TRAVAUX DIRIGES D’INITIATION A LA COMPTABILITE
I. Connaissance du cours
1. Donner le(s) référentiel(s) comptables utilisés par les entreprises suivantes
: SONAR-VIE, Bank Of Africa (BOA), Entreprise « BOUKA et Frères ».
2. Vous venez d’être embaucher en tant que comptable dans une société de
la place et votre Directeur Financier vous soumet les opérations suivantes
:
a. L’entreprise a acquis en crédit-bail un matériel et l’a inscrit dans son
bilan.
b. L’entreprise à payer un loyer de trois (03) ans 3 600 000F enregistrer
dans la comptabilité de 2015.
c. L’entreprise a acquis un immeuble en début d’année N ; en fin
d’exercice, un expert a estimé cet immeuble à une valeur supérieure à
son cout d’acquisition.
d. L’entreprise demande si elle peut chaque année faire varier ses
amortissements en fonction des résultats ;
e. L’associé majoritaire de la société a acheté une pièce de rechange
pour son propre véhicule.
On vous demande dans chaque cas le postulat ou la convention appliqué ou à
appliquer.
3. Les entreprises sont libres de fixer la durée de leur exercice comptable :
a. Vrai b. Faux
4. Pour tout tableau comptable (bilan, compte de résultat, compte) :
a. La partie droite représente les emplois
b. La partie gauche représente les emplois
c. La partie gauche représente les ressources
d. La partie droite représente les ressources
II. EXERCICES
Exercice 1 : L’analyse comptable des opérations de l’entreprise
L’entreprise SAWADOGO a effectué les opérations suivantes dans le
courant d’un mois :
1. Apport d’un capital déposé à la banque ....................................... 800 000
2. Achat d’un matériel de transport à crédit… ................................... 350 000
3. Achats de marchandises à crédit…............................................... 180 000
4. Ventes de marchandises à crédit… ............................................. 30 000
5. Des clients règlent en espèces… ...................................................... 8 500
6. Paiement de fournitures de bureau en espèces… ............................. 1 500
7. Achats de marchandises réglés par chèque bancaire ..................... 64 000
8. Prélèvement sur la banque de frais bancaires…............................ 5 000
9. Ouverture par virement bancaire, d’un compte chèque postal… ...150 000
10. Paiement des salaires du personnel par chèques
postaux 120 000
TAF : analyser chaque opération en emplois ressources et en débit crédit en
donnant dans chaque cas les numéros de compte concernés.
Exercice 2 : Le compte
L’entreprise ALPHA vous confie la tenue de la caisse de sa boutique pour le
mois de janvier 2016.
01/01/ Avoir en caisse 500 000
03/01/ Ventes contres espèces de marchandises 350 000
05/01/ Achats de fourniture de bureau en espèces 50 000
10/01/ Versement d’espèces en banque 180 000
12/01/ Réglé en espèces réparation du véhicule 75 000
15/01/ Retrait d’espèces de la banque 60 000
TAF : Présenter le compte caisse à colonne mariées avec et sans solde.
Exercice 3 : Le compte
La société COURTOIS tient un compte BOA. Au cours du mois de septembre
2016, les informations relatives à ce compte sont les suivantes :
- Solde débiteur au 01/09/2016 de 11 630 000
- 05/09 remise de chèques pour les ventes au comptant de la journée :
8 932 000
- 10/09/ prélèvement des frais de tenue de compte : 21 000
- 18/09/ virement du client Moussa : 1 544 000
- 26/09/ prélèvement automatique de TELECEL : 1 363 000
- 29/09/ règlement de la facture de publicité par chèque : 3 722 000
TAF : Présenter le compte BOA de cette société (à colonnes séparées).
Exercice 4: Liste des comptes
Indiquez, pour les éléments suivants le numéro de compte prévu par le SYSCOA
ou SYSCOHADA : Capital social, Emprunt indivis, Mobilier de bureau, Banque
crédit de trésorerie, transport de plis, Impôt sur le résultat, Variation de stocks de
marchandises, Perte de change, Escompte obtenu, Produits des cessions
d’immobilisations, Clients, avances et acomptes reçus, fournisseurs
d’investissement
Exercice 5 : Le bilan
Le 1er janvier la situation de l’entreprise KANGO se présente comme suit :
Capital 30 000 000
Terrains 3 500 000
Bâtiment 8 000 000
Banque 2 000 000
Matériel de bureau 1 000 000
Débiteurs divers 2 500 000
Caisse 1 500 000
Stock de marchandises 4 000 000
Matériel de transport 4 500 000
Créances sur clients 6 000 000
Créditeurs divers 2 000 000
Dettes envers ses fournisseurs 1 000 000
TAF : Dresser le bilan d’ouverture de l’entreprise KANGO.
Exercice 6 : Le bilan
Au 1er janvier N, la situation des comptes de l’entreprise TRAORE est la
suivante :
Eléments Montants
Emprunt 30 000 000
Matériel du bureau et matériel informatique 7 440 000
Mobilier 2 340 000
Fonds commercial 40 000 000
Stocks de marchandises 3 380 000
Clients 7 280 000
Fournisseurs 16 700 000
Caisse 640 000
Banque 5 620 000
Après 12 mois d’activité, les comptes de bilan se présentent ainsi :
Eléments Montants
Emprunt 28 000 000
Matériel du bureau et matériel informatique 6 800 000
Mobilier 2 000 000
Fonds commercial 40 000 000
Valeurs mobilières de placement 2 500 000
Stocks de marchandises 1 460 000
Clients 9 000 000
Fournisseurs 9 300 000
Caisse 360 000
Dettes sociales 500 000
Dettes fiscales 1 000 000
Banque 2 700 000
TAF : Etablissez les bilans au 1er janvier N et au 31 décembre N.
Exercice 7 : Le compte de résultat
La société « SOUKA SA » vous remet la liste des comptes de produits et de
charges au 31/12/2015.
N° de Charges et produits
Intitulé des comptes Montants
comptes Exploitations Financières HAO
Achats de marchandises 4 000 000
Achat de matières premières 2 500 000
Appointements salaires 1 200 000
Impôts et taxes 250 000
Entretien et réparation 150 000
Ventes de marchandises 9 000 000
Valeurs comptables des 5 000 000
cessions d’immobilisation
Produits comptables des 5 000 000
cessions d’immobilisation
Frais financiers 75 000
Produits financiers 100 000
Variation de stock de 200 000
marchandises (solde créditeur)
Variation de stock de matières 150 000
premières (solde débiteur)
Subvention d’exploitation 975 000
Ventes de produits finis 3 000 000
TAF :
- Compléter le tableau en précisant pour chaque compte : le numéro et
la nature des produits et charges
- Etablir le compte de résultat
Exercice 8 : Variation de stocks
L’entreprise DANSOU à procéder à l’inventaire de ses stocks pour l’exercice
2015. Les informations suivantes sont issues de l’inventaire :
Désignations Au début de l’exercice A la fin de l’exercice
Marchandises 252 500 424 500
Matières premières 199 000 141 000
En-cours 108 700 125 800
Produits finis 320 000 333 000
Produits intermédiaires 213 700 58 600
TAF : Calculer les variations de stock respectives pour les charges et les
produits.
Exercice 9 : Le compte de résultat
Au 31/12/2014 les charges et les produits de l’entreprise IDANI se
présentent comme suit :
Intitulés du compte Montant
Produits accessoires 42 500
Ventes de marchandises 9 450 000
Frais de télécommunication 234 000
Participations des travailleurs 405 800
Produits HAO 103 450
Impôt sur le résultat 785 000
Intérêts des prêts 58 600
Gains sur risques financiers 34 500
Charges de personnel 2 365 000
Impôts et taxes 489 600
Charges HAO 68 900
Perte de change 44870
Locations et charges locatives 125 000
Production immobilisé 2 548 000
Achat de marchandises 6 510 000
Intérêts des emprunts 143 200
Subvention d’exploitation 769 500
Transport 452 000
Autres produits 75 000
Primes d’assurances 302 100
Stock initial de marchandises 954 000
Stock final de marchandises 206 000
TAF :
1. Calculer la variation de stock de marchandises
2. Présenter le compte de résultat
Exercice 10 : Le journal
Au cours du mois de janvier l’entreprise ABC a effectué les opérations
suivantes :
02/01 : Achat de marchandises à crédit 400 000.
04/01 : Réglé contre chèque postal 50 000 de frais de transport sur les
marchandises achetées.
05/01 : Réglé contre chèque la prime d’assurance 625 000.
09/01 : Réglé contre chèque bancaire le salaire du mois de 1 200 000.
15/01 : Encaissé 30 000 de loyer et intérêts sur prêts de 50 000.
19/01 : Payé contre espèce 75 000 de timbre-poste et 4 500 de timbre fiscal.
18/01: Réglé contre espèce l’honoraire de l’expert-comptable 300 000.
20/01 : Réglé le loyer du mois en espèce 120 000.
TAF : Journaliser ces opérations.
Exercice 11 : Le journal, le grand livre et la balance
Monsieur Lemaitre a créé une entreprise individuelle le 01/04/2014. Son activité
ne nécessite pas de stockage.
Le bilan de départ se présente comme suit :
BILAN AU 01/04/2014.
Actif Exercice N Passif Exercice N
Fonds commercial 20 000 000 Capital 30 000 000
Matériel de transport 17 000 000 Emprunts 15 000 000
Matériel de bureau 5 000 000
Mobilier 2 000 000
Banque 1 000 000
Total général 45 000 000 Total général 45 000 000
Les opérations réalisées dans le mois d’avril ont été les suivantes :
05/04 : Achat de marchandises à crédit au fournisseur Fogel, facture n° 1263
pour 1 800 000 FCFA.
06/04 : Vente au comptant de marchandises au client Galais contre chèque
bancaire de 750 000 FCFA, facture n° 001.
07/04 : Retrait de 400 000 FCFA en espèces à la banque pour alimenter la
caisse, pièce de caisse n°1.
08/04 : Vente de marchandises à crédit au client Discon, facture n°002 pour
1000 000 FCFA.
09/04 : Achat de fournitures d’entretien en espèces : 35 000 FCFA, facture n°183,
pièce de caisse n°2.
12/04 : Réception d’un chèque de 300 000 FCFA du client Dicson.
14/04 : Achat de carburant par chèque bancaire : 35 000 FCFA, facture n°1310.
15/04 : Paiement par chèque bancaire d’un abonnement à une revue
professionnelle : 136 000 FCFA, facture n°99612.
16/04 : Achat d’une calculatrice 130 000 FCFA, par chèque bancaire, facture
n°682.
17/04 : Achat de marchandises à crédit aux fournisseurs Cadet : 530 000 FCFA,
facture n°734.
18/04 : Paiement en espèces de timbres fiscaux : 32 000 FCFA, pièce de caisse
n°003.
19/04 : Vente de marchandises à crédit au client Dubois, facture n°003 pour 2
200 000 FCFA.
20/04 : Paiement partiel de la facture n°1263 au fournisseur Fogel : 600 000 FCFA
par chèque bancaire.
TAF :
1. Enregistrez les opérations du mois d’avril au journal de monsieur
Lemaitre.
2. Présentez le grand livre et la balance
Exercice 12 : Corrections des erreurs
L’entreprise OUEDRAOGO a enregistré deux opérations :
1ère opération : Achat de marchandises en espèces 500 000F.
2ème opération : Vente de marchandises contre chèque bancaire
150 000F.
Le comptable a enregistré ces opérations dans le journal comme suit :
1ère opération
571 ---- 500 000
601 Caisse 500 000
Achat de marchandise
(Achat de marchandise)
701 -----------------------2ème opération------------------ 150 000
521 ------ 150 000
Vente de marchandises
Banque
(Vente de marchandises)
TAF : On vous demande de valider ses opérations enregistrées.
Exercice 13 : La facture
Etablir les factures pour les opérations suivantes réalisées par l’entreprise
GAVILLON :
1. Achat de marchandises à crédit chez le fournisseur COENCA. Montant
125 000FCFA, remise 10%, rabais 10% et escompte 2%. Pas de TVA.
2. Vente de marchandises au client « FORTE PAULE » montant 34 000
FCFA, remise 10%, escompte 2% et TVA 18%.
3. GAVILLON retourne des marchandises à COENCA d’une valeur de
50 000FCFA. Remise 10%, rabais 10% et escompte 2%.
