mémentos
Présentation
APPRENDRE UTILE APPRENDRE
UTILE E
UTILE
2020/21
Béatrice et F
Exercices
Cet ouvrage présente 82 exercices de Comptabilité générale avec des corrigés
détaillés, expliqués et justifiés. Ils intègrent les nouveautés de la normalisation
comptable nationale, du Plan comptable général (règlement ANC 2014-03) dans sa
corrigés
version consolidée auerjanvier
1 2020.
Ces exercices corrigés couvrent les différents types de sujets qui peuvent vous être
proposés pour l’année universitaire 2020/2021. Ils sont présentés en quatre thèmes :
de Comptabilité
– les principes fondamentaux de la modélisation comptable ;
– l’analyse comptable des opérations courantes ;
– l’analyse comptable des opérations de fin d’exercice;
générale21
– l’analyse financière des tableaux de synthèse. e
La dernière partie est consacrée à une révision générale sous la forme de questions à
choix multiple (QCM)
Cette 21e édition 2020/2021, entièrement à jour à sa publication, s’adresse aux
étudiants :
82 82
– des facultés de sciences économiques, de droit, AES… ;
exercices corrigés
– de l’enseignement supérieur de gestion, notamment ceux d’IUT GEA… ;
– de licence (CCA, économie-gestion…) ;
– de master (AES, CCA, économie-gestion…) ;
– des Écoles de Management.
Sommaire
PARTIE 1
Les principes fondamentaux de la modélisation comptable
Thème 1 Les notions de patrimoine
et d’activité de l’entreprise 15
1 – Bilan de départ simplifié 15
2 – Bilans successifs et détermination du résultat 15
3 – Compte de résultat et variation des stocks 16
4 – Variations de patrimoine 17
5 – Opérations de gestion et de patrimoine 17
6 – Synthèse : double détermination du résultat 18
Corrigés 19
Thème 2 Les comptes et le principe de la partie double 29
1 – Tenue d’un compte 29
2 – Détermination de la nature des soldes 29
3 – Principe de codification du Plan comptable général,
correspondance dans les tableaux de synthèse 30
4 – Traduction comptable d’opérations 31
5 – Ouverture de comptes, comptabilisation d’opérations
et calcul des soldes 31
6 – Synthèse : tenue de comptes, tableaux de synthèse32
Corrigés 33
Thème 3 L’organisation comptable 45
1 – Tenue d’un journal classique 45
2 – Tenue d’un grand livre, établissement d’une balance
et interprétation des soldes 46
3 – Analyse d’une balance 47
4 – Synthèse : tenue du journal, du grand livre, établissement
de la balance, du compte de résultat et du bilan 48
5 – Organisation du système centralisateur 49
Corrigés 50
PARTIE 2
L’analyse comptable des opérations courantes
OMMAIRES
Thème 4 La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 63
1 – Calcul de la TVA due 63
2 – Calcul de la TVA due, comptabilisation de la déclaration
63
3 – Détermination de la TVA due (avec opérations
intracommunautaires, importations et exportations),
paiement de la TVA 64
Corrigés 65
Thème 5 Les achats et les ventes 71
1 – Factures d’achats et de ventes
avec des réductions commerciales 71
2 – Enregistrement de factures d’achats et de ventes
avec des réductions commerciales et financières 71
3 – Synthèse : enregistrement des factures d’achats,
de ventes et d’avoirs 73
Corrigés 75
Thème 6 Les charges et les produits d’exploitation 83
1 – Comptabilisation de charges et de produits 83
2 – Éléments de paie : calcul des salaires bruts et nets,
comptabilisation de la paie 84
3 – Éléments de paie : charges sociales patronales,
versement des cotisations sociales, PAS
et leur comptabilisation 84
Corrigés 85
Thème 7 Les opérations avec l’étranger 91
1 – Opérations de livraison de biens meubles corporels91
2 – Opérations de prestations de services
entre assujettis identifiés à la TVA 92
Corrigés 92
Thème 8 La trésorerie 95
1 –
Création et circulation des effets de commerce 95
2 –
Synthèse sur les effets de commerce et l’affacturage
95
3 –
Cession de créances professionnelles 96
4 –
Valeurs mobilières de placement 97
5 –
État de rapprochement
et écritures de redressement simples 97
6 – Synthèse : état de rapprochement,
et écritures de redressement OMMAIRE 98
7 – Couverture d’un déficit de trésorerie
Corrigés
S 98
99
Thème 9 Les investissements et leur financement 109
1 –
Distinction Actif / Charge 109
2 –
Classement des immobilisations 109
3 –
Évaluation du fonds commercial 110
4 –
Acquisition d’immobilisations incorporelles et corporelles
110
5 –
Acquisition d’une immobilisation corporelle par composants 111
6 –
Immobilisation produite par l’entreprise pour elle-même
112
7 –
Immobilisations financières 112
8 –
Synthèse : immobilisations, emprunt,
subvention d’investissement et crédit-bail 113
Corrigés 114
PARTIE 3
L’analyse comptable des opérations de fin d’exercice
Thème 10 L’inventaire intermittent 125
1 – Évaluation du stock final 125
2 – Régularisation des stocks
dans une entreprise commerciale 125
3 – Régularisation des stocks liés aux activités commerciales
et industrielles 125
Corrigés 126
Thème 11 Les ajustements de charges et de produits 129
1 – Régularisation des charges 129
2 – Régularisation des produits 129
3 – Synthèse : régularisation de charges et de produits
130
Corrigés 130
Thème 12 Les amortissements des immobilisations 135
1 –
Biens amortissables et modes d’amortissement 135
2 –
Amortissement linéaire 136
3 –
Amortissement du fonds commercial 136
4 –
Amortissement comptable et amortissement fiscal 136
5 –
Base amortissable et valeur résiduelle 137
6 –
Synthèse : travaux d’inventaire relatifs aux amortissements
pour dépréciation d’actif 137
OMMAIRES 7 – Avantage fiscal exceptionnel 138
8 – Amortissement par composants 139
9 – Remplacement d’un composant 139
Corrigés 139
Thème 13 Les dépréciations
des immobilisations incorporelles et corporelles 153
1 – Dépréciation du fonds commercial 153
2 – Calcul de la valeur actuelle et de la dépréciation
d’une immobilisation amortissable 153
3 – Dépréciation d’une immobilisation amortissable
et révision du plan d’amortissement 154
4 – Limitation de la reprise pour dépréciations
d’immobilisations amortissables 155
Corrigés 155
Thème 14 Les dépréciations des autres éléments d’actif 161
1 – Constitution des dépréciations des comptes clients161
2 – Régularisation des dépréciations pour créances douteuses
et créances irrécouvrables 161
3 – Constitution et régularisation des dépréciations des
162titres
4 – Constitution et régularisation des dépréciations de
162
stocks
Corrigés 163
Thème 15 Les provisions pour risques et charges 173
1 – Provisions pour risques 173
2 – Provisions pour charges 173
Corrigés 174
Thème 16 Les cessions d’immobilisations 177
1 – Cessions d’immobilisations non amortissables 177
2 – Cessions d’immobilisations amortissables
avec amortissements dérogatoires 177
3 – Cession d’une immobilisation amortissable et dépréciée
178
4 – Cessions de valeurs mobilières de placement 178
Corrigés 179
Thème 17 Les comptes annuels 187
1 – Utilisateurs des comptes annuels 187
2 – Compte de résultat en système de base 187
3 – Bilan en système de base 188
4 – Synthèse : travaux d’inventaire et comptes annuels
OMMAIRE 189
Corrigés S 192
PARTIE 4
L’analyse financière des tableaux de synthèse
Thème 18 Les soldes intermédiaires de gestion
et la capacité d’autofinancement 213
1 – Type d’activité et soldes intermédiaires de gestion
213
2 – Calcul de l’excédent brut d’exploitation
et de la capacité d’autofinancement 214
3 – Synthèse : tableau des soldes intermédiaires de gestion
et détermination de la capacité d’autofinancement 215
Corrigés 217
Thème 19 Le tableau des emplois et des ressources 223
1 – Calcul du fonds de roulement net global,
du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie
223
2 – Synthèse : tableau des emplois et des ressources223
Corrigés 227
PARTIE 5
Révision générale
Thème 20 Les questions à choix multiple (QCM) 233
1 – 25 questions à choix multiple (QCM) 233
Corrigés 240
PARTIE 1
Les principes
fondamentaux
de la modélisation
comptable
Thème 1 Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise .15
Thème 2 Les comptes et le principe de la partie double . . . . . . .29
Thème 3 L’organisation comptable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
.
THÈME 1
Les notions de patrimoine
et d’activité de l’entreprise
Sujet 1 Bilan de départ simplifié
Le 1eroctobre N, M. Alméda crée une entreprise spécialisée dans la vente au
détail de jouets en bois.
Il emprunte 50 000 auprès de sa banque.
M. Alméda acquiert :
– un local de 95 000
– des rayonnages pour 11 250
– du mobilier de bureau pour 1 625
– du matériel de bureau et du matériel informatique pour12 000
– un stock de jouets de 38 000
Il dépose 16 200 sur le compte bancaire ouvert au nom de l’entreprise et 925
d’espèces en caisse.
Question 1 Déterminez le montant du capital.
Question 2 Présentez le bilan de départ simplifié de l’entreprise.
Sujet 2 Bilans successifs et détermination du résultat
Au 1 erjanvier N, la situation des comptes de l’entreprise Fouache se présente
comme suit :
– emprunt : 30 000
– matériel de bureau et matériel informatique : 7 440
– mobilier : 2 340
– fonds commercial : 40 000
– stock de marchandises : 3 380
– clients : 7 280
– fournisseurs : 16 700
16 EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
– caisse : 640
– banques : 5 620
– capital : 20 000
Après 12 mois d’activité, les comptes de bilan se présentent ainsi :
– emprunt : 28 000
– clients : 9 000
– matériel de bureau et matériel informatique : 6 800
– mobilier : 2 000
– fonds commercial : 40 000
– valeurs mobilières de placement : 2 500
– stock de marchandises : 1 460
– fournisseurs : 9 300
– caisse : 360
– sécurité sociale (dettes) : 500
– état (dettes) : 1 000
– banques : 2 700
Question Établissez les bilans au
er janvier
1 N et au 31 décembre N.
Sujet 3 Compte de résultat et variation des stocks
La société Pégase a pour objet social la vente d’articles de sellerie.
Elle a réalisé les opérations suivantes au cours de l’exercice N :
– elle a acheté des marchandises pour 430 000 et des fournitures de bureau
pour 3 400 ; son chiffre d’affaires s’élève à 786 000;
– les consommations d’eau, de gaz et d’électricité se montent à 18 ;600
et les charges sociales patronales de 15 800
– les salaires bruts sont de 32 000 ;
– elle a perçu 5 730 de revenus concernant divers placements et a supporté
6 915 d’intérêts relatifs à un emprunt ;
, la taxe d’apprentissage pour
– les frais de télécommunications sont de 22 600
;
l’exercice est d’un montant de 13 200
; 000
– les dotations aux amortissements des immobilisations s’élèvent à 14
janvier N était de 85 000 , le stock final
– le stock initial de marchandises auer 1
de marchandises au 31 décembre N est de 98 000 .
Question 1 Calculez la variation des stocks.
Question 2 Établissez le compte de résultat.
THÈME1 – Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise 17
Sujet 4 Variations de patrimoine
L’entreprise Mondette, prestataire de services, fournit les éléments de son bilan
d’ouverture :
– matériel de transport : 38 450
– mobilier : 15 750
– banques : 23 000
– fournisseurs : 15 000
– caisse : 2 150
– clients : 25 650
– emprunt : 20 000
Au cours du mois de janvier, elle a réalisé les opérations suivantes :
;
– achats de fournitures de bureau à crédit pour 3 000
– ventes de prestations de services pour 35000
réglées par chèques bancaires ;
en
– paiement de 10 enveloppes pré-timbrées recommandées pour 60espèces ;
; paiement à 60 jours ;
– acquisition d’un ensemble informatique : 18 000
– emprunt de 30 000 , auprès de la banque, sur trois ans.
Question 1 Établissez le bilan d’ouverture.
Question 2 Identifiez, parmi les opérations de janvier, celles qui ne génèrent pas de résultat.
Question 3 Présentez le bilan au 31 janvier N.
Sujet 5 Opérations de gestion et de patrimoine
Les opérations suivantes vous sont proposées par l’entreprise Pereira :
Modification
Éléments Enrichissement Appauvrissement
de structure
A - Achat de marchandises à crédit ■ ■ ■
B - Achat de matériel industriel ■ ■ ■
C - Règlement des clients par chèques ■ ■ ■
D - Location d’une voiture ■ ■ ■
E - Ventes de marchandises à crédit ■ ■ ■
18 EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Modification
Éléments Enrichissement Appauvrissement
de structure
F - Règlement des fournisseurs
par chèques
■ ■ ■
G - Virement de la banque aux chèques
postaux ■ ■ ■
H - Prélèvement d’agios sur le compte
bancaire ■ ■ ■
I - Emprunt auprès de la banque ■ ■ ■
J - Paiement des intérêts de l’emprunt
par prélèvement bancaire ■ ■ ■
Question Cochez, pour chaque opération, son incidence sur le patrimoine de
l’entreprise au moment où elle est constatée.
Sujet 6 Synthèse : double détermination du résultat
L’entreprise Rémy vous fournit les éléments suivants au 28 février N :
– fonds commercial : 150 000
– banques : 32 500
– achats de marchandises : 561 200
– stock initial : 39 000
– mobilier : 14 000
– salaires : 108 000
– créances clients : 55 000
– fournisseurs : 30 000
– impôts et taxes : 21 000
– dettes fiscales: 15 000
– charges sociales : 38 000
– prêt : 30 000
– amendes et pénalités : 2 000
– capital : 200 000
– loyer commercial : 120 000
– emprunt : 80 000
– ventes de marchandises : 891 000
– stock final : 35 000
– intérêts du prêt 2 500
THÈME1 – Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise 19
– frais de télécommunications : 14 000
– matériel de bureau : 26 000
– intérêts de l’emprunt : 7 800
Question Présentez le compte de résultat et le bilan.
CORRIGÉS
Corrigé 1 Bilan de départ simplifié
1•DÉTERMINATION DU CAPITAL
Les éléments constitutifs de l’actif sont :
– un local : 95 000
– des rayonnages : 11 250
– du mobilier : 1 625
– du matériel de bureau : 12 000
– un stock : 38 000
– des fonds sur le compte bancaire : 16 200
– des espèces en caisse : 925
Le total de l’actif s’élève à 175000
.
Le passif comprend un emprunt de 50 .000
Le capital se détermine par la différence :
Actif – Passif = Capital
175 000 – 50 000 = 125 000
2•BILAN DE DÉPART SIMPLIFIÉ
Après avoir classé les éléments de l’actif et du passif, le bilan simplifié se présente
suit :
20 EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Bilan au 1eroctobre N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 125 000
Local 95 000
Rayonnages 11 250
Mobilier 1 625
Matériel de bureau 12 000
Total I 119 875 Total I 125 000
Actif circulant Dettes
Stocks et en-cours 38 000 Dettes financières
*
Disponibilités 17 125 Emprunt 50 000
Total II 55 125 Total II 50 000
Total général 175 000 Total général 175 000
* Banques : 16 200
Caisse : + 925
= 17 125
Nous constatons l’égalité :
Actif = Passif
175 000€ = 175 000
Corrigé 2 Bilans successifs et détermination du résultat
1•BILAN AU 1 JANVIER N
ER
Bilan au 1erjanvier N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital 20 000
Fonds commercial 40 000
Immobilisations corporelles
Matériel de bureau 7 440
Mobilier 2 340
Total I 49 780 Total I 20 000
Actif circulant Dettes
Stocks 3 380 Dettes financières
Créances clients 7 280 Emprunt 30 000
*
Disponibilités 6 260 Dettes d’exploitation
Fournisseurs 16 700
Total II 16 920 Total II 46 700
Total général 66 700 Total général 66 700
260
* 5 620 (Banques) + 640 (Caisse) = 6
THÈME1 – Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise 21
L’égalité :
Actif = Passif
est respectée.
2•BILAN AU 31 DÉCEMBRE N
A - Bilan au 31 décembre N
Bilan au 31 décembre N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital 20 000
Fonds commercial 40 000 Résultat de l’exercice (bénéfice) 6 020
Immobilisations corporelles
Matériel de bureau 6 800
Mobilier 2 000
Total I 48 800 Total I 26 020
Actif circulant Dettes
Stocks et en-cours 1 460 Dettes financières
Créances clients 9 000 Emprunt 28 000
Valeurs mobilières de placement 2 500 Dettes d’exploitation
1
Disponibilités 3 060 Fournisseurs 9 300
2
Dettes fiscales et sociales 1 500
Total II 16 020 Total II 38 800
Total général 64 820 Total général 64 820
(1) 2 700 (Banques) + 360 (Caisse) =3 060 (2) 1 000 (État) + 500 (Sécurité sociale) = 1 500
B - Calcul du résultat
Le résultat se calcule par différence entre :
Total de l’actif – Total du passif = Résultat (positif ou négatif)
64 820 – (20 000 + 38 800)= 6 020 (résultat positif)
Le résultat se place dans la rubrique des « Capitaux propres ». Il correspond à la variation
des capitaux propres :
Capitaux propres Capitaux propres
– = Résultat
au 31 décembre N au 1erjanvier N
26 020 – 20 000 = 6 020
22 EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Corrigé 3 Compte de résultat et variation des stocks
1•VARIATION DE STOCKS
La société Pégase exerce une activité commerciale.
La variation des stocks de marchandises est un élément de détermination du résultat. Elle
calcule dans le sens suivant :
Stock initial – Stock final
Stock de marchandises er
aujanvier
1 N : 85 000
Stock de marchandises au 31 décembre N : – 98 000
Variation du stock de marchandises : = – 13 000
Le stock de marchandises a augmenté de 13
. 000
La variation des stocks est négative ; elle est soustraite des achats de marchandises.
Le coût d’achat des marchandises vendues pour l’exercice N s’élève :à 417 000
Achats de marchandises : 430 000
Variation du stock de marchandises : – 13 000
Coût d’achat des marchandises vendues : = 417 000
2•COMPTE DE RÉSULTAT
Le chiffre d’affaires (ventes de marchandises) réalisé par la société Pégase est son unique
produit d’exploitation.
Les revenus des divers placements représentent des produits financiers.
Outre les achats de marchandises, les charges liées à l’activité normale de l’entreprise
des charges d’exploitation.
Les intérêts (coût de l’emprunt) constituent des charges financières.
Le compte de résultat s’établit comme suit :
THÈME1 – Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise 23
Compte de résultat
Charges Exercice N Produits Exercice N
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats de marchandises 430 000 Ventes de marchandises 786 000
Variation des stocks – 13 000
*
Autres achats et charges externes 44 600
Impôts, taxes et versements assimilés
13 200
Salaires et traitements 32 000
Charges sociales 15 800
Dotations aux amortissements 14 000
Total I 536 600 Total I 786 000
Charges financières Produits financiers
Intérêts de l’emprunt 6 915 Autres intérêts 5 730
Total II 6 915 Total II 5 730
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Total III Total III
Total des charges 543 515 Total des produits 791 730
Résultat de l’exercice Résultat de l’exercice
Bénéfice 248 215 Perte
Total général 791 730 Total général 791 730
* 3 400 + 18 600 + 22 600
Le total des produits est supérieur au total des charges : l’entreprise a donc réalisé
un bénéfice ; ce dernier se place du côté des charges.
L’égalité suivante est respectée :
Total des charges + Bénéfice = Total des produits
543 515 + 248 215 = 791 730
Corrigé 4 Variations de patrimoine
1•BILAN D’OUVERTURE
Le capital se détermine par la différence :
Total de l’actif – Total des dettes = Capital
105 000 – 35 000 = 70 000
24 EXERCICES CORRIGÉS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Le bilan d’ouverture se présente ainsi :
Bilan au 1erjanvier N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 70 000
Matériel de transport 38 450
Mobilier 15 750
Total I 54 200 Total I 70 000
Actif circulant Dettes
Créances clients 25 650 Dettes financières
*
Disponibilités 25 150 Emprunt 20 000
Dettes d’exploitation
Fournisseurs 15 000
Total II 50 800 Total II 35 000
Total général 105 000 Total général 105 000
* 23 000 (Banques) + 2 150 (Caisse) = 25
€ 150
2•OPÉRATIONS QUI NE GÉNÈRENT PAS DE RÉSULTAT
Les opérations sans incidence sur le résultat ne concernent que le patrimoine de
l’entreprise. Il s’agit pour le mois de janvier :
– de l’acquisition d’un ensemble informatique à crédit :
• augmentation de l’actif immobilisé : 18 000
• augmentation des dettes au passif : 18 000
– de l’emprunt à la banque :
• augmentation des disponibilités à l’actif : 30 000
• augmentation des dettes au passif : 30 000
Les autres opérations réalisées au mois de janvier par l’entreprise Mondet sont des
de gestion génératrices d’un résultat.
3•BILAN AU 31 JANVIER N
Les postes du bilan, au cours du mois de janvier, ont évolué de la manière suivante :
THÈME1 – Les notions de patrimoine et d’activité de l’entreprise 25
Au Au
Postes du bilan Variation au cours du mois de janvier
1/1/N 31/1/N
Matériel de transport 38 450 38 450
Matériel informatique 0 + 18 000 18 000
Mobilier 15 750 15 750
Clients 25 650 25 650
Banques 23 000 + 35 000 + 30 000 88 000
Caisse 2 150 – 60 2 090
Capital 70 000 70 000
Emprunt 20 000 + 30 000 50 000
Fournisseurs 15 000 + 3 000 + 18 000 36 000
Après reclassement des éléments de l’actif et du passif, le bilan simplifié se présente
suit :
Bilan au 31 janvier N
Actif Exercice N Passif Exercice N
Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisations corporelles Capital 70 000
Matériel de transport 38 450 Résultat de l’exercice (bénéfice) 31 940
Matériel informatique 18 000
Mobilier 15 750
Total I 72 200 Total I 101 940
Actif circulant Dettes
Créances clients 25 650 Dettes financières
*
Disponibilités 90 090 Emprunt 50 000
Dettes d’exploitation
Fournisseurs 36 000
Total II 115 740 Total II 86 000
Total général 187 940 Total général 187 940
* 88 000 (Banques) + 2 090 (Caisse) = 90
€ 090
Le montant des capitaux propres au 31 janvier N s’élève à :
Total de l’actif – Dettes = Capitaux propres
187 940 – 86 000 = 101 940
Le résultat au 31 janvier N est égal à :
Capitaux propres Capitaux propres
– = Résultat
au 31 janvier N au 1erjanvier N
101 940 – 70 000 = 31 940
. 940
L’entreprise Mondet s’est enrichie de 31
