INSTITUT Année académique 24-25
UNIVERSITAIRE
D’ABIDJAN
MASTER I DROIT PRIVE
TRAVAUX DIRIGES DE DROIT FISCAL DES AFFAIRES
Chargé de cours / Confection de la fiche : Dr NOULA LAMA
Chargés des travaux dirigés :
-M. KOFFI Fabrice
-M. LOROU Olivier
THEME I : LES REGIMES D’IMPOSITION
BIBLIOGRAPHIE
➢ Code Général des Impôts
• Article 34 et suivants
• Article 45 et suivants
• Article 72 et suivants
➢ AHUI AMOND AMON ANNICK ESTHER, Les nouveaux régimes d’imposition en
Côte d’Ivoire : le régime de l’entreprenant et le régime des microentreprises, mémoire
de master II, droit des affaires et fiscalité, IUA.
➢ BROU TOURE, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire.
➢ ESSOI BEDIA MARTHE, Les conséquences du déclassement fiscal des PME dans le
régime de la microentreprise, mémoire de master II, droit des affaires et fiscalité, IUA.
➢ NOULA LAMA, Droit fiscal général : théorie générale de l’impôt / système fiscal
ivoirien.
➢ NOULA LAMA, Cours de droit fiscal des affaires.
EXERCICE I : Contrôle de connaissances
1) Quels sont les régimes d’imposition qui ont été supprimés par l’annexe fiscale à la loi
de finances n° 2020-972 du 23 décembre 2020 portant budget de l’Etat pour l’année
2021.
2) Quel a été l’impact de l’instauration du régime de la microentreprise, par l’effet l’annexe
fiscale à la loi de finances n° 2020-972 du 23 décembre 2020 portant budget de l’Etat
pour l’année 2021, sur les entreprises ?
1
3) Quel est le critère de détermination du régime d’imposition ?
4) Une entreprise assujettie au régime de l’entreprenant peut-elle payer la patente ?
Justifiez votre réponse.
EXERCICE II : Cas pratique
M. LOA est un riche opérateur économique. Il dispose de plusieurs entreprises situées dans le
district d’Abidjan. A la fin de l’exercice N-1, ses entreprises ont réalisé les chiffres d’affaires
suivants :
Entreprise commerciale ‘’A’’ = 5.000.000 FTTC
Entreprise de prestation de service ‘’B’’ = 40.000.000 FHT
Entreprise ‘’C’’ = 45.000.000 FHT
Entreprise industrielle ‘’E’’ = 300.000.000 FTTC
Entreprise industrielle ‘’F’’ = 520.000.000 FTTC
TAF
1) Déterminer les régimes d’imposition auxquels sont assujetties ces différentes
entreprises
2) Liquidez, si possible, le montant de l’impôt à payer au cours de l’année N
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Chargés des travaux dirigés :
-M. KOFFI Fabrice
-M. LOROU Olivier
THEME II : LA PATENTE
BIBLIOGRAPHIE
➢ Code Général des Impôts
• Articles 264 à 298 CGI
➢ BROU TOURE, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire.
➢ NOULA LAMA, Droit fiscal général : théorie générale de l’impôt / système fiscal
ivoirien.
➢ NOULA LAMA, Cours de droit fiscal des affaires.
EXERCICE I : Contrôle de connaissances
1-. Quelle est la base d’imposition du droit sur le chiffre d’affaires (DCA) ?
2-. Dans quel cas fait-on abstraction de la règle du maximum de perception dans le calcul du
droit sur le chiffre d’affaires ?
3-. Existe-t-il un minimum de perception dans le calcul du droit sur la valeur locative (DVL) ?
4- Quel est le montant dû par un patentable dont on ne sait rien du chiffre d’affaires et de la
valeur locative du loyer professionnel ?
EXERCICE II : Cas pratique
Me LOA, Me SORO et Me KOFFI sont tous trois des avocats internationaux. En fin d’année
N-1, ils ont réalisé chacun des chiffres d’affaires suivants.
Me LOA : 300.000.000 FHT
Me SORO : 413.000.000 FTTC
3
Me KOFFI : 200.000.000 FHT
Tous les trois exercent leurs activités dans un même local. Le loyer mensuel du local
professionnel est fixé à 1.000.000 F. Me LOA y contribue à hauteur de la moitié. L’autre moitié
est repartie comme suit : 2/3 pour Me SORO et 1/3 pour Me KOFFI.
TAF
Liquidez la patente due par chacun des avocats.
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Chargés des travaux dirigés :
-M. KOFFI Fabrice
-M. LOROU Olivier
THEME III : L’IMPÔT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
BIBLIOGRAPHIE
➢ Code Général des Impôts
• Articles 1 à 84 bis CGI
➢ BROU TOURE, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire.
➢ NOULA LAMA, Droit fiscal général : théorie générale de l’impôt / système fiscal
ivoirien.
➢ NOULA LAMA, Cours de droit fiscal des affaires.
EXERCICE I : Contrôle de connaissances
1-. L’IBIC est-il un impôt sur le capital ou un impôt sur le revenu ?
2-. L’IBIC est-il un impôt direct ou un impôt indirect ?
3-. La base d’imposition de l’IBIC est-elle le bénéfice brut ou le bénéfice net ?
4-. Qu’est-ce qu’une charge non déductible ?
EXERCICE II : Cas pratique
TOSSETA est une SA de droit ivoirien, spécialisée dans le domaine l’informatique. A sa
création son capital social était de 40.000.000 F. Le CATTC réalisé à la fin de l’année N -1
s’élevait à 500.000.000 F. Sa comptabilité a retracé les opérations suivantes :
I-. Au titre des produits
1-Vente de consommables : 129.000.000 F
2-Maintenance des appareils de la société ZOTEKA : 1.000.000 F
3-Loyer mensuel des immeubles mis en location : 20.000.000 F
5
4-Loyer annuel des biens meubles mis en location : 100.000.000 F
5-Bonifications reçues des clients 500.000 F
6-Dividende versé par ZOTEKA : 8.000.000 F. (NB. ZOTEKA est cotée à la BRVM)
7-Dividende versé par MINDEBA : 5.500.000 F. (NB. ZOTOKA n’est pas cotée à la BRVM)
II-. Au titre des charges
1-Achat de la bague de mariage de la fille du DG : 2.000.000 F
2-Loyer annuel du local professionnel : 15.000.000 F (NB : loyer mensuel : 1.000.000 F)
3-Salaire mensuel du personnel : 5.000.000 F
4-Don fait à l’Association des Etudiants de l’IUA : 5.000.000 F
5-Frais de mission : 15.000.000 F
6-Pénalité patente : 500.000 F
7-Frais de représentation : 10.000.000 F
8-Patente : 1.300.000 F
9-Honoraire du courtier indépendant : 200.000 F
TAF
1) Déterminez le bénéfice comptable
2) Déterminez le bénéfice net
3) Liquidez l’IBIC
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THEME IV : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
BIBLIOGRAPHIE
➢ Code Général des Impôts
• Articles 339 à 394 bis CGI
➢ BROU TOURE, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire.
➢ NOULA LAMA, Droit fiscal général : théorie générale de l’impôt / système fiscal
ivoirien.
➢ NOULA LAMA, Cours de droit fiscal des affaires.
EXERCICE I : Contrôle de connaissances
1) La TVA est-elle une taxe ou un impôt ?
2) En quoi consiste la neutralité de la TVA ?
EXERCICE II : Cas pratique
TOSSETA est une entreprise spécialisée dans la réparation, l’entretien et la commercialisation
de véhicules de luxe. Au cours du mois de janvier de l’année, l’entreprise a réalisé les opérations
suivantes :
-02 janvier : Achat de pièces détachées à la ‘’casse’’ d’Abobo. Montant facturé : 10.000.000 F.
-03 janvier : Commande de pièces détachées en Chine. Livraison effectuée le 05 février.
Montant facturé : 15.000.000 F.
-04 janvier : Achat d’un véhicule de tourisme de 10 chevaux chez un concessionnaire à
Treichville. Montant facturé : 15.000.000 F.
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-07 janvier : Achat d’un véhicule utilitaire pour le transport des marchandises. Livraison
effectué le 10 janvier. Montant fracturé : 20.000.000 F.
-08 janvier : Achat de matériels de bureau : 10.000.000 F
-10 janvier : Vente d’un moteur à un client résidant au Benin : 5.000.000 F
-12 janvier : Vente d’un véhicule de luxe à une autorité. Montant facturé : 100.000.000 F
-14 janvier : Réparation d’un moteur endommagé. Montant facturé : 5.000.000 F. Encaissement
effectué le 14 janvier.
-20 janvier : Vente de deux fourgonnettes. Montant facturé : 20.000.000 F.
29 janvier : Vente de deux véhicules. Montant unitaire 25.000.000 F
TAF
1) Précisez la date du fait générateur et de l’exigibilité
2) Liquidez la TVA due.
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Chargés des travaux dirigés :
-M. KOFFI Fabrice
-M. LOROU Olivier
THEME V : LES DROITS D’ENREGISTREMENT
BIBLIOGRAPHIE
➢ Code Général des Impôts
• Articles 1 à 84 bis CGI
➢ BROU TOURE, Fiscalité pratique des entreprises en Côte d’Ivoire.
➢ NOULA LAMA, Droit fiscal général : théorie générale de l’impôt / système fiscal
ivoirien.
➢ NOULA LAMA, Cours de droit fiscal des affaires.
EXERCICE I : Contrôle de connaissances
1) Qu’est-ce que :
• Le chiffre d’affaires ?
• Le capital social ?
• Le bénéfice ?
2) Les droits d’enregistrement sont-ils des impôts directs ou indirects ?
EXERCICE II : Cas pratique
LOA, SORO et KOFFI sont des anciens étudiants de l’IUA. Ensemble, ils ont créé la société
TOSSETA. La structure du capital social de ladite société se présente comme suit :
-LOA fait un apport en numéraire d’un montant de 1.000.000.000 FCFA entièrement libéré.
-SORO fait un apport en numéraire d’un montant de 1.000.000.000 FCA libéré à 70 %.
-KOFFI fait un apport en nature dont des marchandises d’un montant de 500.000.000 FCFA et
d’un terrain nu évalué à 500.000.000 FCFA.
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Après deux ans d’exercice, les actionnaires procèdent à une première augmentation du capital
social par apports nouveaux :
-Apport en numéraire : 1.500.000.000 F
-Apport en nature (immeuble) : 1.500.000.000 F
Deux ans après la première augmentation, les actionnaires procèdent à une deuxième
augmentation, cette fois-ci, par incorporation :
-Incorporation de la réserve obligatoire au capital social : 1.000.000.000 F.
-Incorporation de la subvention reçue de l’Etat au capital social : 500.000.000 F.
TAF :
1-Liquidez les droits d’enregistrement dus à la constitution de la société
2-Liquidez les droits d’enregistrement dus lors des augmentations du capital social.
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