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PLAN D’AUDIT INTERNE EXERCICE 2024

Plan d’audit interne exercice 2024 1/16

INTRODUCTION

Plan d’audit interne exercice 2024 2/16

 PROGRAMME D’AUDIT INTERNE EXERCICE 2024

2024 2025
VOLETS Activités févr mars mai juin août sept oct janv
Revue des comptes 2024 & revue du contrôle interne
& suivi des recommandations des missions
antérieures
Audit Commercial * & suivi des recommandations des
missions antérieures
GESTION Audit de la paie & suivi des recommandations des
missions antérieures
Audit des stocks & suivi des recommandations des
missions antérieures
Audit des achats & suivi des recommandations des
missions antérieures
Audit des raccordements (Branchements) Moyenne
TECHNIQUE
Tension

Technique
Audit des études et devis BT
(suite)
Audit des incidents d’exploitation

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 ANNEXES

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I. APERÇU DES PRINCIPAUX CONSTATS ET RISQUES ASSOCIES PAR PROCESSUS

PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES

 La revue des comptes effectuée courant l’exercice 2023 fait ressortir
une inadéquation du chiffre d’affaires. En effet, les données
commerciales et comptable pour une période sont divergentes ; les
 Non fiabilité des
recommandations formulées lors des audits des exercices 2021 et
informations
2022 n’ont pas encore été mises en œuvre.
financières et
Cet écart est dû à l’asymétrie de l’information entre le Service
comptables
Commercial et le Service Comptabilité. Les recoupements pourtant
 Chiffre d’affaires
essentiels ne sont en général pas effectués entre les données
erronés
Commercialiser comptables et les informations détenues par les services
l’énergie commerciaux.
électrique
 Les clauses contractuelles ne sont pas connues des clients.  Risque juridique

 L’usage du point de livraison est défini par défaut à la catégorie 1  Catégorisation

« PARTICULIER ORDINAIRE » dès l’abonnement. erronée
 L’octroi des habilitations informatiques d’accessibilité au  Risque de fraude
logiciel GDC n’est pas systématiquement encadré, ce qui  Risque d’altération
laisse quelques fois certains acteurs non habilités à avoir des données clients
accès au logiciel.
Processus  Les achats sont effectués de manière parsemée par plus d’une  Commandes
achats et Direction ou Service. Les procédures d’achats rédigées et onéreuses ;
approvisionnem vulgarisées du 15 juillet au 11 août 2021 retracent pourtant les  Commandes non
ent bonnes pratiques en la matière. Cependant, leur mise en œuvre conformes aux
effective aiderait à préserver l’entreprise de certains risques besoins de
encourus. l’entreprise ou
excédentaire par
rapport aux besoins
du moment ;
 Absence de supports
probants permettant
Plan d’audit interne exercice 2024 5/16
PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES
une correcte
comptabilisation.
 Les achats effectués sans bon de commande ;  Risque de
 Certaines factures fournisseurs ne respectent pas les exigences du redressement fiscal
Code Général des Impôts…  Risque de
dépassement par
rapport au budget
 Risque d’une perte de
maîtrise, par les
services comptables,
de comptes
 Les comptes fournisseurs en 2023 ne sont toujours pas analysés et
fournisseurs et donc
justifiés de manière périodiquement. Ces travaux sont souvent
de méconnaissance
reportés à la fin de l’année sociale. Ce qui rend difficilement
des niveaux réels de
détectables les erreurs, omissions ou fraudes commises en cours
dettes envers ces
d’année et allonge inutilement les délais d’établissement des états
derniers
financiers.
 Risque de non
comptabilisation de
factures se rapportant
à l’exercice.
 Surcoût des achats
 Non existence d’un fichier fournisseur retraçant par absence véritable
exhaustivement les informations sur les fournisseurs avec de mise en
lesquels l’entreprise contractualise concurrence
 Risque de collusion
Processus  Absence de suivi permanent des mouvements de stocks (entrées et  Sorties anarchiques
Logistique sorties des articles, stock disponible…) et des existants réels au de biens de stock ou
(Gestion des niveau des magasins et aires de stockage. sortie de quantités
stocks) disproportionnées par
rapport aux besoins
réels des services.
 Risque de
détournement de

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PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES
biens de stock
difficilement
détectables
 Risque de perte, de
 Stocks insuffisamment protégés pouvant entrainer les risques de vol, vol ou de destruction
de prélèvement exagéré, de détérioration… prématurée des biens
de stock
 Valeur de stocks de
fin de période
erronées ;
 Rallongement des
 Non unification des désignations des articles d’un centre à un autre et
délais de tenu des
non exhaustivité des nomenclatures (certains articles n’ont pas de
inventaires physique
nomenclature) ;
des stocks entrainant
ainsi un surcoût
budgétaire des
opérations y relatives.
 Non maitrise des
quantités réelles en
stocks
 Rallongement du
 Absence d’un logiciel de gestion des stocks ;
traitement des
données de stocks
lors des travaux
d’inventaire
 Méconnaissance des
quantités physiques
en stocks et risque de
rupture de stock ou
 Non mise à jour régulière des fiches de stocks.
de passation de
commande d’articles
existant en quantité
suffisante.

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PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES
 Découpage
budgétaire sans
cohérence avec la
répartition des
responsabilités dans
 Concertation insuffisante entre l’équipe en charge de la construction l’organisation
du budget de la Direction Générale et les responsables des centres  Non fiabilité des
budgétaires ; prévisions budgétaires
 Désintérêt des
responsables de
centre budgétaire
Processus
pour la démarche
budget
 Risque de gaspillage
de ressources
 Les transactions sont quelques fois effectuées sans s’assurer au
 Risque de
préalable de la disponibilité de la ligne budgétaire
dépassement
budgétaire
 Risque de gaspillage
 Les résultats (Prévisions/Réalisation) du contrôle budgétaire ne sont de ressources
pas exploités dans la plupart des Directions d’Exploitation et ne sont  Risque de
non plus communiqués dans les délais aux responsables des centres. dépassement
budgétaire
Processus  Risque de pertes
trésorerie financière
 Les paiements sont effectués sans être rassuré que la livraison a
 Paiements non
été effective (absence de bon de livraison, bon de réception ou
effectués
procès-verbal de réception) ;
conformément aux
engagements pris
 Risque de
 Paiement des sommes dépassant le seuil du montant fixé par la
manipulation des
procédure de « PAIEMENT A LA CAISSE D’EXPLOITATION »
fonds
 Paiement sur la base des supports non probants (facture pro  Risque de non

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PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES
certification des
comptes
 Risque de fraude
forma, devis …)
 Utilisation de la
trésorerie non
optimale
 Existence des bons
provisoires non
régularisés,
 Utilisation fréquente du mécanisme de paiement d’urgence dit
correspondant à des
« BONS PROVISOIRES » et non régularisation dans les délais
prêts déguisés.
requis de ces sorties d’espèces.
 Non optimisation des
achats au sein de
l’entreprise.
 Répétition des
 Le processus de gestion efficace des incidents qui inclut en incidents ;
général la détection, les analyses, les diagnostics, la résolution de  Détoriation de la
Distribuer l’incident, le reporting et la capitalisation (bilan) tel que l’exige la productivité
l’énergie qualité de service et la performance de l’entreprise est quasi
électrique inexistant.
 Les indicateurs
utilisés ne sont pas
 Les performances du réseau ne sont pas évaluées
significatif
Distribuer L’analyse documentaire effectuée, a permis de déceler que les acomptes  Le recouvrement du
l’énergie des devis sont acceptés. Cette pratique qui entraine les faits suivants : solde restant sur le
électrique
 Certains branchements et abonnement sont effectués sur la devis ou des frais de
base des devis non soldé ; séparation ne sont pas
 Certaines séparations de comptage se font sans que les frais maitrisé.
de comptage ne soient payés.
est contraire aux notes :
1. Note Réf: LKE/JSS/MB/N°008/2009/E2C/SA/DGA/DG du 09
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PROCESSUS SYNTHESE DES CONSTATS RISQUES ASSOCIES
janvier 2019, portant régularisation des frais de travaux
rapides et/ou de séparation de comptage BT;
2. Note Réf: N°266/2017/SNE/DGADC/DGPD, portant
réglementation des branchements domestiques.


RESUME

1. Le processus comptabilité est client de plusieurs processus au sein de l’entreprise (processus

commercialisation de l’énergie électrique, processus achat, processus trésorerie…). Il reçoit
de ces processus les éléments de sortie [Données clients (ventes, recettes), factures
fournisseurs (comptabilisation avant paiement et après paiement) états de sommes dues, …].
La qualité de l’information financière et comptable est tributaire de la qualité des données de
sorties de chaque processus amont au processus comptabilité.

A titre d’exemples :
o l’acquisition d’un bien ou service sur la base d’un devis entraine ipso facto un risque de
comptabilisation sur la base d’un support non probant ;
o la modification du chiffre d’affaires intervenu suite à une réfection ou annulation de la facture d’un
client par le service commercial entraine un écart entre les données détenues par les services
commerciaux et le service comptabilité, au cas où il y’a asymétrie informationnelle (le service
comptabilité n’étant pas informé de la modification effectuée). Périodiquement, cela entraine des
écarts entre le chiffre d’affaires comptabilisés et celui détenu par les Services Commerciaux ;

Plan d’audit interne exercice 2024 10/16

 o une absence de suivi permanent des stocks entraine un allongement dans l’établissement des
comptes sociaux ( recherche des factures, bon de cession, bon d’entrée, bon de sortie, non mise à
jour des fiches de stock, délais rallongé dans la reconstitution du stock… ).

 La répartition des tâches non formalisées (Qui – fait Quoi – Quand – Comment – Où – Pourquoi),
occasionne des chevauchements dans la réalisation de certaines activités ;
 Les comptes ne sont pas analysés et justifiés de manière régulière (mensuellement ou
trimestriellement). Ces travaux sont souvent reportés à la fin de l’année sociale, ce qui rend
difficilement détectables les erreurs, omissions ou fraudes commises en cours d’année et allonge
inutilement les délais d’établissement des états financiers.
 Les recoupements pourtant essentiels ne sont en général pas effectués entre les données comptables
et les informations détenues par les autres services (par exemple, contrôle des soldes comptables des
clients avec les impayés détenus par les Services Commerciaux)
 Absence systématique de contrôle, avant comptabilisation, de la cohérence de la liasse « Factures-Bon
de Livraison ».

2. Le processus distribuer l’électricité

2.1. La performance globale d’un réseau s’apprécie du point de vue technique par la disponibilité et la
qualité de l’énergie distribuée. Cette performance est bien souvent l’objet d’incidents qui peuvent perturber les
opérations, entraîner des temps d’arrêt temporaires et contribuer à la perte de données. Il est de plus en plus
crucial pour les entreprises de prendre au sérieux les pratiques de gestion des incidents, dans leur intérêt., d’où :
- La nécessité de mettre en place un système de gestion des incidents avec comme objectif la réduction du nombre
et de l’impact des incidents ;
- La nécessité de se conformer aux exigences réglementaires d’exploitation des réseaux de distribution.

2.2. Le devis de branchement est un document à caractère obligatoire pour toutes personne morale ou physique
qui souhaite se connecter au réseau de distribution de Energie Electrique du Congo (E²C). Sans ce document
l’abonnement ne serait être accordé.
Il est obligatoire pour tout nouveau branchement et séparation.
Or les modules Devis et Abonnement du GDC ne sont pas étroitement liées, laissant ainsi la possibilité de Valider un
Abonnement sans à avoir payer au préalable les Frais d’Etudes et le Devis.

A titre d’exemple, le rapport de la Direction Niari de 2020 donne des indications suivantes sur le nombre des devis établis
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et des branchements réalisés au sont donnés par le tableau ci-dessous.

Septembr
Libellé Avril Mai Juin Juillet Août Cumul
e
Devis établis 45 38 51 44 40 5 223
Devis soldés 10 16 17 10 16 8 77
Devis avancés 22 16 22 12 18 4 97
Branchement réalisé 25 17 25 27 33 15 142

Plan d’audit interne exercice 2024 12/16

Commentaire
Les constats ci-dessus énumérés génèrent les risques qui peuvent négativement avoir un impact sur
l’atteinte des objectifs que s’est fixé la Direction Générale.
Sur la base des rapports : (i) des différentes missions réalisées par le Département Audit Interne
(missions effectuées en 2021 et 2022), (ii) de celles produites par les intervenants externes, plus
précisément le Commissaire aux Comptes, (iii) de la cartographie des risques effectuées dans les
centres d’exploitation, les thématiques des missions pour l’exercice 2023 ont été retenues.

II. LISTE DES THEMES À AUDITER EN FONCTION DU NIVEAU DE RISQUE

Après évaluation des risques résiduels (risque brut insuffisamment couvert par un dispositif de contrôle interne
défaillant) une cartographie des risques pour la globalité de l’organisation découpée en « ensembles homogènes »
a été élaborée en 2021 et récemment en 2022 dans les Centres d’Exploitation. Les missions réalisées, basées sur
l’approche par les risques, ont permis d’identifier les domaines d’activités dont les risques sont plus significatifs. Le
tableau suivant retrace les domaines d’activités sur lesquels le plan annuel d’audit interne 2023 a été élaboré.

VOLET GESTION
LISTE DES THEMES
P G C COMMENTAIRE (RAISON D'ETRE DE LA MISSION)
D'AUDIT
Revue des comptes La mission de revue des comptes exercice 2022 a pour finalité de s’assurer que le
exercice 2023 cadre de contrôle interne existant permet d’atteindre les objectifs escomptés par
M M M le management, notamment en ce qui concerne la production des états financiers
(mission à réaliser fiables. Elle permettra également de s’assurer que les recommandations
chaque 3 mois) formulées lors des missions antérieures sont mises en œuvre.
Revue des balances M M M La finalité de cette mission est de s'assurer de l'absence d'anomalies
exercice 2022 significatives dans les comptes exercice 2022.
Audit de la paie E E E Le processus paie se caractérise par une étroite imbrication de règles comptables,
fiscales et de dispositions légales. La mission d’audit de la paie vise à s'assurer du
respect de la règlementation en vigueur et le respect strict des principes

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VOLET GESTION
LISTE DES THEMES
P G C COMMENTAIRE (RAISON D'ETRE DE LA MISSION)
D'AUDIT
comptables. Il sied de préciser que le dernier audit de la paie a été réalisé en
2015.
L’objectif de la mission est de s'assurer que les opérations effectuées sont
E E E effectuées conformément aux procédures existantes et que le cadre
Audit des achats
organisationnel est formalisé. La mission d’audit des achats n’a jamais été
réalisée
La finalité de la mission est de s'assurer que la facturation est faite avec efficacité
et efficience, que les réclamations clients sont traitées dans les délais définis.
Il s’agira également de s’assurer qu’il existe une synergie entre le processus
E E E comptabilité et le processus commercialisation de l’énergie électrique (Il s’agira
Audit Commercial
par exemple de vérifier que le chiffre d'affaires détenu par les services
commerciaux correspond au chiffre d'affaires enregistré en comptabilité…). La
dernière revue du processus commercial s’est effectuée en 2015. Les résultats
sont consignés dans le rapport d’audit.
La mission d’audit des stocks vise à s'assurer que la gestion des stocks est faite
avec efficacité et efficience, et que les procédures en la matière sont connues et
Audit des stocks E E E mises en œuvre par les acteurs concernés. Au regard des risques inhérents à ce
processus, il est plus que nécessaire de réaliser cette mission qui, depuis la mise
en place du Département Audit Interne, n’a jamais été effectué.

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VOLET TECHNIQUE
LISTE DES THEMES P G C Commentaire (Raisons d’être des différentes missions d’audit)
D’AUDIT
 Le suivi de l'application des notes suivantes n'est ni efficace, ni effectif. Il
s'agit :
o (1) Note Réf: LKE/JSS/MB/N°008/2009/E²C/SA/DGA/DG du 09 janvier
Audit des
2019, portant régularisation des frais de travaux rapides et/ou de
raccordement
E E E séparation de comptage BT;
(Branchement) Basse
o (2) Note Réf: N°266/2017/SNE/DGADC/DGPD, portant réglementation des
Tension
branchements domestiques.
 S'assurer que les notes de la Direction Générale liées aux branchements
(Raccordements) MT sont normalement appliquées.
Audit des études et E E E  S'assurer que les frais d'études et les devis de branchements basse
devis BT tension sont intégralement payés.
E E E Contribuer à la mise en place d’une façon efficace, complète et coordonnée un
procédé de gestion des incidents qui permet aux exploitants d’identifier et de
Audit des incidents résoudre plus facilement et efficacement les problèmes avant qu’ils ne s’aggravent.
d’exploitation Faire un suivi de tous les incidents, de manière à réduire le délai de réponse et de
résolution.

Légende :
P : Probablité ou fréquence du risque M: Niveau de risque Moyen
G : Gravité ou Impact de survenance E: Niveau de risque Elevé
C : Criticité

Au regard des aspects ci-dessus évoqués, le plan d’audit exercice 2023 comporte les missions telles
que décrit dans la page suivante.

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