.
Note : Les paiements effectués donnent lieu à un crédit d’impôt à imputer sur×
l’imposition définitive établie par les services fiscaux dont dépend le lieu de situation
du domicile.

[Link] exonérations
En matière d’IRG 

En matière du bénéfice des sociétés (IBS)et taxe sur l’activité professionnelle (TAP) 

En matière de TVA 

En matière de droits de timbre 

En matière de droits d’enregistrement 

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