Introduction à la comptabilité

- 12ième séance -

Guillaume BLIN
 Plan de la web conférence

1. L’organisation de la comptabilité
2. Les documents de synthèse
3. Comptabilité et environnement informatique
4. Fichiers de transmission de l’information
5.La prévention et la correction d’erreurs
Introduction à la comptabilité

1. L’organisation de la comptabilité
1. L’organisation de la
comptabilité
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
- Choisir un plan de compte
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
- Choisir un plan de compte
- Paramétrer la saisie et dématérialiser les données entrantes
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
- Choisir un plan de compte
- Paramétrer la saisie et dématérialiser les données entrantes
- Choisir une date de clôture
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
- Choisir un plan de compte
- Paramétrer la saisie et dématérialiser les données entrantes
- Choisir une date de clôture
- Rédiger un manuel des procédures comptables
 1. L’organisation de la
comptabilité
L’organisation comptable résulte des moyens utilisés pour tenir la
comptabilité.

Aujourd’hui les comptes sont le plus souvent tenus grâce à des

moyens informatiques.

L’organisation du travail comptable consiste à :

- Enchaîner les travaux comptables
- Choisir un plan de compte
- Paramétrer la saisie et dématérialiser les données entrantes
- Choisir une date de clôture
- Rédiger un manuel des procédures comptables
- Lettrer les comptes de tiers
 1.
L’organisation
de la
comptabilité
1. L’organisation de la
comptabilité
 1. L’organisation de la
comptabilité
Le livre journal et le grand-livre sont détaillés en autant de
journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que besoins.
 1. L’organisation de la
comptabilité
Le livre journal et le grand-livre sont détaillés en autant de
journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que besoins.

Les écritures comptabilisées dans le brouillard sont dites

provisoires. Elles deviennent définitives lorsqu’elles sont
validées.
 1. L’organisation de la
comptabilité
Le livre journal et le grand-livre sont détaillés en autant de
journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que besoins.

Les écritures comptabilisées dans le brouillard sont dites

provisoires. Elles deviennent définitives lorsqu’elles sont
validées.

Les écritures validées doivent être centralisées une fois par mois
au moins sauf cas de simplification pour une centralisation tous
les trimestres ( deux des trois seuils suivants :
total bilan < 1 000 000, CA <2 000 000 et – 50 salariés)
 1. L’organisation de la
comptabilité
Le livre journal et le grand-livre sont détaillés en autant de
journaux auxiliaires et de livres auxiliaires que besoins.

Les écritures comptabilisées dans le brouillard sont dites

provisoires. Elles deviennent définitives lorsqu’elles sont
validées.

Les écritures validées doivent être centralisées une fois par mois
au moins sauf cas de simplification pour une centralisation tous
les trimestres ( deux des trois seuils suivants :
total bilan < 1 000 000, CA <2 000 000 et – 50 salariés)

Les écritures validées pour être annulées doivent être contre-

passées puis ressaisies.
1. L’organisation de la
comptabilité
 1. L’organisation de la
comptabilité
Les journaux à utiliser sont les suivants :
 1. L’organisation de la
comptabilité
Les journaux à utiliser sont les suivants :
Journaux Opérations concernées
Journal des achats Achats au comptant ou à crédit et avoirs
reçus
Journal des ventes Ventes au comptant ou à crédit et avoir émis

Journal de banque Règlements reçus ou effectués hors

espèces. Retraits ou Apports.
Journal de caisse Règlements reçus ou effectués en espèces.
Retraits ou Apports.
Journal des opérations divers Autres opérations exemple : TVA /paie..
Journal des AN Reprise de la situation comptable de
l’exercice précédent
 1. L’organisation de la
comptabilité
Les journaux à utiliser sont les suivants :
Journaux Opérations concernées
Journal des achats Achats au comptant ou à crédit et avoirs
reçus
Journal des ventes Ventes au comptant ou à crédit et avoir émis

Journal de banque Règlements reçus ou effectués hors

espèces. Retraits ou Apports.
Journal de caisse Règlements reçus ou effectués en espèces.
Retraits ou Apports.
Journal des opérations divers Autres opérations exemple : TVA /paie..
Journal des AN Reprise de la situation comptable de
l’exercice précédent
La division du journal présente cependant le risque de double enregistrement
des opérations qui intéressent deux journaux. Ce problème se trouve résolu
avec l’utilisation du compte spécifique 580. Virements internes.
1. L’organisation de la
comptabilité
 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
Les entreprises n’ont pas l’obligation de clôturer leurs comptes au
31/12. Elles peuvent choisir une date en phase avec leur cycle
d’exploitation.
 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
Les entreprises n’ont pas l’obligation de clôturer leurs comptes au
31/12. Elles peuvent choisir une date en phase avec leur cycle
d’exploitation.

Rédaction d’un manuel de procédure

 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
Les entreprises n’ont pas l’obligation de clôturer leurs comptes au
31/12. Elles peuvent choisir une date en phase avec leur cycle
d’exploitation.

Rédaction d’un manuel de procédure

Le manuel de procédure comptable fixe dans le respect de la
règlementation en vigueur, les règles de numérotation de
circulation et de classement et d’archivage des pièces
comptables.
 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
Les entreprises n’ont pas l’obligation de clôturer leurs comptes au
31/12. Elles peuvent choisir une date en phase avec leur cycle
d’exploitation.

Rédaction d’un manuel de procédure

Le manuel de procédure comptable fixe dans le respect de la
règlementation en vigueur, les règles de numérotation de
circulation et de classement et d’archivage des pièces
comptables.
Il fixe également les règles d’enregistrement propres à l’entreprise.
 1. L’organisation de la
comptabilité
Choix d’une date de clôture
Les entreprises n’ont pas l’obligation de clôturer leurs comptes au
31/12. Elles peuvent choisir une date en phase avec leur cycle
d’exploitation.

Rédaction d’un manuel de procédure

Le manuel de procédure comptable fixe dans le respect de la
règlementation en vigueur, les règles de numérotation de
circulation et de classement et d’archivage des pièces
comptables.
Il fixe également les règles d’enregistrement propres à l’entreprise.
Il a pour objectif de faciliter le contrôle des comptes par le contrôle
interne.
Introduction à la comptabilité

2. Les documents de synthèse

2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
- Le compte de résultat
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
- Le compte de résultat
- Les annexes
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
- Le compte de résultat
- Les annexes

Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de

l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux
propres.
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
- Le compte de résultat
- Les annexes

Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de

l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux
propres.

Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de

l’exercice, sans qu’il soit tenu compte de leur date
d’encaissements ou de paiement. Il fait apparaître, par différence
après déduction des amortissements et des provisions, le bénéfice
ou la perte de l’exercice.
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels comprennent :

- Le bilan
- Le compte de résultat
- Les annexes

Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de

l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux
propres.

Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de

l’exercice, sans qu’il soit tenu compte de leur date
d’encaissements ou de paiement. Il fait apparaître, par différence
après déduction des amortissements et des provisions, le bénéfice
ou la perte de l’exercice.

L’annexe complète et commente l’information donnée par le bilan

et le compte de résultat.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les documents de synthèse ou états financiers ou comptes

annuels sont présentés sous l’un des deux systèmes prévus
par le PCG.
 2. Les documents de synthèse

Les documents de synthèse ou états financiers ou comptes

annuels sont présentés sous l’un des deux systèmes prévus
par le PCG.

• Système de base (Entreprises de moyenne ou grande dimension)

 2. Les documents de synthèse

Les documents de synthèse ou états financiers ou comptes

annuels sont présentés sous l’un des deux systèmes prévus
par le PCG.

• Système de base (Entreprises de moyenne ou grande dimension)

• Système abrégé (Petites entreprises qui peuvent opter pour le système
de base)
 2. Les documents de synthèse

Les documents de synthèse ou états financiers ou comptes

annuels sont présentés sous l’un des deux systèmes prévus
par le PCG.

• Système de base (Entreprises de moyenne ou grande dimension)

• Système abrégé (Petites entreprises qui peuvent opter pour le système
de base)

La structure générale des documents de synthèse ne diffère pas

d’un système à un autre, en revanche le nombre de postes
varie, le système abrégé occupant une place singulière
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Toute personne physique ou morale ayant la qualité de

commerçant est assujettie à l’obligation d’établir des comptes
annuels.
 2. Les documents de synthèse

Toute personne physique ou morale ayant la qualité de

commerçant est assujettie à l’obligation d’établir des comptes
annuels.
Il s’agit principalement des commerçants personnes physiques et
des sociétés commerciales (sociétés en nom collectif : SNC,
sociétés à responsabilité limitée : SARL, sociétés anonymes :
SA et SAS).
 2. Les documents de synthèse

Toute personne physique ou morale ayant la qualité de

commerçant est assujettie à l’obligation d’établir des comptes
annuels.
Il s’agit principalement des commerçants personnes physiques et
des sociétés commerciales (sociétés en nom collectif : SNC,
sociétés à responsabilité limitée : SARL, sociétés anonymes :
SA et SAS).

Cependant des personnes morales de droit privé, non

commerçantes, qui exercent une activité économique et qui ont
une certaine taille sont également concernées.
 2. Les documents de synthèse

Toute personne physique ou morale ayant la qualité de

commerçant est assujettie à l’obligation d’établir des comptes
annuels.
Il s’agit principalement des commerçants personnes physiques et
des sociétés commerciales (sociétés en nom collectif : SNC,
sociétés à responsabilité limitée : SARL, sociétés anonymes :
SA et SAS).

Cependant des personnes morales de droit privé, non

commerçantes, qui exercent une activité économique et qui ont
une certaine taille sont également concernées.

La responsabilité de l’établissement des comptes annuels

incombe au chef d’entreprise ou à l’organe de direction.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
– permanence des méthodes
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
– permanence des méthodes
– non-compensation
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
– permanence des méthodes
– non-compensation
– nominalisme monétaire (ou coûts historiques)
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
– permanence des méthodes
– non-compensation
– nominalisme monétaire (ou coûts historiques)
– prudence (pessimisme de l’évaluation).
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels doivent être réguliers (conformité aux règles

et procédures en vigueur), sincères (application de bonne foi
des règles) et donner une image fidèle du patrimoine (refléter la
réalité des affaires), de la situation financière et du résultat de
l’entreprise.

Les comptes annuels sont établis dans le respect des principes

comptables généraux énoncés dans la série 01.
– indépendance des exercices (spécialisation ou autonomie des
exercices)
– continuité de l’exploitation
– permanence des méthodes
– non-compensation
– nominalisme monétaire (ou coûts historiques)
– prudence (pessimisme de l’évaluation).
– importance significative
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels sont établis au vu des

enregistrements comptables et de l’inventaire.
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels sont établis au vu des

enregistrements comptables et de l’inventaire.

Le bilan et le compte de résultat seront établis

exclusivement à partir d’une balance après
inventaire c’est-à-dire après prise en compte de
toutes les régularisations (au sens large).
 2. Les documents de synthèse

Les comptes annuels sont établis au vu des

enregistrements comptables et de l’inventaire.

Le bilan et le compte de résultat seront établis

exclusivement à partir d’une balance après
inventaire c’est-à-dire après prise en compte de
toutes les régularisations (au sens large).

L’annexe nécessite en plus la prise en compte

d’informations complémentaires connexes à la
comptabilité (échéances des créances et des dettes,
commentaires sur les changements de méthode ou
sur les dérogations utilisées…).
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les règles générales de présentation des comptes annuels :

 2. Les documents de synthèse

Les règles générales de présentation des comptes annuels :

• Non-compensation entre postes

 2. Les documents de synthèse

Les règles générales de présentation des comptes annuels :

• Non-compensation entre postes

• La permanence de la présentation
 2. Les documents de synthèse

Les règles générales de présentation des comptes annuels :

• Non-compensation entre postes

• La permanence de la présentation
• La possibilité de négliger les centimes ou centièmes
 2. Les documents de synthèse

Les règles générales de présentation des comptes annuels :

• Non-compensation entre postes

• La permanence de la présentation
• La possibilité de négliger les centimes ou centièmes

remarque
Cet arrondi est obligatoire dans la liasse fiscale.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :

Les commerçants, PP ou PM, peuvent adopter une

présentation simplifiée de leurs comptes annuels
lorsqu’ils ne dépassent pas, à la clôture de
l’exercice, certains seuils pour deux des trois
critères suivants :
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :

Les commerçants, PP ou PM, peuvent adopter une

présentation simplifiée de leurs comptes annuels
lorsqu’ils ne dépassent pas, à la clôture de
l’exercice, certains seuils pour deux des trois
critères suivants :
– le total du bilan,
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :

Les commerçants, PP ou PM, peuvent adopter une

présentation simplifiée de leurs comptes annuels
lorsqu’ils ne dépassent pas, à la clôture de
l’exercice, certains seuils pour deux des trois
critères suivants :
– le total du bilan,
– le montant net du chiffre d’affaires hors taxes,
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :

Les commerçants, PP ou PM, peuvent adopter une

présentation simplifiée de leurs comptes annuels
lorsqu’ils ne dépassent pas, à la clôture de
l’exercice, certains seuils pour deux des trois
critères suivants :
– le total du bilan,
– le montant net du chiffre d’affaires hors taxes,
– le nombre moyen de salariés permanents employés
au cours de l’exercice.
 2. Les documents de synthèse
Critères fixant les possibilités de présentations
simplifiées :

Les commerçants, PP ou PM, peuvent adopter une

présentation simplifiée de leurs comptes annuels
lorsqu’ils ne dépassent pas, à la clôture de
l’exercice, certains seuils pour deux des trois
critères suivants :
– le total du bilan,
– le montant net du chiffre d’affaires hors taxes,
– le nombre moyen de salariés permanents employés
au cours de l’exercice.

Il convient de faire la distinction entre personnes

morales et personnes physiques.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les personnes morales

Les seuils diffèrent, d’une part pour la présentation d’un bilan et d’un compte
de résultats simplifiés, d’autre part pour la présentation de l’annexe simplifiée.
 2. Les documents de synthèse

Les personnes morales

Les seuils diffèrent, d’une part pour la présentation d’un bilan et d’un compte
de résultats simplifiés, d’autre part pour la présentation de l’annexe simplifiée.

Bilan et compte de Annexe

Critère résultat
Total du bilan 7 500 000 € 25 millions d’euros
(montant net de l’actif)
Montant net du CA 15 000 000 € 50 millions d’euros
Nombre de salariés 50 250
permanents
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Les personnes physiques

Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) réalisés par les entreprises sont imposés selon
différents régimes en fonction du chiffre d’affaires réalisé durant l’exercice. Le régime de droit
commun est le régime réel normal, mais en dessous de certains seuils de chiffre d’affaires les
entreprises bénéficient de simplification de leurs obligations fiscales.
 2. Les documents de synthèse

Les personnes physiques

Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) réalisés par les entreprises sont imposés selon
différents régimes en fonction du chiffre d’affaires réalisé durant l’exercice. Le régime de droit
commun est le régime réel normal, mais en dessous de certains seuils de chiffre d’affaires les
entreprises bénéficient de simplification de leurs obligations fiscales.

Bilan et compte de résultat

Régime fiscal applicable de Annexe
Autres obligations comptables
plein droit ou sur option
Régime des micro-entreprises Comptes annuels pas obligatoires Idem
xxx
Elles doivent enregistrer au jour le jour les recettes encaissées et
les dépenses payées, établir un relevé de fin d’exercice des
recettes encaissées et des dépenses payées, des dettes
financières, des immobilisations et des stocks évalués de
manière simplifiée.

Régime réel simplifié Présentation simplifiée possible si les seuils ne sont pas Annexe non
dépassés. obligatoire
xxx
Elles peuvent procéder à une évaluation simplifiée des stocks.
Régime réel normal Présentation simplifiée possible si les seuils ne sont pas Présentation
dépassés. simplifiée
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

La publicité des comptes annuels

 2. Les documents de synthèse

La publicité des comptes annuels

• Le rapport de gestion
Il est établi par le conseil d’administration, le directoire ou les gérants de toutes les sociétés
commerciales. Le rapport de gestion doit fournir des informations dans les domaines
suivants :
– la situation de la société durant l’exercice écoulé,
– son évolution prévisible,
– les événements importants survenus entre la date de clôture de l’exercice et la date à
laquelle il est établi.
 2. Les documents de synthèse

La publicité des comptes annuels

• Le rapport de gestion
Il est établi par le conseil d’administration, le directoire ou les gérants de toutes les sociétés
commerciales. Le rapport de gestion doit fournir des informations dans les domaines
suivants :
– la situation de la société durant l’exercice écoulé,
– son évolution prévisible,
– les événements importants survenus entre la date de clôture de l’exercice et la date à
laquelle il est établi.

• Le dépôt au greffe du tribunal de commerce dans le mois qui suit l’approbation des
comptes par l’AGO.
– les comptes annuels,
– le rapport de gestion,
– la proposition d’affectation du résultat soumise à l’assemblée générale et la décision prise,
– le rapport du commissaire aux comptes (si l’entreprise est soumise au contrôle d’un
commissaire aux comptes).
 2. Les documents de synthèse

A . LES COMPTES ANNUELS SELON LE SYSTÈME DE BASE

Le compte de résultat

Le PCG propose deux modèles :

– une présentation « préférentielle » sous forme de liste (la
liasse fiscale a retenu cette présentation
– une présentation classique en compte, les charges sont
regroupées du côté gauche (le débit), les produits du côté droit
(le crédit),
 2. Les documents de synthèse
Structure schématique de la présentation sous forme de compte
CHARGES PRODUITS
Niveaux
EXPLOITATION Flux Flux
Variations des stocks Variations des stocks
Dotations aux amort. et aux provisions Reprises sur provisions
FINANCIER Flux Flux
Dotations aux provisions Reprises sur provisions
Charges nettes sur cession de VMP Produits nets sur cessions de
VMP
EXCEPTIONNEL

GLOBAL Participation des salariés aux résultats

Impôts sur les bénéfices
Solde créditeur = bénéfice débiteur = perte
 2. Les documents de synthèse
Structure schématique de la présentation sous forme de liste

L’agencement des postes dans les rubriques n’est pas modifié. Le fait de retrancher les
charges d’un niveau des produits correspondants dégage un résultat. Ainsi apparaîtront
directement dans la présentation liste le résultat d’exploitation, le résultat financier,
leur somme algébrique appelée résultat courant, le résultat exceptionnel et, bien sûr, le
résultat net.
Cette présentation est plus riche d’information que la classique.
Produits d’exploitation
Niveaux – Charges d’exploitation
EXPLOITATION = Résultat d’exploitation (RE)
FINANCIER Produits financiers
– Charges financières
= Résultat financier (RF)
COURANT Résultat courant (avant impôts) (RC)
EXCEPTIONNEL Produits exceptionnels
– Charges exceptionnelles
= Résultat exceptionnel (RX)
GLOBAL – Participation des salariés aux résultats
– Impôts sur les bénéfices
= Résultat net, bénéfice ou perte (RN)
 2. Les documents de synthèse
Présentation sous forme de liste
N N-1 PRODUITS FINANCIERS
PRODUITS D’EXPLOITATION De participation
Ventes de marchandises
D’autres valeurs mobilières et créances de
Production vendue
l’actif immobilisé
Sous-total : chiffre d’affaires
Production stockée Autres intérêts et produits assimilés
Production immobilisée Reprises sur dépréciations et provisions X X
Subventions Différences positives de change
RADP X X
Produits des cessions d’immobilisations
Produits des cessions des immobilisations financières
corporelles et incorporelles
Autres produits Produits nets sur cession de VMP et
CHARGES D’EXPLOITATION d’instruments de trésorerie
Achats de marchandises CHARGES FINANCIÈRES
Variation de stock de marchandises
DADP X X
Achats de matières premières
Intérêts et charges assimilées
Variation stock de matières premières
Autres achats et charges externes : Différences négatives de change
· Personnel extérieur Valeurs comptables des immobilisations
· Loyers crédit-bail financières cédées
· Autres
Impôts et taxes Charges nettes sur cession de VMP et
d’instruments de trésorerie
Salaires et traitements
Charges sociales 2. Résultat financier
Dotations aux amortissements et dépréciations 3. Résultat courant avant impôts
· immob : dot. amortissements X X
PRODUITS EXCEPTIONNELS X X
· immob : dot. dépréciations X X
· actif circulant : dot. dépréciations X X CHARGES EXCEPTIONNELLES X X
Dotations aux provisions 4. Résultat exceptionnel
Valeurs comptables des immobilisations Participation des salariés aux résultats
incorporelles et corporelles cédées
Impôts sur les bénéfices
Autres charges
1. Résultat d’exploitation Bénéfice ou perte
 2. Les documents de synthèse
Présentation sous forme de tableau
N N-1 N N-1
CHARGES D’EXPLOITATION PRODUITS D’EXPLOITATION
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stock de marchandises Production vendue
Achats de matières premières Sous-total : chiffre d’affaires
Variation stock de matières premières Production stockée
Autres achats et charges externes : Production immobilisée
· Personnel extérieur Subventions
· Loyers crédit-bail RADP
· Autres Produits des cessions des immobilisations corporelles et
Impôts et taxes incorporelles
Salaires et traitements Autres produits
Charges sociales 1 - TOTAL PRODUITS D'EXPLOITATIONS
Dotations aux amortissements et dépréciations 2 - Quote parts de résultat sur opérations faites en commun-
· immob : dot. amortissements bénéfices
· immob : dot. dépréciations PRODUITS FINANCIERS
· actif circulant : dot. dépréciations De participation
Dotations aux provisions D’autres valeurs mobilières et créances de l’actif immobilisé
Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et Autres intérêts et produits assimilés
corporelles cédées Reprises sur dépréciations et provisions
Autres charges Différences positives de change
1 - TOTAL CHARGES D'EXPLOITATIONS Produits des cessions d’immobilisations financières
2 - Quote parts de résultat sur opérations faites en commun- Produits nets sur cession de VMP et d’instruments de trésorerie
pertes 3 - TOTAL PRODUITS FINANCIERS
CHARGES FINANCIÈRES 4 - PRODUITS EXCEPTIONNELS
DADP TOTAL DES PRODUITS (1+2+3+4)
Intérêts et charges assimilées Solde Débiteur (perte)
Différences négatives de change Total Géneral
Valeurs comptables des immobilisations financières cédées
Charges nettes sur cession de VMP et d’instruments de
trésorerie
3 - TOTAL CHARGES FINANCIERES
4 - CHARGES EXCEPTIONNELLES
5 - Participation des salariés aux résultats
6 - Impôts sur les bénéfices
TOTAL DES CHARGES (1+2+3+4+5+6)
Solde Créditeur (bénéfice)
Total Géneral
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Le bilan
 2. Les documents de synthèse

Le bilan

Le bilan constitue le document de synthèse des comptes de nature

patrimoniale (comptes des classes 1 à 5).
 2. Les documents de synthèse

Le bilan

Le bilan constitue le document de synthèse des comptes de nature

patrimoniale (comptes des classes 1 à 5).

L’actif regroupe les comptes représentatifs de droits patrimoniaux :

– droit de propriété sur des logiciels, des terrains…,
– droit d’usage sur des progiciels (licence d’utilisation et pas réel droit de
propriété),
– droit de créance de nature financière ou commerciale.
 2. Les documents de synthèse

Le bilan

Le bilan constitue le document de synthèse des comptes de nature

patrimoniale (comptes des classes 1 à 5).

L’actif regroupe les comptes représentatifs de droits patrimoniaux :

– droit de propriété sur des logiciels, des terrains…,
– droit d’usage sur des progiciels (licence d’utilisation et pas réel droit de
propriété),
– droit de créance de nature financière ou commerciale.

Le passif regroupe les comptes représentatifs d’obligations, il se compose

de deux parties :
– le passif externe comprend l’ensemble des dettes, de nature financière,
commerciale, les crédits bancaires à court terme et les provisions pour
risques et charges qui anticipent des dettes futures ;
– les dettes envers le(s) propriétaire(s) : le capital individuel ou social, les
réserves, le report à nouveau, les subventions, l’investissement, les
provisions réglementées, le résultat de l’exercice
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
Mais il est tout à fait possible d’utiliser la balance après inventaire et avant
regroupement car le résultat de l’exercice peut être calculé directement dans la
balance.
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
Mais il est tout à fait possible d’utiliser la balance après inventaire et avant
regroupement car le résultat de l’exercice peut être calculé directement dans la
balance.

remarques
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
Mais il est tout à fait possible d’utiliser la balance après inventaire et avant
regroupement car le résultat de l’exercice peut être calculé directement dans la
balance.

remarques
1. Les postes Résultat de l’exercice et Report à nouveau sont obligatoirement au
passif du bilan, si le solde est débiteur le montant sera précédé du signe moins ou
inscrit entre parenthèses.
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
Mais il est tout à fait possible d’utiliser la balance après inventaire et avant
regroupement car le résultat de l’exercice peut être calculé directement dans la
balance.

remarques
1. Les postes Résultat de l’exercice et Report à nouveau sont obligatoirement au
passif du bilan, si le solde est débiteur le montant sera précédé du signe moins ou
inscrit entre parenthèses.
2. Le principe général de non-compensation conduit à présenter le compte 4091
Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes à l’actif du bilan, les
sommes versées constituant une créance sur le fournisseur, le compte 4191.
Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes devant figurer au passif.
 2. Les documents de synthèse
Le bilan est normalement établi à partir des soldes de la balance après inventaire et
après écritures de regroupement des charges et des produits permettant de faire
apparaître le résultat dans le compte 120. Résultat de l’exercice.
Mais il est tout à fait possible d’utiliser la balance après inventaire et avant
regroupement car le résultat de l’exercice peut être calculé directement dans la
balance.

remarques
1. Les postes Résultat de l’exercice et Report à nouveau sont obligatoirement au
passif du bilan, si le solde est débiteur le montant sera précédé du signe moins ou
inscrit entre parenthèses.
2. Le principe général de non-compensation conduit à présenter le compte 4091
Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes à l’actif du bilan, les
sommes versées constituant une créance sur le fournisseur, le compte 4191.
Clients - Avances et acomptes reçus sur commandes devant figurer au passif.
3. Les crédits de trésorerie : soldes créditeurs de banques et concours bancaires
courants sont présentés au passif, rattachés au poste Emprunts et dettes auprès
des établissements de crédit (qui comprend aussi les intérêts courus). Leur
montant doit être rappelé au pied du passif.
2. Les documents de synthèse
présentation sous forme de tableau
2. Les documents de synthèse
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
a. aux règles générales d’établissement et de présentation des comptes
annuels ;
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
a. aux règles générales d’établissement et de présentation des comptes
annuels ;
b. à la durée de l’exercice comptable.
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
a. aux règles générales d’établissement et de présentation des comptes
annuels ;
b. à la durée de l’exercice comptable.
3. Liste des principales méthodes retenues par l’entité lorsqu’il existe un
choix de méthode ou lorsqu’il n’existe pas de méthode explicite applicable à
la transaction.
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
a. aux règles générales d’établissement et de présentation des comptes
annuels ;
b. à la durée de l’exercice comptable.
3. Liste des principales méthodes retenues par l’entité lorsqu’il existe un
choix de méthode ou lorsqu’il n’existe pas de méthode explicite applicable à
la transaction.
4. Informations sur les événements n’ayant aucun lien direct prépondérant
avec une situation existant à la clôture de l’exercice survenus entre la date
de clôture et la date d’établissement des comptes.
 2. Les documents de synthèse
L’annexe abrégée
• 1. Mention du règlement comptable de l’Autorité des normes comptables
utilisé pour l’élaboration des comptes annuels.
2. Indication et justification des dérogations en précisant leur influence sur le
patrimoine, la situation financière et les résultats :
a. aux règles générales d’établissement et de présentation des comptes
annuels ;
b. à la durée de l’exercice comptable.
3. Liste des principales méthodes retenues par l’entité lorsqu’il existe un
choix de méthode ou lorsqu’il n’existe pas de méthode explicite applicable à
la transaction.
4. Informations sur les événements n’ayant aucun lien direct prépondérant
avec une situation existant à la clôture de l’exercice survenus entre la date
de clôture et la date d’établissement des comptes.
5. Toute information d’importance significative nécessaire à la bonne
compréhension des comptes annuels qui ne serait pas détaillée par ailleurs
dans l’annexe.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

Pour chaque catégorie de provision pour risques et charges, une
information est fournie sur :
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

Pour chaque catégorie de provision pour risques et charges, une
information est fournie sur :
– la valeur comptable à l’ouverture et à la clôture de l’exercice ;
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

Pour chaque catégorie de provision pour risques et charges, une
information est fournie sur :
– la valeur comptable à l’ouverture et à la clôture de l’exercice ;
– les provisions pour risques et charges constituées au cours de
l’exercice ;
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

Pour chaque catégorie de provision pour risques et charges, une
information est fournie sur :
– la valeur comptable à l’ouverture et à la clôture de l’exercice ;
– les provisions pour risques et charges constituées au cours de
l’exercice ;
– les montants utilisés au cours de l’exercice ; et
 2. Les documents de synthèse
L’annexe de base

1. État de l’actif immobilisé en indiquant pour chaque poste les entrées,

sorties et virements de poste à poste.

2. État des amortissements et dépréciations.

3. État des provisions.

Pour chaque catégorie de provision pour risques et charges, une
information est fournie sur :
– la valeur comptable à l’ouverture et à la clôture de l’exercice ;
– les provisions pour risques et charges constituées au cours de
l’exercice ;
– les montants utilisés au cours de l’exercice ; et
– les montants non utilisés repris au cours de l’exercice.
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.

4. État des échéances des créances et des dettes à la clôture de

l’exercice.
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.

4. État des échéances des créances et des dettes à la clôture de

l’exercice.

5. Ventilation du chiffre d’affaires :

 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.

4. État des échéances des créances et des dettes à la clôture de

l’exercice.

5. Ventilation du chiffre d’affaires :

– par catégories d’activités ;
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.

4. État des échéances des créances et des dettes à la clôture de

l’exercice.

5. Ventilation du chiffre d’affaires :

– par catégories d’activités ;
– par marchés géographiques ;
 2. Les documents de synthèse

Dans le cas exceptionnel où aucune évaluation fiable du montant

de l’obligation d’un passif ne peut être réalisée, les
informations suivantes doivent être fournies :
– description de la nature de ce passif ;
– indication des incertitudes relatives au montant où à
l’échéance de toute sortie de ressources.

4. État des échéances des créances et des dettes à la clôture de

l’exercice.

5. Ventilation du chiffre d’affaires :

– par catégories d’activités ;
– par marchés géographiques ;
dans la mesure où ces catégories d’activités ou marchés diffèrent
entre eux de façon très importante.
 2. Les documents de synthèse

Les informations de l’annexe présentées sous forme de tableau

 2. Les documents de synthèse
Tableau des amortissements – Cadre général

Durée
d’utilisatio Amortisse
n ou taux Amortisse Augmentat ments
d’amortiss ments
Situations ement d’amortiss cumulés à dotations Diminution la clôtureà
etIndiquer,
Mode ions : cumulés
mouvements(b) le ement l’ouverture de s de
cas de l'exercice l'exercice(
échéant, la l’exercice c)
fourchette
retenue
Rubriques(a)

Immobilisations
incorporelles
Immobilisations
corporelles
Immobilisations
financières
Total
2. Les documents de synthèse
 2. Les documents de synthèse

TABLEAU DES PROVISIONS

Diminutions :
Montant à Augmentations reprises de Montant à la
Rubriques(a) l’ouverture de : dotations de l’exercice clôture de
l’exercice l’exercice Non l’exercice
Utilisées
utilisées
Provisions pour
risques
Provisions pour
charges
Total
 2. Les documents de synthèse
B. LES COMPTES ANNUELS SELON LE SYSTÈME ABREGE
Exe rcice N Exe rcice N–1
Produits d’e xploit ation :
Monta nt net du chiffre d’a ffaire s
Aut res produits(1)
Tot al des produits d’e xploit ation (I)
Cha rges d’e xploit ation :
Achats et autres charge s ext ernes(2)
Impôt s, tax es et versem ents ass im ilés
Salaires
Cot isa tions sociales
Dot ations aux am ortissem ent s et aux dépréc iat ions
Dot ations aux provisions
Aut res charge s
Tot al des charge s d’e xploit ation (II)
1. RESULTAT D’E XPLOITATIO N (I – II)
Quote-part de résult at sur opé rat ions faites en comm un (III)
Produits financ iers :
De partic ipation
D’a utres valeurs mobilières et créances de l’a ctif immobilisé
Aut res int érê ts et produits ass im ilés
Reprises sur dépréc iat ions et provisions
Dif férenc es pos itives de change
Produits des ces sions d’imm obilisat ions financ ières
Produits nets sur ces sions de valeurs mobilières de pla cement et d’instrum ents de trésorerie
Tot al des produits financ iers (IV)
Cha rges financ ières :
Dot ations aux am ortissem ent s, aux dépréc iat ions et aux provisions
Int érê ts et charge s ass im ilées
Dif férenc es négatives de change
Valeurs comptables des immobilisations financ ières cédées
Cha rges nettes sur ces sions de valeurs mobilières de pla cement et d’instrum ents de trésorerie
Tot al des charge s financ ières (V)
2. RESULTAT FINANCIER (IV-V)
3. RESULTAT COURANT ava nt impôt s (I – II +/– III + IV – V)
Produits exc ept ionnels (VI)
Cha rges exc ept ionnelles (VII)
4. RESULTAT EXCEPTIONNE L (VI – VII)
Participa tions des salariés aux résult ats (VIII)
Impôt s sur les bénéfices (IX)
BENEFICE ou PERTE (I – II +/– III + IV – V + VI – VII – VIII – IX)
(1) Dont reprises sur am ortissem ent s, dépréc iat ions e t prov isions
(2) Y compris :
• Redevances de c rédit-bail mobilier
• Redevances de c rédit-bail immobilier
 2. Les documents de synthèse

Exercic
Exercice N

Exercice N–1
Exercice N
Amortissemen

dépréciations
(à déduire)
ACTIF PASSIF

Brut

ts et

Net

Net
Capital souscrit non appelé (I) Capital
Frais d’établissement (II) Primes d’émission, de fusion, d’apport
Immobilisations incorporelles Écarts de réévaluation et d’équivalence
Immobilisations corporelles Réserves
Immobilisations financières(1) Report à nouveau
Résultat de l'exercice [bénéfice ou perte]
Subventions d’investissement
Provisions réglementées
Total de l’actif immobilisé (III) Total des capitaux propres (I)
Provisions (II)

Stocks et en-cours Emprunts et dettes assimilées

Avances et acomptes versés sur Avances et acomptes reçus sur commandes
commande en cours

Créances Clients et comptes rattachés(2) Fournisseurs et comptes rattachés

Autres créances(2) Autres dettes
Charges constatées d’avance
Valeurs mobilières de placement Produits constatés d’avance

Disponibilités

Total de l’actif circulant (IV) Total des dettes(3) (III)

Comptes de régularisation (V) Comptes de régularisation (IV)
TOTAL GENERAL DE L’ACTIF (I + II + III TOTAL GENERAL DU PASSIF (I + II + III
+ IV + V) + IV)
(1) Dont à moins d'un an (3) Dont à moins d’un an (hors avances
(2) Dont à moins d'un an et acomptes reçus sur commandes en
cours)
 Application

L’entreprise MORTEAU SA a été créée début Janvier N-3. Son

exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Balances d’inventaire par soldes des exercices N-1 et N.
Travail à faire: Travail préliminaire
– Calculer le résultat directement dans la balance.
– Comptes annuels selon le système abrégé.
 Application
N-1 N N-1 N
101 Capita l 20 000 30 000 601 Achats stocké s – MP 17 000 22 000
106 Réserves 30 000 33 000 6031 Var iatio n des sto cks de MP 50 400
131 Sub ven tion d’éq uipement 0 400 605 Achats de matériels 410 700
139 Sub. inscrite s au CR 0 40 606 Achats non sto ckés 900 2 119
145 Amortisse me nt dér ogatoire 1 254 2 812
6091 RRR obtenu s sur achats de MP 1 150 1 180
151 Pro visions pou r risques 1 000 800
61 Ser vices extérieurs 800 1 530
164 Empru nt 0 6 000
62 Autres service s extérieurs 700 1 120
168 84 Intérêts courus 0 90
205 Bre vets 4 000 5 000 63 Impôts et taxes 650 845
211 Terrain s 5 000 7 000 64 Charge s de per son nel 26 000 35 000
213 Constr uctions 15 000 21 000 65 Autres charge s de gestion 140 400
215 ITMO I 45 000 60 000 657 Vale urs comptables 0 9 000
218 Autres immo. corpor elles 30 000 32 000 661 Charge s financières 160 390
261 Titr es de par ticipation 0 10 000
671 Charge s except. de gestion 155 405
274 Prê ts 3 000 0
6811 Dotatio ns aux amortisse me nts 18 050 20 625
280 5 Amortisse me nts des bre vets 2 400 3 300
6815 Dotatio ns pro visions 400 300
281 3 Amortisse me nts des constr uctions 2 250 3 225
281 5 Amortisse me nts des ITMO I 27 000 31 750 6817 Dotatio ns dép réciatio ns 180 180
281 8 Amortisse me nt des autres immo. 22 500 24 500 686 Dotatio ns dép réciatio ns fin 400 110
311 Matières pre miè res 1 400 1 800 68725 Dotatio ns amort. dér og. 0 2 812
355 Pro duits finis 4 900 7 000 695 Impôts sur les bén éfices 3 385 5 603
395 Dépréciation sto cks pro duits 130 110 701 Ven tes de pro duits 67 800 89 000
401 Fournisseurs 2 250 2 800
708 Pro duits des activités ann exe s 2 585 1 500
404 Fournisseurs d’immo. 0 500
7135 Var iatio n sto cks pro duits 400 2 100
408 1 Fournisseurs – Fact. non par ven ues 150 180
722 Pro duction immobilisée 0 2 000
409 1 Fournisseurs – Av et ac versés 130 105 741 Sub ven tion s d’exploitation 1 400 1 500
409 8 Fournisseurs – RRR à obtenir 500 580 747 Qp sub. virée au résultat 0 40
411 Clients 8 800 11 000 75 Autres pro duits 835 840
416 Clients dou teu x 600 500 757 Pro duits des cession s 0 13 000
419 1 Clients – Av et ac reçus 800 500
761 Pro duits de par ticipations 0 200
419 8 RRR à accorder 450 600
764 Revenus des VMP 320 380
431 Sécurité sociale 2 300 2 900
444 Etat – Impôts sur les bén éfices 3 385 5 603 765 Escompte obtenu 150 80
445 51 Etat – TVA à décaisser 520 780 766 Ga ins de change 180 140
486 Charge s consta tée s d’avance 350 180 771 Pro duits exceptionnels de gestion 640 290
487 Pro duits consta tés d’avance 270 370
491 Dépréciations des qtés de clients 300 330 7815 Reprises sur pro visions 50 500
503 VMP (actions) 4 000 5 000 7817 Reprises sur dép réciatio ns 120 170
512 1 Ban ques (soldes déb iteu rs) 1 850 1 750
786 Reprises sur dép. et pro v. fin 0 30
512 2 Ban ques (soldes créditeurs) 60 50
78725 Reprises sur amort. dér og. 521 1 254
519 Concours ban cair es couran ts 340 410
590 3 Dépréciation des VMP – actions 400 480 Tot aux comptes de gestion 69 380 76 151 103 13 9 114 60 4
Tot aux comptes de bilan 124 53 0 117 75 9 162 95 5 151 49 0 TOTAL GE NERAL 193 91 0 193 91 0 266 09 4 266 09 4
Application corrigé
 Application corrigé

Entreprise MORTEAU SA
•Travail préliminaire
–1 - Calcul du résultat dans la balance
 Application corrigé

Entreprise MORTEAU SA
•Travail préliminaire
–1 - Calcul du résultat dans la balance

N-1 N
Bilan Total comptes débiteurs 124 530 162 955
Total comptes créditeurs - 117 759 - 151 490
Solde = résultat 6 771 11 465
CR Total comptes créditeurs 76 151 114 604
Total comptes débiteurs - 69 380 - 103 139
Solde = résultat 6 771 11 465
Application corrigé
 Application corrigé

Le système abrégé
 Application corrigé
N N-1
PRODUITS D'EXPLOITATION
Vente de marchandises
Le système abrégé Production vendue 90 500 70 385
Chiffre d'affaires 90 500 70 385
Production stockée 2 100 400
Autres produits 17 380 2 235
TOTAL DES PRODUITS D'EXPLOITATION (I) 110 650 73 190
CHARGES D’EXPLOITATION
Achat de marchandises
Variation de stocks
Achats Matières prem. et fourn 20 820 15 850
Var. des Stocks mp et fourn. -400 50
Autre acahts et charges externes 5 469 2 810
Impot et taxe 845 650
Salaires 35 000 26 000
Charges sociales
Autres charges 9 400 140
Dotations aux amortissements 21 105 18 630
TOTAL CHARGES D'EXPLOITATION (II) 92 239 64 130
1 - RESULTAT D'EXPLOITATION (I-II) 18 411 9 060
PRODUITS FINANCIERS 83 650
TOTAL PRODUITS FINANCIERS (IV) 830 650
CHARGES FINANCIERES 500 560
Charges d'intérêt
TOTAL DES CHARGES FINANCIERES (V) 500 560
2 - RESULTAT FINANCIER (IV-V) 330 90
3 - RESULTAT COURANT (1+2) 18 741 9 150
PRODUITS EXCEPTIONNELS 1 544 1 161
CHERGES EXCEPTIONNELLES 3 217 155
4 - RESULTAT EXCEPTIONNEL -1 673 1 006
IS 5 603 3 385
BENEFICE OU PERTE 11 465 6 771
 Amortissem
Valeur Valeur Valeur
ents
Actif brute nette nette Passif 31/12/N 31/12/N-1
et dépréciati
31/12/N 31/12/N 31/12/N-1
ons 31/12/N
Capital souscrit
TOTAL I Capital 30 000 20 000
non appelé
Frais
TOTAL II Primes d’émission
d’établissement
Immobilisations Ecarts de réévaluation et
5 000 3 300 1 700 1 600
incorporelles : d'équivalence
Immobilisations
120 000 59 475 60 525 43 250 Réserves : 33 000 30 000
corporelles :
Immobilisations
10 000 10 000 3 000 Report à nouveau
financières :
Actif immobilisé TOTAL III 135 000 62 775 72 225 47 850 Résultat de l’exercice 11 465 6 771
Stock et en-cours : 8 000 110 8 690 6 170 Subventions d’investissement 360 0
Avances et acomptes
05 105 130 Provisions réglementées 2 812 1 254
versés
Créances : Capitaux propres TOTAL I 77 637 58 025
· Créances clients et Provisions pour risques et charges
11 500 330 11 170 9 100 800 1 000
comptes rattachés TOTAL II
Emprunts auprès des établissements
· Autres créances 580 580 500 6 550 400
de crédit
Charges constatées
180 180 350 Avances et acomptes reçus 500 800
d’avance
Valeurs mobilières de Dettes fournisseurs et comptes
5 000 480 4 520 3 600 3 480 2 400
placement : rattachés
Disponibilités 1 750 1 750 1 850 Autres dettes 9 883 6 655
Actif circulant TOTAL IV 27 335 920 26 415 21 350 Produits constatés d’avance 370 270
Frais d’émission des
Dettes TOTAL III 20 783 10 525
emprunts V
Primes de remboursement Écarts de conversion et différences
des emprunts VI d’évaluation - passif IV
Écarts de conversion et
différences d’évaluation -
actif VII
TOTAL GÉNÉRAL I à VII 162 915 63 695 99 220 69 550 TOTAL GÉNÉRAL I à IV 99 220 69 550
Introduction à la comptabilité

3. Comptabilité et environnement
informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.

Cela a pour conséquence notamment :

 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.

Cela a pour conséquence notamment :

- Une facilité à stocker et à échanger
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.

Cela a pour conséquence notamment :

- Une facilité à stocker et à échanger
- Une vigilance accrue pour la conservation des documents
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.

Cela a pour conséquence notamment :

- Une facilité à stocker et à échanger
- Une vigilance accrue pour la conservation des documents

La durée de conservation des documents est en général de 10 ans.

 3. Comptabilité et
environnement informatique
Dématérialisation des documents

La dématérialisation c’est de remplacer les documents ou procédures

papiers par des fichiers numériques.

Cela a pour conséquence notamment :

- Une facilité à stocker et à échanger
- Une vigilance accrue pour la conservation des documents

La durée de conservation des documents est en général de 10 ans.

Depuis le 31 mars 2017, les entreprises peuvent conserver leurs

documents sous format numérique (scan ou format numérique).
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

- Les progiciels standards traditionnels
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

- Les progiciels standards traditionnels
- Les progiciels de gestion intégré (PGI)
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

- Les progiciels standards traditionnels
- Les progiciels de gestion intégré (PGI)
- Les applications de gestion hébergées à distance
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

- Les progiciels standards traditionnels
- Les progiciels de gestion intégré (PGI)
- Les applications de gestion hébergées à distance

L’informatique permet l’automatisation des reports et des

regroupements.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Logiciels comptables

Il existe 3 modes de traitement informatisé de la comptabilité :

- Les progiciels standards traditionnels
- Les progiciels de gestion intégré (PGI)
- Les applications de gestion hébergées à distance

L’informatique permet l’automatisation des reports et des

regroupements.
Les contrôles numériques et d’équilibres comptables sont réalisés en
temps réel. Seules les erreurs d’imputation restent possibles
normalement.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels standards traditionnels
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels standards traditionnels

Il en existe de nombreux sur le marché. Ils permettent de réaliser

l’ensemble des traitements de base liés à la comptabilité.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels standards traditionnels

Il en existe de nombreux sur le marché. Ils permettent de réaliser

l’ensemble des traitements de base liés à la comptabilité.
Ces logiciels peuvent être interfacés avec d’autres logiciels et peuvent
fonctionner en monoposte ou en réseau.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels standards traditionnels

Il en existe de nombreux sur le marché. Ils permettent de réaliser

l’ensemble des traitements de base liés à la comptabilité.
Ces logiciels peuvent être interfacés avec d’autres logiciels et peuvent
fonctionner en monoposte ou en réseau.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels de gestion intégrés (PGI)
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels de gestion intégrés (PGI)

C’est un produit logiciel paramétrable autour d’une base de données

unique, susceptible de couvrir la majorité des besoins de traitement
d’information des différents services d’une organisation grâce à un
ensemble de modules compatibles.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels de gestion intégrés (PGI)

C’est un produit logiciel paramétrable autour d’une base de données

unique, susceptible de couvrir la majorité des besoins de traitement
d’information des différents services d’une organisation grâce à un
ensemble de modules compatibles.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels de gestion intégrés (PGI)
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les progiciels de gestion intégrés (PGI)
 3. Comptabilité et
environnement informatique
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les applications hébergées à distance
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les applications hébergées à distance

Un fournisseur d’application hébergées (FAH ou ASP) est un

fournisseur de services qui offre aux entreprises la possibilité d’utiliser
contre un abonnement, une ou plusieurs applications à distance via
internet.
 3. Comptabilité et
environnement informatique
Les applications hébergées à distance

Un fournisseur d’application hébergées (FAH ou ASP) est un

fournisseur de services qui offre aux entreprises la possibilité d’utiliser
contre un abonnement, une ou plusieurs applications à distance via
internet.
Introduction à la comptabilité

4. Fichiers de transmission de
l’information
4. Fichiers de transmission de
l’information
 4. Fichiers de transmission de
l’information
Téléprocédures
 4. Fichiers de transmission de
l’information
Téléprocédures

Une téléprocédure c’est le fait de déclarer et/ou payer les impôts sous
format dématérialisé. Ces téléprocédures continuent à être étendue
à de plus en plus d’impôts et d’entités. Leur non-respect est
sanctionné par des pénalités.
 4. Fichiers de transmission de
l’information
Téléprocédures

Une téléprocédure c’est le fait de déclarer et/ou payer les impôts sous
format dématérialisé. Ces téléprocédures continuent à être étendue
à de plus en plus d’impôts et d’entités. Leur non-respect est
sanctionné par des pénalités.

Les procédures pour les entreprises existent le plus souvent via 2

procédures :
 4. Fichiers de transmission de
l’information
Téléprocédures

Une téléprocédure c’est le fait de déclarer et/ou payer les impôts sous
format dématérialisé. Ces téléprocédures continuent à être étendue
à de plus en plus d’impôts et d’entités. Leur non-respect est
sanctionné par des pénalités.

Les procédures pour les entreprises existent le plus souvent via 2

procédures :
- Le format EFI (échange de formulaire informatisé) – connexion sur
un site afin d’enregistrer les données et ou paiements
 4. Fichiers de transmission de
l’information
Téléprocédures

Une téléprocédure c’est le fait de déclarer et/ou payer les impôts sous
format dématérialisé. Ces téléprocédures continuent à être étendue
à de plus en plus d’impôts et d’entités. Leur non-respect est
sanctionné par des pénalités.

Les procédures pour les entreprises existent le plus souvent via 2

procédures :
- Le format EFI (échange de formulaire informatisé) – connexion sur
un site afin d’enregistrer les données et ou paiements
- Le format EDI (échange de données informatisées) via le protocole
TDFC – production de fichier qui répondent aux normes de
l’administration fiscale
4. Fichiers de transmission de
l’information
 4. Fichiers de transmission de
l’information
DSN ou déclaration sociale nominative
 4. Fichiers de transmission de
l’information
DSN ou déclaration sociale nominative

C’est un fichier de télétransmission qui sert pour les données de paies.

 4. Fichiers de transmission de
l’information
DSN ou déclaration sociale nominative

C’est un fichier de télétransmission qui sert pour les données de paies.

FEC ou fichier des écritures comptables

 4. Fichiers de transmission de
l’information
DSN ou déclaration sociale nominative

C’est un fichier de télétransmission qui sert pour les données de paies.

FEC ou fichier des écritures comptables

C’est un fichier qui permet de transmettre sous format dématérialisé la

comptabilité de l’entreprise. Actuellement il est transmis à
l’administration fiscale en cas de vérification de la comptabilité.
 4. Fichiers de transmission de
l’information
DSN ou déclaration sociale nominative

C’est un fichier de télétransmission qui sert pour les données de paies.

FEC ou fichier des écritures comptables

C’est un fichier qui permet de transmettre sous format dématérialisé la

comptabilité de l’entreprise. Actuellement il est transmis à
l’administration fiscale en cas de vérification de la comptabilité.

Dans les faits le fichier contient l’ensemble des écritures comptables de

l’entreprise soit l’équivalent de son livre journal.
Introduction à la comptabilité

5. La prevention, la detection et la
correction des erreurs
La prevention, la detection et
la correction des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
Le travail comptable doit être organisé pour éviter les
erreurs et éventuellement les fraudes.
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
Le travail comptable doit être organisé pour éviter les
erreurs et éventuellement les fraudes.
La prevention, la detection et
la correction des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs

L’organisation du travail est essentielle afin de prévenir de

toutes erreurs.
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs

L’organisation du travail est essentielle afin de prévenir de

toutes erreurs.
Les éléments essentiels à mettre en place sont :
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs

L’organisation du travail est essentielle afin de prévenir de

toutes erreurs.
Les éléments essentiels à mettre en place sont :
- Les numérotations des pièces comptables ou des
documents de base et les numérotations des feuillets de
journaux, bordereaux…
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs

L’organisation du travail est essentielle afin de prévenir de

toutes erreurs.
Les éléments essentiels à mettre en place sont :
- Les numérotations des pièces comptables ou des
documents de base et les numérotations des feuillets de
journaux, bordereaux…
- Les prétotalisations = vérifier que la somme des débits =
somme des crédits
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La prévention des erreurs

L’organisation du travail est essentielle afin de prévenir de

toutes erreurs.
Les éléments essentiels à mettre en place sont :
- Les numérotations des pièces comptables ou des
documents de base et les numérotations des feuillets de
journaux, bordereaux…
- Les prétotalisations = vérifier que la somme des débits =
somme des crédits
- Les doubles circuits cad vérifier l’information par
plusieurs circuits (exemple : rapprocher la facture reçue
avec le bon de réception…)
La prevention, la detection et
la correction des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La détection des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La détection des erreurs

La détection des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La détection des erreurs

La détection des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- Les contrôles arithmétiques
* balances
* pointage des comptes
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La détection des erreurs

La détection des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- Les contrôles arithmétiques
* balances
* pointage des comptes
- Les contrôles par comparaison
* rapprochements
* confirmations-circularisations
La prevention, la detection et
la correction des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
* imputation correcte de l’écriture
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
* imputation correcte de l’écriture
- L’annulation
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
* imputation correcte de l’écriture
- L’annulation
* la contre-passation (1 écriture en sens inverse)
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
* imputation correcte de l’écriture
- L’annulation
* la contre-passation (1 écriture en sens inverse)
* la méthode algébrique (montant inscrit en négatif)
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction des erreurs

La correction des erreurs s’opère de deux manières

différentes :
- L’enchaînement des opérations
* annulation de l’écriture par un enregistrement en
sens contraire
* imputation correcte de l’écriture
- L’annulation
* la contre-passation (1 écriture en sens inverse)
* la méthode algébrique (montant inscrit en négatif)
* le virement comptable (1 écriture pour annuler et
corriger)
 La prevention, la detection et
la correction des erreurs
La correction
des erreurs