MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT BURKINA FASO

SUPERIEUR, DE LA RECHERCHE *********

Unité- Progrès- Justice
SCIENTIFIQUE ET DE L’INNOVATION

BUREAU DES MINES ET DE

LA

Unité de Formation et de Recherche en GEOLOGIE DU BURKINA

Sciences Economiques et de Gestion (BUMIGEB)

(UFR/SEG)
-------------------
Licence en Sciences de Gestion (LSG-Pro)

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE CYCLE

En vue de l’obtention du diplôme de Licence Professionnelle en Sciences de Gestion (LSG
Pro)

THEME :
PROCEDURE DE LA DECLARARATION DE LA TAXE SUR LA
VALEUR AJOUTEE (TVA) DANS UNE SOCIETE D’ETAT : CAS DU
BUMIGEB

Stage effectué du 01 septembre au 31 octobre 2019 au BUMIGEB

Présenté et soutenu par : Maître de stage :

M. SAWADOGO Loukman M. Alphonse SONGZABRE
Chef du Service Financier et
Comptable
AVRIL 2020
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

DEDICACE

Je dédie ce présent rapport de stage :

 A Allah (Seigneur de l’Univers)

 Au Messager de Dieu (que la Paix

et la Bénédiction d’Allah soit sur
lui)

 A mes parents

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

REMERCIEMENTS

Au terme de ce stage qui s’achève sur une note de satisfaction de notre part, et nous L’espérons
aussi, de la part de la structure qui nous a accueilli, nous tenons vivement à remercier un certain
nombre d’acteurs sans le concours de qui, ce stage n’aurait probablement pas eu la même
envergure, ni la même réussite.

Nous adressons tout particulièrement nos sincères remerciements à :

 Monsieur Aristide Aimé ZONGO au poste de Directeur Général du BUMIGEB pour avoir
accepté de m’accueillir comme stagiaire au sein de sa structure.
 Mon maître de stage qui tout au long du stage m’a conseillé, aidé et accompagné lors de
mes missions.
 L’équipe du Service Financier et Comptable pour m’avoir apporté l’aide théorique et
pratique nécessaire au bon déroulement du stage
 Madame KABORE, Secrétaire de Direction de la DRGM pour sa disponibilité, son
soutien et ses conseils prodigués.

Nos remerciements vont également à l'endroit de :

 L’administration ainsi que le corps enseignant ;

 Monsieur Edmond NARE Chef de Service Ressources Humaines au BUMIGEB pour son
accueil chaleureux ;
 Tout le personnel du BUMIGEB pour leur disponibilité ;
 Tous nos parents, amis et connaissances qui d’une manière ou d’une autre, nous ont à tout
moment apporté leur soutien.
 El hadj Harouna TONDE pour m’avoir aidé à avoir le stage.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

SOMMAIRE

DEDICACE ............................................................................................................................... i
REMERCIEMENTS ....................................................................................................................ii
SOMMAIRE ............................................................................................................................ iii
INTRODUCTION ..................................................................................................................... 1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU BUMIGEB ................................................. 3
CHAPITRE I : HISTORIQUE ET MUTATION DU BUMIGEB ........................................................... 4
I. HISTORIQUE ............................................................................................................................ 4
II. LES MISSIONS DU BUMIGEB..................................................................................................... 6
CHAPITRE II : ORGANISATION DU BUMIGEB ........................................................................... 8
I. LA DIRECTION GENERALE ......................................................................................................... 8
II. LES DIRECTIONS CENTRALES .................................................................................................. 11
............................................................................................................................................. 17
DEUXIEME PARTIE : PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
AU BUMIGEB ........................................................................................................................ 17
CHAPITRE III : GENERALITES SUR LA TVA................................................................................ 18
I. DEFINITION DES CONCEPTS CLES ............................................................................................ 18
II. CHAMPS D’APPLICATION DE LA TVA ...................................................................................... 19
III. LE MECANISME FISCAL ....................................................................................................... 22
IV. LA COMPTABILISATION DE LA TVA ..................................................................................... 26
V. OBLIGATIONS ET SANCTIONS ................................................................................................. 30
CHAPITRE IV : DECLARATION DE LA TVA AU BUMIGEB ........................................................... 33
I. TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES AU BUMIGEB ......................................................... 33
A. L’imputation de la facture ......................................................................................................... 33
B. L’enregistrement ...................................................................................................................... 33
II. LA LIQUIDATION DE LA TVA ................................................................................................... 39
III. LE PAIEMENT DE LA TVA .................................................................................................... 43
IV. BILAN DE STAGE, CRITIQUES ET SUGGESTIONS ................................................................... 45
CONCLUSION ........................................................................................................................ 47
BIBLIOGRAPHIE ..................................................................................................................... vii

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

ANNEXES ............................................................................................................................. viii

SIGLES ET ABREVIATIONS
AG/SE : Assemblée Générale des Sociétés d’Etat

BAIS : Biens Autres qu’Immobilier et Service

BHT : Base Hors Taxe

BUMIFOM : Bureau Minier de la France d’Outre-Mer

BUMIGEB : Bureau des Mines et de la Géologie du Burkina

BUVOGMI : Bureau Voltaïque de la Géologie et des Mines

CA : : Conseil d’Administration

CAF : Cout- Assurance –Fret

CFA : Communauté Française et Africaine

Ch A : Chiffre d’Affaire

CI : Code des Impôts

CGI : Code Général des Impôts

CSI : Contribution du Secteur Informel

DAF : Direction de l’Administration et des Finances

DG : Direction Générale

DGI : Direction Générale des Impôts

DGM : Direction de la Géologie et des Mines

DL : Direction des Laboratoires

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

DRGM : Direction de la Recherche Géologique et Minière

DSF : Direction des Sondages et Forages

DSIME : Direction de la Sécurité Industrielle, Minière et Environnementale

DSIM : Direction de la Sécurité Industrielle, Minière et Hydrocarbures

EPIC : Etablissement Public à caractère Industriel et Commercial

FA : Facture d’Achat

FV : Facture de Vente

IBAM : Institut Burkinabé des Arts et Métiers

IFU : Identifiant Fiscal Unique

LASM : Livraison A Soi- Même

LSG-Pro : Licence Professionnelle en Sciences de Gestion

ONG : Organisation Non Gouvernementale

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation du Droit des Affaires

PNUD : Programme des Nations Unies pour le Développement

PRM : Personne Responsable des Marchés

RNI : : Régime Normal d’Imposition

RQ : Responsable Qualité

RSI : Régime Simplifié d’Imposition

SAE : Service Approvisionnement et Engagement

SEG : Service des Etudes Géotechniques

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

SFC : : Service Financier Comptable

SCMH : Service des Contrôles Miniers et des Hydrocarbures

SG : Service de la Géologie

SIG : Service de l’Information Géologique

SLM : Service de la Logistique et de la Maintenance

SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain

TCA : Taxe sur le Chiffre d’Affaire

TTC : : Toutes Taxes Comprise

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

INTRODUCTION

Créée par décret le 12 décembre 2007, l’Université Ouaga II (UO 2) comprend deux Unités de
Formation et de Recherche(UFR) dont UFR/SEG. L’UFR/SEG compte cinq (5) filières de licence
dont une filière professionnelle : la Licence en Science de Gestion(LSG) et quatre (4) filières non
professionnelles :

 Economie de Gestion des Entreprises et des Organisations(EGEO)

 Macroéconomie et Gestion de Développement(MGD)
 Economie de l’Environnement et de Développement Durable(EEDD)
 Economie Agricole et de la Sécurité Alimentaire(EASA)

Dans le but de consolider la formation théorique acquise et de former des gestionnaires de haut
niveau, immédiatement opérationnels, capable d’évoluer vers les fonctions d’encadrement au sein
de l’entreprise et de l’organisation, la LSG recommande à chaque étudiant un stage pratique dans
une entreprise. Ce stage d’une durée de deux (02) mois fera l’objet d’une soutenance publique. Il
vient donc corroborer une connaissance plutôt théorique acquise pendant des années académiques
pour permettre aux étudiants d’être plus performants et apte à affronter la vie professionnelle.

C’est dans ce cadre que nous avons été accueillis du 1er septembre au 31 octobre 2019 par le Bureau
des Mines et de la Géologie du Burkina(BUMIGEB) au sein du Service Financier et
Comptable(SFC) avec pour thème : «la procédure de la déclaration de la TVA dans une société
d’Etat ».

L’Etat burkinabé dans son rôle d’agent économique collecte plusieurs types d’impôts pour
alimenter le budget national afin de faire face aux dépenses publiques. Parmi ces types d’impôts
nous avons les impôts directs et les impôts indirects dont la TVA. Elle est l’impôt le plus productif
de la fiscalité burkinabé et représente, bon an mal an 35 à 45% des recettes fiscales du budget
national.

L’étude de la TVA revêt nécessairement une généralité qui se traduit par les caractères spécifiques
de la TVA tels que son champ d’application, sa base d’imposition, ses obligations et sanctions mais
elle doit aussi comporter un aspect pratique dans l’entreprise.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Le présent rapport s’articulera autour de deux parties composée chacune deux (02) chapitres
comme suit :

Présentation de la structure d’accueil : le Bumigeb

Chapitre I : Historique et mutation du Bumigeb

Chapitre II : Organisation et fonctionnement

Procédure de la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Chapitre III : Cadre théorique de l’étude de la TVA

Chapitre IV : Application de la TVA au Bumigeb

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU

BUMIGEB

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

CHAPITRE I : HISTORIQUE ET MUTATION DU BUMIGEB

Le Bureau des Mines et de la Géologie du Burkina (BUMIGEB) a été créé en 1978 par
transformation de la Direction de la Géologie et des Mines (DGM) en Etablissement Public à
caractère Industriel et Commercial (EPIC).

Aux termes du décret n°97-339/PRES/PM/MCIA/MEM/MEF du 11 août 1997, le BUMIGEB est

transformé en société d’Etat au capital de 900 000 000 de francs CFA divisé en 90 000 actions de
10 000 francs CFA chacune, toutes détenues par l’Etat.

Cette présentation s’articulera autour des points suivants : l’historique, le cadre juridique et
institutionnel, les missions, et les ressources.

I. HISTORIQUE

L’histoire de l’entreprise est marquée par les dates ci-après :

- Avant les indépendances, existait le Bureau Minier de la France d’Outre-mer (BUMIFOM)

dont le siège était à Dakar au SENEGAL. Le BUMIFOM couvrait les colonies françaises
d’Afrique Occidentale dont la Haute-Volta en matière de recherche géologique et minière.
- Après les indépendances de 1960, a été créée la Direction de la Géologie et des Mines
(DGM) basée initialement à Bobo-Dioulasso jusqu’en fin 1968, date à laquelle elle a été
transférée à Ouagadougou avec une cinquantaine d’agents dont presque tous les cadres
étaient des expatriés.
- La DGM qui assurait sa mission principalement grâce à l’aide extérieure ( PNUD, etc.) a
accompli des levés géologiques de base et mis en évidence plusieurs indices et gîtes
miniers. Ces résultats probants ont incité l’Etat à rechercher les moyens nécessaires pour
intensifier la cartographie géologique et la recherche minière.

C’est ainsi que le Bureau Voltaïque de la Géologie et des Mines (BUVOGMI) a été créé par décret
n°78 -165/PRES/MCDIM du 17 mai 1978, par transformation de la Direction de la Géologie et des
Mines en Etablissement Public à Caractère Industriel et Commercial (EPIC).

Ce statut d’EPIC lui conférait la personnalité morale et l’autonomie financière que requéraient les
exigences d’opérationnalité ayant justifié sa création.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

En 1984, à la suite du changement de nom du pays Haute-Volta en Burkina Faso, le BUVOGMI

prit la dénomination de Bureau des Mines et de la Géologie du Burkina (BUMIGEB) par décret
n° 85-047/CNR/PRES/MRF/PRECO du 31 janvier 1985.

En 1988, la création d’un Secrétariat d’Etat aux Mines et puis d'un ministère chargé des mines en
1994 a modifié le dispositif organisationnel du secteur minier et partant, les attributions initiales
du BUMIGEB. Ainsi, la définition et le contrôle des programmes géologiques et miniers relèvent
désormais de la compétence de l’administration centrale.

En 1990, le Kiti An VII-181/PRES/FP/PRECO/SEM du 25/01/1990 relatif aux missions du

BUMIGEB a consacré cette tendance en le confirmant dans le rôle d’organe d’exécution de la
puissance publique en matière de cartographie et de recherche géologique et minière.

A partir de 1993, deux évènements majeurs d’ordre juridique et institutionnel sont intervenus dans
la vie de l’entreprise. Il s’agit de :

- l’insertion du BUMIGEB parmi les sociétés à caractère stratégique de l’Etat par la loi
n°53/93/ADP du 20 Décembre 1993 portant définition et détermination des sociétés et
entreprises à caractère stratégique ;
- sa transformation en Société d’Etat par le décret n°97-339/PRES/PM/MCIA/MEM/ MEF
du 11 août 1997.

Dans la dynamique des réformes économiques la Loi n°15/AN du 04 juillet 2001 rangeait le
BUMIGEB au titre des douze (12) entreprises à privatiser (privatisation partielle).

L’Assemblée Générale des Sociétés d’Etat lors de sa 10ème session tenue en juin 2002 a
recommandé le recentrage des activités du BUMIGEB autour de ses missions principales de service
public.

Ce processus de privatisation partielle a pris fin le 15 décembre 2010, avec l’adoption du rapport
du cabinet SOFIDEC par le Conseil des Ministres. Le statut de société d’Etat a été maintenu et le
volet forage d’eau (actif) liquidé avec le licenciement du personnel concerné.

Dans ce rapport, la restructuration du BUMIGEB a également été préconisée comme suit :

- Restructuration des ressources humaines ;

- Restructuration technique ;

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- Recettes escomptées après le renforcement des capacités, sources de financement

possibles ;
- restructuration financière.

II. LES MISSIONS DU BUMIGEB

Le BUMIGEB en tant que service géologique national a pour vocation de développer

l’infrastructure géologique à travers ses principales missions de service public et ses activités
commerciales.

1. Les missions de service public

Les principales missions de service public du BUMIGEB peuvent se résumées par :

- La production, la collecte, le stockage et la diffusion des données géo-scientifiques de base ;

- L’exécution des travaux de levées géologiques et géophysiques d'intérêt national ou
régional ;
- L’inventaire minéral et la mise à jour du potentiel minier ;
- Le développement et la gestion du système national d’information géologique et minière
- L’inspection des établissements classés ;
- Le contrôle de l'or issu de l’artisanat minier et des objets ouvrés en métaux précieux ;
- L’appui au développement de la petite mine.

Il est a noté que les activités de service public sont financées par un Contrat Plan quinquennal établi
entre l'Etat et le BUMIGEB, qui constitue en outre un cadre juridique des interventions du
BUMIGEB en précisant les engagements des deux parties. Les activités annuelles déterminées par
le Conseil d’Administration sont tirées de ce contrat Plan.

2. Les activités commerciales

Il s'agit des prestations de service axées particulièrement sur :

- Les analyses géochimiques ;

- Les sondages miniers (carottés, à circulation inverse et à la tarière) ;
- Les orages d’eau ;

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- Les levés géologiques, géochimiques et géophysiques ;

- Les analyses SIG et télédétection ;
- Les barémages de réservoirs ;
- Les jaugeages des camions citernes ;
- Les épreuves (des bouteilles de gaz butane et industriel, cuves, citernes à gaz,
tuyauteries…) ;
- L’étalonnage des compteurs volumétriques

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

CHAPITRE II : ORGANISATION DU BUMIGEB

Le BUMIGEB est une société d'Etat disposant d'un statut particulier et d'un nouvel organigramme
qui a été adopté par le Conseil d’Administration le 22 novembre 2011. Cet organigramme présente
schématiquement les directions et cellules qui forment l'organe de gestion.

Le BUMIGEB est administré par un Conseil d'Administration composé de neuf (09)

administrateurs qui sont :

- Un (1) représentant du Premier Ministère ;

- Deux (2) représentants du Ministère de tutelle technique ;
- Un (1) représentant du Ministère de tutelle de gestion ;
- Un (1) représentant du Ministère de tutelle financière ;
- Un (1) représentant du Ministère de l'Enseignement Secondaire et Supérieur
- Un (1) représentant du Ministre de l’Environnement et du Développement Durable ;
- Un (1) représentant des travailleurs du BUMIGEB.
- Un (1) représentant de l'inspection des Entreprises Publiques et Parapubliques (actuelle
Direction de l’Entreprise)

Le Conseil d'Administration répond devant l'Assemblée Générale des Sociétés d'Etat de la - gestion
du BUMIGEB. Il est placé sous les tutelles suivantes :

- Tutelle technique : Ministère des Mines et de l’Energie ;

- Tutelle de gestion : Ministère du Commerce, de l'Industrie et de l’Artisanat ;
- Tutelle financière : Ministère de l’Economie des Finances.

Son organigramme (cf. annexe n°1), est donc du type hiérarchique-fonctionnel, présentant
schématiquement les directions et les services qui forment l'organe de gestion.

I. LA DIRECTION GENERALE

Elle détient son pouvoir du Conseil d'Administration (CA) et a sous sa responsabilité des structures
d'appui, des structures hiérarchiques opérationnelles comprenant des services et sections, puis une
direction régionale à Bobo Dioulasso.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

La Direction générale a pour objectif de définir les différents plans stratégiques de développement
du BUMIGEB.

1. Le Secrétariat de la Direction Générale (SDG)

Ce secrétariat est chargé d'apporter une assistance administrative à l'exécution des activités de la
direction générale et d'être en étroite relation avec les secrétariats des autres directions. Ses
missions sont essentiellement :

- La gestion du courrier (réception, enregistrement, ventilation, classement,), les tâches de

saisie et les appels téléphoniques du Directeur Général ; assurer la confidentialité du
courrier puis sa ventilation avec diligence ;
- L’accueil des visiteurs ;
- La rédaction des correspondances, des comptes rendus, des procès-verbaux de
réunions, des accusés de réception, des invitations, des convocations, etc.

2. La Cellule Commerciale et des Etudes Prospectives (C.C.E.P)

La C.C.E.P assure le rôle de chargé d'études auprès du Directeur Général. Elle est chargée de :

- Instruire divers dossiers qui lui sont confiés par le Directeur Général ;
- Évaluer l'état d'exécution semestrielle du contrat plan ;
- Appuyer l'identification et la négociation des projets ;
- Formuler des projets ;
- Diagnostiquer les forces et les faiblesses de l'entreprise, notamment sa capacité d'adaptation
(flexibilité) à son environnement (concurrentiel, institutionnel...) ;
- Analyser le contexte d'évolution de l'entreprise ;
- Élaborer la synthèse de l'exécution trimestrielle des programmes d'activités des directions
techniques ;
- Réaliser la synthèse des programmes et des rapports d'activités annuelles.

3. La Cellule de l’Audit Interne (C.A.I)

Elle veille à la protection et à la sauvegarde du patrimoine du BUMIGEB. Elle a de ce fait comme

activités et responsabilités de :

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- Assurer la mission d'audit interne au sein de l'entreprise ;

- Contrôler l'application des procédures, des règles et instructions administratives et
techniques - veiller à la mise à jour des procédures ;
- Veiller à la fiabilité de l'information comptable et à sa bonne circulation ;
- Effectuer des interventions trimestrielles dans les différentes directions et soumettre au
Directeur Général un rapport de mission ;
- Veiller au contrôle des opérations budgétaires de trésorerie (visa des fiches, des bons
d'engagement des dépenses) ;

4. La Cellule Recouvrement et Contentieux (CRC)

Elle assiste la Direction Générale et les Directions techniques dans la gestion managériale des
opérations de facturation et de recouvrement des créances.

Elle est de ce fait chargée de :

- Élaborer le programme d'activités ;

- Planifier l'exécution et le suivi des activités du service ;
- Effectuer les lettrages (traitement et justifications comptables) et proposer les ajustements
nécessaires à la validation du DAF ;
- Tenir régulièrement le facturier client à jour ;
- Assurer la rédaction des projets de contrat de prestation pour les clients ;
- Veiller à la facturation rapide et exhaustive des prestations effectuées par la société en
respectant les mentions obligatoires, ainsi qu'à leur bonne intégration en comptabilité ;

5. La Cellule de Contrôle de Gestion (CCG)

Elle est chargée de :

- Assister les acteurs dans les opérations d’élaboration, de contrôle et de suivi de l’exécution
du budget de la société ;
- Participer à la conception et à l’exploitation d’outils performants de gestion ;
- Viser tous les documents d’engagements des dépenses de la société (bons, contrats, états
de paie, décompte, …)
- S’assurer que les ressources sont employées efficacement.

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

6. La Personne Responsable des Marchés (PRM)

Elle est chargée de tous les actes matériels liés à la procédure de passation de des marchés et du
suivi de l’exécution pour les besoins de statistiques, d’information et d’archivage.

Elle est chargée notamment de :

- Élaborer le plan de passation des marchés ;

- Mettre en œuvre les procédures de passation et suivre l’exécution des marchés et
délégations de service public ;
- Synthétiser les besoins exprimés par les différentes directions ;
- Prendre toutes les actes matériels liés à la procédure de passation des marchés.

II. LES DIRECTIONS CENTRALES

1. La Direction de la Recherche Géologique et Minière (DRGM)

Elle est chargée des travaux, études et conseils en géologie, hydrogéologie en vue de :

- améliorer les connaissances géologiques, hydrogéologiques et minières du pays par

l'élaboration et la mise en œuvre de programmes et projets de développement ;
- diversifier le portefeuille des cibles minières du BURKINA ;
- assurer la diffusion de l'information géologique et minière (accueil, conseils, informations
sur les données géologiques et minières).

La Direction de la Recherche Géologique et Minière comprend trois (3) services :

- le service de la Géologie (SG),

- le Service des Etudes Géophysiques et de la Topographie (SEGT),
- le Service de l'Information Géologique et Minière (SIGM).

a. Le Service de la Géologie

Il est chargé de tous travaux, études, et conseils relatifs à :

- la cartographie géologique,

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- la cartographie hydrogéologique,
- la recherche minière,
- l'étude de substances métalliques et non métalliques.

b. Le Service des Etudes Géophysiques et de la Topographie

Il est chargé de l'exécution de tous travaux, études et conseils relatifs à :

- la prospection minière,
- l'implantation de points de forages d'eau,
- l'aménagement d'infrastructures (barrages, bâtiments, ponts...).

c. Le Service de l'Information Géologique et Minière

Il est chargé de la collecte, de la saisie, du traitement et de la diffusion des informations géologiques

et minières.

2. La Direction de la Sécurité Industrielle, Minière et des Hydrocarbures(DSIMH)

Elle est chargée de tous travaux, études et conseils destinés à :

- contrôler la qualité des produits miniers et pétroliers ;

- contrôler la sécurité dans les installations industrielles, minières et d'hydrocarbure ;
- appuyer la protection de l'environnement minier et industriel ;
- contrôler et éprouver les appareils et récipients à pression de gaz de vapeur et /ou à eau
surchauffée ;
- contrôler la sécurité des dépôts d'explosifs ;
- suivre les travaux de réhabilitation et/ou de restauration des sites d'exploitation minière et
de carrières.

Elle comprend deux (2) services :

a. Le Service des Contrôles Miniers et des Hydrocarbures (SCMH)

Il est Chargé :

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- de l'instruction des dossiers d'ouverture de carrières et des exploitations artisanales semi-

mécanisées et traditionnelles, de dépôts d'explosifs et d'hydrocarbures ;
- de l'inspection des mines, carrières et exploitations artisanales semi-mécanisées, de dépôts
d'explosifs ;
- du contrôle de la qualité des produits miniers ;
- de l'instruction des dossiers des établissements pétroliers ;
- de l'établissement des états de recouvrement (EDR) des stations et pompes mélangeurs ;
- de l'appui à la protection de l'environnement minier et pétrolier.

b. Le Service de la Sécurité Industrielle et Environnementale (SSIE)

Il est chargé :

- de l'instruction des dossiers d'établissements industriels ;

- de l'inspection des établissements industriels ;
- de la gestion des dossiers et la mise à jour du répertoire des établissements industriels ;
- du contrôle et épreuve des appareils à pression de gaz ;
- du contrôle et épreuve des appareils à pression de vapeur et/ou à eau surchauffée ;
- du contrôle de sécurité et du jaugeage des citernes d'hydrocarbures liquides ;
- du barémage des réservoirs ;
- de l'établissement des états de recouvrement (EDR) des établissements industriels ;
- de l'appui à la protection de l'environnement industriel.

3. La Direction des Laboratoires (DL)

Elle est chargée de :

- la réalisation de travaux d'analyses d'échantillons de sols, roches et minerais, des eaux, des
polluants ;
- la réalisation de travaux de sciage de roches et carottes de sondages miniers, de confection
de lames minces de roches et de sections polies de minerais ;
- la réalisation de travaux d'essais de traitement des minerais ;
- la recherche appliquée aux contrôles de qualité et aux méthodes analytiques.

La Direction des laboratoires comprend un Responsable Qualité (RQ) et deux (2) services :

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

a. Le Responsable Qualité (RQ)

Il est chargé de développer, mettre en œuvre, entretenir, améliorer et vérifier les processus du
système qualité, sensibiliser le personnel aux exigences du client, développer l'esprit qualité,
animer le système qualité du laboratoire et rendre compte de son fonctionnement.

b. Le Service des Analyses Chimiques (SAC)

Il est chargé de l'analyse des substances minérales, des eaux, des polluants, et des contrôles de
qualité.

c. Le Service de Minéralurgie (SM)

Il est chargé de :

- la réception, de la préparation mécanique des échantillons de sols, roches et minerais et de

leur conditionnement ;
- la confection de lames minces de roche et de sections polies de minerai ;
- des essais de valorisation des minerais.

4. La Direction des Sondages (DS)

Elle est chargée :

- des travaux, études et conseils relatifs aux sondages miniers et géotechniques ;

- des prestations commerciales (sondages au stade des études pour la construction de routes,
barrages…).

Elle comprend deux (2) services :

- le service des Sondages Miniers (SSM),

- le service des Etudes Géotechniques (SEG)

a. Le Service des Sondages Miniers (SSM)

Il est chargé :

- des études, conseils relatifs aux sondages miniers

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- de l'exécution des travaux de sondages miniers et géotechniques,

- du planning des travaux et suivi du coût des prestations,
- de l'établissement des devis de sondages ;

b. Le Service des Etudes Géotechniques (SEG)

Il est chargé :

- des études, conseils relatifs aux sondages géotechniques ;

- de la réalisation des piézomètres de barrages ;

5. La Direction de l'Administration et des Finances (DAF)

Elle est chargée de l'administration et de la gestion des opérations financières et comptables, des
ressources humaines, du budget et approvisionnement, et de la logistique et maintenance. Les
activités de la direction sont coordonnées par un directeur de service assisté d'une secrétaire de
direction et de chauffeurs.

Elle comprend quatre Services :

- le Service Financier et Comptable (SFC) ;

- le Service Approvisionnement et Engagement (SAE) ;
- le Service des Ressources Humaines (SRH) ;
- le Service Logistique et Maintenance (SLM).

a. Le Service Financier et Comptable (SFC)

Il est chargé de la tenue des comptes et de la production des documents comptables et des états
financiers conformément aux dispositions du système comptable en vigueur notamment ses
prescriptions en matière d'organisation comptable.

b. Le Service Approvisionnement et Engagement (SAE)

Il est chargé du budget, des approvisionnements, et de la mise en œuvre des procédures des marchés
publics et des délégations de services publics.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

c. Le Service des Ressources Humaines (SRH)

Il est chargé de :

- la gestion prévisionnelle des ressources humaines (formation, perfectionnement, recyclage,

recrutements) ;

- la gestion des carrières professionnelles ;

- le traitement de la paie ;

- la gestion des affaires médico-sociales.

d. Le Service de la Logistique et de la Maintenance (SLM)

Il est chargé de :

- la gestion du parc automobile,

- la gestion des stocks (magasin)
- la maintenance mécanique (garage),
- l'exploitation et de la maintenance informatique,
- la maintenance téléphonique et électrique,
- la maintenance électronique des appareils et équipements,
- le suivi du patrimoine mobilier et immobilier,
- la coordination et du développement de l'outil informatique,

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

DEUXIEME PARTIE : PROCEDURE DE LA DECLARATION

DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE AU BUMIGEB

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

CHAPITRE III : GENERALITES SUR LA TVA

I. DEFINITION DES CONCEPTS CLES

1. La valeur ajoutée

Avant de définir la taxe sur la valeur ajoutée(TVA) il nous sied de définir au préalable la valeur
ajoutée.

La valeur ajoutée est définie en comptabilité comme la différence entre la production de

l'exercice (à laquelle s'ajoute la marge commerciale réalisée) et les consommations de l'exercice
en provenance de tiers. Cette différence représente la valeur qu’ajoute l’entreprise dans le circuit
économique. Comme son nom l’indique la valeur ajoutée est la nouvelle richesse créée par
l’entreprise au cours de son cycle d’exploitation. Elle constitue en principe la base imposable à la
TVA.

2. La taxe sur valeur ajoutée

La TVA est une taxe au taux unique de 18% intégrée dans le prix des biens et services payés par
le consommateur. Les affaires imposables sont celles réalisées au Burkina Faso par des personnes
physiques ou morales, qui habituellement ou occasionnellement, accomplissent des actes relevant
d’une activité autre que salariée. Le législateur prévoit par ailleurs des exonérations pour certaines
activités. La TVA reste à la charge du consommateur ou de l'utilisateur final du bien ou du
service par le dernier acquéreur non redevable de la TVA. Elle a été institué par la loi
N°04/92/ADP du 03 décembre 1992 en remplacement de la taxe sur le chiffre d'affaire (TCA) qui
était d'application depuis 1952. Elle est entrée en vigueur à compter du 01/01/1993. La TVA est
récupérée par les entreprises qui en sont les redevables légaux vis à vis de l'Etat. L'entreprise verse
à l'Etat que la différence entre la TVA qu'elle facture à ses clients et celle que ses fournisseurs lui
facturent. Les entreprises ne sont donc que des collecteurs de la TVA sur le prix des affaires
imposables qu'elles reversent sur les comptes du Receveur des impôts pour le Trésor [Link]
TVA constitue donc une imposition générale sur la dépense.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

II. CHAMPS D’APPLICATION DE LA TVA

1. Les conditions d’imposition à la TVA

Aux termes de l’article 318 du C.I. : « Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) les
affaires faites au Burkina Faso par des personnes physiques ou morales qui, habituellement ou
occasionnellement, accomplissent des actes relevant d’une activité autre que salariée. » Les
conditions d’imposition à la TVA sont donc essentiellement au nombre de trois (3).

 L’opération doit constituer une « affaire »

 L’opération doit être réalisée par une personne physique ou morale qui accomplit des actes
relevant d’une activité lucrative autre que salariée.
 L’opération doit être faite au Burkina Faso

2. Les opérations imposables

Conformément aux articles 297 et 298 du code général des impôts (CGI) les affaires imposables à
la TVA peuvent être regroupées en cinq (5) catégories et exposées logiquement selon l’ordre
suivant :

- les ventes ;

- les prestations de services ;

- les travaux immobiliers ;

- toute activité lucrative autre que salariée.

a. Les opérations imposables par détermination de la loi

 Les importations
 Les livraisons à soi-même

Il y a livraison à soi-même (LASM) lorsqu’un assujetti possède, pour la même opération, la double
qualité de fournisseur et de consommateur.

 Les opérations de transformation de produits agricoles

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Il faut entendre par produits agricoles, les produits de la culture, de la forêt, de la pêche et de
l’élevage.

b. Les opérations imposables par option

Il y a option lorsqu’une personne à qui l’activité est exonérée d’un impôt, la TVA en l’occurrence,
demande l’autorisation de l’acquitter. Autrement dit ces opérations ci-dessous sont exonérées :

 L’agriculture
 L’élevage
 La pêche

Mais les agriculteurs, les éleveurs et les pêcheurs peuvent demander leur assujettissement à la TVA.

3. Les opérations exonérées

L’étendue du champ d’application de la TVA est limitée par l’existence de secteurs non taxés
expressément prévus par la loi.

Sont exonérés de la TVA :

 les activités salariées ;

 les opérations effectuées par les contribuables relevant de la contribution du secteur
informel (CSI)
 les opérations de transports aériens internationaux
 les opérations d’exportations ;
 les opérations portant sur les biens et services et produits exonérés (céréales, le sel, la
pomme de terre, les produits de la boulangerie).
 les produits pharmaceutiques, les engins, et machines agricoles, les livres et journaux ;
 les consultations médicales, soins et autres prestations présentant un caractère médical ;
 les opérations de transport de malades ;
 les consultations médicales, soins et autres prestations présentant un caractère médical ;
 les opérations de transport de malades ;
 les activités d’enseignement préscolaire, primaire, secondaire et supérieur dispensé dans les
établissements publics et privés ;

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

 Les ventes, effectuées par les exploitants agricoles, les planteurs, les éleveurs et les
pêcheurs des produits non transformés de leur culture, de leur élevage et de leur pêche ;
 les locations d’immeubles nus à usage d’habitation ;
 les ventes de produits alimentaires non transformés, frais, réfrigérés, ou congelés destinés
à la consommation y compris la viande et le poisson ;
 les ventes cessions ou prestations réalisées par l’Etat, les collectivités territoriales et les
établissements publics
 les ventes de biens d’occasion à l’exclusion des ventes de biens amortissables ayant
données droit à déduction effectués par les assujettis et celles effectués par les négociants
en biens d’occasion ;
 les ventes d’emballage par les fabricants pour le conditionnement des fruits et légumes
destinés à l’exportation par les professionnels.
 les ventes par l’artiste de ses œuvres d’art à l’exception des articles d’orfèvrerie, de
bijouterie, de joaillerie ainsi que des objets manufacturés par des artisans ou industriel de
l’art ;
 etc.

4. La territorialité de l’impôt

Le champ d’application de la TVA n’est pas illimité dans l’espace ; il comporte un caractère
territorial : l’opération imposable doit être réputée faite au Burkina Faso. Il s’agit :

 d’une vente ou de toute opération ayant pour effet de transférer à un tiers la propriété de
biens, lorsque la vente ou l’opération est réalisée dans les conditions de livraison au Burkina
Faso ;
 de travaux immobiliers, lorsque ces travaux sont effectués au Burkina Faso ;
 de toute autre opération, lorsque le service rendu, le droit cédé ou concédé, l’objet ou le
matériel loué, est utilisé ou exploités au Burkina.

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

III. LE MECANISME FISCAL

1. Base et taux d’imposition

a. Base d’imposition

Il ressort de l’article 326 du C.I. que la base d’imposition de la TVA est constituée par le prix total
tous frais compris (excepté la TVA elle-même) du produit ou du service. Il y a des règles générales
d’assiette mais aussi des dérogations à ce régime général. Ces règles générales concernent trois (3)
types d’éléments à savoir :

 Les éléments normaux de la base d’imposition

- Pour les produits importés

La base imposable est constituée par la valeur CAF franco-frontière c’est-à-dire le coût d’achat
augmenté des frais de transport, d’assurance et de tous autres frais accessoires à l’importation
(article 25 du Code des Douanes). Cependant les frais de transport ne sont pas pris en compte
dans la base imposable lorsque la vente est conclue aux conditions et que le transport est à la
charge de l’acquéreur et rémunéré distinctement.

Exemple : valeur CAF = A

Droit de douane et divers frais = B

Base Taxable TVA = A+B

- Pour les ventes des produits extraits ou fabriqués au Burkina Faso ou importés

La base imposable est le prix de vente réclamé au client (ensemble des paiements qui incombent
au client) ou toute valeur, tout bien ou service reçu ou à recevoir en contrepartie. C’est le cas
d’un prix payé en nature ou en espèce qui se rattache à la notion de reprise.

La base imposable est constituée par le prix convenu entre les parties sans qu’il ait lieu de tenir
compte du fait que ce prix peut se décomposer en versement d’acomptes du prix principal et du
solde.

- Pour les travaux immobiliers

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

La base imposable est constituée par le montant des mémoires, marchés, factures ou acomptes, y
compris les travaux confiés à des sous-traitants

- Pour les prestations de services

La base imposable est constituée par le prix des services ou par toute valeur ou service reçu ou à
recevoir du client par le prestataire en contrepartie de sa prestation.

 Les éléments particuliers à ajouter à la base d’imposition

Outre les éléments normaux ci-dessus, constitutifs de la base d’imposition, il convient d’y ajouter,
le cas échéant, certains éléments particuliers comme les impôts et taxes, les frais accessoires aux
livraisons des biens, les indemnités n’ayant pas le caractère de dommages et intérêts et les
subventions de fonctionnement.

- Les impôts et taxes

La TVA elle-même n’entre pas dans la base imposable, puisque les taux s’appliquent au prix hors
taxe. Il convient en revanche d’incorporer dans la base imposable les autres droits et taxes.

- Les frais accessoires aux livraisons de biens

Il s’agit par exemple des commissions, des intérêts, agios des frais d’emballage (non récupérables
ou non récupérés), des frais de transport et d’assurance demandés au client même s’ils sont facturés
séparément.

- Les indemnités n’ayant pas le caractère de dommages et intérêts

- Les subventions de fonctionnement et subvention d’équilibre
 Les éléments particuliers à exclure de la base d’imposition

- Les réductions commerciales et financières

Il s’agit notamment des rabais et des remises au profit des clients.

- Les sommes perçues lors des livraisons d’emballages consignés

Les prix des emballages consignés (bouteilles de gaz, fûts, containers, etc.) ne sont pas imposables
à condition que la TVA afférente à ces sommes ne soit pas facturée (art. 373 bis – 3° du C.I

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- Les indemnités ayant le caractère de dommages-intérêts

Il s’agit d’indemnités perçues par un assujetti en compensation d’un préjudice matériel ou moral
qu’il a subi ; dans ce cas on considère que l’intéressé ne s’enrichit pas et ne réalise donc pas une
affaire. Tout se passe comme s’il recevait tout juste le remboursement de ce qu’il a perdu par le
fait du hasard ou d’autrui. Il en est de même des dommages-intérêts issus de condamnations
judiciaires.

- Les débours dûment justifiés

Il s’agit du remboursement exact des frais dont le contribuable avait fait l’avance. Les cas les plus
fréquents sont constitués par les débours engagés par les mandataires (avocats, avoués…) et les
commissionnaires (commissionnaires en douane ou de transport…) lorsqu’ils effectuent des
dépenses sur l’ordre et pour le compte de leur mandant.

b. Taux d’imposition

La TVA peut comporter un ou plusieurs taux. En effet une ordonnance de 1985 avait réparti la
TVA en trois (3) taux différents suivant la catégorie des opérations à réalisées : On avait un taux
de 7% pour les opérations de première nécessité, un taux normal de 14% pour les opérations
courantes et 20% pour celles de luxe. Ce taux fut ramené à un taux unique de 15% en 1994 avant
de se stabiliser à 18% en 1996. Ce taux unique de 18% a été institué par la loi n° 26/96/ADP du 16
juillet 1996, entrée en vigueur dès le 1er septembre 1996.

2. Fait générateur et exigibilité

La doctrine fiscale distingue le fait générateur de l’exigibilité.

Le fait générateur est l’événement ou la situation qui donne naissance à la créance fiscale de l’Etat
et donc du Trésor public.

L’exigibilité est l’événement qui accorde au Trésor public le droit de réclamer le paiement de la
taxe ou de l’impôt ; elle est le droit que le Trésor peut faire valoir à partir d’un moment donné pour
obtenir du redevable, le paiement de l’impôt.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

3. Les conditions générales de déductions

Une TVA est déductible lorsqu’elle a été portée par l’entreprise à l’issue d’une opération d’achat
ou d’acquisition :

 de biens et services nécessaires à l’exploitation et engagés dans l’intérêt de l’exploitation

(achat de véhicule de livraison par exemple) ;
 de biens et services non exclus de façon légale du droit à déduction (pas un véhicule de
tourisme).

C’est donc la somme de TVA facturée par les fournisseurs.

NB : toute TVA déductible omise peut être déduite jusqu’au 30 avril de l’année qui suit.

a. Les conditions de fond

Ce sont :

 les biens et services doivent être nécessaires à l’exploitation et être engagés dans l’intérêt
de l’exploitation (achat de véhicule de livraison par exemple) ;
 les biens et services doivent être utilisés pour la réalisation d’opération ouvrant droit à
déduction (taxable et exportation) ;
 les biens et services ne doivent pas être l’objet d’une exclusion légale du droit à déduction
(pas un véhicule de tourisme par exemple).

b. Les conditions de forme

Ces conditions tiennent compte de deux (02) éléments qui sont :

 Le délai de la période : le droit à déduction prend normalement naissance avec l’exigibilité

de la TVA chez le fournisseur. La TVA déductible d’un assujetti au titre d’un mois donné
est donc la somme de TVA que lui facturent ses fournisseurs au cours du mois considéré.
Cependant, toute TVA déductible omise peut être déduite jusqu’au 30 avril de l’année qui
suit.
 Les documents justificatifs

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

 La TVA n’est déduite que dans la mesure où elle figure distinctement sur un document
justificatif qui peut être une facture (article 373 du code des impôts), un document douanier
et une déclaration de l’entreprise ;
 La facture doit comporter obligatoirement les mentions suivantes :
- L’identité et l’adresse du créancier ;
- L’identité et l’adresse du client ;
- La date de la facture ;
- Le numéro d’identification du redevable ;
- Le régime d’imposition ;
- La division fiscale de rattachement ;
- La nature de l’objet de la transaction ;
- Le prix hors taxe du bien ou du service ;
- Le taux et le montant de la taxe due, et le cas échéant la mention « exonéré » ;
- Le montant due par le client.

IV. LA COMPTABILISATION DE LA TVA

1. Les différents comptes utilisés

 La TVA collectée

La TVA facturée est la TVA sur vente. Cette TVA sera enregistrée au crédit d’un compte particulier
qui est 443 « Etat, TVA facturée ».

Les sous comptes sont :

4431 : Etat, TVA facturée sur vente ;

4432 : Etat, TVA facturée sur prestations de services ;

4433 : Etat, TVA facturée sur travaux ;

4434 : Etat, TVA facturée sur production livrée à soi-même ;

: Etat, TVA sur factures à établir.

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

 La TVA récupérable

Elle est la TVA sur achat figurée sur les factures des fournisseurs. On l’enregistre au débit d’un
compte particulier qui est 445 : « Etat, récupérable ».

Les sous comptes sont :

4451 : Etat, TVA, récupérable sur immobilisation ;

4452 : Etat, TVA, récupérable sur achat ;

4453 : Etat, TVA récupérable sur transport ;

4454 : Etat, TVA récupérable sur services extérieurs et autres ;

4455 : Etat, TVA récupérable sur facture non parvenue ;

4456 : Etat, TVA récupérable transféré par d’autres

Les comptes de régularisations de la TVA

4441 : Etat, TVA due ;

4449 : Etat, crédit de TVA à reporter.

2. L’enregistrement comptable

L’enregistrement comptable est un moyen qui permet à l’entreprise de conserver la mémoire des
opérations financières qui suivent la vie de l’entreprise, de connaitre à tout moment le niveau réel
de l’activité de la société.

La TVA qu’elle soit facturée ou déductible s’enregistre en même temps que l’opération qui l’a
engendrée.

Cas 1 : Exemple d’enregistrement d’une TVA facturée

Illustrons à présent travers la comptabilisation de la facture FV N°2019/01 BUMIGEB du 16

janvier 2019 relative à une prestation de jaugeage d’une citerne. MB HT = A ; TVA =0.18A =B

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Enregistrement comptable de la facture FVN°2019/01/BUMIGEB

16/09/2019
411 Client A+B
706 Service vendus A
4432 TVA facturée sur prestation de service B
(Facture FV N°2019/09/BUMIEB)

Source : comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Générale

MB HT : Montant Brut Hors Taxe

A et B : sont des exemples de montant en FCFA.

Cas 2 : Exemple d’enregistrement de TVA déductible

Illustrons à présent la TVA déductible à travers la comptabilisation de la facture FA N° 2019/01

du 20 janvier 2019 relative à l’achat de matériel et fourniture de bureau. MB HT = A ; TVA
=0.18A=B

Enregistrement comptable de la facture FA N°2019/01 BUMIGEB

20/01/2019
602 Achats de matériels et fournitures de bureaux A
4453 TVA récupérable sur achats B
401 Fournisseur A+B
(facture d’achat FA N°2019/01/
Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Généralité

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

3. La régularisation de la TVA

a. La déclaration de la TVA

A la fin du mois, on tire les soldes des comptes « 443 »et « 445 ». Le compte 443 qui s’enregistrait
au crédit doit être soldé contre le compte 445 qui s’enregistrait à son tour au dé[Link] différence
des soldes constitue une TVA due ou un crédit de TVA.

Exemple : A la fin du mois, les soldes des comptes sont : TVA facturée = X ; TVA déductible
=Y. La régularisation s’effectue ainsi :

 Cas où X>Y

Il y’a TVA due à ce niveau. La TVA due s’enregistre au crédit du compte 4441 : « Etat, TVA
due ».

Enregistrement comptable d’une déclaration de TVA / X>Y

31/01/2019
443 Etat, TVA facturée X
445 Etat, TVA récupérable sur achats Y
4441 Etat, TVA due X-Y
(Déclaration de TVA)
Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Généralité

 Cas où X=Y

Dans ce cas, on solde seulement les différents comptes de TVA.

Enregistrement comptable de TVA / X=Y

31/01/2019
443 Achats de matériels et fournitures de bureaux X
445 TVA récupérable sur achats Y
(Déclaration de TVA)

Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Générale

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

29
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

 Cas où X<Y

Dans ce cas, c’est l’Etat qui doit à la société. On l’enregistre au débit du compte 4449 : « Etat,
crédit de TVA ». Ce crédit est reportable pour la déclaration à venir.

Enregistrement comptable d’une déclaration de TVA / X<Y

31/01/2019
443 Etat, TVA facturée X
4449 Etat, crédit de TVA Y-X
445 Etat, TVA récupérable Y
(Déclaration de TVA)
Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Générale

X et Y représentent des montants en FCFA.

b. Le règlement de la TVA

Il y’a recouvrement si l’on déclare une TVA due. L’enregistrement comptable s’effectue ainsi :

Exemple : considérons la déclaration suivante du mois de Janvier [Link] due = W.

Enregistrement comptable d’un règlement de TVA.

15/02/2019
4441 Etat, TVA due W
5. Trésorerie W
(Règlement de la TVA)
Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Générale

V. OBLIGATIONS ET SANCTIONS

1. Les obligations

Les redevables de la TVA doivent satisfaire à certaines obligations :

 Les obligations spécifiques au régime du réel normal

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Ces redevables doivent déposer au plus tard le 20 de chaque mois à la recette des impôts de la
division fiscale de rattachement, la déclaration de TVA. Qu’ils aient ou non des opérations taxables
au cours du mois concerné ; ils doivent acquitter en même temps le montant de la taxe le cas
échéant.

 Les obligations spécifiques au régime simplifié d’imposition

Ces redevables doivent déposer au plus tard le 10 du mois suivant chaque trimestre à la recette des
impôts de la division fiscale de rattachement, la déclaration de TVA, qu’ils aient ou non réalisé des
opérations taxables au cours du trimestre concerné ; ils acquittent en même temps le montant de la
taxe le cas échéant.

Toutes les opérations de ventes comme de services réalisés par des redevables doivent être
comptabilisés hors TVA.

Pour les charges, la comptabilité est effectuée hors TVA déductible. Aussi, toute opération réalisée
doit faire l’objet d’une facture ou d’un document en tenant lieu comportant obligatoirement :

 la date ;
 l’identité du vendeur ;
 l’identité du client ;
 le numéro IFU du redevable (Identifiant Financier Unique) ;
 la nature de la transaction ;
 le prix hors TVA ;
 le taux ou la mention exonérée ;
 le montant de la TVA ;
 le montant total du par le client ;

2. Les sanctions

Le redevable qui n’a pas fait sa déclaration d’existence est sanctionné d’une amende de 100.000
FCFA s’il relève du Régime Simplifié d’Imposition (RSI).

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Le défaut de facturation ou la mauvaise facturation est puni(e) d’une amende égale à 100% du
montant des droits. Cette amende est à 200% en cas de mauvaise foi. La facturation illégale de la
TVA est sanctionné d’une amende égale à 200% du montant dûment facturé.

Le défaut de déclaration des affaires réalisées dans les délais prévus entraîne pour son auteur et ses
complices l’application d’une pénalité égale à 25%, majoré de 1% des droits dus par mois ou
fraction de mois en retard. Cette pénalité ne peut être inférieur à cinquante mille (50.000) francs.

Le défaut ou l’insuffisance dans le délai ou le reversement tardif de la taxe sur la valeur ajoutée est
passible d’une pénalité égale à 10%de l’impôt exigible.

Ce premier chapitre nous a permis de connaitre de façon générale la TVA, sa comptabilisation et

les obligations et sanctions liée à son application.

Dans le second chapitre nous décrirons l’application de la TVA au BUMIGEB.

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

32
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

CHAPITRE IV : DECLARATION DE LA TVA AU BUMIGEB

I. TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES AU BUMIGEB

Le BUMIGEB est un redevable légal en matière de TVA. Le logiciel utilisé pour les
enregistrements des opérations au BUMIGEB est le logiciel « Sage Comptabilité » sur la base du
SYSCOA, le comptable en enregistrant augmente le nombre des chiffres à six (06) par des zéros
(00). Avant qu’une facture soit enregistrée dans la base comptable elle doit être imputé au
BUMIGEB

A. L’IMPUTATION DE LA FACTURE

Elle consiste pour le BUMIGEB à la recherche des comptes à mouvementer pour l’enregistrement
de la facture. L’imputation se fait de façon manuelle sur la facture. A ce titre, le comptable affecte
un numéro à la facture selon un ordre d’arriver successif et croissant. Son but est de faciliter
l’enregistrement de la facture sur le logiciel « SAGE Comptabilité ».

B. L’ENREGISTREMENT

Au BUMIGEB, la TVA facturée s’enregistre en même temps que la facture de [Link] en est de
même pour la TVA déductible et la facture d’achat. Les comptes utilisés au BUMIGEB pour la
TVA sont :

 443000 : Etat, TVA facturée avec pour sous compte :

443100 : Etat, TVA facturée sur ventes ;

443200 : Etat, TVA facturée sur prestation de services ;

443400 : Etat, TVA facturée sur production livrée à soi-même ;

443500 : Etat, TVA sur facture à établir.

 445000 : Etat, TVA récupérable sur immobilisation

445200 : Etat, TVA récupérable sur achat ;

445300 : Etat, TVA récupérable sur transport ;

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

445500 : Etat, TVA récupérable sur facture non parvenue.

 444100 : Etat, TVA due

 444900 : Etat, crédit TVA.

1. La TVA collectée ou facturée sur travaux

C’est la TVA facturée par le BUMIGEB aux clients au taux de 18% sur toutes les ventes effectuées
au Burkina Faso. Elle est collectée par l’entreprise au profit du trésor public. Ainsi, le BUMIGEB
joue un rôle d’intermédiaire entre l’Etat et le consommateur.

La TVA collectée à son niveau provient essentiellement des travaux effectués par la DRGM, la
DSIMH et la DL.

NB : tous les journaux utilisés dans ce document ne sont que des extraits. Tous les comptes à plus
de quatre (04) chiffres sont propres au BUMIGEB.

Cas pratique

Nous savons que lors d’une opération de vente, le fournisseur facture la TVA à son client. Par
conséquent, cette TVA sera considérée comme étant un produit pour ce dernier. Elle sera donc au
crédit des opérations.

Débit Crédit Date Débit Crédit

411/5 Client /compte trésorerie TTC

443. Etat, TVA facturée TVA
70. Compte de vente ou de produit Net hors taxe
Source : Comptabilité OHADA Tome I Comptabilité Générale

Exemple : Le 1er/01/0N la facture V701 établie par M. FOFANA à son client SARE comporte les
éléments suivants :

Montant brut hors taxe : 1.000.000 F HT

TVA : 18%

TAF :

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

1) Déterminer le montant TTC de la facture de vente

2) Enregistrer l’opération au journal de FOFANA

Solution :

1) Déterminons le montant TTC de la facture

Brut : 1 000 000

TVA 18% : + 180 000

Montant TTC : 1 180 000

2) Enregistrement

Débit Crédit 01/01/N Débit Crédit

411 Client 1.180.000

4431 Etat, TVA facturée sur vente 180.000
701 Vente de marchandise 1.000.000
(facture V701)
Source : comptabilité BUMIGEB

Cas des travaux de sondages miniers effectués par la DS

La DS mène des travaux, études, formations et conseils relatifs aux sondages et des prestations
commerciales comme par exemple :

● REALISATION DE SONDAGES CAROTTES

FACTURE N°2016-288/BUMIGEB/DG/DS Ouagadougou, le 30 décembre

2019

DOIT : CIMAF

01 BP 5604 Ouagadougou 01

Tél : (+226) 25 35 51 51 / 25 35 53 53

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Réf :

Prix
Désignation Unité Quantité Unitaire Total
Réalisation de deux sondages carottés en
diamètre HQ de 50 mètres de profondeur
moyenne soit cent (100) mètres linéaire sur le
permis de CIMAF à Souroukoudinga.
Sondage carotté HQ ML 100 60 000 6 000 000
Caisses carottes U 25 25 000 625 000
Sciages des carottes ML 360 4 000 1 440 000
Echantillonnage U 56 5 000 280 000
Implantation des sondages U 2 300 000 600 000
Total HTVA 8 945 000
TVA 18% 1 610 100
Montant TTC 10 555 100
Arrêté la présente somme de : dix millions cinq cent cinquante-cinq mille cent francs CFA TTC

L’imputation de la facture est :

BUMIGEB OUAGA DATE…………………………… N° ENG

CPT ANALYTIQUE N° COMPTE DEBIT CREDIT
411A12353 10 555 100
44330000 1 610 100
70512000 8 945 000
Source : comptabilité BUMIGEB

2. La TVA récupérable

Elle est déterminée à l’occasion de toute acquisition sur le marché local de biens d’investissement
et de production. La TVA récupérable représente une créance du BUMIGEB sur le trésor public.
Au BUMIGEB, cette TVA récupérable est constitué de :

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36
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

a. La tva récupérable sur achat

Elle est occasionnée principalement par l’acquisition de nouvelles pièces pour les machines et les
acquisitions du parc automobile.

Aspect comptable

Débit Crédit Date Débit Crédit

6044000 Achat de pièces détachés auto et divers 65.000
4452000 TVA récupérable 11.700
401A10000 Fournisseur d’exploitation 76700
( facture d’achat de pièce de rechange
n°12)
Source : Comptabilité BUMIGEB

b. La tva récupérable sur services extérieurs

C’est la TVA facturée par les fournisseurs du BUMIGEB lors des achats

Aspect comptable

Débit Crédit Date Débit Crédit

6228000 Location et charges locatives 200.000
6243000 Maintenance 100.000
4454000 TVA récupérable 54.000
401A10000/521 Fournisseur / banque 354.000
(facture sur service extérieur n°02)
Source : comptabilité BUMIGEB

Cas pratiques au Bumigeb

LES EDITIONS LE PAYS Ouagadougou, le 07 janvier 2019

SARL au capital social de 2 000 000 000 de F CFA

01 BP 4577 Ouaga 01

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 PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Tel : (226) 25 36 29 46/ 25 36 17 30

Régime fiscal : Réel normal

RCCM : BF OUA 2008 B 2048

Division fiscale : DME/ CENTRE I

FACTURE N°003C/01/2019

DOIT : DAF/BUMIGEB

01 BP 601 Ouagadougou 01

Tél : 25 36 48 90

IFU : 00001514F

RN-DME CENTRE 2

Nature de la Prix
Désignation Quantité
commande Unitaire Total
Couverture
médiatique d’une
cérémonie de Pleine page
décoration de 15 ( frais de production) 01 200 000 200 000
agents méritants du Paru le 07/01/2019
Ministère des Mines
et des Carrières le Remise 10% 20 000
29/12/2018 à Ouaga
Montant total hors taxes 180 000
T.V.A. 18% 32 400
MONTANT T.T.C 212 400
Arrêté la présente facture à la somme de : deux cent douze mille quatre cent francs CFA TTC

Source : comptabilité BUMIGEB

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38
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

L’imputation de la facture est :

BUMIGEB OUAGA DATE……………………………. N° ENG

CPT ANALYTIQUE N° COMPTE DEBIT CREDIT
62780000 180 000
4454000 32 400
401A10473 212 400
TOTAUX 212 400 212 400
Source : comptabilité BUMIGEB

Il faut noter que c’est l’ensemble de ces différents TVA (TVA collectée et TVA récupérable) qui
constitue la TVA du mois à déclarer. Toutes les déclarations aux services des impôts doivent être
accompagnées d’un état détaillé de toutes les opérations et de tous les fournisseurs qui ont facturé
la TVA.

II. LA LIQUIDATION DE LA TVA

Liquider la TVA consiste à calculer la TVA collectée, ensuite à déterminer la TVA déductible et
enfin à faire le solde entre les deux qui peut donner un solde positif ou négatif.
La TVA récupérable et celle facturée au cours du mois est déclarée au plus tard le vingt (20) du
mois suivant. BUMIGEB relève du régime normal d’imposition. Donc elle déclare au plus tard le
20 de chaque mois. Cette déclaration se fait sur un formulaire comportant tous les renseignements
nécessaires. Les entreprises disposent des imprimés (voir annexe 2) de déclaration provenant de
l’administration fiscale. Avant de procéder à la liquidation de cette TVA, il est intéressant de
calculer d’abord le taux de déduction. Les éléments à prendre en compte dans la déclaration de la
TVA sont : Le taux de déduction ce taux existe pour la simple raison qu’il y’a des opérations
taxables et les opérations non taxables. Il joue un rôle de correction de la TVA. Il permet à l’ETAT
de minimiser la perte de la TVA facturée.

1. Détermination du taux de déductibilité

Cas pratique : détermination du taux de déductibilité de l’année 2019

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39
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Chiffre d’affaire taxable de la période : [Link]

Chiffre d’affaire globale de la période : [Link]

Calculons le taux de déductibilité.

Procédure de calcul du taux de déductibilité

CA taxable + CA à l’exportation

Taux de déduction = ---------------------------------------------------- x 10

CA total [Link]

Taux de déduction = ---------------------------------------------------- x 100

[Link]

Taux de déduction = 99%

Compte tenu du fait que ce n’est qu’en fin d’année que l’on peut connaitre le chiffre d’affaire de
l’année, le pourcentage de déduction de l’année N est appliquée provisoirement au cours de l’année
N+1 ; en fin d’année, le pourcentage définitif est déterminé et une régularisation est faite
systématiquement lorsqu’il y’a la moindre différence entre le pourcentage provisoire et le
pourcentage définitif.

Cas pratique

 La période d’imputation : le mois, le trimestre et l’année ;

Mois : Aout

Trimestre : 3ème

Année : 2019

 L’identification du redevable ;

Le numéro du registre de commerce : A1000

Le numéro IFU : 0000000001F

Nom prénom ou raison sociale : BUMIGEB ;

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40
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Code d’activité ;

Profession ou d’activité : Recherche Géologique et Minière ;

Adresse siège (localité) : Ouagadougou

BP : 601 ;

Adresse des établissements secondaires : DRB-BOBO ;

2. Détermination de la TVA brute

 Le chiffre d’affaire globale hors TVA ;

Opération courantes = 96.954.609

Opération non taxables = 0

On calcule le total des opérations

Totale opérations : 96.954.609 + 0 = 96.954.609

TVA brute : opération imposable soumises au taux normale au taux de 18% :

Base hors taxe : 96.954.609

TVA brute= 96.954.609 x 18%

Total TVA brute = 17.451.830

3. Détermination de la TVA déductible

A ce niveau pour les immobilisations et les biens d’autres qu’immobilisations et services, on doit
avoir obligatoirement le numéro d’identification du fournisseur, numéro d’abonné (eau, électricité,
téléphone) ou numéro et date de la déclaration en douanes ou LASM, le prix de revient et la TVA
facturée.

Enfin on calcule séparément le montant total de la TVA déductible des biens autres
qu’immobilisations et services et celui des immobilisations.

Biens autres qu’immobilisations et services : achats locaux (biens et marchandises)

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41
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Prix de revient hors taxe = 14.193.566

TVA facturée ou acquittée en douane = 2.554.842

Le taux de déduction au cours de l’année N = 99%

TVA déductible : 2.554.842 x 99% = 2.529.294

Immobilisation (pas d’achat au cours du mois)

Total TVA déductible : (2.529.294 + 0) = 2.529.294

TVA nette

TVA déductible de la période : = 2.529.294

On calcule le montant de la TVA nette à payer (TVA brute – TVA déductible)

TVA nette à payer : 17.451.830 – 2.529.294 = 14.922.536

Aspect comptable

Débit Crédit Date Débit Crédit

4433000 TVA facturée sur travaux 17.451.830
6418000 Autres impôts et taxe directes 25.548
4455000 TVA récupérable sur les achats 2.554.842
4441000 Etat, TVA due 14.922.536
(suivant déclaration de TVA)

NB : la différence de 28%(25.548) qui est la charge que supporte le BUMIGEB est enregistrée
dans le compte 6418.

4. La détermination de la TVA du mois

Elle conduit à la TVA due (solde créditeur) ou crédit de TVA (solde débiteur) au titre du mois en
soldant les comptes.

Cas pratique

TVA récupérable 2.554.842

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

TVA collecté 17.451.830

Calculons la TVA au titre du mois

Procédure

Détermination de la TVA au titre du mois

TVA collectée du mois 17.451.830

TVA déductible du mois - 2.529.294

TVA due du mois = 14.922.536

III. LE PAIEMENT DE LA TVA

1. La TVA nette à payer

La TVA nette ou TVA due ou encore TVA à décaisser représente la différence positive entre la
TVA collectée et la TVA déductible. Elle doit être reversée dans la caisse du receveur dans un délai
déterminé, sous peine de sanction.

La liquidation de la TVA est la régularisation de la TVA du mois précédent qui peut se traduire par
un paiement (cas de TVA due) ou par un non-paiement (cas du crédit de TVA). Le BUMIGEB
effectue le règlement de la TVA par l’établissement d’un chèque bancaire.

Après le paiement de la TVA, le comptable passe l’écriture de règlement de la TVA.

Exemple : considérons la déclaration TVA du BUMIGEB du mois de décembre 2019.

TVA due : 10.933.71

Aspect comptable

TVA due : situation permanente du BUMIGEB.

Débit Crédit Date Débit Crédit

4441000 Etat, TVA due 10.933.711
521000 Trésorerie 10.933.711
(Liquidation de la TVA)

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

Source : comptabilité du BUMIGEB 2019

2. Le crédit de TVA à reversé

Le crédit de TVA représente l’excédent de la TVA déductible sur la TVA collectée. Ce crédit de
taxe est en principe (sauf cas de remboursement autorisé) imputable ou déductible sur la TVA
collectée de la période suivante. Lorsqu’il s’agit d’un crédit de TVA la Direction Générale des
Impôts délivre un récépissé de déclaration sans paiement sur lequel est mentionné le montant du
crédit de la TVA.

Aspect comptable

Débit Crédit Date Débit Crédit

4449000 Crédit de TVA 10.933.711
445. TVA récupérable 10.933.711
(Liquidation de la TVA)
Source : comptabilité du BUMIGEB 2019

3. La demande de remboursement de crédit de tva

Peuvent bénéficier du remboursement du crédit de TVA :

- les entreprises exportatrices (exportations de produits taxables s’ils sont vendus sur le territoire
national) ;

- Les entreprises qui perdent la qualité d’assujetti (changement, cession ou cessation d’activité) ;

- Les sociétés de crédit-bail (le crédit bailleur).

Etant donné que le BUMIGEB n’est pas une société exportatrice, il ne bénéficie pas de
remboursement de TVA. Ce faisant, il a toujours une TVA à reverser.

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

IV. BILAN DE STAGE, CRITIQUES ET SUGGESTIONS

1. Bilan de stage

Ce stage nous a permis de comparer les cours dispensés en classe avec ce que nous avons appris
dans l’entreprise. Il ressort de cette analyse une différence nette entre les deux camps. Par exemple
au niveau de l’imputation ou de l’enregistrement comptable nous avons des comptes de huit (8)
chiffres, soit sept (7) chiffres et une lettre pour les comptes de tiers. En outre les règlements
s’enregistrent comme si c’était à crédit, c’est à dore avec un compte tiers et non un compte banque.

Nous pouvons dire que les cours en classe nous ont facilité les imputations, la liquidation de la
TVA, l’enregistrement dans le journal. Cependant les cours dispensés en classe présentent certaines
limites, par exemple en classe, on n’a pas appris l’informatique encore moins un logiciel comptable
comme Sage compta. En plus on ne nous a pas enseigné comment remplir un bordereau de chèque,
traiter une facture client et fournisseurs. On n’a eu l’occasion d’entendre parler de chrono dans le
cours de comptabilité ni de bien comprendre les retenues à la source.

Notre stage au BUMIGEB a changé notre perception de l’entreprise en général et du métier

comptable en particulier. Ainsi :

 Sur le plan technique et professionnel

Nous avons appris :

- L’établissement de la déclaration mensuelle de la TVA et des bordereaux de remise de

chèques
- Une initiation au logiciel Sage 100cloudComptabilité Premium
- L’enregistrement des factures fournisseurs et clients dans chacun de ses registres.
- Le virement des capitaux en devises étrangères vers l’extérieur
- L’enregistrement des pièces de caisses dans le journal
- Le montage et le classement des pièces justificatives dans le chronogramme
- Le traitement des règlements par chèque bancaire (remplissage de chèques, bordereaux de
règlement).
 Sur le plan personnel

Nous avons eu à nous inculquer certaines valeurs sociales, à savoir :

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

- Le respect de la hiérarchie
- L’esprit de collaboration
- Le sens de la responsabilité
- Le sens de l’écoute

2. Critiques

Aucune structure, si bien organisée et si productive n’a échappé aux critiques. Ainsi nous pouvons
souligner

 Le manque d’agents entraîne souvent des retards de déclaration et de paiement de la TVA,

ce qui entraîne des pénalités qui augmentent les charges du Bumigeb.
 L’insuffisance du nombre d’ordinateurs de bureau au niveau du Service Financier et
Comptable
 Le retard dans le nettoyage des bureaux qui entraîne celui du démarrage des activités et
l’attente de certains clients.

3. Suggestions

Pour la résolution de certains problèmes, nous suggérons au Bumigeb :

 L’adoption du nouveau système mis en place par l’Etat, c’est-à-dire la télé déclaration qui
permet de déclarer et de payer la TVA à partir de l’entreprise.
 Augmenter le nombre d’outils informatiques afin de faciliter l’apprentissage des stagiaires
aux nouveaux logiciels en place comme sage compta.
 De bien veiller à ce que les femmes puissent nettoyer les bureaux très tôt afin d’éviter
l’attente des clients

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

CONCLUSION

A l’issue de deux (02) mois de stage passé au BUMIGEB, nous pouvons dire que ce stage nous a
permis d’acquérir des connaissances pratiques et d’appréhender le rapport existant entre la théorie
et la pratique notamment au niveau du service financier et comptable(SFC).

Nous avons également décelé que la comptabilité est un véritable outil de gestion indispensable
dans le développement d’une entreprise. Nous retenons que la TVA est un impôt général prélevé à
chaque stade du circuit économique et venant en définitive atteindre le consommateur final de
produits et de services sur l’ensemble des dépenses. Elle joue un rôle très important dans
l’économie en ce sens qu’elle constitue une rentrée régulière et échelonnée de recettes pour le
budget national.

Le Bumigeb en tant que redevable légal en matière de TVA, le traitement lui permet d’être à jour
pour la régularisation de la TVA à la fin du mois.

Somme toute, nous pouvons dire que ce stage nous a permis de lever un peu le voile sur la vie de
l’entreprise et le métier comptable en particulier.

Nous espérons que le Bumigeb prendra en compte nos suggestions en adoptant la télé-procédure
pour son bon fonctionnement.

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

BIBLIOGRAPHIE

Ouvrages

 LOUGUE Moumouni / Inspecteur des Impôts, Directeur Régional du Centre (2011-2012),

Cours Définitif de TVA et Droits d’accise, ENAREF, cycle A 2ème année, Département de
Fiscalité, 54 pages.
 DAKISSAGA D. Séraphin, Juriste Fiscaliste (2016), cours de Fiscalité, IBAM (2015-
2016) / LPCCA, 45 pages.

Rapports et Mémoires

 OUEDRAOGO Wendinmy Lydie (2017-2018), Procédure de détermination de la TVA

dans une entité d’Etat, USTA, 71 pages.
 YAMEOGO Félicité (2018-2019), Fiscalité du Bumigeb : Cas de la Taxe sur la Valeur
Ajoutée(TVA), INSEM, 61 pages.
 OUATTARA B. Safiatou, SAGA Soumaîla et SOGLI Y. Evelyne, (2008), Automatisation
des déclarations de TVA, IUTS et TPA, UPB, 138 pages.

Sites Internet

 [Link] consulté le 14/10/2019

 [Link] consulté le 23/10/2019 à 11h
 [Link] consulté le 2810/2019 à 9h
 [Link] consulté le 25/10/2019 à 12h

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

ANNEXES

1. Organigramme du BUMIGEB
2. Fiche de déclaration de la TVA
3. Récépissé de déclaration de TVA

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viii
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

ORGANIGRAMME DU BUMIGEB

Source : [Link]

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

DEDICACE ............................................................................................................................... i
REMERCIEMENTS ....................................................................................................................ii
SOMMAIRE ............................................................................................................................ iii
INTRODUCTION ..................................................................................................................... 1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE DU BUMIGEB ................................................. 3
CHAPITRE I : HISTORIQUE ET MUTATION DU BUMIGEB........................................................... 4
I. HISTORIQUE ............................................................................................................................ 4
II. LES MISSIONS DU BUMIGEB..................................................................................................... 6
1. Les missions de service public ...................................................................................................................... 6
2. Les activités commerciales ........................................................................................................................... 6

CHAPITRE II : ORGANISATION DU BUMIGEB ........................................................................... 8

I. LA DIRECTION GENERALE ......................................................................................................... 8
1. Le Secrétariat de la Direction Générale (SDG) .............................................................................................. 9
2. La Cellule Commerciale et des Etudes Prospectives (C.C.E.P) ...................................................................... 9
3. La Cellule de l’Audit Interne (C.A.I) ............................................................................................................... 9
4. La Cellule Recouvrement et Contentieux (CRC) ......................................................................................... 10
5. La Cellule de Contrôle de Gestion (CCG) .................................................................................................... 10
6. La Personne Responsable des Marchés (PRM) ........................................................................................... 11

II. LES DIRECTIONS CENTRALES .................................................................................................. 11

1. La Direction de la Recherche Géologique et Minière (DRGM) ................................................................... 11
a. Le Service de la Géologie ........................................................................................................................ 11
b. Le Service des Etudes Géophysiques et de la Topographie ................................................................... 12
c. Le Service de l'Information Géologique et Minière ............................................................................... 12
2. La Direction de la Sécurité Industrielle, Minière et des Hydrocarbures(DSIMH) ....................................... 12
a. Le Service des Contrôles Miniers et des Hydrocarbures (SCMH) ........................................................... 12
b. Le Service de la Sécurité Industrielle et Environnementale (SSIE) ......................................................... 13
3. La Direction des Laboratoires (DL).............................................................................................................. 13
a. Le Responsable Qualité (RQ) .................................................................................................................. 14
b. Le Service des Analyses Chimiques (SAC) ............................................................................................... 14
c. Le Service de Minéralurgie (SM) ............................................................................................................ 14
4. La Direction des Sondages (DS) .................................................................................................................. 14
a. Le Service des Sondages Miniers (SSM) ................................................................................................. 14
b. Le Service des Etudes Géotechniques (SEG) .......................................................................................... 15
5. La Direction de l'Administration et des Finances (DAF) ............................................................................. 15
a. Le Service Financier et Comptable (SFC) ................................................................................................ 15
b. Le Service Approvisionnement et Engagement (SAE) ............................................................................ 15
c. Le Service des Ressources Humaines (SRH) ........................................................................................... 16
d. Le Service de la Logistique et de la Maintenance (SLM) ........................................................................ 16

DEUXIEME PARTIE : PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

AU BUMIGEB ........................................................................................................................ 17

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x
PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

............................................................................................................................................. 17
CHAPITRE III : GENERALITES SUR LA TVA ............................................................................... 18
I. DEFINITION DES CONCEPTS CLES............................................................................................ 18
1. La valeur ajoutée ........................................................................................................................................ 18
2. La taxe sur valeur ajoutée .......................................................................................................................... 18

II. CHAMPS D’APPLICATION DE LA TVA ...................................................................................... 19

1. Les conditions d’imposition à la TVA .......................................................................................................... 19
2. Les opérations imposables ......................................................................................................................... 19
a. Les opérations imposables par détermination de la loi ......................................................................... 19
b. Les opérations imposables par option ................................................................................................... 20
3. Les opérations exonérées ........................................................................................................................... 20
4. La territorialité de l’impôt .......................................................................................................................... 21

III. LE MECANISME FISCAL ....................................................................................................... 22

1. Base et taux d’imposition ........................................................................................................................... 22
a.
Base d’imposition ................................................................................................................................... 22
b.
Taux d’imposition ................................................................................................................................... 24
2. Fait générateur et exigibilité ...................................................................................................................... 24
3. Les conditions générales de déductions ..................................................................................................... 25
a. Les conditions de fond ........................................................................................................................... 25
b. Les conditions de forme ......................................................................................................................... 25

IV. LA COMPTABILISATION DE LA TVA ..................................................................................... 26

1. Les différents comptes utilisés ................................................................................................................... 26
2. L’enregistrement comptable ...................................................................................................................... 27
3. La régularisation de la TVA ......................................................................................................................... 29
a. La déclaration de la TVA ......................................................................................................................... 29
b. Le règlement de la TVA .......................................................................................................................... 30

V. OBLIGATIONS ET SANCTIONS ................................................................................................. 30

1. Les obligations ............................................................................................................................................ 30
2. Les sanctions ............................................................................................................................................... 31

CHAPITRE IV : DECLARATION DE LA TVA AU BUMIGEB ........................................................... 33

I. TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES AU BUMIGEB ......................................................... 33
A. L’imputation de la facture ......................................................................................................... 33
B. L’enregistrement ...................................................................................................................... 33
1. La TVA collectée ou facturée sur travaux ................................................................................................... 34
2. La TVA récupérable ..................................................................................................................................... 36
a. La tva récupérable sur achat .................................................................................................................. 37
b. La tva récupérable sur services extérieurs ............................................................................................. 37
II. LA LIQUIDATION DE LA TVA ................................................................................................... 39
1. Détermination du taux de déductibilité ..................................................................................................... 39
2. Détermination de la TVA brute................................................................................................................... 41
3. Détermination de la TVA déductible .......................................................................................................... 41
4. La détermination de la TVA du mois .......................................................................................................... 42

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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PROCEDURE DE LA DECLARATION DE LA TVA DANS UNE SOCIETE D’ETAT

III. LE PAIEMENT DE LA TVA .................................................................................................... 43

1. La TVA nette à payer................................................................................................................................... 43
2. Le crédit de TVA à reversé .......................................................................................................................... 44
3. La demande de remboursement de crédit de tva ...................................................................................... 44

IV. BILAN DE STAGE, CRITIQUES ET SUGGESTIONS ................................................................... 45

1. Bilan de stage ............................................................................................................................................. 45
2. Critiques...................................................................................................................................................... 46
3. Suggestions ................................................................................................................................................. 46

CONCLUSION ........................................................................................................................ 47
BIBLIOGRAPHIE ..................................................................................................................... vii
ANNEXES ............................................................................................................................. viii

Présenté par : SAWADOGO Loukman UO2/ LSG-Pro 2017-2018

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