AVANT-PROPOS
La mission grandiose et prioritaire pour chaque personne est d’avoir une
meilleure vie. Celle-ci ne peut s’obtenir qu’en ayant reçu une éducation de
bonne qualité, qui elle-même ne peut être l’effort d’une seule personne,
mais le concours de tous. Dans cette dynamique, leurs apports doivent
être honorés sincèrement.
De ce fait, nos remerciements sont adressés en premier lieu à Dieu tout-
puissant, le créateur des cieux et de la terre, pour son amour, pour sa
grâce, pour la vie, pour la force et pour l’intelligence qu’il nous a
accordées ; ainsi que tous les bienfaits faits en notre faveur.
À toi mon père KATEMBA THANGA et ma mère ILUNGA, à mes frères et
sœurs, oncles et tantes, vous qui, malgré les nombreuses difficultés de la
vie que vous avez traversées, ne nous avez jamais lâchés. Votre amour,
votre soutien tant moral, financier qu'affectif nous ont été utiles dans
l’accomplissement de notre formation. À vous, nous témoignons notre
gratitude.
Nos remerciements s’adressent à toutes les autorités scolaires du
complexe scolaire GAFILA en général, à Monsieur le promoteur, à Monsieur
le préfet des études, et à tous les corps professoraux du dit complexe. À
Monsieur DALION KALEMGA MBAYO en particulier, notre maître de stage :
vos conseils et votre savoir-faire nous ont été d’une grande aide. Je
n’imaginais pas débuter l’encre sans avoir jeté une fleur à une personne si
spéciale dans ma vie : Monsieur DALION KALEMGA MBAYO.
Nos remerciements s’adressent également à toutes les autorités du Centre
des Impôts de Katanga en général, et à Monsieur notre formateur en
particulier, de nous avoir acceptés comme stagiaires au sein de cette
institution.
Enfin, à tous les amis, compagnons d’élite et toutes nos connaissances
proches ou de loin, ayant contribué à notre formation, qu’ils trouvent ici
nos remerciements les plus sincères.
INTRODUCTION
L’apprentissage est une étape cruciale dans la vie de chaque enfant, étant
donné que c’est un mécanisme conduisant au bien-être.
Ce mécanisme ne peut être une marche isolée, mais plutôt complète, car
exigeant les atouts indispensables à cette fin.
À ce point, les autorités éducatives, les organismes internationaux comme
l’UNICEF et d’autres partenaires qui ont pour charge de suivre l’évolution
de l’enseignement dans le monde, en collaboration avec le ministère de
l’éducation primaire, secondaire et technique, sont tous convaincus que
seule la théorie ne peut pas conduire à l’accomplissement de cet exercice
éducatif avec autant d’efficacité.
Mais plutôt par une approche multidimensionnelle incluant tous les
aspects nécessaires à cette finalité.
Ainsi, pour concilier la démarche théorique à la réalité du terrain, c’est
adhérer à la pratique qu’il a été décidé d’établir un stage professionnel
d’au moins un mois pour tous les élèves finalistes des humanités de notre
pays, lequel permettra d’asseoir leurs connaissances conformément à leur
domaine.
Cependant, pour compléter notre formation en tant qu’élève de 6 e
commerciale et gestion, nous avons choisi le Centre des Impôts
CDI/Katanga NGA, précisément dans la ville de Lusumbashi, pour y
effectuer notre stage de trois semaines. L’objectif principal était de
s’imprégner de la réalité du monde professionnel.
À la fin de cette période de stage au CDI/Katanga, il est nécessaire et
obligatoire de rédiger un rapport de stage pour souligner l’importance et
les bienfaits que nous a apportés cette expérience, tant dans notre vie
personnelle que dans l’enrichissement de nos connaissances.
Ce rapport de stage sera donc structuré en deux chapitres :
Le premier portera sur la présentation du Centre des Impôts CDI/Katanga,
Le second traitera du déroulement du stage.
Le tout se terminera par une brève conclusion.
Chapitre Premier : Présentation du lieu de stage
Dans cette partie du rapport, nous présenterons les informations sur la
structure actuelle de la Direction Générale des Impôts (DGI), notamment le
centre des impôts (CDI) où s’est déroulé notre stage.
I.1. Structure actuelle de la Direction Générale des Impôts
La DGI est dirigée par un Directeur Général assisté par deux Directeurs
Généraux Adjoints dont l’un est chargé de la réforme fiscale et l’autre des
finances et ressources humaines.
Ils sont nommés par ordonnance présidentielle sur proposition du ministre
ayant les finances dans ses attributions. Elle comprend une administration
centrale, une direction provinciale dans chaque province et une direction
urbaine dans la ville de Kinshasa.
I.2. Administration centrale
Elle est composée de la direction générale et des directions centrales
suivantes : a. La direction des ressources humaines (DRH)
b. La direction générale budgétaire des services généraux
c. La direction de la législation et du contentieux
d. La direction d’assiette fiscale
e. La direction des études
f. La direction du recouvrement
I.3. Les directions centrales
La DGI, à travers ses directions urbaines et provinciales, est
hiérarchiquement soumise à l’autorité du Directeur Général. Elles sont
subdivisées en directions et en bureaux.
I.4. La direction opérationnelle et services extérieurs
La direction opérationnelle et les services extérieurs de la DGI sont
constitués du Centre des impôts et des centres des impôts synthétiques.
Ffff
L’impôt sur les contrats miniers et hydrocarbures (I.C.M.H.).
- L’impôt sur les véhicules : les vignettes c’est le timbre que l’État
perçoit que la personne va payer.
- Les impôts sur les bénéfices et profits qu’on appelle I.B.P. assis sur le
bénéfice pour les entreprises agricoles, industrielles, commerciales,
artisanales et minières. Contrôle la libéralité paie I.B.P.
- Impôt sur la circulation routière au niveau des pays.
- Pour ce qui concerne l’I.P.R. : C’est un impôt assis sur le revenu des
nationaux et expatriés le taux est fixé à 30% ou l’expatrié est supporté par
leur pays d’origine. Pour les expatriés de l’I.P.R. est supporté par le
travailleur et l'U.E.R. par les organismes qui doit bien payer l’impôt
A.S.B.L., O.N.G., etc.
IMPÔT INDIRECT (TVA)
Est un impôt qui frappe la consommation des biens et services (c’est le
dernier consommateur qui supporte la TVA).
LA TVA est payée en amont et récupérée en aval. La différence entre la
TVA déductible et la TVA collectée donne la TVA nette.
Le remboursement est effectif pour les autres commerçant mais pour les
autres il se fait imputation.
En cas de catastrophe naturelle l’État rembourse la TVA aux
commerçant.
CALCUL DE LA TVA
MR EDEN vends régime de bananes à MR MBEM à 10.000
Question : Calculez la TVA
10.000 * 16% (la TVA sera à 1.600 – 10.000 = 1.600)
INTERIEURE DE LA DECLARATION
D’IMPÔTS
TAUX DE LA DECLARATION
La date de la déclaration varie selon les catégories des impôts :
* Pour ce qui est de l’IBP, il se déclare en deux échéances de paiement
dont la première est trimestrielle et la deuxième en février dans l’IF.
* Pour un contribuable relevant de la DGI et du CDI, la déclaration se fait
au plus tard le 30/04.
* Pour ce qui est de l’IPA, la déclaration se fait dans les 10 jours qui suivent
le mois auquel la rémunération a été versée.
TAUX DE LA DECLARATION
* Pour l’IMPÔT sur le bénéfice, le taux est de 35% lorsque le résultat est
négatif, le taux est 1/1000ème du chiffre d’affaire.
* Pour l’IERE, le taux est de 25% sur la rémunération imposable, le taux
est de 35% du droit commun et les grandes entreprises le taux est de
30%.
* Pour les personnes qui débutent en cours de l’année et qui n’ont pas
achevé le travail, le taux est de 20%.
* Pour les personnes qui ont des prestations de service mais qui n’ont pas
des installations de service mais qui ont des pièces de rechange, le taux
est de 40%..
PENALITES FISCALES
La pénalité comme risque comptable
- La pénalité de recouvrement ou intérêt moratoire
- Les amendes administratives
- Les actions pénales
- Les astreintes
a) La pénalité de recouvrement
Elle sanctionne le retard dans le paiement des impôts. Le taux est de 1%
par mois de retard.
b) LES AMENDES ADMINISTRATIVES
Ce sont des sanctions qui répriment le non-respect de la comptabilité ou
de la fiscalité, qui cherche à faire perdre ou léser le trésor public. Somme
dûe.
Le montant est de 500.000 et 250.000 pour les personnes physiques.
Erreur de communication de faux renseignement. Le montant est de
150.000 pour les personnes morales et 25.000 pour la personne physique.
LES ASTREINTES
C'est une sanction pécuniaire qui frappe la personne mise en demeure par
l'état dont le montant est de 1000 pour la personne morale et 25.000 pour
la personne physique.
C. LES ASTREINTES
C’est une sanction pécuniaire qui frappe la personne mise en demeure par
l’État dont le montant est de 100.000 pour la personne morale et 25.000
pour la personne physique.
LES EXEMPTIONS
REMUNERATION EXEMPTEE PAR LES I.P.R.
Les rémunérations suivantes sont exemptées par l’I.P.R. :
- Les indemnités ou les allocations familiales
- L’entretien de la rentabilité ou les indemnités y corrélées
- L’octroi de la prime en cas d’invalidité
- L’aliénation de la vieillesse, veuve, ancien combattant ou victime
d’accident du travail ou maladie professionnelle
ENTITES EXEMPTEES
Les entités suivantes sont exemptées de l’IMPÔT sur le bénéfice et profit
(I.B.P.), il s’agit des :
- L’État
- Ville
- Commune
- Établissement Public du Congo
- Province
- Secteur et chefferie
- Territoire de Commerce Centralisé
- n'ayant pas d'autre ressource que seul provenant de subvention
budgétaire
- les ONGs
- L'ASBL
