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Impôt sur le Revenu au Maroc : Guide 2023

L'impôt sur le revenu (IR) au Maroc est un impôt direct et progressif sur tous les revenus des personnes physiques et morales, avec des taux d'imposition variant selon les tranches de revenus. Les revenus concernés incluent les revenus professionnels, salariaux, agricoles, fonciers et de capitaux mobiliers. Les contribuables sont principalement les personnes ayant leur domicile fiscal au Maroc ou celles réalisant des revenus de source marocaine, avec des taux d'imposition allant de 0% à 38% selon le montant des revenus annuels.

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Impôt sur le Revenu au Maroc : Guide 2023

L'impôt sur le revenu (IR) au Maroc est un impôt direct et progressif sur tous les revenus des personnes physiques et morales, avec des taux d'imposition variant selon les tranches de revenus. Les revenus concernés incluent les revenus professionnels, salariaux, agricoles, fonciers et de capitaux mobiliers. Les contribuables sont principalement les personnes ayant leur domicile fiscal au Maroc ou celles réalisant des revenus de source marocaine, avec des taux d'imposition allant de 0% à 38% selon le montant des revenus annuels.

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Impôt sur le Revenue (IR)

 Définition de Impôt sur le Revenue:

L'impôt sur le revenu au Maroc est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les
revenus des personnes physiques (ayant leur domicile fiscal au Maroc), quelle que soit leur nature
et quelles que soient les activités qui les procurent. C'est aussi un impôt progressif puisque le
barème IR Maroc est établi de telle sorte que le taux d'imposition est d'autant plus important que
les revenus sont élevés. Par ailleurs, il est à noter que l'IR concerne également les revenus des
personnes morales n'ayant pas opté pour l'impôt sur les sociétés (IS).

 Champ d’application de l’IR Maroc :

Les revenus concernés par l’ IR Maroc sont :

- les revenus professionnels ;

- les revenus provenant des exploitations agricoles ;

- les revenus salariaux et assimilés ;

- les revenus et profits fonciers ;

- les revenus et profits de capitaux mobiliers.

Il faut noter que les revenus professionnels correspondent aux bénéfices réalisés par les
personnes physiques et provenant de l’exercice des professions commerciales, industrielles et
artisanales ; des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de marchand de
biens ; ou encore d’une profession libérale.

 Les personnes imposables de IR:

les contribuables à l'impôt sur le revenu au Maroc sont constituées par :

- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal, à raison de l’ensemble de leurs
revenus et profits, de source marocaine et étrangère ;

- les personnes physiques qui n’ont pas au Maroc leur domicile fiscal, à raison de l’ensemble de
leurs revenus et profits de source marocaine ;

- les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui réalisent des bénéfices ou
perçoivent des revenus dont le droit d’imposition est attribué au Maroc en vertu des conventions
tendant à éviter la double imposition en matière d’impôts sur le revenu.
Une personne physique possède son domicile fiscal au Maroc lorsqu’elle y dispose un foyer
d’habitation permanent, le centre de ses intérêts économiques, ou lorsque la durée continue ou
discontinue de ses séjours au pays dépasse 183 jours pour toute période de 365 jours. Les agents
de l’État qui exercent leurs fonctions ou sont chargés de mission à l’étranger sont domiciliés
fiscalement au Maroc à partir du moment où ils sont exonérés de l’impôt personnel sur le revenu
dans le pays étranger où ils résident.

 La base imposable et les taux applicables dans IR :

L’autorité fiscale, plus exactement la Direction Générale des Impôts (DGI), fixe le barème IR Maroc.
Les taux d’imposition de l’IR tiennent compte des différents revenus bruts annuels. Voici un
récapitulatif simple des différents taux à appliquer en fonction des tranches de revenus annuels.

Revenu annuel (dirham) Taux d’imposition

moins de 30 000 0%

de 30 001 à 50 000 10 %

de 50 001 à 60 000 20 %

de 60 001 à 80 000 30 %

de 80 001 à 180 000 34 %

au-delà de 180 000 38 %

Les taux sont différents en ce qui concerne les personnes assujetties au régime des
autoentreprises. Avec le versement libératoire, l'administration fiscale marocaine prélève un
pourcentage sur le chiffre d'affaires encaissé. Il correspond en fait à l'impôt sur le revenu au
Maroc. Ce pourcentage s'élèvera à 1 % si le montant ne dépasse pas 500 000 dirhams pour les
activités commerciales, industrielles et artisanales, et à 2 % s'il ne dépasse pas les 200 000
dirhams pour les prestataires de services.

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