MINESEC CAP STT

---------- Spécialité : ESCOM

DELEGATION REGIONALE DU LITTORAL Durée : 2 h 30 mn
---------- Coefficient : 4
INSPECTION REGIONALE DE PEDAGOGIE DES
Session : 2025
SCIENCES ET TECHNOLOGIES DU TERTIAIRE
---------- Epreuve : Ecrite
DEPARTEMENT CG
---------

EVALUATION HARMONISÉE RÉGIONALE

TRAVAUX COMPTABLES DE FIN D’EXERCICE

Documents et matériels utilisés : Plan des comptes OHADA et calculatrice non programmable
NB : Avant de commencer à traiter cette épreuve, vérifier qu’il contient les pages 1/7 à 7/7

Le cabinet de recrutement « BOULOT FACILE » organise un test pour le recrutement d’un assistant
comptable, pour le compte d’une société installée à Maroua. Pour tester vos connaissances, le
responsable vous remet les deux dossiers ci-après :

 DOSSIER 1 : LES TRAVAUX D’INVENTAIRE 50 POINTS

 DOSSIER 2 : LES ETATS FINANCIERS ANNUELS 30 POINTS

DOSSIER 1 : TRAVAUX D’INVENTAIRE / 50 POINTS

Sous-dossier 1 : Les amortissements / 20 points

L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 de l’entité DEPRO se présente ainsi :

N° Soldes
Intitulés
Comptes débiteurs créditeurs
231 Bâtiment 20 000 000
245 Matériels de transport 7 200 000
2831 Amortissements des bâtiments 6 000 000
2845 Amortissements des matériels de transport 1 425 000

 Le bâtiment a été acquis à la création de l’entité et est amortissable linéairement sur 20 ans ;
 Matériels de transport (Véhicules utilitaires) :
Date de
Coût d’entrée Mode et durée
Eléments mise en
hors taxes d’utilité
service
Peugeot à déterminer 01/10/2021 Dégressif à taux décroissant sur 6 ans
Renault à déterminer 01/04/2018
Linéaire sur 10 ans
Nissan 4 500 000 01/07/2022
 La somme des amortissements de la voiture Peugeot avant inventaire 2022 est de
300 000 F ;
 La voiture Nissan a été acquise le 01/07/2022 en échange de la voiture Renault. Le prix
de reprise TTC était de 1 574 100 F et la soulte a été réglée par chèque bancaire le
même jour.
Aucune écriture n’a été passée pour cette opération d’échange.

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 PREMIER TRAVAIL A FAIRE :

1-1 Déterminer la date de création de l’entité 3 pts

Calculer la valeur d’origine de la voiture Peugeot puis déduire celle de la
1-2 5 pts
voiture Renault
Calculer les dotations aux amortissements au 31/12/2022 des immobilisations
1-3 7 pts
encore existantes dans l’entité
1-4 Enregistrer les dotations aux amortissements calculés en 1-3 au 31/12/2022 5 pts

Sous-dossier 2 : Dépréciations et autres régularisations / 30 points

Vous disposez les autres renseignements suivants concernant l’entité DEPRO :

A- Inventaire des créances clients
La situation des créances douteuses et irrécouvrables de l’entité DEPRO au 31/12/2022 est la
suivante (TVA 19,25%) :
Taux de Règlements TTC Taux de
Créances TTC
Clients recouvrement courant Dépréciation
au 31/12/2021
31/12/2021 2022 31/12/2022
TSAGUE 973 080 70% 274 275 70%
OLOUA 1 216 350 40% 329 130 10%

La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

 SAMEN ne paiera vraisemblablement que 65% de sa dette qui s’élève à 548 550 F TTC ;
 ZEDY est totalement insolvable, sa dette s’élève à 658 260 F TTC.

DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE :



Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2022

2-1 8 pts
(annexe 1 à rendre avec la copie)
2-2 Passer au journal les écritures de régularisation des créances au 31/12/2022 4 pts

B- Inventaire des titres

Le portefeuille des titres de l’entité DEPRO au 31/12/2022 est le suivant :
Prix d’achat Cours au Cours au
Nature des titres Nombre
unitaire 31/12/2021 31/12/2022
Titres de participation :
- Titres JATEX 70 14 000 13 400 13 500
- Titres SOCEX 20 10 000 10 000 10 000
Titres de placement :
- Actions OLEC 35 11 000 12 100 10 800
- Actions AFEC 10 12 600 11 000 12 400

Le 28 décembre 2022, l’entité a acheté 20 titres SOCEX (titre de participation) à raison de 10 000 F
l’unité. Cette opération d’acquisition a été correctement comptabilisée.

TROISIEME TRAVAIL A FAIRE :



3-1 Présenter l’état des titres au 31/12/2022 (annexe 2 à rendre avec la copie) 8 pts
Passer au journal les écritures de régularisation des titres au 31/12/2022.
3-2 4 pts
Les sorties d’actif ne sont pas à comptabiliser

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 C- Autres régularisations :
A la clôture de l’exercice 2022, la comptabilité de l’entité DEPRO fournit les informations suivantes :

Nous avons réglé 3 mois de frais de location des mobiliers de bureaux pour 180 000 F, ce
01
montant couvre les mois de novembre, décembre 2022 et janvier 2023.
Une ristourne de 2% sur le chiffre d’affaires du dernier semestre (6 500 000 F HT) doit
02
être obtenue d’un fournisseur de marchandises.
Des marchandises achetées et comptabilisées pour 830 000 F HT le 28/12/2022
03
(Facture n° A107), ne sont pas encore reçues.

QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE :

1-4 Passer toutes les écritures de régularisations au journal au 31/12/2022 6 pts

DOSSIER 2 : LES ETATS FINANCIERS ANNUELS / 30 POINTS

Vous disposez de l’extrait de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au
31/12/2022 de la SARL MODI créée le 02/01/2020, BP 44 Yaoundé, NIU 0886095K, Tel 33 75 23 :
Extrait de la balance Balance après inventaire au 31/12/2022

N° Soldes
Noms des comptes
Comptes débiteurs Créditeurs
101 Capital social 6 000 000
162 Emprunts 900 000
213 Logiciels 450 000
244 Matériels et mobiliers 240 000
245 Matériels de transport 2 700 000
261 Titres de participation 90 000
2813 Amortissements des logiciels 120 000
2844 Amortissements des matériels et mobiliers 96 000
2845 Amortissements des matériels de transport 2 160 000
31 Marchandises 2 100 000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 216 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 270 000
411 Clients 1 320 000
4162 Créances clients douteuses 540 000
431 Sécurité sociale 117 000
442 Etat, autres impôts et taxes 84 000
4912 Dépréciation des comptes clients douteux 174 000
51 Valeurs à encaisser 180 000
521 Banque 6 306 750
571 Caisse 235 500

CINQUIEME TRAVAIL A FAIRE :

5-1 En vous servant des tableaux de correspondance en annexe 3 et 3 bis, 30 pts

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 présenter le bilan de la SARL MODI au 31/12/2022 en annexe 4 (à rendre avec
la copie)

Annexe 3 : Tableau de correspondance postes/comptes du système normal

BILAN- ACTIF

NUMERO DE COMPTES A INCORPORER DANS

LES POSTES
REF ACTIF
Amortissements
Brut
/dépréciations
IMMOBILISATIONS
AD
INCORPORELLES
Frais de développement et de
AE 211, 2181, 2191 2811, 2818p, 2911, 2919p
prospection
Brevets, licences, logiciels et droits 2812, 2813, 2814, 2912, 2913,
AF 212, 213, 214, 2193
similaires 2914, 2919p
AG Fonds commercial et droit au bail 215, 216 2815, 2816, 2915, 2916
217, 218 (sauf 2181), 2817, 2818p, 2917, 2918p,
AH Autres immobilisations incorporelles
2198 2919p
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Terrains
AJ dont Placement ….(2881-2928p) 22 282, 292
en Net
Bâtiments
…..(2315+2325- 231, 232, 233, 237, 2831, 2832, 2833, 2837, 2931,
AK dont Placement
2831p -2832p) 2391 2932, 2933, 2937, 2939p
en Net
Aménagements, agencements et 234, 235, 238, 2392, 2834, 2835, 2838, 2934, 2935,
AL
installations 2393 2938, 2939p
284 (sauf 2845), 294 (sauf
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques 24 (sauf 245 et 2495)
2945, 2949), 2949p
AN Matériel de transport 245, 2495 2845, 2945, 2949p
AVANCES ET ACOMPTES VERSES
AP 251, 252 2951, 2952
SUR IMMOBILISATIONS
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES
AR Titres de participation 26 296
AS Autres immobilisations financières 27 297
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE
BA ACTIF CIRCULANT HAO 485, 488 498
31, 32, 33, 34, 35,
BB STOCK ET ENCOURS 39
36, 37, 38
CREANCES ET EMPLOIS
BG
ASSIMILES
BH Fournisseurs, avances versées 409 490
BI Clients 41 (sauf 419) 491
soldes débiteurs:
BJ Autres créances 185, 42, 43, 44, 45, 492, 493, 494, 495, 496, 497
46, 47 (sauf 478)
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT

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 BQ Titres de placement 50 590
BR Valeurs à encaisser 51 591
Soldes débiteurs: 52,
Banques, chèques postaux, caisse et
BS 53, 54, 55, 57, 58, 592, 593, 594
assimilés
582
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BU Ecart de conversion-Actif 478
BZ TOTAL GENERAL

Annexe 3 (bis) : Tableau de correspondance postes/comptes du système normal

BILAN- PASSIF

REF PASSIF NUMERO DE COMPTES A

INCORPORER DANS LES POSTES
CA Capital 101 à 104
CB Apporteurs capital non appelé (-) 109
CD Primes liées au capital social 105
CE Ecarts de réévaluation 106
CF Réserves indisponibles 111, 112, 113
CG Réserves libres 118
CH Report à nouveau ( + ou -) 12 (121 ou 129)
CJ Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -) 13 (131 ou 139)
CL Subventions d'investissement 14
CM Provisions règlementées 15
TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
CP
ASSIMILEES
DA Emprunts et dettes financières diverses 16, 181, 182, 183, 184
DB Dette de location acquisition 17
DC Provisions pour risques et charges 19
TOTAL DETTES FINANCIERES ET
DD
RESSOURCES ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES
DH Dettes circulantes HAO 481, 482, 484, 4998
DI Clients, avances reçues 419
DJ Fournisseurs d'exploitation 40 (sauf 409)
DK Dettes fiscales et sociales Soldes créditeurs: 42, 43, 44
Soldes créditeurs:185, 45, 46, 47 (sauf
DM Autres dettes
479)
DN Provisions pour risques à court terme 499 (sauf 4998), 599
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
DQ Banques, crédit d'escompte 564, 565
Banques, établissements financiers et crédits de
DR Soldes créditeurs: 52, 53, 561, 566
trésorerie
DT TOTAL TREOSRERIE-PASSIF
DV Ecart de conversion-passif 479
DZ TOTAL GENERAL

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Annexe 1 : Etat des créances douteuses et irrécouvrables (à rendre avec la copie)
Créances Soldes Charges provisionnées
Clients Règlements TVA à
Pertes
H.T T.T.C T.T.C H.T 31/12/2021 31/12/2022 régulariser

TOTAL

Annexe 2 : Etat des titres (à rendre avec la copie)

Coût d’achat Cours globaux Charges provisionnées
Titres Nombre Unitaire Global 31/12/2021 31/12/2022 31/12/2021 31/12/2022
Titres de participation :

TOTAL
Titres de placement :

TOTAL

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Annexe 4 : Bilan au 31 Décembre N (à rendre avec la copie)
Désignation entité : …………………… Exercice clos le 31-12-..……………………….................
Numéro d’identification : ……………… Durée (en mois) …………………………..........................
EXERCICE
EXERCICE au 31/12/2022

Note

Note
REF ACTIF REF PASSIF Au 31/12/2022
BRUT AMORT et DEPREC. NET NET
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 CA Capital 13

AE Frais de développement et de prospection CB Apporteurs capital non appelé (-) 13

Brevets, licences, logiciels, et droits CD Primes liées au capital social 14

AF
similaires
AG Fonds commercial et droit au bail CE Ecarts de réévaluation 3c

AH Autres immobilisations incorporelles CF Réserves indisponibles 14

AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 CG Réserves libres 14

Terrains (1) CH Report à nouveau (+ ou -) 14

AJ (1) Dont placement en Net……………./………..……….

AK
Bâtiments (1) CJ Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)
(1) Dont placement en Net………….../…….………….

AL Aménagements, agencements et installations CL Subventions d’investissement 15

AM Matériel, mobilier et actifs biologiques CM Provisions réglementées 15

AN Matériel de transport CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES

Avances et acomptes versés sur DA Emprunts et dettes financières diverses 16

AP 3
immobilisations
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 DB Dettes de location acquisition 16

AR Titres de participation DC Provisions pour risques et charges 16

AS Autres immobilisations financières DD TOTAL DETTES FINANCIERES

AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DF TOTAL RESSOURCES STABLES

BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 DH Dettes circulantes HAO 5

BB STOCKS ET ENCOURS 6 DI Clients, avances reçues 7

BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES DJ Fournisseurs d’exploitation 17

BH Fournisseurs avances versées 17 DK Dettes fiscales et sociales 18

BI Clients 7 DM Autres dettes 19

BJ Autres créances 8 DN Provisions pour risques à court terme 19

BK TOTAL ACTIF CIRCULANT DP TOTAL PASSIF CIRCULANT

BQ Titres de placement 9

BR Valeurs à encaisser 10 DQ Banques, crédits d’escompte 20

Banques, chèques postaux, caisse Banques, établissements financiers et crédits de 20

BS 11 DR
trésorerie
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF

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 BU Ecart de conversion-Actif 12 DV Ecarts de conversion-passif 12

BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL

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