Exemple Actions n° 1
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: MUSTERMANN Karl
Mon Exemple S.A. attribue le 15/02/2017 à Karl MUSTERMANN 500 actions qui valent,
au moment de l'attribution, 150€ par action.
Karl MUSTERMANN en reçoit 500 sans qu'il n'y doive contribuer.
La valeur des actions se chiffre donc à 500 x 150 = 75.000€.
Puisque les actions sont bloquées pendant une période de 3 années Karl
MUSTERMANN a droit à une décote de 3 x 5 = 15% à appliquer sur le montant des
actions allouées.
L'avantage en nature imposable s'élève finalement à
75.000 – 15% = 63.750€.
La clause d’indisponibilité est levée en cas de décès de Karl MUSTERMANN.
P.S.: A partir de l’année 2018 une éventuelle participation du salarié au prix des actions
est à renseigner sur l’onglet "EMPLOYEUR" sous Remarque.
Exemple Actions n° 2
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: ECHANTILLON Sylvie
Mon Exemple S.A. attribue le 15/10/2017 à Sylvie ECHANTILLON 250 actions qui
valent, au moment de l'attribution, 160€ par action.
La valeur des actions se chiffre donc à 250 x 160 = 40.000€.
Sylvie ECHANTILLON doit y contribuer 60€ par action, c'est-à-dire 250 x 60 = 15.000€
Puisque les actions sont bloquées pendant une période de 6 années Sylvie
ECHANTILLON a droit à une décote de 4 x 5 = 20% (décote maximale) à appliquer sur le
montant des actions allouées.
L'avantage en nature imposable s'élève finalement à
40.000 – 20% = 32.000€ - 15.000€ = 17.000€.
Il va de soi qu'au moment de la vérification de l'employeur par le bureau RTS
compétent les pièces à l'appui de la contribution faite par Sylvie ECHANTILLON devront
être jointes.
La clause d’indisponibilité est levée en cas de maladie grave de Sylvie ECHANTILLON.
P.S.: A partir de l’année 2018 une éventuelle participation du salarié au prix des actions
est à renseigner sur l’onglet "EMPLOYEUR" sous Remarque.
Exemple Stock Options 2017 et avant
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: MUSTERMANN Karl
Mon Exemple S.A. a attribué le 15/02/2012 à Karl MUSTERMANN 800 Stock Options
corrélés aux titres de Mon Exemple S.A..
Au 15/02/2012 une action de Mon Exemple S.A. valait 80€.
L'exercice a été fixé au 15/02/2017.
Au 15/02/2017 Karl MUSTERMANN a exercé son droit d'option et a acquis contre
paiement les actions pour le prix tel qu'il a été arrêté au 15/02/2012 (i.e. 80€).
Les titres de Mon Exemple S.A. valent au moment de l'exercice 150€.
L'avantage imposable dans le chef de Karl MUSTERMANN s'élève donc à
(800 x 150) – (800 x 80) = 56.000€.
Il a le droit de céder les actions acquises dans le plan en question à partir du moment
de l’exercice.
Exemple Stock Options 2018 et après n° 1
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: MUSTERMANN Karl
Mon Exemple S.A. a attribué le 15/02/2012 à Karl MUSTERMANN 800 Stock Options
corrélés aux titres de Mon Exemple S.A..
Au 15/02/2012 une action de Mon Exemple S.A. valait 80€.
L'exercice a été fixé au 15/02/2018.
Au 15/02/2018 Karl MUSTERMANN a exercé son droit d'option et a acquis contre
paiement les actions pour le prix tel qu'il a été au 15/02/2012 (i.e. 80€) et les titres de
Mon Exemple S.A. valent au moment de l'exercice 170€.
L'avantage imposable dans le chef de Karl MUSTERMANN s'élève donc à
(800 x 170) – (800 x 80) = 72.000€.
Exemple Stock Options 2018 et après n° 2
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: ECHANTILLON Sylvie
Mon Exemple S.A. a attribué le 15/10/2012 à Sylvie ECHANTILLON 700 Stock Options
corrélés aux titres de Mon Exemple S.A..
Au 15/10/2012 une action de Mon Exemple S.A. valait 85€.
L'exercice a été fixé au 15/10/2018.
Au 15/10/2018 Sylvie ECHANTILLON a exercé son droit d'option et a acquis contre
paiement les actions pour le prix tel qu'il a été au 15/10/2012 (i.e. 85€) et les titres de
ME SA valent au moment de l'exercice 175€.
Les actions acquises dans le plan en question sont bloquées pendant une période de 4
ans de sorte que Sylvie ECHANTILLON a droit à une décote de 20% sur le montant des
actions allouées.
L'avantage imposable dans le chef de Sylvie ECHANTILLON s'élève donc à
[(700 x 175) - 20%] – (700 x 85) = 38.500€.
P.S.: Il importe de relever qu'en cas d'acquisition des actions suivie d'un blocage et
avec application d'une décote, cette dernière est à renseigner sur l’onglet
"EMPLOYEUR" sous "Remarque".
Exemple Warrants 2017 et avant
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: MUSTERMANN Karl
Mon Exemple S.A. attribue le 15/02/2017 à Karl MUSTERMANN des options librement
négociables (Warrants) au nombre de 1.250 qui valent 10€ l'unité au moment de la
mise à disposition.
Karl MUSTERMANN ne doit pas y contribuer.
La valeur des warrants se chiffre donc à 1.250 x 10€ = 12.500€.
Les warrants ne sont pas cotées en bourse et leur prix s'élève à 60% (valeur maximale)
du titre sous-jacent. L'employeur procède à l'évaluation forfaitaire à hauteur de 17,5%
de la valeur du titre sous-jacent.
L'avantage en nature imposable se calcule donc ainsi:
Valeur des options: 12.500€
Valeur du titre sous-jacent: 12.500 / 0,6 = 20.833,33€
Avantage imposable: 20.833,33 x 17,5% = 3.645,83€
Exemple Warrants 2018 et après
Employeur: Mon Exemple S.A.
Salarié: MUSTERMANN Karl
Mon Exemple S.A. attribue le 30/06/2018 à Karl MUSTERMANN des options librement
négociables (Warrants) au nombre de 2.500 qui valent 12€ l'unité au moment de la
mise à disposition.
Karl MUSTERMANN ne doit pas y contribuer.
La valeur des warrants se chiffre donc à 2.500 x 12€ = 30.000€.
Les warrants ne sont pas cotés en bourse et leur prix s'élève à 60% (valeur maximale)
du titre sous-jacent. L'employeur procède à l'évaluation forfaitaire à hauteur de 30,0%
de la valeur du titre sous-jacent.
L'avantage en nature imposable se calcule donc ainsi:
Valeur des options: 30.000€
Valeur du titre sous-jacent: 30.000 / 0,6 = 50.000,00€
Avantage imposable: 50.000,00 x 30,0% = 15.000,00€
Karl MUSTERMANN a pour l'année 2018 un salaire prévisionnel de:
12 mensualités à 7.500€ (brut)
Un 13e mois de 7.500€ (brut)
Les warrants du présent plan: 15.000€
Total: 7.500 x 12 + 7.500 + 15.000 = 112.500€
