Gestion prévisionnelle et budgétaire Pr.

LAGRARI Mohamed

TD N°2 : Budgets de la production, des approvisionnements et de la trésorerie

Exercice 1 : Programmation linéaire

L’entreprise MÉLÉCO dispose d’une image d’originalité et de qualité sur le marché du cadeau
ce qui l’amène chaque année à renouveler sa gamme de produits. Pour l’année N, elle envisage
de mettre sur le marché cinq produits qui seront assemblés dans son unité de production. Les
données relatives à la production et à la commercialisation sont fournies en annexe.
Travail demandé
1. L’entreprise est-elle en mesure de satisfaire la totalité de son marché potentiel ?
2. Déterminer le programme optimal de fabrication de la société MÉLÉCO.

Les données techniques sont les suivantes :

PI P2 P3 P4 P5 Capacité annuelle

Temps machine unitaire

0,2 0,05 0,25 0,4 0,1 16 848 heures-machine
par produit (en heures)

Temps de main- d'œuvre 15 900 heures de main-

0,25 0,10 0,05 0,125 0,5
par produit d'œuvre

Les données commerciales sont les suivantes :

PI P2 P3 P4 P5

Marge sur coût variable unitaire 146 86,50 169,50 253,50 235,50

Marché potentiel 25 000 15 000 12 000 20 000 10 000

Exercice 2 : Programmation linéaire

Soit deux produits A et B qui passent successivement dans trois ateliers. La fiche de coût
standard des deux produits est la suivante :

1
 Produit A Produit B

Variables Fixes Variables Fixes

Matières premières 2,75 5,20

Main-d'œuvre 2,35 3,40

directe

Atelier 1 1,65 0,60 3,30 1.20

Atelier 2 1,80 1.20 2.70 1,80

Atelier 3 1,65 1,40 1,65 1,40

Frais de distribution : 0,82 1.30

Total 11,02 3,20 17,55 4,40

Selon les services commerciaux, il serait possible d'écouler sur le marché, aux prix actuels, 9
000 A et 5 000 B, aux prix respectifs de 16,7 et 26 l'unité.
Les temps de passage sur les machines (en centièmes d'heures) sont les suivants :

Atelier 1 Atelier 2 Atelier 3

Machine A 0,20 h 0,20 h 0,30 h

Machine B 0,40 h 0,30 h 0,30 h

Capacités maximales 2 400 h 2 400 h 3 000 h

T.A.F :
1. Calculer la marge sur coûts variables pour une unité de A et pour une unité de B.
Évaluer cette marge par rapport au prix de vente unitaire (en pourcentage).
2. Déterminer le programme de production qui maximisera le résultat. Une solution
graphique est souhaitée. Quel sera alors le résultat global ?
3. Pour réaliser le plein emploi des trois ateliers, dans l'hypothèse où les contraintes
commerciales ne changent pas et où la capacité de l'atelier 2 ne peut être modifiée, de
combien faut-il augmenter la capacité des ateliers 1 et 3 ?
4. Quel sera le résultat global dans cette hypothèse ?
Remarque : Les prix de vente unitaires, les coûts variables unitaires seront supposés constants
et on ne tiendra pas compte du coût des investissements nécessaires pour accroître la capacité
des ateliers.

2
 Exercice 3 : Gestion des approvisionnements
La société anonyme BATIMÉTAL fabrique et distribue des éléments métalliques utilisés pour la
construction de bâtiments industriels. L’usine de montage, implantée à Melun, reçoit la
majeure partie des pièces détachées de l’usine de Firminy (production de tôles, profilés...).
À l’usine de Firminy, la section 87 (Presse) produit deux types de pièces, A et B, nécessitant la
même opération et obtenues à partir de la même matière première X.
Les services techniques ont déterminé les standards suivants :
– coût de la matière première X : 4 par kilogramme ;
– quantité standard pour une pièce A : 3 kg ;
– quantité standard pour une pièce B : 4 kg.
Il a d’autre part été établi un budget de production (nombre de pièces A et B) pour l’année N

Pièces A Pièces B
Janvier 1920 1600
Février 1800 1500
Mars 1680 1400
Avril 1800 1500
Mai 1860 1550
Juin 1800 1500
Juillet 0 0
Août 1500 1250
Septembre 1800 1500
Octobre 1680 1400
Novembre 1800 1500
Décembre 1800 1500

Pour cette matière première X, le coût de passation d’une commande est de 153,90 . Le coût
de possession représente en moyenne 9 % de la valeur du stock moyen.

Travail demandé
1. Déterminer (sous forme de tableau) les besoins en matière première X pour l’exercice N
(par mois et pour l’année).
2. Déterminer la cadence optimale d’approvisionnement sur la base de la consommation
moyenne annuelle.
3. Calculer la valeur du lot économique.

3
 4- L’entreprise dispose d’un stock initial de 13 000 unités de la matière première X et souhaite
maintenir un stock de sécurité équivalant à 15 jours de consommation. En supposant une
politique d’approvisionnement à intervalles réguliers, établir le budget
d’approvisionnement.

Exercice 4 : Budget des approvisionnements

La société LAVÉO fabrique différentes pièces pour de grands constructeurs automobiles.
L’une de ces pièces (modèle P233) est montée à partir :
– D’un corps principal fabriqué dans les ateliers de l’entreprise ;
– De deux composants identiques (C151) achetés à un fournisseur extérieur et montés
en fin de fabrication sur le corps principal de la pièce.
Le programme de production de la pièce P233 a été déterminé comme suit pour l’année N :
Le coût d’achat (hors frais de transport) des composants C151 est de 37 par unité.
Jusqu’à présent, l’approvisionnement en composants se faisait une fois par an, en début
d’année, pour les consommations prévues dans l’année.
Mois J F M M J J A S O N D Total

Production 550 580 610 680 710 700 550 400 700 680 640 610 7410

La direction envisage de s’orienter vers une gestion à flux tendus, avec un approvisionnement
en début de mois avant le lancement de chaque série mensuelle de fabrication.
Les éléments suivants sont à prendre en compte pour le choix entre ces deux solutions :
Coût de possession du stock : 10 % de la valeur du stock moyen. Coût de transport :
La société LAVÉO prenant en charge l’approvisionnement chez le fournisseur, le coût est de 1
000 par livraison, indépendamment des quantités livrées.
Travail demandé
1. Dans l’hypothèse d’un approvisionnement par an, déterminer le stock à la fin de
chaque mois.
2. En déduire les coûts de stockage et les coûts de transport correspondant.
3. Déterminer les mêmes coûts dans l’hypothèse où l’approvisionnement se ferait au
début de chaque mois.
4. Conclure sur la solution qu’il convient de retenir.

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 Exercice 5 : Budget de la trésorerie générale
La société Z vous demande d'établir son budget de trésorerie relatif au premier semestre de
l'année N. Vous disposez des documents et renseignements suivants.
Bilan au 31 décembre N-1

Immobilisations brutes 380 000 Capitaux propres 324 360

Amortissements - 128 000

Immobilisations nettes 252 000

Stock de matières
premières 22 380 Fournisseurs de matières 23 820

Stock de produits finis 33 200 Charges sociales 9 400

Clients (Effets) 46 000 TVA à décaisser 7 440

Disponibilités 11 440

Total 365 020 Total 365 020

Budgets du premier semestre de l’année N

• Budget des ventes

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Total

Prix unitaire () 200 200 200 200 200 200 -

Quantités 200 500 250 750 250 350 2 300

Chiffres d'affaires (k) 40 100 50 150 50 70 460

• Budget de la production

Total du
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
semestre

Charges directes
- consommations de 40 000 32 000 44 000 48 000 20 000 24 000 208 000
matières

- salaires de production 4 000 3 000 4 200 4 400 3 000 3 000 21 600

- charges sociales 2 000 1 500 2 100 2 200 1 500 1 500 10 800

Charges indirectes 1 000 500 1 000 2 000 500 200 5 200

5
 - entretien

- assurances 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 18 000

- contribution
1 000 1 000 1 000 1 000 1 000 1 000 6 000
économique

- amortissements 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 18 000

Total mensuel 54 000 44 000 58 300 63 600 32 000 35 700 287 600

Les charges indirectes, hormis les charges d'entretien, sont des charges abonnées.
• Budget des achats (en valeur)
Matières premières

Total du
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
semestre

Stock en début de mois 22 380 12 380 20 380 26 380 28 380 8 380

Livraisons (début de mois) + 30 000 40 000 50 000 50 000 - 30 000 200 000
Consommations du mois - 40 000 32 000 44 000 48 000 20 000 24 000 208 000

Stock de fin de mois 12 380 20 380 26 380 28 380 8 380 14 380

• Budget des services fonctionnels

Total du
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
semestre

Salaires et appointements 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 90 000

Charges sociales 7 500 7 500 7 500 7 500 7 500 7 500 45 000
Charges de gestion 2 000 3 000 500 1 000 2 000 800 9 300

Total du mois 24 500 25 500 23 000 23 500 24 500 23 300 144 300

Renseignements divers
• Règlements clients
Les ventes sont encaissées à 40 % comptant et 60 °/o à 30 jours date de facturation.
• Règlements fournisseurs
Les fournisseurs de matières premières sont réglés à 30 jours fin de mois ; les autres
fournisseurs sont réglés comptant.
• Taxe sur la valeur ajoutée
Tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux normal. L'entreprise
paye la TVA le 25 du mois suivant et relève du régime de droit commun. Le crédit de TVA
éventuel s'impute sur la TVA à payer des mois suivants.
• Règlements divers
L’acompte de contribution économique de 6 000 est payé en juin.

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 Les primes d’assurances annuelles s'élèvent à 36 000 et sont réglées globalement en mars.
Les salaires sont payés le dernier jour ouvrable du mois échu.
Les charges sociales relatives aux salaires sont payées le 15 du mois suivant.
• Investissement
La mise en œuvre de la rénovation du site de production entraînera des décaissements de 15
500 en avril et 20 000 en juin.