ISCAE – Droit Pénal des Affaires
2éme année Master Professionnel en Comptabilité - Examen Principal Janvier 2020 - Durée : 2h -Enseignant : Mr Imed ENNOURI
Première partie : (6 points)
1- En utilisant vos connaissances en matière de principes de droit pénal, commenter les
dispositions suivantes de l’article 28 de la constitution tunisienne de 2014 : «La peine
est personnelle et ne peut être prononcée qu’en vertu d’un texte de loi antérieur, sauf
en cas de texte plus favorable au prévenu».
2- En utilisant vos connaissances en droit pénal, commenter les dispositions suivantes
de l’article 54 du code pénal : «lorsque le même fait constitue plusieurs infractions, la
peine encourue pour l’infraction entrainant la peine la plus forte est seule prononcée ».
Est-ce que les dispositions précédente sont en contradiction avec celles de l’Article 56
du code pénal : «tout individu coupable de plusieurs infractions distinctes est puni pour
chacune d’elles, les peines ne se confondent pas, sauf décision contraire du juge ».
3- En utilisant vos connaissances en droit pénal, commenter les dispositions suivantes
de l’article37 du code pénal : « Nul ne peut être puni que pour un fait accompli
intentionnellement sauf dans les cas spécialement prévus par la loi».
Seconde partie : (14 points)
La société SARRA est une société anonyme au capital de 7 millions de dinars divisé
en 700.000 actions. Ce capital est détenu par quatre frères et trois sœurs qui sont tous
membres du conseil d’administration. La société exploite une grande ferme agricole.
Le conseil d’administration est présidé par Monsieur A détenant 20% du capital.
Monsieur B, non actionnaire, occupe la fonction de directeur général.
1- La société a sollicité une banque pour obtenir un crédit bancaire de 30 millions de
dinars. La banque conditionne l’accord du crédit à l’obtention des états financiers
consolidés et d’une situation intermédiaire récente. A cet effet, la société a présenté
à la banque et aux actionnaires des états non audités arrêtés au 31-12-2018, ainsi
que des états au 30 juin 2019. Lors de l’arrêté de ces états, et en application des
recommandations d’un conseiller financier, une partie des charges n’a pas été
comptabilisé, et les stocks ont été valorisés aux prix de vente, permettant ainsi de
présenter des bénéfices. Ces chiffres positifs ont été à l‘origine de l’accord de la
banque pour l’octroi du crédit.
2- Le conseil d’administration a tenu sa dernière réunion le 29 août 2019, mais aucun
procès verbal n’a été dressé par le président. Le conseil, constatant que le crédit
bancaire a été débloqué, a décidé d’augmenter les émoluments du président à
30 000 dinars par mois. Le notaire chargé de rédiger le procès-verbal a mentionné
dans qu’un administrateur a été présent alors que ce dernier était à l’étranger.
Toutes les décisions du conseil ont été votées par 4 voies contre 3.
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3- L’inventaire de la caisse et des effets au 30 juin 2019, montre l’existence de
plusieurs traites et chèques reçus des clients dont l’échéance est postérieure à la
date d’arrêté des états financiers.
4- La société finance des besoins de trésorerie par le recours à une société de
Factoring, qui avance 80% de la valeur des factures de ventes présentées sur des
clients à terme. Il arrive parfois, en l’absence de factures, que Mr B établit et signe
des factures de ventes, qui ne correspondent pas toujours à des livraisons réelles.
Ces factures sont présentées à la société de Factoring juste pour le financement et
sont annulées immédiatement après.
5- L’auditeur interne a découvert, depuis fin 2017, des détournements commis par le
responsable commercial. Il hésite à informer la direction générale en raison du lien
de parenté qui lie ce responsable avec Mr B. La technique de fraude consiste à
ajouter le nom de famille de sa femme appelé également SARRA, au nom du
bénéficiaire de chèques reçus des clients de la société. Ces chèques sont ensuite
endossés par lui et déposer dans le compte bancaire de sa femme.
6- Suite au décès de l’un des actionnaires détenant 20% du capital, la société a mis à
jour le registre de ses actionnaires en inscrivant, sur la base d’un acte de partage
daté du 30-10-2019, et sans faire passer l’opération en bourse, les noms de ses trois
seuls héritiers, ainsi que le nombre d’actions attribués à chacun d’eux. L’un des
héritiers a vendu de suite les actions lui revenant à un étranger à la société selon un
acte rédigé par un notaire.
7- La société a participé à concurrence de 93% au capital d’une nouvelle société, le
reste du capital a été souscrit par tous les actionnaires. Estimant que l’égalité entre
les actionnaires est assurée, il a été décidé que la société libère effectivement 100%
du capital de la nouvelle société et d’inscrire le surplus payé au lieu et place de ses
actionnaires, comme un supplément du coût de sa participation financière.
8- Monsieur B a acheté, par un contrat de leasing, une voiture qui a été par la suite
volée. Après enquête, il s’avère qu’elle a été soustraite par le grand père de B et que
les redevances de leasing ont toujours été payées par la société.
Travail demandé :
1- Présenter pour chaque situations de 1 à 8, s’il y’a ou non des faits qui peuvent
constituer des infractions pénales. Préciser pourquoi il en est ainsi et préciser dans
le cas ou il y’a infraction ses éléments constitutifs et désigner les présumés auteurs
et complices ?. (13 points)
2- Proposer les écritures à passer sur le registre des actionnaires ?. (1 point)
