Compagnies des comptables de Tunisie

Rapport de stage

« Les travaux effectués au sein d’un

cabinet de comptabilité »

Elaborée par : Le stagiaire Noura Ayari

Maître de stage : Mr Hatem Chaari
Contrôleur de stage : Mr Anis Sassi

Année de stage : 2024/2025

 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Dédicaces

Je dédie ce modeste travail à

À l'âme de mon père, que j'aurais toujours souhaité parmi nous et À ma mère

pour l’amour, le sacrifice et le soutien qu’ils m’ont donnée pendant tous les
moments de ma vie.

A mes sœurs et frères qui m’ont toujours encouragée, qui continuent de me

souhaiter davantage de succès.

1
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Remerciements

Je tiens à exprimer ma sincère gratitude à toutes les personnes qui ont contribué à la réussite de
mon stage et à l’élaboration de ce rapport.

Je remercie tout d'abord Mr Hatem Chaari, mon maître de stage pour m'avoir offert cette
opportunité d'apprentissage et pour ses précieux conseils tout au long de mon stage. Son
encadrement, sa patience et son expertise ont largement participé à mon évolution professionnelle
tout au long de ce stage.

Je souhaite également adresser mes remerciements à l'ensemble de l’équipe du «Cabinet Chaari

de conseil 3 C», pour leur collaboration et leur soutien, qui m'ont permis de m'intégrer rapidement
et d'acquérir une compréhension approfondie des enjeux et des tâches propres à mon domaine
d'activité.

Je tiens à exprimer ma profonde gratitude à mon contrôleur de stage, Mr Anis Sassi, pour son
accompagnement tout au long de cette expérience. Ses conseils avisés, son expertise en
comptabilité ont été d'une grande aide pour moi.

Je souhaite également exprimer mes sincères remerciements en particulier aux responsables de la

Compagnie des Comptables de Tunisie, pour la formation de qualité et les ressources qu'ils ont
généreusement mises à la disposition des stagiaires tout au long de cette période.

Enfin, j'exprime mon immense gratitude à tous ceux qui, de près ou de loin, m'ont encouragée et
aidée à réaliser ce travail.

Je tiens également à exprimer ma profonde gratitude à Mr Amor Tabassi pour son soutien
précieux. Grâce à ses conseils avisés et à sa grande expertise, j'ai pu non seulement améliorer mes
compétences professionnelles, mais aussi aborder les défis avec plus de clarté et de confiance.

Je souhaite adresser mes plus sincères remerciements à Mr Jamel Dridra commissaire aux
comptes pour l’accompagnement exceptionnel qui m’a apporté tout au long de ma carrière. Son
expertise, son professionnalisme et la générosité de ses conseils ont été des atouts précieux dans
mon évolution professionnelle.

Enfin, j'exprime mon immense gratitude à tous ceux qui, de près ou de loin, m'ont encouragée et
aidée à réaliser ce travail.

2
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Sommaire
Introduction générale..................................................................................................................1

Chapitre I : présentation du cabinet et des tâches effectuées .....................................................2

Section 1 : présentation du cabinet.............................................................................................2

Chapitre II : Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité.................................12

Section 1 : L’assistance comptable au sein d’un cabinet de comptabilité .............................12

Section 2 : L’assistance fiscale, sociale et juridique au sein d’un cabinet de comptabilité : ...21

Chapitre III : Cas pratique.........................................................................................................26

Section 1 : Présentation de l’entreprise :...................................................................................26

Section 2 : Organisation du dossier comptable.........................................................................26

Section 3 : La tenue de la comptabilité.....................................................................................27

Section 4 : Etablissement et dépôt de la déclaration mensuelle ...............................................37

Section 5 : Etablissement et dépôt de l’acompte provisionnel ................................................40

Section 6 : Etablissement des états financiers et dépôt de la déclaration d’impôt annuelle.....41

Section 7 : Dépôt des états financiers à l’RNE ........................................................................50

Section 8 : Dépôt de la déclaration de l’employeur .................................................................50

Section 9 : Dépôt de la liasse fiscale.........................................................................................51

Conclusion générale..................................................................................................................53

3
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Liste des abréviations

CSS : Contribution Sociale Conjoncturelle

CNSS : Caisse Nationale de Sécurité Sociale

FOPROLOS : Fonds de Promotion des Logements Sociaux

DT : Droit de Timbre

IRPP : Impôt sur les Revenus de Personne Physique

IS : Impôt sur les Sociétés

RS : Retenue à la Source

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

TFP : Taxe à la Formation Professionnelle

TCL : Taxe des Collectivités Locales

RNE : Registre national des entreprises

APII : Agence de promotion de l'industrie et de l'innovation

4
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Introduction générale

Dans le cadre de mon stage pour l’inscription au tableau de compagnie des comptables de Tunisie,
j’ai eu l’opportunité d’effectuer un stage d’une durée d’un an, au sein du cabinet «Cabinet Chaari
de conseil 3 C» du 1er janvier au 31 Décembre 2024. Ce stage m’a permis de rédiger un rapport
détaillant les différentes missions réalisées.

Il s’agit d’un stage qui m’a offert l’opportunité d’acquérir de nouvelles compétences et de me
familiariser avec de nouveaux outils de travail. Grâce à cette expérience, j’ai pu enrichir mes
connaissances en matière d’assistance comptable, fiscale et sociale, tout en développant ma capacité
à travailler en équipe grâce à l’accompagnement et au suivi de Monsieur Hatem Chaari mon
maître de stage.

Au cours de mon stage, j'ai réalisé l'importance fondamentale de la tenue de la comptabilité ainsi
que des déclarations fiscales et sociales dans le domaine comptable. C’est ainsi que j’ai décidé de
traiter le sujet suivant : «Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité».

Ce rapport sera articulé autour de trois chapitres :

- Le premier chapitre s’intéressera à la présentation générale du cabinet comptable.

- Le deuxième chapitre présentera la tenue de la comptabilité et les différents travaux fiscaux et

sociaux au sein du cabinet comptable.

- Le troisième chapitre sera consacré à l’application d’un cas pratique (effectué au cours du stage).

En fait, ce rapport présente de manière concise mes observations, apprentissages et analyses, ainsi
que les tâches que j'ai réalisées au sein du cabinet de comptabilité.

5
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Chapitre I : présentation du cabinet :

Au niveau de ce chapitre, nous présenterons, d’une façon générale, le cabinet comptable ainsi que
les tâches effectuées durant la période du stage.

1- Section 1 : présentation du cabinet :

Cabinet Châari de conseils -3C inscrit à l’ordre des comptables de Tunisie depuis 2009 exerce
dans les domaines de comptabilité, de commissariat aux comptes et de consulting des entreprises :
- Assistance et tenue comptable
- Commissariat aux comptes et révision des comptes
- Gestion de la paie
- Optimisation fiscale
- Etude & analyse de projets
- Etablissement des dossiers de crédits et de banques
- Accompagnement lors de contrôles fiscaux
- Organisation des entreprises
- Constitution, fusion, liquidation des entreprises
- Mise en place de système de contrôle de gestion
- Formation Consulting

Cabinet Chaari de conseil 3 C est entouré par des partenaires spécialisés dans des domaines variés
tels que le droit, l'informatique et l'économie, afin de fournir à sa clientèle un accompagnement
complet et de qualité. Cette approche collaborative permet de répondre de façon plus efficace aux
besoins diversifiés des clients.

Fiche descriptive du Cabinet Chaari de conseil 3 C

Raison sociale Cabinet Chaari de conseil 3 C

Forme juridique personne physique
18 Janvier 1952 Ariana Center 3éme
Adresse
étage Bureau N°A36 -2080 Ariana
Date de la création du cabinet 01 Avril 2009
Nombre de personnel 07 personnes

6
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

1 - L’organigramme du cabinet :

Le Manager "Mr Hatem Châri"

Comptable & Commissaire aux comptes

Département
Département Etude & Département
analyse des projets Administratif,Fiscal et
Comptabilité & Audit juridique

Chef département Assistante & responsalne des

Ingénieur en finance affaires administratifs,
Comptabilité & audit
fiscaux et juridiques

Comptabe auditeur Comptable auditeur

Aide comptable Aide comptable

Figure 1: organigramme du cabinet

Le Cabinet Châari de conseils 3C est composé par trois (3) départements :

- Le département d'étude et d'analyse des projets est dirigé par un ingénieur en finance.
- Le département Comptabilité et audit est géré par un chef de département, accompagné de
deux comptables auditeurs et de deux assistants comptables.
- Le département administratif, fiscal et juridique est pris en charge par une assistante
responsable des affaires administratives, fiscales et juridiques

7
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

2- Le rôle des différents départements :

2-1 Rôle du manager :
1. Organisation de l’activité comptable et encadrement de l’équipe :
- Déterminer et mettre en place la structure de l’activité comptable (par métier, fonction,
pôle, entité juridique, filiale) et les procédures.
- Diriger et accompagner son équipe vers la performance, animer fonctionnellement les
responsables comptables des entités, en tant que référent technique.
- Définir le calendrier des différentes échéances du cycle comptable (traitements et clôtures
comptables annuelles et spécifiques aux activités des entités).
- Assurer la veille de l’actualité comptable, financière, juridique, fiscale.
- Faire évoluer le processus, les procédures et les outils comptables en conformité avec
les directives internes, les évolutions réglementaires et normatives.

2. Pilotage de la présentation des états financiers :

- Piloter la clôture des comptes sociaux des entités juridiques, la collecte des données et
la consolidation des états financiers.
- Contrôler la conformité réglementaire et normative des rapports comptables, liasses
fiscales, liasses de consolidation.
- Vérifier la cohérence des résultats des comptes sociaux et consolidés.
- Superviser le reporting consolidé des comptes de résultats.

3. Suivi des relations avec les partenaires internes-externes

- Piloter les relations avec collaborateurs internes ; Département comptabilité et audit,

services affaires administratifs, juridiques et fiscale, département conseils en gestion financière
et étude et analyse de projets
- Animer l’interface avec les acteurs externes : Administration, les banques, autres cabinets
et prestataires …
- Coordonner leurs plannings d'audit comptable et financier.
- Pilotage de la gestion de la trésorerie et des relations bancaires

8
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

2-2 Rôle du Département Comptabilité & audit :

1. Vérifier et enregistrer les pièces comptables justificatives (factures d’achat et de vente, reçus,
quittances, bordereau récapitulatif des cotisations [BRC], journaux de paie, notes de frais), effectuer
les rapprochements bancaires.

2. Traiter, suivant la norme du plan comptable, les opérations comptables dédiées : mise en
recouvrement des factures clients, paiement des factures fournisseurs, financement des diverses
charges et immobilisations.

3. Clôturer l’exercice comptable : élaborer les comptes annuels et enregistrer les états financiers
(compte de résultat, bilan, annexes associées), établir la liasse fiscale, tenir à jour les documents
comptables obligatoires destinés aux contrôles.

4. Contrôler le respect du plan comptable appliqué et des normes en vigueur, actualiser la

documentation technique (procédures et bonnes pratiques comptables).

Créer les comptes clients et fournisseurs et assurer leur lettrage, vérifier, traiter et enregistrer les
factures.

5. Suivre les encaissements des clients et les règlements aux fournisseurs, traiter les retards, les
réclamations, les litiges, gérer les dossiers en recouvrement amiable et contentieux judiciaire.

Effectuer les rapprochements bancaires, calculer les provisions, gérer les immobilisations, réaliser
les clôtures comptables.

6. Analyser le coût et la marge dégagée par produit/service vendu et le coût des charges directes.

Définir leur paramétrage pour la saisie comptable, élaborer des tableaux de bord (paramètres,
ratios).

7. Éditer les états d’analyse, assurer le reporting au dirigeant et aux opérationnels.

8. Suivi de la trésorerie et effectuer les rapprochements bancaires, assurer les relations et

négociations bancaires.

9. Collecter les données des ressources humaines : masse salariale, effectifs, recrutements,
présentéisme, absentéisme …

10. Établir les bulletins de paie : calcul des cotisations salariales et patronales, édition. Et
effectuer les déclarations sociales auprès de la caisse de sécurité sociales (CNSS)

9
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

2-3 Département Etude & analyse des projets :

Le département d'étude et d'analyse des projets est dirigé par un ingénieur en finance, responsable
de l'évaluation, de l'analyse et de la validation des projets en termes de rentabilité et de viabilité
financière. Il mène des études approfondies sur les coûts, les risques, les bénéfices attendus et les
performances financières des projets, en collaboration avec les autres départements. L'ingénieur en
finance assure également la mise en place de modèles financiers et de prévisions économiques pour
aider à la prise de décision stratégique.

2-4 Département Administratif, Fiscal et juridique :

Le département administratif, fiscal et juridique est supervisé par une assistante responsable, qui
assure la gestion des affaires administratives, fiscales et juridiques de l'entreprise. Ce département
s'occupe de la gestion des documents administratifs, de la conformité des pratiques fiscales et
juridiques, et de la mise en œuvre des réglementations en vigueur. Il est également chargé de la
préparation et du suivi des déclarations fiscales, du conseil juridique aux différentes équipes
internes, ainsi que de la gestion des contrats et des litiges. L'assistante responsable coordonne les
actions liées à l'optimisation fiscale, veille au respect des normes juridiques et soutient l'entreprise
dans ses démarches administratives.

3 - L’environnement du cabinet :

Le cabinet «Cabinet Chaari de conseil 3 C» collabore avec diverses parties prenantes,

notamment :

- Les clients privés qui sont des petites et moyennes entreprises PME de différentes formes
juridiques (SUARL, SARL, personnes physiques) opérant dans les différents secteurs
d’activités (Le commerce, l’industrie et le Service ainsi que les fonctions libérales telles que
les médecins et les avocats)

- Les organismes gouvernementaux tels que l'administration fiscale, l'API, l'APIA, RNE, la
CNSS et l'inspection du travail.

4 - La comptabilité informatisée :
Le progrès technologie touche presque tous les domaines. C’est ainsi que la comptabilité manuelle
évolue vers une comptabilité informatisée, permettant ainsi de gagner du temps et de réduire les
risques d'erreurs.

10
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Au sein du cabinet dans lequel j’ai effectué mon stage, il y a quatre logiciels :

 Le logiciel de traitement comptable : Sage.

Figure 2 : Logiciel SAGE

 Le logiciel de paie : Tunisie Paie.
 Logiciel de déclaration de l’employeur et liasse fiscale : BPS Solutions.

Figure 3 : Logiciel BPS Solutions.

 Et depuis fin Décembre le cabinet a décidé d'adopter la digitalisation de la comptabilité en

intégrant un nouveau logiciel Axeane Kompta.

11
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 4 : Logiciel Axeane Kompta

Chapitre II : Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité :

Un cabinet de comptabilité offre une assistance complète pour gérer les aspects comptables, fiscaux
et juridiques d’une entreprise, afin de garantir sa conformité, son efficacité et sa pérennité financière

Au sein d'un cabinet de comptabilité, plusieurs tâches sont effectuées pour répondre aux besoins des
clients. Voici quelques-unes des principales tâches :

Section 1 : L’assistance comptable au sein d’un cabinet de comptabilité :

Dans la première section, nous aborderons tout d'abord l'organisation du dossier comptable, suivie
de la tenue de la comptabilité, puis du rapprochement bancaire, pour enfin conclure par l'élaboration
des états financiers.

Section 1- 1 : Organisation du dossier comptable :

L'organisation du dossier comptable est essentielle pour garantir la fiabilité des états financiers. En
effet, une organisation défaillante peut avoir des répercussions négatives sur les opérations de
l'entreprise et pourrait même entraîner des pénalités.

Au début de chaque mois, les clients déposent leurs documents comptables du mois précédent au
cabinet .Ces documents comprennent principalement les factures d'achats et de ventes, les certificats
de retenue à la source, les relevés bancaires, les souches de chèques, les bons de caisse, les tableaux
de pointages, les titres de congés…

Ainsi, le comptable responsable du dossier doit s'assurer que toutes les pièces sont complètes,
correctes et conformes aux exigences légales. Et il est chargé de classer les pièces justificatives en
fonction de leur nature (achat, vente, banque, caisse, opération diverses, paie) et selon un ordre
chronologique pour faciliter leur traitement.

Section 1- 2 : La tenue de la comptabilité :

La tenue de comptabilité consiste à enregistrer les informations pertinentes de chaque pièce dans un
logiciel de comptabilité, en veillant à respecter les règles de comptabilisation et associer chaque
opération à son compte comptable approprié (par exemple, comptes de charges, de produits, de
tiers, etc.).

Les écritures comptables sont constatées dans des journaux auxiliaires :

12
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Journal auxiliaire achat permettant d’enregistrer toutes les charges de l’entreprise.

- Journal auxiliaire vente permettant d’enregistrer tous les produits de l’entreprise.

- Journal auxiliaire banque permettant d’enregistrer les flux bancaires de l’entreprise.
- Journal auxiliaire caisse permettant d’enregistrer tous mouvements de caisse de
l’entreprise.
- Journal auxiliaire opérations diverses permettant d’enregistrer les écritures
d’ajustements, les écritures de corrections d’erreurs, les écritures d’inventaire, les
écritures de constatations des amortissements et provisions et les écritures de
reclassements.
- Journal auxiliaire paie permettant d’enregistrer tous les charges de personnel.

Section 1- 3 : Le rapprochement bancaire :

Le rapprochement bancaire est un processus comptable visant à confronter les enregistrements au

journal banque de l’entreprise avec les relevés fournis par la banque. Son objectif est de vérifier que
les soldes des deux sources concordent, après avoir pris en compte les éventuelles différences, telles
que les paiements en attente, les dépôts non enregistrés ou les frais bancaires.

Ce processus permet d'identifier et de corriger d'éventuelles erreurs ou anomalies, assurant ainsi

l'exactitude et la mise à jour des informations financières de l'entreprise. Il est essentiel pour
garantir l'intégrité des comptes et assurer une gestion financière saine.

Section 1- 4 : Élaboration des états financiers :

La fonction essentielle de la comptabilité financière est de générer des documents de synthèse,

appelés états financiers.

L'élaboration des états financiers consiste à produire des rapports financiers à partir des données
saisies, permettant ainsi une analyse ultérieure. Ce processus comprend la préparation des bilans qui
incluent le bilan, le compte de résultats, l'état des flux de trésorerie, les notes des états financiers et
d'autres rapports financiers, offrant ainsi une vue d'ensemble de la santé financière de l'entreprise.

13
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Section 2 : L’assistance fiscale, sociale et juridique au sein d’un cabinet de

comptabilité :

Dans la deuxième section nous présenterons en premier lieu l’assistance fiscale, après l’assistance
sociale, et nous terminerons par l’assistance juridique.

Section 2- 1 : L’assistance fiscale :

L’assistance fiscale au sein d'un cabinet de comptabilité est essentielle pour garantir la conformité
des entreprises avec les lois fiscales locales tout en optimisant leur situation fiscale.

Voici les principales formes d’assistance fiscale proposées par un cabinet de comptabilité en
Tunisie :

Pour assurer la conformité et l'exactitude de l'élaboration et du dépôt des déclarations fiscales, le

comptable doit identifier les types de déclarations à soumettre en fonction du statut juridique et des
activités de l'entreprise.

On peut distinguer trois types de déclarations fiscales :

I- La déclaration mensuelle

La déclaration mensuelle est un document essentiel à établir à la fin de chaque mois durant
l’exercice comptable, le comptable doit effectuer les calculs nécessaires, en appliquant les taux
d'imposition en vigueur, en tenant compte des exonérations et en respectant les règles fiscales
locales.

La déclaration mensuelle de l'impôt doit être préparée et déposée à la recette des finances locale par
les :

 Personne Physique : La déclaration mensuelle doit être déposée chaque mois au plus tard
les quinzièmes jours du mois suivant.
 Personne Morale : La déclaration mensuelle doit être déposée chaque mois au plus tard
le 28ème jour du mois suivant.
Les personnes morales souscrivant au système de télé déclaration fiscale déclaration
mensuelle doit être déposée le 20ème jour de chaque mois au lieu du 28ème jour selon la
disposition de l’article 69 de la loi de finances pour l'année 2024.

14
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Les taxes les plus fréquemment appliquées et reconnues dans la déclaration mensuelle sont les
suivantes :

1- La retenue à la source (RS) :

La retenue à la source est une technique de prélèvement de l’impôt, elle est réalisée pour l’Etat par
un tiers payeur. En général, c’est un montant avancé sur la somme finale de l’impôt sur les revenus,
ou sur les sociétés, pour les personnes qui sont imposables.

2- La taxe sur formation professionnelle (TFP) :

La taxe sur la formation professionnelle est due mensuellement sur la base du montant brut des
salaires

C'est une taxe professionnelle destinée à financer la formation professionnelle dans le pays. (Taux
1% pour Industrie manufacturé, 2% pour les autres activités).

TFP = Salaires bruts × (1% ou 2%)

3. La taxe au fonds de promotion des logements sociaux (FOPROLOS) :

Le FOPROLOS est dû par tout employeur public ou privé, personne physique ou morale à
l’exclusion des exploitants agricoles. C’est une taxe professionnelle qui vise à financer la promotion
du logement pour les salariés.

Cette contribution est calculée sur la base des salaires bruts des salaries, le taux de FOPROLOS est
fixé à 1% pour toutes les activités.

FOPROLOS = Salaires brut × 1%

4. Droit de consommation :

Le droit de consommation s'applique en particulier aux produits suivants :

- Véhicules de tourisme
- Carburants
- Tabac
- Vins, bières, alcools et boissons alcoolisées.

15
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Sont soumis au droit de consommation, selon les taux prévus à cet effet, les produits repris
au tableau annexé à la loi n° 88-62 du 2 juin 1988 qu’ils soient importés ou fabriqués localement.

5. La taxe sur valeur ajoutée (TVA) :

La TVA est un impôt indirect qui s'applique sur les ventes de biens et la prestation de services. Elle
est régie par le Code de la TVA et est une source importante de revenus pour l'État. Chaque mois,
l’entreprise reverse au compte de l’Etat la différence entre la TVA qu’elle a collectée auprès de ses
clients et la TVA déductible, qu’elle a payée à ses fournisseurs.

Le taux de la TVA varie selon la nature des biens entre 7% et 19%.

Le TVA concerne trois rubriques :

 Chiffre d’affaires hors taxe (CAHT).

 Les achats qui désignent les achats d’équipements (locaux ou importés) et les autres achats
(locaux ou importés).
 Régularisation : TVA collectée – TVA déductible = solde relatif au mois, qui peut être à
reporter ou à payer.
A ce solde, on ajoute un crédit éventuel de TVA du mois précédent, ce qui donne un nouveau solde,
qui peut être un report ou un paiement qui sera pris en compte dans le tableau récapitulatif du
montant à payer comme illustré par le tableau suivant :

Tableau : Les rubriques de TVA

Tau TVA TVA

Montant
x collectée déductible
1-Chiffre d’affaires
hors TVA 7%
19%
2-Achats
3-Régularisation
Total X (1) X(2)

(1)-(2) : TVA collectée - TVA déductible ……………

Reste à payer ou à reporter ……………
Crédit du mois précédent ……………..

16
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Reste à payer ou à reporter ….…………

Si la TVA collectée > à la TVA déductible → Paiement (P)
Si la TVA collectée < à la TVA déductible → Report (R)
Ainsi donc la liquidation de la TVA peut se faire selon la situation :

 Solde TVA à payer : ce solde est acquitté au comptant au moment du dépôt de

la déclaration. Le défaut de dépôt de la déclaration dans les délais entraîne des
pénalités.
 Crédit de TVA : lorsque le montant de la taxe déductible (récupérable) dépasse
celui de la TVA collectée, la déclaration dégage un crédit de TVA au profit de
l’entreprises, à reporter au mois prochain.

6. Les autres taxes sur chiffre d’affaire :

Ces taxes comprennent :

- La taxe professionnelle ou Fonds de développement de la compétitivité (FODEC) de 1%.

- La CICT et CICC : Cotisation interprofessionnelle de compensation du textile de 1% ou de

la chaussure de 1,5%.

- La taxe due au profit du fonds de soutien de la santé publique au taux de 1% du chiffre

d'affaires hors taxes.

17
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

7. Taxe des collectivités locales (TCL) :

La TCL est une taxe dont le produit alimente le budget des collectivités locales. C’est la taxe
appliquée sur les établissements à caractère commercial, industriel ou professionnel au profit des
collectivités locales.
Cette taxe se calcule au taux de 0,2% du chiffre d'affaires brut local et de 0,1% du chiffre
d'affaires provenant des opérations d'exportation avec un minimum annuel égal à la taxe sur les
immeubles bâtis destinés à l'exercice de l'activité

TCL = Chiffre d’affaire local TTC × 0.2% TCL = Chiffre d’affaires exportations× 0.1%

II- Les déclarations trimestrielles (Les déclarations des acomptes provisionnels) :

L'acompte est un paiement obligatoire et partiel réalisé par les personnes physiques et morales à
raison des bénéfices industriels et commerciaux (régime réel) et des professions non commerciales.

Personnes exonérées des acomptes provisionnels :

 Les agriculteurs et les pêcheurs

 Les traitements et les salaires (fonctionnaire public)
 Revenu foncier
 Capitaux mobiliers et de valeurs mobilières
 Les associés personnes physiques de sociétés non collectifs
Il existe trois acomptes durant chaque exercice :
 Le premier acompte doit être payé avant le 25/06.
 Le deuxième acompte doit être payé avant le 25/09.
 Le troisième acompte doit être payé avant le 25/12.

III- Les déclarations annuelles :

Les déclarations fiscales annuelles doivent être soumises dans les délais prévus. Ainsi, pour les
déclarations annuelles, les personnes physiques qui réalisent des revenus de capitaux mobiliers, des
revenus fonciers ou des revenus provenant de l’étranger doivent les déposer jusqu’au 25 Février.

18
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Le délai de dépôt est fixé au 25 Avril pour les commerçants et au 25 Mai pour les prestataires de
services. Les personnes exerçant une activité artisanale doivent soumettre leur déclaration avant le
25 Mai. Quant à celles qui génèrent des bénéfices à travers les exploitations agricoles ou la pêche,
elles doivent déposer leurs déclarations avant le 25 Août. Enfin, le délai de dépôt est le 5 décembre
pour les salariés et les bénéficiaires de rentes viagères.

Les déclarations annuelles pour les personnes morales, la date limite de dépôt est le 25 mars.

Section 2- 2 : L’assistance sociale :

L’assistance sociale consiste à la comptabilisation des salaires et d’analyser les éléments
composants la rémunération du personnel et à préparer les différentes déclarations sociales.

I. Les éléments constitutifs de la paie :

1- Le salaire de base :
C’est la partie fixe de la rémunération qui, une fois convenue entre l’employé et l’employeur, ne
peut en aucun cas diminuer, sauf dans le cas exceptionnel où l’employé est rétrogradé à la suite
d’une décision disciplinaire.
Elle est déterminée par rapport à deux éléments essentiels :
- La catégorie professionnelle à laquelle appartient l’employé.
- L’ancienneté de l’employé dans l’entreprise ou dans la catégorie professionnelle à
laquelle il appartient.
2- Les indemnités et primes :
L’indemnité correspond à un complément de salaire payé à l’employé à titre de dédommagement ou
de remboursement ou de compensation. Alors que la prime présente plutôt un caractère de
gratification et de reconnaissance. Ces indemnités et primes, qui constituent en réalité des avantages
accordés au personnel, peuvent être attribuées en nature (logement ou voiture mis à la disposition
du personnel) ou en numéraires.

3 - Les avantages en nature :

- Voiture
- Logement
- Nourriture
- Habillement

19
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Les avantages en nature dont peut bénéficier le personnel peuvent être soit affectés
individuellement à chaque bénéficiaire (exemple : voiture ou logement de fonctions).

4 - Les heures supplémentaires :

Les heures supplémentaires : accomplies au-delà de la durée normale du travail, elles donnent droit
à une majoration du salaire comme suit :
 Dans les activités soumises au régime de la semaine de 48 H effectuée au-delà de cette durée
doit être majorée de 75%.
 Dans les activités soumises au régime de la semaine de 40 H, les heures supplémentaires
effectuées au-delà de cette durée donnent lieu à une majoration de 25% de la 41 ème à la 48ème
heure et de 50% à partir de la 49 ème heure.

Décompte de la rémunération : Salaire de base, augmenté de toutes indemnités et primes,

constituent la rémunération globale d’un travail réalisé. Il s’agit toutefois d’une « rémunération
brute » qui sera :
- Pour l’employeur, augmenté de charges dites connexes aux salaires qu’il doit
supporter chaque fois qu’il sert des salaires à ses employés.
- Pour l’employé, diminué de certaines retenues légales ou conventionnelles.

II- Les retenues sur salaire :

Elles sont calculées par l’entreprise (employeur) et versées directement par elle aux différents
organismes, au trésor public etc. On distingue :

1 - Les cotisations sociales :

Les charges sociales sont soit réglementaires et légales, soit conventionnelles.

a) Les charges sociales légales :

La loi oblige tout employeur, à participer au financement des régimes de retraite de sécurité
auxquels doivent être adhérés ses employés. Ces régimes privés (gérés par la CNSS) permettent aux
adhérents de percevoir des pensions de retraite pendant tout le reste de leur vie à partir de leur
départ à la retraite réglementaire, et à se faire soigner eux-mêmes et les membres de leur famille
auprès des établissements autorisés (hôpitaux, polycliniques…). La participation de l’employeur
privé au régime géré par la CNSS est fixée à 16,57%.

20
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Les employeurs sont également tenus de verser la cotisation « couverture accident de travail » dont
le taux est variable en fonction des risques du secteur (entre 0,4% et 4% mais généralement 0,5%)

b) Les charges sociales conventionnelles :

Elles découlent de convention particulières conclues entre l’employeur et ses employés en vertu
desquelles l’employeur s’engage à financer tout ou partie du coût d’un régime de sécurité sociale
complémentaire contractée auprès d’un assureur privé et/ou de retraite complémentaire. La
contribution du salarié au régime obligatoire, elle s’effectue par une retenue sur son salaire brut à un
taux de 9.18%.

Selon l’article 17 de la loi des finances 2025 :

 Création d’une caisse d’allocation chômage pour raisons économiques ayant pour objet
d’assurer les chômeurs pour cause économiques.
 La caisse est financée par une dotation de l’état de 5 millions de dinars, une contribution
additionnelle au régime de sécurité sociale de 1% (0,5% à la charge de l’employeur et 0,5%
à la charge de l’employé), une contribution de 14% de la prime spéciale sur le tabac et de
30% du tarif de participation dans les jeux.
 A partir du 1er janvier 2025 la cotisation salariale passe de 9.18% à 9.68%.
 La cotisation patronale passe de 16.57% à 17.07%.

2 - Les charges fiscales :

a) L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) :

Cet impôt correspond à la participation personnelle de tout individu au financement du budget de
l’Etat, qui, en retour assure tout un ensemble de services à travers ses dépenses.
L’IRPP est un impôt versé directement par les entreprises, et calculé suivant des barèmes tenant
compte de la catégorie professionnelle de l’employé et de sa situation familiale.
L’IRPP est calculé suivant des barèmes du salarié et de sa situation familiale en tenant compte de la
catégorie professionnelle.

b) La contribution sociale de solidarité (CSS) :

La contribution sociale de solidarité est due par toute personne physique ayant un revenu soumis à
l’impôt sur le revenu ainsi la contribution sociale de solidarité en Tunisie est un prélèvement
effectué sur le salaire des employés dans le but de financer des programmes de protection sociale et
de solidarité.

21
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Elle est généralement calculée en pourcentage du salaire brut de l'employé et est déduite
directement par l'employeur avant le versement du salaire.

Cette contribution est égale à la différence entre l'impôt sur le revenu déterminé sur la base du
barème de l'impôt sur le revenu, en majorant de 0.5 point les taux d'imposition applicables aux
tranches de revenu prévus par ce barème et l'impôt sur le revenu déterminé sur la base dudit barème
sans la majoration d'un point des taux d'imposition.

c) Les autres taxes :

Les lois fiscales mettent à la charge de tout employeur :

- Une taxe de formation professionnelle (T.F.P) calculée au taux de 1% ou 2%, selon que
l’entreprise est manufacturière ou autre que manufacturière, applicable sur la masse salariale
totale brute mensuelle.
- Une taxe au profit du fonds de promotion des logements sociaux (FOPROLOS) au taux de
1% de la masse salariale mensuelle brute.

3 - Les autres retenues :

Ce sont des retenues diverses que l’employeur opère à titre de :

- Récupération d’une avance sur salaire.

- Amortissement d’un crédit accordé à l’employé.
- Cession sur salaire au profit d’un tiers sur ordre de l’employé (prélèvement à titre de règlement
partiel ou total d’une dette contractée par l’employé auprès d’un tiers à la suite par exemple
d’un achat à crédit d’un réfrigérateur).
- Opposition sur salaire sur la base de décisions judiciaires (prélèvement sur décision d’un juge
au profit d’une épouse divorcée à titre par exemple de pension alimentaire)

III. Les différentes déductions :

Des différentes déductions autorisées, soit :

- 10% du revenu imposable à titre de frais professionnels (plafonné à 2.000 D).

- 300 dinars annuellement au titre de la qualité de l’employé en tant que chef de famille.

22
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

- Au titre au titre des 4 premiers enfants à charge, le 1er janvier de l’année d’imposition à
concurrence de : 100 dinars pour chaque enfant.
- Au titre des enfants poursuivant des études supérieures sans bénéfice de bourse et âgés de
moins de 25 ans au 1er janvier de l’année d’imposition à concurrence de : 1000 dinars pour
chaque enfant.
- Au titre des enfants infirmes quels que soient son âge et ses rangs une déduction de 2000
dinars.
- Une déduction au titre de chaque parent à charge dans la limite de 5% du revenu net soumis à
l'impôt avec un maximum de 450 dinars par parent à charge.

Section 2- 3 : L’assistance juridique :

Un cabinet de comptabilité peut proposer plusieurs services d'assistance juridique, tout en restant
dans les limites des compétences qui lui sont permises par la législation locale.
Dans un cabinet de comptabilité, nous aidons les clients à choisir la structure juridique la mieux
adaptée à leur entreprise (SARL, SUARL, SA, etc.) et les accompagnons dans les démarches
administratives liées à la création ou à la modification de la forme juridique de leur société, en leur
offrant des conseils juridiques, ainsi que la rédaction d’actes et de procès-verbaux d’assemblées.
Dans cette section, nous présenterons les différentes formes juridiques d'entreprises couramment
rencontrées, ainsi que les démarches associées à leur création.

I. Les différentes formes juridiques des entreprises :

En Tunisie, il existe plusieurs formes juridiques d'entreprises, chacune ayant des caractéristiques
propres en termes de responsabilité, de gestion, de fiscalité et d'objectifs. Voici les principales formes
juridiques d'entreprises que l'on rencontre en Tunisie :

1 - L’entreprise individuelle (EI) : L’entreprise individuelle est une entreprise dirigée par
une seule personne et qui n’a pas de personnalité juridique indépendante. L’entreprise individuelle
est la forme favorite des petits entrepreneurs :

Nombre d’associés : Un seul entrepreneur

Capital Social : Aucun capital social minimum requis.
Parts sociales : Pas de parts sociales

23
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Statuts : Non concernée

Responsabilités : Responsabilité personnelle illimité du chef d’entreprise.
Gestion et représentation : Indépendance et liberté dans la prise de décision.

2 - Les sociétés à responsabilité limitée :

Dans cette partie on distingue entre les sociétés à responsabilité limité (SARL) et les sociétés
unipersonnelles à responsabilité limité (SUARL).

2-1 -Les sociétés à responsabilité limitée (SARL) :

La société à responsabilité limitée SARL est la forme juridique la plus courante pour créer une

Société en Tunisie

Elle est particulièrement adaptée aux entrepreneurs souhaitant créer une entreprise de petite ou
moyenne taille.

Nombre d’associés : 2 à 50 maximum personnes physiques ou morales

Capital Social : 1000 DT minimum. Pas de limite supérieure
Parts sociales : Au moins une part sociale par associé et libération totale des parts à la
constitution.
Statuts : Obligatoires et doivent être par écrit.
Les Mentions obligatoires : La dénomination sociale, l’objet social, le siège
social, la durée de la société, le montant du capital et les parts sociales
Responsabilités : Responsabilité limitée aux apports de chaque associé
Dissociation juridique entre le patrimoine personnel et le patrimoine de la
société.
Gestion et représentation : La société est gérée par une ou plusieurs personnes physiques désignées
parmi les associés ou les tiers.

2-1 -Les sociétés unipersonnelles à responsabilité limitée (SUARL) :

La société unipersonnelle à responsabilité limitée SUARL est une forme de SARL adaptée aux
entrepreneurs souhaitant créer une entreprise sans avoir d'associé.

Nombre d’associés : Un associé unique personne physique ou morale

Capital Social : 1000 DT minimum. Pas de limite supérieure

24
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Parts sociales : Les parts sociales sont réunies entre les mains de l’associé unique et
Libération totale des parts à la constitution.
Statuts : Obligatoires et doivent être par écrit.
Les Mentions obligatoires : La dénomination sociale, l’objet social, le siège
social, la durée de la société, le montant du capital et les parts sociales
Responsabilités : L’associé unique est responsable jusqu’à concurrence de ses apports
Dissociation juridique entre le patrimoine personnel et le patrimoine de la
société.
Gestion et représentation : Le gérant peut être l’associé unique ou un tiers.
L’associé unique ne peut déléguer la gestion sociale qu’à un seul
mandataire social.

3 - Les Sociétés anonymes (SA):

La Société anonyme est une forme juridique courante pour les grandes entreprises. La SA est
généralement utilisé pour les entreprises qui souhaitent lever des fonds en bourse ou qui ont des
activités qui nécessitent un financement important :

Nombre d’actionnaires : Au moins 7 personnes physiques ou morales

Capital Social : 5000 DT : si elle ne fait pas appel public à l’épargne
50 000 DT : si elle fait appel public à l’épargne
Actions sociales : le capital est divisé en actions, ce qui permet aux investisseurs de devenir
actionnaires et de participer au capital de l'entreprise
Statuts : Obligatoires et doivent être par écrit.
Les Mentions obligatoires : La dénomination sociale, l’objet social, le siège
social, la durée de la société, le montant du capital et les parts sociales
Responsabilités : Responsabilité limitée aux apports.
Gestion et représentation : Conseil d’administration ou directoire et conseil de surveillance.

4 - Les Sociétés ayant un statut particulier (Les sociétés de Commerce

International):

L’activité des sociétés de commerce international consiste en l’exportation et l’importation de

marchandises et de produits. Sont considérées comme sociétés de commerce international, les
sociétés qui réalisent au moins 50% de leur chiffre d’affaires à partir d’exportations de
marchandises et de produits d’origine Tunisienne.

25
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Le capital social est fixé à 150 000 DT devant être totalement libéré à la constitution. Ce capital
peut être réduit à 20 000 DT pour les jeunes promoteurs. Cet avantage n’est accordé qu’une seule
fois pour chaque jeune promoteur (diplômes universitaires et âges <40 ans).

5 - Les Sociétés startups :

Une startup prend généralement la forme d’une SARL, mais elle est soumise à des règles juridiques
spécifiques et bénéficie d’avantages particuliers.

Une Startup est un Label accordé à toute société de droit tunisien sous des conditions :

Son modèle économique est à forte dimension innovante, notamment technologique, son activité est
à fort potentiel de croissance économique.

Son existence ne dépassant pas huit (8) ans depuis la date de sa constitution.

Le total bilan ne dépasse pas 15 MDT. Le total chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 15 MDT. Le
nombre de salariés ne dépasse pas 100 salariés.
6 - Les Sociétés communautaires :

La société communautaire est une forme juridique créée pour gérer des projets d’intérêt public au
niveau local ou régional. Elle permet de regrouper des ressources pour répondre aux besoins
spécifiques des régions en matière de services publics et de développement local.
Base juridique et structure : Créée selon les dispositions légales prévues pour les sociétés d’intérêt public
Membres fondateurs : Un nombre minimal de 50 acteurs qui peuvent être des citoyens, des entreprises
locales ou des entités publiques,
Régime juridique : Elle adopte un modèle hybride, entre entreprise privée et organisme public

Capital et financement : Le capital peut provenir de contributions des membres (financement participatif),
de subventions publiques, ou encore de financements privés. Le capital minimum est
de 10 000 dinars pour les entreprises locales et 20 000 dinars pour les entreprises
régionales.
Gestion démocratique : Les membres prennent des décisions importantes sur la base de
principes démocratiques, assurant que chaque voix compte.
Le conseil d’administration : composé de 6, 9 ou 12 membres élus par l’assemblée générale, assure la gestion
stratégique et la supervision de l’entreprise

Les avantages pour les Sociétés communautaires :

26
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

 Exonération fiscale : Les entreprises communautaires bénéficient d’une exonération de taxes

et de charges fiscales pendant 10 ans à compter de leur création.
 facilité aux financements publics : Les entreprises communautaires peuvent accéder à des
subventions publiques et bénéficier de soutiens financiers, ce qui facilite le financement de
projets de grande envergure dans des secteurs tels que les infrastructures ou la gestion des
services publics locaux.
 Renforcement de la solidité financière : Selon l’article 55 du décret-loi n° 2022-30 du 8
Mars 2022 relatif aux sociétés communautaires.
 L’article 56 de la loi de finance 2025 stipule que le soutien aux sociétés communautaires est
poursuivi pour stimuler leur création et encourager le développement et l’emploi, Ils
bénéficient d’une suspension de la TVA ainsi que des autres taxes basées sur le chiffre
d’affaires (notamment le droit de consommation, le FODEC, la taxe pour la protection de
l’environnement et la taxe sur les appareils de climatisation). Cette suspension s’applique
pendant une période de dix ans à compter de la date de création de l’entreprise et concerne
les opérations d’importation et d’acquisition locale d’équipements, de matériels, de matières
premières, de produits, de services et d’immeubles nécessaires à leur activité. Ces avantages
sont accordés sur présentation d’une attestation d’achat en suspension.

II. Créations des sociétés en Tunisie :

La création d'une société en Tunisie implique plusieurs étapes administratives et légales.

Voici un aperçu général du processus :

1. Pour la création de l'entreprise, il est nécessaire d'obtenir un certificat de réservation de la

dénomination sociale auprès du RNE.
2. Avoir un contrat de location ou une attestation domiciliation qui indique la dénomination
sociale réservée.
3. Rédaction et signature des statuts.
4. Certaines activités, nécessite l’obtention des autorisations spécifiques /des cahiers de charges
auprès des autorités compétentes.
5. Certaines activités, nécessite l’obtention des autorisations de conseil de l’ordre de la profession
(ordre des médecins, ordre des avocats compagnie des comptables).
6. Si le capital de la société est composé par des apports en nature il faut avoir un rapport de
commissaire en apports.

27
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

7. Faire une procuration au cas où le déposant est autre que le gérant.

8. Déclaration en ligne pour la réalisation d'un projet d’investissement sur le Site de l’APII.
9. Constitution juridiques des sociétés en ligne sur le site de l’APII- Service d’examen de
recevabilité et prise de rendez-vous en ligne (Ce service est valable exclusivement pour les
sociétés et les entreprises individuelles installées sur le Grand Tunis).

A travers ce service les sociétés peuvent accomplir des formalités de l’enregistrement du contrat de
location et des statuts, d’obtention de l’identification fiscale et la déclaration de l’existence,
inscription au Registre national d’entreprise RNE l’affiliation CNSS et l’obtention de
l’identification douanière.

Si la Société est installée sur les zones autres que le Grand Tunis la constitution juridique est faite
au niveau des bureaux de contrôle des impôts après avoir fournir les documents nécessaires.

Avec la carte d’identification fiscale en main, l’entrepreneur doit s’inscrire au Registre national
d’entreprise (RNE) et obtenir le numéro d’identifiant unique en présentant un dossier comprenant
les statuts de l’entreprise, la carte d’identification fiscale, une demande d’immatriculation et les
papiers nécessaires

La création d’une société ou une entreprise individuelle en 2024 ou 2025 peut offrir des avantages
fiscaux significatifs. En effet, selon l’article 33 de la loi n° 13-2023 du 11 décembre 2023 relative
à la loi de finances pour l’année 2024, les nouvelles entreprises peuvent bénéficier d’une
exonération d’impôt sur le revenu (IRPP) et d’impôt sur les sociétés (IS) , une exonération de
l’IRPP ou de l’IS pour une période de 4 ans, pour les entreprises (personnes physiques ou morales)
créées et ayant obtenu une attestation de dépôt de déclaration d’investissement auprès des services
concernés par le secteur d’activité au cours des années 2024 et 2025.

Les conditions pour bénéficier de l’avantage d’exonération de l’impôt pour une période de 4
ans :

1. Entreprise nouvellement créée.

2. Obtenir une déclaration d'investissement durant 2024 ou 2025.
3. La tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable des entreprises.
4. L’entrée en activité effective avant l’expiration de 2 ans de la déclaration d’investissement.

28
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Chapitre 3 : Cas pratique :

Après avoir abordé les aspects théoriques des travaux fiscaux, sociaux et juridiques dans les
chapitres précédents, nous appliquerons, dans ce chapitre, nous présenterons ci-dessous le cas
pratique en abordant la présentation de l'entreprise, la tenue de la comptabilité ainsi que l'assistance
fiscale et sociale.

Section 1 : Présentation de l’entreprise :

Raison sociale: Pharmacie Mohamed Hedi Feki

Forme juridique: Personne physique (Entreprise individuelle)

Secteur d’activité : Pharmacie vente produits pharmaceutiques .

29
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Siège sociale: N°7 Diar El Hana Jardin d’El Manzah 1 Tunis

Date de création: 23/09/2020

Nombre de salariés: 7 salariés

Section 2 : Organisation du dossier comptable :

L'organisation du dossier comptable nécessite de s'assurer que toutes les pièces justificatives sont
complètes, exactes et conformes aux exigences légales. De plus, ces pièces doivent être classées par
nature (achats, ventes, banque, caisse, opérations diverses, paie) et dans un ordre chronologique afin
de faciliter leur traitement.
Les documents de l’entreprise sont organisés et reparties par dossier de la façon suivante :

Chronos documents

Chrono Chrono Chrono Chrono Chrono Chrono

Achats Ventes Banque Caisse OD Paie

Figure 5 : Organisation du dossier comptable

Section 3 : La tenue de la comptabilité :

Les écritures comptables sont constatées dans des journaux auxiliaires :

- Journal auxiliaire achat permettant d’enregistrer toutes les charges de l’entreprise.

30
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 6 : Journal achat

- Journal auxiliaire vente permettant d’enregistrer tous les produits de l’entreprise.
La pharmacie MHF vend des produits pharmaceutique soumis à la TVA au taux 7% et 19% et des
produits qui sont exonérés de TVA.

Figure 7 : Journal vente

- Journal auxiliaire banque permettant d’enregistrer les flux bancaires de l’entreprise.

31
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 8 : Journal banque

- Journal auxiliaire caisse permettant d’enregistrer tous mouvements de caisse de

l’entreprise.

Figure 9 : Journal caisse

- Journal auxiliaire opérations diverses :

32
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 10 : Journal opérations diverses

- Journal auxiliaire paie permettant d’enregistrer tous les charges salariales.

Figure 11 : Journal paie

Pour la gestion de la paie on doit suivre un cadre réglementaire précis, plusieurs étapes sont
nécessaires pour garantir une gestion conforme aux lois et aux obligations fiscales et sociales.

33
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Voici un aperçu de ce processus :

1) Recrutement et Contrats de Travail :
On doit s'assurer que chaque salarié dispose d'un contrat de travail conforme aux exigences du
Code du travail tunisien et de la convention collective des pharmaciens d'officines.

2) Collecte des Informations sur la Paie :

- Collecter des heures de travail des employés (temps plein, temps partiel, heures
supplémentaires).
- Vérifier les catégories professionnelles et les échelons de chaque salarié.
- Suivi des absences, congés payés, congés maladie, jours fériés, etc.

3) Calcul des Rémunérations :

Chaque mois, nous établissons un journal de paie, calculons les salaires bruts en prenant en
compte les heures travaillées, les primes et les avantages, puis nous éditons les fiches de
paie.

Figure 12 : Journal de paie 2024

34
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 13 : Fiche de paie 2024

L'adoption d'un nouveau barème annuel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
pour les revenus perçus à partir du 1er janvier 2025 entraîne des modifications dans le calcul
des retenues au titre de l'IRPP, conformément aux dispositions de l'article 36 de la loi de
finances pour l'année 2025 relatives à l’allègement de la charge fiscale des individus et au
renforcement de l’équité fiscale. En fait, la réduction de l’impôt sur revenu pour certains
salariés se traduira, automatiquement, par une augmentation de leurs salaires.

35
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 14 : Changement barème IRPP 2024/2025

Et les cotisations CNSS augmenteront comme suit :

- 0.5%, du salaire brut à la charge de l’employé : La cotisation salariale passe de

9.18% à 9.68%.
- 0.5%, du salaire brut à la charge de l’employeur : La cotisation patronale passe de
16.57% à 17.07%.

Pour la pharmacie MHF, à partir du 1er janvier 2025, le journal de paie et les fiches
de paie seront présentés comme suit, avec une augmentation des salaires :

Figure 15 : Journal de paie 2025

36
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 16 : Fiche de paie 2025.

4) Etablissement et dépôt de la déclaration des salaires :

La déclaration trimestrielle CNSS doit être payée au plus tard le 15 ème jour qui suit le trimestre
échu. Le taux des cotisations de sécurité sociale est fixé à 25,75% réparti comme suit :

- 16,57% à la charge de l'employeur

- 9,18% à la charge du salarié,

Le taux de cotisations au titre des accidents de travail et des maladies professionnelles est
exclusivement à la charge de l'employeur. Ce taux varie entre 0,4 et 4% selon l'activité économique.

37
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Le taux de cotisation pour les accidents de travail appliqué à la pharmacie MHF est de 2,5%,
correspondant à l'activité de production de produits pharmaceutiques. En raison de cette spécificité,
nous avons soumis une demande à la CNSS en vue de réduire ce taux.

La pharmacie MHF a opté pour le service de télé déclaration des salaires et de télépaiement des
cotisations à la sécurité sociale.

Figure 17 : télé déclaration des salaires et de télépaiement des cotisations.

Figure 18 : Déclaration trimestrielle des salaires.

38
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 19 : Etat récapitulatif des salaires

Figure 20 : Historique des déclarations

39
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Section 4 : Etablissement et dépôt de la déclaration mensuelle :

La pharmacie MHF est soumise à la retenue à la source, à la TFP, au FOPROLOS, ainsi qu'à la
TVA, au droit de timbre et à la TCL.

La pharmacie MHF vend à la fois des produits imposables et des produits exonérés. Pour ses achats
locaux, elle doit déduire la TVA selon un pourcentage calculé conformément aux dispositions de
l’article 9 § II du code de la TVA, qui stipule que les assujettis qui n'acquittent pas la taxe sur la
valeur ajoutée sur la totalité de leurs affaires sont autorisés à déduire la TVA ayant grevé leurs
achats de biens et de services selon la règle du prorata.

Toutefois la règle du prorata reste valable pour les autres biens immobilisables et les frais généraux
communs puisque de tels biens et services sont nécessaires aussi bien aux opérations taxables qu’à
celles qui ne le sont pas.

(Chiffre d’affaire N-1 soumises à la TVA)

Prorata de déduction = x100
(Chiffre d’affaire N-1 soumises à la TVA+ Chiffre d’affaire exonéré N-1)

La déclaration mensuelle de la pharmacie MHF est comme suit :

40
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

41
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 21 : Déclaration mensuelle d’impôt

La pharmacie MHF dépose sa déclaration mensuelle avant le 20 de chaque mois via le système de
télé-déclaration en ligne sur le site [Link].

Figure 22 : télé-déclaration mensuelle.

42
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

A partir du 1er janvier 2025 La Pharmacie MHH fait partie des contribuables soumis à l’obligation
de l’élaboration des certificats de retenue à la source via la plateforme TEJ

Figure 23 : Plateforme TEJ.

Section 5 : Etablissement et dépôt de l’acompte provisionnel :

La Pharmacie MHH dépose nonobstant les dispositions de l'article 54 du code IRPP/IS, les
acomptes provisionnels qui sont perçus selon trois échéances forfaitaires égale chacune à 30% du
montant de l'impôt, les retenues d'impôt sous forme d'avances prévues par l'article 52 54 du code
IRPP/IS sont déductibles des acomptes provisionnels dus.

Les trois acomptes provisionnels sont déposés comme suit :

- Le premier acompte doit être payé avant le 25/06.

- Le deuxième acompte doit être payé avant le 25/09.
- Le troisième acompte doit être payé avant le 25/12.

Figure 24 : Déclaration de l’acompte provisionnel.

43
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Section 6 : Etablissement des états financiers et dépôt de la déclaration d’impôt annuelle :

1) Etablissement des états financiers :
À la fin de l’exercice comptable on procède à la clôture des comptes de la pharmacie MHF.
Cela inclut la vérification de l'exactitude des enregistrements comptables, la détermination
des soldes finaux des comptes, et la préparation des états financiers.
Les états financiers sont composés de plusieurs documents clés, notamment :

- Le bilan : Il présente la situation patrimoniale de l’entreprise, en distinguant l’actif et

le passif
- Le compte de résultat : Ce document résume les performances de l’entreprise, en
indiquant les produits et charges, ce qui permet de calculer le résultat net.
- L’état des flux de trésorerie : Ce document présente les entrées et sorties de liquidités
de l’entreprise, permettant de comprendre la gestion de la trésorerie.
- Des notes annexes comprenant notamment des notes explicatives, de certains postes
du bilan et du compte de résultat, telles que les méthodes comptables utilisées, les
engagements hors bilan, etc.

Les états financiers du pharmacie MHF sont présentés comme suit :

44
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

45
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

46
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

47
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

48
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

49
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

50
Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 25 : Grand livre logiciel Axeane Kompta

51
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

En assurant l'assistance fiscale du cabinet, elle conseille son client pharmacie MHF sur l'optimisation
fiscale, une stratégie efficace pour réduire le montant des impôts à payer. Ainsi, cela lui permet de
réaliser des économies substantielles.

Pour profiter des avantages fiscaux, le cabinet recommande à la pharmacie MHF de déposer une
somme sur un compte CEA (Compte Epargne en Actions). Les sommes déposées sur un compte CEA
sont déductibles du revenu imposable et ce jusqu'à 100.000 Dinars par an, sous réserve de respecter le
minimum d'impôt fixé à 45% de l'impôt normalement dû compte non tenu dudit avantage

À partir de la fin décembre, le cabinet a décidé d'adopter la digitalisation de la comptabilité en en

intégrant le nouveau logiciel Axeane Kompta, une solution de comptabilité en ligne 100% Cloud.

Il garantit l'intégration de toutes les fonctionnalités automatisées en une seule et unique application :
comptabilité générale, paie, déclaration CNSS, liasse fiscale, immobilisation, déclaration employeur et
états financiers.

Figure 26 : Grand livre logiciel Axeane Kompta.

2) Dépôt de la déclaration annuelle d’impôt IRPP :

52
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 27 : Déclaration annuelle d’impôt IRPP.

Section 7 : Dépôt des états financiers à l’RNE :

Le dépôt des états financiers de l’exercice N-1 doivent êtes soumis au RNE avant le 31 juillet de
l’année N.

Pour faciliter le processus de dépôt, le RNE a mis en place un portail électronique accessible à
l’adresse [Link] .

La pharmacie MHF est une personne physique, les documents nécessaires à déposer en format PDF
sont les états financiers et un formulaire de déclaration de modification et moyennant le paiement des
frais de 20 TND

Section 8 : Dépôt de la déclaration de l’employeur :

La pharmacie MHF doit déposer sa déclaration d’employeur sur support magnétique dans un délai
n'excédant pas le 30 avril de chaque année. Pour répondre à cette exigence le cabinet utilise
l’application BPS solutions qui permet de transformer efficacement les données à partir de deux
fichiers Excel en un tableau récapitulatif et en toutes les annexes nécessaires, tout en gérant la
complexité du cahier des charges de manière transparente pour l’utilisateur.

53
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Figure 28 : Bordereaux déclaration de l’employeur.

Section 9 : Dépôt de la liasse fiscale :

Le dépôt de la liasse fiscale en ligne sur le site [Link].

Figure 29 : Dépôt de la liasse fiscale en ligne.

54
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Pour simplifier la procédure de soumettre la liasse fiscale en ligne, le cabinet utilise le logiciel BPS
Solutions liasse fiscale qui permet de générer la liasse fiscale au format XML, répondant ainsi aux
exigences du ministère des Finances de manière rapide et fiable.

Figure 30 : Logiciel BPS Solutions liasse fiscale

55
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Conclusion :

Ce stage au sein du « Cabinet Chaari de conseil 3 C » a été une expérience enrichissante et

formatrice. Tout au long de cette période, j'ai eu l'opportunité de me familiariser avec diverses
tâches comptables telles que la gestion des déclarations fiscales, la préparation des états financiers,
ainsi que l'accompagnement des clients dans leurs démarches administratives et fiscales. J'ai pu
mettre en pratique mes connaissances théoriques acquises au cours de ma formation et développer
de nouvelles compétences en matière de gestion comptable, de rigueur et d'analyse.

L'environnement de travail au sein du cabinet m'a permis de comprendre l'importance de la

précision et de la confidentialité dans la gestion des données financières des clients. En outre, la
collaboration avec les différents membres de l'équipe m'a permis d'appréhender l'esprit d'équipe et
la communication dans un cadre professionnel.

Enfin, ce stage a renforcé mon intérêt pour la profession comptable et m'a permis de mieux cerner
les défis et les enjeux du secteur en Tunisie. Je suis désormais plus préparé à entamer ma carrière
professionnelle et avec une vision plus claire des compétences nécessaires à l'exercice de ce métier.

Je tiens à remercier chaleureusement toute l'équipe du cabinet pour leur accueil, leur soutien et leurs
conseils tout au long de ce stage.

56
 Les travaux effectués au sein d’un cabinet de comptabilité

Attestation de stage

Je soussigné Mr Hatem Chaari, agissant en qualité de maître de stage

au « Cabinet Chaari de conseil 3 C » sise à18 Janvier 1952 Ariana Center
3éme étage Bureau N°A36 -2080 Ariana , certifie par la présente que
Mademoiselle Noura Ayari , porteur de la carte d’identité N° : 08323775, a
effectué un stage dans notre cabinet de comptabilité du 01 Janvier 2024 au 31
Décembre 2024, dans le but de s’inscrire au tableau de la compagnie des
comptables de Tunisie , et qu'elle était présente durant cette période,
conformément aux horaires de travail du cabinet.

Cette attestation est délivrée au porteur de la présente sur sa propre

demande, pour servir et valoir ce que de droit.

Ariana le 11/03/2025

Signature
Hatem Chaari

57