LA REMUNERATION DU PERSONNEL
La rémunération du personnel est l’ensemble des sommes versées à un salarié après prestation de
services au sein de l’entreprise. En côte d’ivoire le salaire minimal versé à un employé est appelé
SMIG (salaire minimum interprofessionnel garantie) il est de 75000FCFA.
i. LES ELEMENTS DU SALAIRE DE BRUT
1. Le salaire de base (SB) ou salaire catégoriel
Le salaire de base est le salaire convenu entre employeur et employé lors du contrat de
travail. Il est totalement imposable.
2. Le sursalaire (SS)
C’est le surplus du salaire. Il est totalement imposable.
3. Les heures supplémentaires (HS)
C’est la rémunération effectuée au-delà de 40 heures normales de travail par semaine pour
les entités économiques et 48 heures pour les entités agricoles. Il est entièrement
imposable. Il est calculé à partir du Taux Horaires de base (TH= salaire réel mensuel /173,33).
Le salaire réel mensuel (SRM)= SB+ SS+ Prime de technicité + Prime de rendement + Primes
de fonction
A savoir pour le calcul des heures supplémentaire : en côte d’ivoire la journée commence à
05H et se termine à 21H. Les jours ouvrables vont du lundi au samedi.
4. Avantages en argent
Ce sont des sommes qu’un employeur donne à une tiers personnes ou organisation pour le
compte de son travailleur. Il peut être totalement imposable ou partiellement imposable.
5. Avantages en nature
Ce sont les conditions dans lesquelles l’employeur met son employé pour obtenir de lui un
bon rendement. Ils sont entièrement imposables.
6. Les primes et indemnités
La prime d’ancienneté : elle est applicable après avoir fait 2 ans dans l’entreprise.
PA= taux d’ancienneté*SB
La prime d’expatriation PE elle est appliquée aux travailleurs non ivoiriens
embauchés en côte d’ivoire. PE= 40%*SB
La prime de fin d’année (PFA) = 75%*SB
Les indemnités de stage non imposable dans la limite de 150.000FCFA
Les pensions de retraite leur montant est inférieur à 320.000 par mois
Les cotisations patronales
Les allocations familiales sont totalement exonérées
Remboursement des frais réels, ils sont non imposables.
II. LA DETERMINATIONS DES BASES IMPOSABLES
Elle comporte les SBI (salaire brut imposable) et les SBS (salaire brut social).
TABLEAU DE DETERMINATION DE LA SBI ET SBS
N° LIBELLES ET CALCULS SBI SBS
Salaire de base
Sursalaire
Heures supplémentaires
Allocation familiale (AF)
Prime ou indemnité de transport
Frais de saturation
Remboursement des frais justifiés
(RFJ)
Remboursement des frais injustifié
(RFI)
Prime d’ancienneté (Pa)
Prime de gratification
Prime d’expatriation
Indemnité non conforme à son objet
Autres primes
Autres indemnités
Avantages en numéraires
I Rémunération totale en espèce x x
(RTE)
RTE’ = RTE – (AF 100% + RTJ
100%+ Indemnité ou prime de
x
transport 30000f)
Les exonérations
Indemnité ou prime de transports
AF
RFJ
Frais de restauration
RFI
Indemnité de logement
Indemnité conforme à son objet
Autres indemnités (page 39)
Exemple : (déplacement +fonction+
…) = A
Plafond = 10% x RTE’= B
On compare A et B, le plus petit
montant est à exonérer dans le SBI et à
exonérer à 100% dans le SBS
Autres primes (page 40)
Exemple : Prime de salissure = C
Plafond = 13 x (75000/173,33) =
5625
On compare C et 5625, le plus petit
montant est à exonérer dans le SBS
II Total exonération x x
III Rémunération brute en espèce imposable I - II I - II
(RBEI)
Analyses des avantages en argent
Assurance groupe D D
Assurance industrielle C C
Complément de retraite F F
IV Total avantages en argent D+F+C D+F+C
Exonération des avantages en argent
Assurance groupe 100% 100%
- Au plus fiscal (SBI)
Ass indus + compl de retraite = E+F Le plus petit
1er limite : 10% x RBEI = G montant
2ème limite : = 300000
On compare (E+F) et la plus petite
limite, et le plus petit montant est à
exonérer dans le SBI
- Au plan social (SBS) 50%
Assurance industrielle 50%
Complément de retraite
V Total exonération avantage en x x
argent
VI Total avantage en argent IV - V IV - V
imposable
Analyses des avantages en nature
- Au plan fiscal (SBI)
On retiendra le montant du barème
- Au plan social (SBS)
On retiendra le montant supérieur ou
égal au barème
VII Total avantages en x x
natures
ASSIETTE III+VI+VII III+VI+VII
III. LES RETENUES SUR SALAIRE
1° Les retenues fiscale sur salaire
- Impôt brut sur salaire (IBS)
- La réduction d’impôt pour charges de famille (RICF)
- L’impôt sur les traitements de salaires (ITS) : ITS = IBS – RICF
2° La retenue sociale sur salaire
La caisse de retraite (CR) est à la charge du salarié et est plafonnée à 3375000f, elle est
obtenue en appliquant 6,3% du plafond.
CR = Base CNPS imposable x 6,3%
3° Les autres retenues sur salaire
Nous avons, l’avance sur salaire, l’acompte sur salaire et l’opposition sur salaire.
BULLETIN DE PAIE
EMPLOYEUR SALARIE
Nom : Nom :
Adresse : Fonction :
N° CNPS : Matricule :
N° CC : Catégorie :
GAINS RETENUES
Salaire de base ……………
Sursalaire ……………
Prime d’ancienneté ……………
Heures supplémentaires ……………
Primes diverses imposables ……………
Avantages en nature ……………
Salaire brut total …………….
ITS ………………..
CR ……………….
Total des retenues ………………
Indemnités non imposables
Remboursement de frais
AC., av. ou oppositions
Prêts
Avantages en nature
Total …………. (1) ……………(2)
(SNAP) Net à payer 1-2
signature du travailleur Cachet
………………………… ………………
III. LES CHARGES PATRONALES SUR SALAIRES
Elles sont composées des charges sociales et des charges fiscales
- Les charges fiscales
Impôt sur salaire (IS) (TRESOR)
- Régime général : 1,2%
- Régime agricole : 1,2%
- Régime fermage : 3,5%
- Personnel expatrié : 10,4%
- Taxe d’apprentissage (FDFP) : 0,4% 0,4%
- Taxe de formation continue (FDFP) : 1,2% 1,2%
Remarque : La taxe de formation (1,2%) peut être fractionnée, soit payer la
moitié (0,6%) et réaliser les dépenses de formation
- Les charges sociales
Les prestations familiales
Le taux applicable pour chaque employé est de 5,75% sur la base CNPS
Imposable, il est plafonné à 75.000 F par mois.
L’accident de travail
Ce sont des sommes versées qui couvriront les charges d’éventuel accident dans
le cadre du travail. Les taux applicables sont de 2% à 5% suivant les risques
d’accident liés à la profession.
La cotisation de retraite
C’est une somme versée et récupérable à la retraite par le salarié. Son taux est de
14% au total ; soit 6,3% pour le salarié et 7,7% pour l’employeur. La base
taxable est plafonnée à 3.375.000 F.
