FACTURATION

Fiche Droit
rédigée en partenariat avec Eric Hainaut,
expert-comptable

Centre national de la danse

Ressources professionnelles
+33 (0)1 41 839 839
[email protected]
cnd.fr
 SOMMAIRE

p. 3 EN RÉSUMÉ…
p. 4 C’EST QUOI UNE FACTURE ?
p. 5 OBLIGATION DE FACTURATION
p. 6 ÉTABLISSEMENT DE LA FACTURE
p. 7 FACTURE ÉLECTRONIQUE
p. 8 OBLIGATION D’UN LOGICIEL DE FACTURATION
p. 9 DÉLAI DE CONSERVATION DES FACTURES
p. 10 ANNULATION ET RECTIFICATION DES FACTURES
p. 11 COMMENT ÇA MARCHE LA TVA ?
p. 12 COMMENT ÇA MARCHE LA TVA ? EXEMPLES
p. 13 SANCTIONS EN CAS DE NON-RESPECT DES RÈGLES SUR LA FACTURATION
p. 14 TABLEAUX DE SYNTHÈSE SUR L’APPLICATION DE LA TVA :
• Règles générales
• Exceptions pour les prestations à caractère culturel vendues à un client non-membre de l’UE
p. 16 EXEMPLES DE FACTURE :
• Association exonérée des impôts commerciaux
• Association soumise aux impôts commerciaux
• Microentrepreneur en franchise en base de TVA
p. 19 LIENS ET DOCUMENTS UTILES

Facturation - CN D - MAJ 01.24 2

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SOMMAIRE

EN RÉSUMÉ…

Définition de la facture Un particulier (une personne physique) ne peut pas, en

tant que tel, émettre de facture. Il lui faut pour cela une
Pièce comptable établie par une structure juridique (société structure juridique permettant de facturer
commerciale, association, microentreprise…) pour constater les (microentreprises, statut de travailleur indépendant,
conditions des achats et ventes de produits, de marchandises ou de EURL…).
prestations de services. Exception : pour les auteurs qui émettent une note de
droits d’auteur (se reporter à la fiche pratique du CND
sur la note de droits d’auteur).
Mentions obligatoires :
• identification du vendeur ou du prestataire de services
• identification du client
• numéro de la facture Délai de conservation des factures
• date de la vente ou de la prestation de services 3 ans à compter de la vente ou de la prestation de
• quantité (dénomination précise de l’opération) services.
• prix unitaire hors TVA Cependant, le délai de prescription en matière de
• toute réduction de prix acquise à la date de la vente ou de la contentieux commerciaux étant de 5 ans, il est conseillé
prestation de service de conserver les factures pendant ce délai.
• date à laquelle le règlement doit intervenir
• conditions d’escompte applicables en cas de paiement à une date
antérieure
• taux des pénalités de retard
• date à laquelle la facture a été établie
• taux de TVA légalement applicable et le montant total de la TVA

« Est-il obligatoire d’émettre une facture ? »

• Entre professionnels (opération « B to B ») à oui
• Entre un professionnel et un particulier (opération « B to C ») à
non sauf dans certains cas (si le client le demande ou pour les
prestations d’un montant supérieur à 25 € TTC)

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SOMMAIRE

C’EST QUOI UNE FACTURE ?

Définition de la facture Un particulier (une personne physique) ne peut pas, en

tant que tel, émettre de facture. Il lui faut pour cela une
Pièce comptable établie par une structure juridique (société structure juridique permettant de facturer
commerciale, association, microentreprise…) pour constater les (microentreprises, statut de travailleur indépendant,
conditions des achats et ventes de produits, de marchandises ou de EURL…).
prestations de services. Exception : pour les auteurs qui émettent une note de
droits d’auteur (se reporter à la fiche pratique du CND
sur la note de droits d’auteur).
Une facture sert également :
C’est quoi un avoir ?
• de preuve de l’existence d’un contrat ou de ses modalités d’exécution
Une simple facture négative qui a pour but :
• de pièce justificative en matière comptable
• soit d’annuler une facture en totalité
• de justificatif pour l’exercice des droits en matière de TVA
• soit d’accorder une remise partielle
• de base pour le contrôle de l’impôt
L’avoir sera identique à une facture classique avec les
mêmes mentions, suivra la numérotation de la
facturation mais s’appellera « avoir » et les chiffres
seront portés en négatif.
Distinction facture / note d’honoraires / note de droits d’auteur
La note d’honoraires concerne une profession libérale.
La note de droits d’auteur concerne un auteur. C’est quoi un escompte ?
La différence vient de la distinction entre le contenant et le contenu. Notion uniquement financière qui ne fait pas l’objet d’une
Toute pièce comptable entre 2 parties est comptablement une facture (le facturation.
contenant), mais le contenu peut être : Lorsque quelqu’un paye comptant alors que le délai de
• la cession d’une marchandise règlement était de 60 jours, il peut, sauf avis contraire,
• la réalisation d’une prestation déduire du règlement un % du montant TTC au titre de
• la cession de droits d’auteur la rémunération du paiement anticipé (un peu comme s’il
• ou la facturation d’honoraires avait prêté de l’argent en attendant la date de règlement
Tous ces documents obéiront donc aux mêmes règles de facturation. normal).

C’est quoi un acompte ?

Un règlement partiel d’une facture qui sera suivi du
règlement du solde.

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OBLIGATION DE FACTURATION

Entre professionnels
= opération B to B
Obligation d’établir une facture
(business to business
à assujetti à assujetti)
• Pour toutes les ventes de produits
(disque, livre, DVD…)

• Pour toutes les prestations de

services (cession des droits de
représentation d’un spectacle, cours de
danse…)

Entre un professionnel et
un particulier
= opération B to C Pas d’obligation d’établir une facture
(business to consumer
à assujetti à non assujetti) Mais…
Cette facture comporte au minimum les mentions suivantes :
Obligation de facturation : • date de rédaction de la facture
• nom du client, sauf opposition de sa part
• Pour les ventes à distance
• nom et adresse du prestataire
• Pour les ventes de marchandises si
• date et lieu d’exécution de la prestation
le client le demande.
• décompte détaillé, en quantité et prix, de chaque prestation et
• Pour les prestations de services :
produit fourni (ce décompte détaillé devient facultatif lorsque la
• lorsque le prix est égal ou
prestation de services a fait l’objet, préalablement à son
supérieur à 25 € TTC
exécution, d'un devis descriptif et détaillé, accepté par le client
• ou si le client le demande
et conforme à la prestation exécutée)
• somme totale à payer hors taxe et toutes taxes comprises

Facturation - CN D - MAJ 01.24 5

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ÉTABLISSEMENT DE LA FACTURE
Mentions obligatoires
La facture doit être :
• identification du vendeur ou du prestataire de services (nom ou • rédigée en français
dénomination sociale, structure juridique, adresse, et, le cas échéant, numéro • et établie en 2 exemplaires, chacune des parties
SIREN, numéro d’immatriculation au Registre du Commerce et des Sociétés - étant tenue d’en conserver un exemplaire.
RCS)

• identification du client (nom ou dénomination sociale, adresse) La facture doit être délivrée dès la réalisation de la
vente ou de la prestation de services.
• date de la vente ou de la prestation de services

• quantité (unité de biens ou de services, nombre d’heures ou nombre de

représentations…) Le numéro de facture
La numérotation des factures est représentée par un
• dénomination précise de l’opération numéro unique basé sur une séquence chronologique et
continue. Le système de numérotation est choisi par
• prix unitaire hors TVA des produits vendus ou le taux horaire hors TVA des l’émetteur de la facture.
services rendus

• toute réduction de prix acquise à la date de la vente ou de la prestation de

services et directement liée à cette opération, à l’exclusion des escomptes non Motifs d’exonération de la TVA et mentions devant
prévus sur la facture figurer sur la facture
• pour les structures bénéficiant d’une franchise en
• date à laquelle le règlement doit intervenir base de TVA : mention « TVA non applicable, article
293 B du CGI »
• conditions d’escompte applicables en cas de paiement à une date antérieure • pour les associations non soumises aux impôts
commerciaux : mention « association exonérée des
• taux des pénalités de retard exigibles en cas de non-paiement à la date de impôts commerciaux »
règlement (les pénalités de retard seront exigibles sans qu'un rappel soit
Factures dont le montant total HT est inférieur ou
nécessaire)
égal à 150 €
Elles peuvent ne pas mentionner le numéro individuel
• numéro de la facture
d’identification à la TVA et, le cas échéant, l’information
selon laquelle l’opération bénéficie d’une mesure
• date à laquelle la facture a été établie
d’exonération.
Attention : dans le cas d’une facture à un membre de
• taux de TVA légalement applicable et le montant total de la TVA
l’Union Européenne, cette mention reste obligatoire
correspondant, ou, le cas échéant, la mention du bénéfice d’une exonération en
même si le montant est inférieur ou égal à 150 € HT.
faisant référence à l’article du code général des impôts applicable
Facturation - CN D - MAJ 01.24 6
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FACTURE ÉLECTRONIQUE

À condition d’être acceptée préalablement par son destinataire, la Définition

facture peut également être émise par voie électronique et non sur support
papier. Signature électronique
Mécanisme permettant de garantir l'intégrité d'un document
électronique et l'authentification de l'auteur pour s'assurer que
L’authenticité de son origine et l’intégrité de son contenu doivent être l'acte ne puisse être remis en cause, par analogie avec la
garanties : signature manuscrite d'un document papier.
• soit au moyen d’une signature électronique, Elle doit être :
• soit par l’intermédiaire d’un lien informatique qui constitue en lui-même • authentique : l'identité du signataire doit pouvoir être retrouvée
l’écriture comptable et la facture. On parle alors d’Échange de Données de manière certaine
Informatique (EDI). Ceux qui travaillent avec l’administration publique • infalsifiable : une personne ne peut pas se faire passer pour
utilisent déjà la plateforme Chorus qui permet de transférer des factures une autre
en EDI. • non réutilisable : la signature fait partie du document signé et
ne peut être déplacée sur un autre document
• inaltérable : une fois que le document est signé, on ne peut
plus le modifier
• irrévocable : la personne qui a signé ne peut la contester

L’obligation de facture électronique va être étendue à l’ensemble

des entreprises françaises selon le calendrier ci-dessous :
(Sous réserve de modification de cet échéancier)

01.09.2026 01.09.2027

Réception
Grandes Entreprises
(5 000 salariés ou plus)
Emission

Réception
Entreprises de taille intermédiaire
(entre 250 et 4 999 salariés)
Emission
Petites et moyennes entreprises
Réception
(moins de 250 salariés)
Très petites entreprises
(moins de 50 salariés) Emission
Microentreprises

Facturation - CN D - MAJ 01.24 7

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OBLIGATION D’UN LOGICIEL DE FACTURATION

Il n’y a pas d’obligation d'utiliser un logiciel de facturation ou de Loi anti-fraude TVA (loi n° 2018-898 du 23 octobre 2018
comptabilité. relative à la lutte contre la fraude)
Mais, si vous en utilisez un, vous devrez vérifier qu'il respecte les critères de la loi Elle demande aux entreprises de respecter des normes :
anti-fraude TVA ou qu’il a été certifié par un organisme externe. • d'inaltérabilité (qui ne peut subir de changement)
• de sécurisation,
• de conservation,
• et d’archivage des données comptables.
Ceci pour réduire les cas de fraude à la TVA mais aussi
rendre les échanges commerciaux plus sûrs en France.

« Puis-je faire mes factures sur Excel ? »

Oui, vous pouvez réaliser vos factures sur Excel, même si
ce n'est pas la méthode la plus simple pour récupérer vos
données de factures à la fin de l'année.
Il n'y a qu'une exception : les entreprises utilisant un logiciel
de caisse (commerçants), mais dans la majorité des cas, la
facture sous Excel peut encore être réalisée et valide.
Attention, faire votre facture sous Excel ne vous dispense
pas de respecter les normes de facturation française.

Facturation - CN D - MAJ 01.24 8

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DÉLAI DE CONSERVATION DES FACTURES

Les originaux ou les copies des factures doivent obligatoirement être conservés par
chacune des parties pendant un délai de 3 ans à compter de la vente ou de la
prestation de services.

Cependant, le délai de prescription en matière de contentieux commerciaux étant

de 5 ans, il est conseillé de conserver les factures pendant ce délai.

Facturation - CN D - MAJ 01.24 9

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ANNULATION ET RECTIFICATION DES FACTURES

En cas d’erreur ou de remise accordée postérieurement à son émission, une

facture peut être annulée ou rectifiée.

En cas d’annulation ou de rectification de la facture initiale, le vendeur ou le

prestataire de services doit adresser à son client :
• soit une nouvelle facture établie en remplacement de la précédente. Elle doit
faire référence à la facture annulée et préciser expressément la mention de
l’annulation de la facture précédente.
• soit une facture d’avoir, notamment en cas de remise accordée
L’avoir suit la même numérotation séquentielle que les autres
postérieurement, faisant référence à la facture initiale (facture en « négatif » du
factures de l’entreprise.
montant de la réduction).

TVA
Pour les redevables de la TVA ayant déjà acquitté au Trésor Public la TVA
correspondant à la facture initiale, la facture d’avoir doit comporter certaines
mentions :
• s’ils entendent récupérer la TVA correspondant à la partie du prix objet de la
réduction, la note d’avoir doit indiquer le montant HT du rabais et le montant de
la TVA correspondant et faire référence à la facture initiale. Le client redevable
de la TVA devra alors rectifier la déduction de TVA opérée. Avec l’utilisation d’un logiciel de facturation, dès l’impression
• s’ils renoncent à récupérer la TVA correspondant au rabais consenti, la note d’une facture, cette dernière ne peut plus être modifiée pour
d’avoir devra faire référence à la facture initiale et préciser que le rabais est des raisons de sécurité fiscale. Il faudra donc établir un avoir et
« net de taxe ». Il n’y aura donc pas de rectification dans ce cas. une nouvelle facturation, ce qui est également recommandé en
En cas d’erreur ou d’omission concernant la TVA, le client assujetti à la TVA ne l’absence de logiciel de facturation.
peut jamais procéder lui-même à la rectification : il doit demander une facture
rectificative.

Facturation - CN D - MAJ 01.24 10

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COMMENT ÇA MARCHE LA TVA ?

La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) est un impôt indirect : elle n’est pas collectée Définition
directement par l’État comme l’impôt sur le revenu.
Assujettis à la TVA
La TVA est une taxe qui vient s’ajouter au prix de vente de tous les produits ou Sont considérés comme des assujettis à la TVA les personnes
services qui y sont assujettis, c’est-à-dire la quasi-totalité. qui effectuent de manière indépendante une des activités
C’est la raison pour laquelle figurent toujours sur les factures 2 montants : économiques soumises à la TVA quel que soit leur statut
• le prix hors taxes (HT), qui correspond à la rémunération du vendeur, juridique, leur situation au regard des autres impôts et la forme ou
• et le prix toutes taxes comprises (TTC), qui inclut le montant de la TVA. la nature de leur intervention.
Article 256 A du code général des impôts
C’est donc le vendeur du produit ou du service qui collecte la TVA auprès de
ses clients et qui est ensuite chargé de la reverser à l’État. Franchise en base de TVA
Pour éviter qu’un même produit soit taxé plusieurs fois, il existe un système de Régime de TVA qui exonère les entreprises de la déclaration et
déduction de la TVA payée par les entreprises. Ainsi, les entreprises déduisent du du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu'elles
montant à payer à l’État la TVA qu’elles ont antérieurement payée lors de leurs achats réalisent lorsque le chiffre d’affaires de l’année précédente est
professionnels. sous certains seuils (réévalués régulièrement).
Seul le consommateur final supporte la TVA. + d’infos sur entreprendre.service.public.fr

TVA collectée Les différents taux de TVA :

via la vente de produits ou services • Taux normal 20%
• Taux intermédiaire 10% : notamment applicable aux
cessions de droits d’auteur mais aussi aux produits
agricoles non transformés, au bois de chauffage, à certaines
prestations de logement et de camping, aux foires et salons,
TVA déductible jeux et manèges forains, aux droits d'entrée des musées,
payée pour les achats professionnels (sous conditions) zoo, monuments, aux transports de voyageurs, au traitement
des déchets, à la restauration.
• Taux réduit 5,5% : concerne notamment les ventes et
billetterie de spectacles vivants mais aussi l'essentiel des
produits alimentaires, les produits de protection hygiénique
TVA à payer à l’État féminine, équipements et services pour handicapés, livres
ou sur tout support, abonnements gaz et électricité, fourniture
Crédit de TVA à se faire rembourser par l’État de chaleur issue d’énergies renouvelables, fourniture de
repas dans les cantines scolaires, certaines importations et
livraisons d'œuvres d’art…
Quand les calculs pour déterminer les montants de TVA sont faits, il faudra remplir en • Taux particulier 2,1% : réservé notamment à la billetterie
ligne un formulaire de déclaration de TVA (mensuel, trimestriel ou annuel, selon de certains spectacles vivants, aux médicaments
l’option choisie) et y indiquer les bases, les montants et le montant à reverser à l’État remboursables par la sécurité sociale, à la redevance
ou éventuellement le crédit de TVA à se faire rembourser. télévision et aux publications de presse inscrites à la
Commission paritaire des publications et agences de presse.
Facturation - CN D - MAJ 01.24 11
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COMMENT ÇA MARCHE LA TVA ? EXEMPLES

Pour comprendre la collecte, la déduction et le reversement de la TVA, voici La TVA induit de nombreuses
des exemples selon les différents cas. particularités que nous n’allons pas
exposer ici : il s’agit d’expliquer
simplement son fonctionnement et
Vente d’une prestation : l’avantage d’y être assujetti en
Microentreprise 1000 € permettant de récupérer la TVA sur
Pas de TVA à reverser à
non assujettie à la Pas de TVA collectée les achats.
l’État
TVA Montant HT = montant TTC

Association Achat de fournitures : Gain

non fiscalisée 350 € HT 1000 - 420 = 580 €
soit 420 € TTC (20%)

Vente d’une prestation :

1000 € HT soit 1200 € TTC TVA à reverser à l’État
- Entreprise 200 - 70 = 130 €
dont 200 € de TVA collectée (20%)
- Microentreprise
- Association
Achat de fournitures : Gain
assujettie à la TVA
350 € HT soit 420 € TTC 1200 - 420 - 130 = 650 €
dont 70 € de TVA déductible (20%)
En faisant ces calculs avec des achats
sans TVA ou des ventes avec un taux de
TVA à 5.5% ou 10 %, nous retrouverions
systématiquement 650 € de gain car la
Vente d’une prestation à l’exportation : TVA à reverser à l’État TVA est neutre et le gain correspond à la
- Entreprise différence des montants HT à savoir
1000 € HT soit 1000 € TTC 0 - 70 = - 70 €
- Microentreprise 1000 - 350 = 650 €.
Pas de TVA collectée à crédit de TVA à se faire
- Association
Montant HT = montant TTC rembourser par l’État
assujettie à la TVA
avec vente à
l’exportation Achat de fournitures : Gain
(donc sans TVA) 350 € HT soit 420 € TTC 1000 - 420 + 70 = 650 €
dont 70 € de TVA déductible (20%)

Facturation - CN D - MAJ 01.24 12

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SANCTIONS EN CAS DE NON-RESPECT DES RÈGLES SUR LA FACTURATION

2 types de sanctions

Sanctions pénales Sanctions fiscales

Ces sanctions concernent le vendeur ou le prestataire qui n’établit

pas de facture comme le client professionnel qui ne réclame pas Défaut de facturation
l’établissement d’une facture. Les professionnels qui ne respectent pas l’obligation de
délivrance d’une facture sont redevables d’une amende fiscale
Pour une personne physique égale à 50 % du montant de la transaction.
Amende maximale de 75 000 €. Le client est solidairement tenu au paiement de cette amende.
L’amende peut être portée à 50 % de la somme facturée ou de Toutefois, lorsque le fournisseur apporte, dans les 30 jours de la
celle qui aurait dû être facturée. mise en demeure adressée par l'administration fiscale, la preuve
En cas de récidive dans les 2 ans, l’amende peut être portée à que l'opération a été régulièrement comptabilisée, il encourt une
150 000 €. amende réduite à 5 % du montant de la transaction.
La juridiction peut condamner solidairement les personnes
morales au paiement de l’amende prononcée contre leurs Factures de complaisance ou fictives
dirigeants. Les personnes qui, dans le cadre de leur activité professionnelle,
ont travesti ou dissimulé l’adresse de leur fournisseur ou de leur
client, ou accepté l’utilisation d’une identité fictive sont redevables
Dans la réalité beaucoup de structures sont des
d’une amende fiscale égale à 50 % des sommes reçues ou
associations avec des dirigeants bénévoles qui, sauf
versées au titre de ces opérations.
fraude et malversation, ne pourront pas être inquiétés
En outre, le fait de délivrer une facture ne correspondant pas à
par les condamnations personnelles.
une livraison ou une prestation de services réelle entraîne
l’application d’une amende fiscale égale à 50 % du montant de la
Pour une personne morale (entreprise ou association) facture.
Amende maximale de 375 000 €.
Omissions ou inexactitudes dans les factures
Toute omission ou inexactitude constatée dans les factures donne
lieu à l'application d'une amende de 15 €. Toutefois, le montant
total des amendes dues au titre de chaque facture ou document
ne peut excéder le quart du montant qui y est ou aurait dû y être
mentionné.

Facturation - CN D - MAJ 01.24 13

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TABLEAUX DE SYNTHÈSE SUR L’APPLICATION DE LA TVA : RÈGLES GÉNÉRALES

Client en France Client membre de l'UE

Ventes immatérielles Ventes immatérielles
dont prestations de Vente de produits dont prestations de Vente de produits
services services
En B to C En B to B En B to C En B to B En B to C En B to B En B to C En B to B
Microentreprise exonérée Microentreprise exonérée de
de TVA Pas de TVA TVA Pas de TVA + DES Pas de TVA + DEB
Association non fiscalisée Association non fiscalisée
Microentreprise avec TVA TVA Pas de TVA
Pas de TVA si
si numéro de
Auteur exonéré de TVA Pas de TVA Microentreprise avec TVA TVA TVA numéro de TVA
TVA Intra +
intra + DEB
Auteur avec TVA TVA DES

SARL / SAS / Associations Pas de TVA +

TVA Auteur exonéré de TVA Pas de TVA + DES
fiscalisées DES
Auteur avec TVA TVA Pas de TVA TVA
Pas de TVA si
si numéro de
SARL/SAS/Associations numéro de TVA
Client non-membre de l'UE TVA TVA Intra + TVA
fiscalisées Intra + DES
Ventes immatérielles DES
dont prestations de
services (à l’exception Vente de produits
des ventes de DEB = Déclaration d’Échange de Biens
spectacles) DES = Déclaration d’Échange de Services
Déclarations que le contribuable assujetti à la TVA doit faire à l’administration
En B to C En B to B En B to C En B to B
douanière et qui permettent à l’administration de surveiller les mouvements
Microentreprise exonérée intracommunautaires sans TVA
de TVA B to B = Business to Business = assujetti à assujetti
Association non fiscalisée B to C = Business to Consumer = assujetti à non assujetti
Microentreprise avec TVA
Auteur exonéré de TVA Pas de TVA

Auteur avec TVA

SARL / SAS / Associations
fiscalisées

Facturation - CN D - MAJ 01.24 14

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TABLEAUX DE SYNTHÈSE SUR L’APPLICATION DE LA TVA :

EXCEPTION POUR LES PRESTATIONS À CARACTÈRE CULTUREL VENDUES À UN CLIENT NON-MEMBRE DE L’UE

Concernant les échanges vers un client non-membre de l’UE, les règles Définitions
énoncées dans le tableau précédent et énonçant l’absence de TVA sont les B to B
règles générales. Business to business = assujetti à assujetti

Il existe 6 exceptions dont les prestations à caractère culturel,

scientifique et sportif : la TVA s’applique B to C
• selon le lieu de domiciliation du client en B to B Business to consumer = assujetti à non-assujetti
• et selon le lieu de domiciliation du prestataire en B to C

Facturation - CN D - MAJ 01.24 15

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EXEMPLE DE FACTURE N°1

Compagnie facturant une cession
de droit d’exploitation d’un spectacle ASSOCIATION « LES SARDINES »
1 rue des artistes
Association non soumise aux impôts commerciaux 75001 PARIS
SIRET : 99988877766654
THÉÂTRE « SOUS LES PAVÉS »
2 avenue du public
75011 PARIS

FACTURE N° 2024/0013
LE 05/01/2024

FACTURE EN EUROS

PRIX MONTANT
DATE DÉSIGNATION QUANTITÉ REMISE
UNITAIRE HT HT

04/01/24 Représentation du
3 927,23 2 781,69
spectacle La Plage

NET À PAYER 2 781,69

1 Possibilité également d’inscrire une date précise.
Association exonérée des impôts commerciaux
2
Selon l’article L441-6 du code de commerce : « les conditions de
règlement doivent obligatoirement préciser (…) le taux d'intérêt des CONDITIONS DE RÈGLEMENT :
pénalités de retard exigible le jour suivant la date de règlement figurant Règlement par chèque
sur la facture dans le cas où les sommes dues sont réglées après cette Date de règlement : à réception de la facture 1
date. ». Ce taux doit être égal au taux d'intérêt appliqué par la Banque Escompte : paiement comptant
centrale européenne à son opération de refinancement la plus récente
(4,50% au 20/09/2023) majoré de 10 points de pourcentage, sauf
disposition contraire (conditions générales de vente, contrat...) qui ne
En cas de retard de paiement, taux des pénalités exigibles à compter du lendemain de la date de
peut être inférieur à 3 fois le taux d'intérêt légal (5,07 % pour le premier paiement mentionnée ci-dessus : 14,5 % 2
semestre 2024).
Indemnité forfaitaire au titre des frais de recouvrement en cas de retard de paiement : 40€ 3
3 Selon l’article D441-5 du code de commerce : « Le montant de
l'indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement prévue au douzième
alinéa du I de l'article L441-6 est fixé à 40 euros. »

Facturation - CN D - MAJ 01.24 16

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EXEMPLE DE FACTURE N°2

Compagnie facturant une cession
de droit d’exploitation d’un spectacle ASSOCIATION « LES ANTILOPES »
10 rue du spectacle
Association soumise aux impôts commerciaux 17000 LA ROCHELLE
SIRET : 11122233300056
TVA : FR 13123456789

FACTURE N° 2024/0025
LE 05/01/2024
FACTURE EN EUROS
PRIX TAUX MONTANT
DATE DÉSIGNATION QUANTITÉ REMISE
UNITAIRE HT TVA HT
Représentation du
04/01/24
spectacle 4 1 136,89 5,5 4 547,56
La Savane
Frais de
04/01/24
déplacement/ 1 452,50 5,5 452,50
hébergement/repas
TOTAL MONTANT HT 5 000,06
TVA 275
TOTAL MONTANT TTC 5 275,06
1 Possibilité également d’inscrire une date précise.
NET À PAYER 5 275,06
2
Selon l’article L441-6 du code de commerce : « les conditions de
règlement doivent obligatoirement préciser (…) le taux d'intérêt des
pénalités de retard exigible le jour suivant la date de règlement figurant
sur la facture dans le cas où les sommes dues sont réglées après cette CONDITIONS DE RÈGLEMENT :
date. ». Ce taux doit être égal au taux d'intérêt appliqué par la Banque Règlement par chèque
centrale européenne à son opération de refinancement la plus récente Date de règlement : à réception de la facture 1
(4,50% au 20/09/2023) majoré de 10 points de pourcentage, sauf Escompte : paiement comptant
disposition contraire (conditions générales de vente, contrat...) qui ne
peut être inférieur à 3 fois le taux d'intérêt légal (5,07 % pour le premier En cas de retard de paiement, taux des pénalités exigibles à compter du lendemain de la date de
semestre 2024). paiement mentionnée ci-dessus : 14,5 % 2
3 Selon l’article D441-5 du code de commerce : « Le montant de
Indemnité forfaitaire au titre des frais de recouvrement en cas de retard de paiement : 40€ 3
l'indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement prévue au douzième
alinéa du I de l'article L441-6 est fixé à 40 euros. »

Facturation - CN D - MAJ 01.24 17

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EXEMPLE DE FACTURE N°3

Enseignant en danse microentrepreneur
M. SCHMITT Vladimir École de danse de Saint-Pierre
Franchise de TVA car il a réalisé un chiffre d’affaires 3 rue des roses 16 rue Verte
inférieur à 36 800 € HT en 2023 13100 AIX-EN-PROVENCE 88111 SAINT-PIERRE-SOUS-BOIS
SIRET : 99988877700066
TVA : FR 261234546789

FACTURE N° 2024/0026
LE 06/01/2024

FACTURE EN EUROS

DATE DÉSIGNATION QUANTITÉ PRIX UNITAIRE HT REMISE MONTANT HT

Stage de danse
05/01/24 1 1 000 1 000
contemporaine

NET À PAYER 1 000

1 Possibilité également d’inscrire une date précise. TVA non applicable en vertu de l’article 293 B du code général des impôts

2
Selon l’article L441-6 du code de commerce : « les conditions de
règlement doivent obligatoirement préciser (…) le taux d'intérêt des CONDITIONS DE RÈGLEMENT :
pénalités de retard exigible le jour suivant la date de règlement figurant Règlement par chèque
sur la facture dans le cas où les sommes dues sont réglées après cette Date de règlement : à réception de la facture 1
date. ». Ce taux doit être égal au taux d'intérêt appliqué par la Banque
Escompte : paiement comptant
centrale européenne à son opération de refinancement la plus récente
(4,50% au 20/09/2023) majoré de 10 points de pourcentage, sauf
disposition contraire (conditions générales de vente, contrat...) qui ne En cas de retard de paiement, taux des pénalités exigibles à compter du lendemain de la date de
peut être inférieur à 3 fois le taux d'intérêt légal (5,07 % pour le premier paiement mentionnée ci-dessus : 14,5 % 2
semestre 2024).
Indemnité forfaitaire au titre des frais de recouvrement en cas de retard de paiement : 40€ 3
3 Selon l’article D441-5 du code de commerce : « Le montant de
l'indemnité forfaitaire pour frais de recouvrement prévue au douzième
alinéa du I de l'article L441-6 est fixé à 40 euros. »

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SOMMAIRE

LIENS ET DOCUMENTS UTILES

Téléchargeables sur cnd.fr :

• Enseignement de la danse dans le secteur privé
• Contrat de coproduction
• Contrat de cession de droits d'exploitation d'un spectacle
FICHES PRATIQUES
• Contrat de coréalisation
DU CND
• Convention de résidence
• Note de droits d’auteur

• Obligation de facturation entre professionnels : article L441-3 du code de commerce

• Obligation de facturation de professionnel à particulier pour une prestation de services : arrêté du 15 juillet 2010 modifiant l’arrêté n° 83-
50/A du 3 octobre 1983
• Mentions obligatoires sur les factures : article L441-3 du code de commerce, article 242 nonies A de l’annexe 2 du code général des
impôts (CGI)
• Exonération de mention du numéro de TVA : BO 3 CA du 7 août 2003 n° 136
• Normes concernant la facturation électronique : article 2 de la recommandation 1994/820/CE de la Commission européenne du 19 octobre
1994
• Délais de conservation des factures : article R441- 3 du code de commerce
• Mentions concernant la TVA sur une facture rectificative : articles 271 et 272 du CGI
• Infractions aux règles de facturation, les sanctions pénales : articles L441-3 et L441-4, articles L470-1 et L470 3 du code de commerce,
Infractions aux règles de facturation, les sanctions fiscales : articles 1737-I-1, 1737-I-2 et 1737-I-3 du CGI

Pour toute question concernant cette fiche : [email protected]

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