Étude succincte de la norme IAS 7 – Tableau des flux de trésorerie
Table des matières :
1. Résumé de la norme
2. Objectifs
3. Champ d’application
4. Date d’entrée en vigueur
5. Définitions de termes ou expressions-clé
6. Aspects comptables et d’évaluation
7. Cas pratiques (exercices résolus)
8. Questions et réponses
9. Bibliographie et Webographie
Résumé de la norme : La norme IAS 7 a pour objectif de fournir des
informations sur les flux de trésorerie d’une entité, utiles aux utilisateurs
des états financiers pour évaluer la capacité de l’entité à générer de la
trésorerie et les besoins de financement. Elle impose la présentation d’un
état des flux de trésorerie, classés selon les activités opérationnelles,
d’investissement et de financement.
Objectifs :
Évaluer la capacité de l’entité à générer des flux de trésorerie futurs ;
Apprécier la liquidité, la solvabilité et la flexibilité financière de l’entité ;
Faciliter les comparaisons entre entités grâce à une présentation
normalisée des flux.
Champ d’application : IAS 7 s’applique à toutes les entités qui publient des
états financiers conformément aux normes IFRS. Elle concerne l’état des
flux de trésorerie, qui est un état financier obligatoire.
Date d’entrée en vigueur : La norme IAS 7 est applicable pour les
exercices ouverts à partir du 1er janvier 1994. Elle a été modifiée depuis,
notamment par des améliorations annuelles et des amendements relatifs
à la transparence des flux de financement.
Définitions de termes ou expressions-clé (avec explication simple et
exemples) :
1. Flux de trésorerie (cash flows)
Ce sont les mouvements réels d’argent entrant ou sortant de l’entreprise.
Ils peuvent être positifs (encaissements) ou négatifs (paiements).
Exemple : Une entreprise reçoit 100 000 DA d’un client, c’est un flux de
trésorerie positif.
2. Activités opérationnelles
Ce sont les activités principales liées à l’exploitation courante de
l’entreprise, comme la vente de biens ou services.
Exemple : Le paiement des salaires, les encaissements des ventes.
3. Activités d’investissement
Elles concernent les achats ou ventes d’actifs à long terme.
Exemple : Achat d’un nouveau bâtiment ou vente d’une machine.
4. Activités de financement
Elles regroupent les opérations qui modifient le capital ou les emprunts de
l’entreprise.
Exemple : Prêt bancaire contracté, augmentation de capital,
remboursement d’un emprunt.
5. Trésorerie et équivalents de trésorerie
Cela désigne l’argent liquide en caisse, les comptes bancaires disponibles,
et les placements à court terme très liquides.
Exemple : Solde bancaire à vue ou placement à moins de trois mois sans
risque de perte de valeur.
Aspects comptables et d’évaluation : IAS 7 impose la présentation des flux
de trésorerie selon la méthode directe ou indirecte (pour les activités
opérationnelles). Les intérêts et les dividendes reçus ou versés sont
classés selon les choix de l’entité, mais doivent être présentés de manière
cohérente d’une période à l’autre. Les flux de trésorerie issus d’opérations
en monnaie étrangère doivent être convertis au taux de change en
vigueur à la date du flux.
Cas pratiques (exercices résolus) :
Application du document IAS-7-4 à partir du point 2.3 :
[… contenu identique aux cas pratiques …]
Questions et réponses :
1. Quel est le rôle principal de la norme IAS 7 dans l’information
financière ?
Elle permet de comprendre comment une entreprise génère et utilise sa
trésorerie, en analysant les flux liés aux opérations, investissements et
financements.
2. Quelles différences fondamentales existe-t-il entre la méthode
directe et la méthode indirecte ?
La méthode directe présente directement les encaissements et
décaissements. La méthode indirecte commence par le résultat net ajusté
des éléments non monétaires et variations du BFR.
3. Pourquoi est-il important de classer les flux selon les trois types
d’activités ?
Pour identifier les sources et utilisations de la trésorerie et mieux
comprendre la performance et la stratégie de financement de l’entreprise.
4. Comment sont traités les intérêts et dividendes dans les flux de
trésorerie ?
Ils peuvent être classés dans les flux d’exploitation, d’investissement ou
de financement selon la nature de l’opération, avec cohérence d’une
période à l’autre.
5. En quoi les flux de trésorerie aident-ils à évaluer la solvabilité d’une
entreprise ?
Une entreprise générant des flux positifs récurrents est plus à même
d’honorer ses dettes, ce qui reflète une bonne solvabilité.
6. Quels sont les impacts d’un flux négatif dans les activités
d’investissement sur la santé financière ?
Cela peut signifier des investissements pour la croissance future, mais s’il
est trop important et non compensé par d’autres flux, cela peut créer un
déséquilibre de trésorerie.
Bibliographie et Webographie :
Normes IAS/IFRS – édition 2020, Expert Comptable Media.
IFRS Foundation – [Link]
KPMG – Guide des états financiers IFRS.
Mazars – Les grands principes des normes IAS/IFRS.
EY France – Application des normes IFRS.
[Link]
[Link]
