1.
Notion du patrimoine
2-1. Définition :
Le patrimoine d'une personne est constitué par l'ensemble des biens qu'elle possède et des dettes qu'elle doit payer. La
différence entre l'ensemble des biens et l'ensemble des dettes est appelée situation nette.
Eléments du patrimoine
Eléments positifs : Eléments négatifs :
Actif Passif
Biens + autres droits Dettes
• les biens ou valeurs possédées
Les « biens» sont, dans un sens très large, toutes les valeurs dont on est propriétaire:
• Les dettes, ou valeurs dues
Les dettes d'une personne juridique sont essentiellement formées des valeurs dues soit à des fournisseurs (En cas
d’achat à crédit), soit des banques (en cas d’emprunt contracté) …
Ces dettes ont un montant déterminé (appelé souvent le «nominal ») et une échéance (date à laquelle il faut payer).
Elles forment le PASSIF du patrimoine.
2-2. Affectation du patrimoine
Le patrimoine d'une personne peut être utilisé essentiellement dans un cadre personnel (cas d'un salarié par exemple). Une
partie du patrimoine personnel peut être utilisée dans un cadre professionnel.
Exemple En plus des crédits bancaires, un médecin qui était salarié peut affecter une partie de son patrimoine personnel
pour ouvrir son propre cabinet.
2. Définition de l'exercice
L'exercice comptable est une période au terme de laquelle l'entreprise détermine son résultat et sa situation. En principe,
l'exercice comptable coïncide avec l'année civile (du 1er Janvier au 31 Décembre).
3. Le bilan
3.1. Approche juridique
Monsieur Ahmed exploite une épicerie. Il décide de tenir une comptabilité à partir du 1er Janvier 2019. .
Avant d'enregistrer les opérations réalisées par le commerçant au cours de l'exercice 2019, on doit d'abord déterminer son patrimoine.
On va alors faire un inventaire de ses biens et ses dettes, c'est-à-dire recenser les biens et les dettes.
Cet inventaire donne les résultats suivants
Comptoir 1 200,00 Argent en banque 18 000,00
Machine à calculer 300,00 Créances avec les clients 5 000,00
Réfrigérateur 7 000,00 Dettes envers les fournisseurs 19 000,00
Argent en caisse 500,00 Dettes envers l’Etat 3 000,00
Stock de marchandises 30 000,00
On peut représenter le patrimoine de l'entreprise schématiquement
Situation nette =
1
Ce tableau qui décrit la situation ……….………… de l’entreprise à une date donnée est appelé ………………..
La partie gauche du bilan est appelée .................................... , on y trouve essentiellement des biens.
La partie droite du bilan est appelée ...................................................................... , elle regroupe tes dettes et les capitaux propres.
Le total de l’actif doit toujours être égal au total du passif. Total actif = Total passif
…………………………….. ………………………………………………..………….. ……………………………………..
Eléments Montants Eléments Montants
………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ……………………………… ………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ……………………………… ………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ……………………………… ………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ………………………………
………………………………………………………… ……………………………… ………………………………………………………… ………………………………
3.2. Approche économique
a) Application
Monsieur BAHA décide de créer une entreprise commerciale. A cet effet, il prélève le 15/10/2018 la somme de 200 000
DH de son patrimoine personnel qu'il dépose dans la caisse de son entreprise.
On peut analyser cette opération comme suit :
Argent (200 000)
EMPLOIS
RESSOURCES
Qu’est-ce qu’on fait de
cet argent ? D’où vient l’argent ?
……………….……… ……………….………
……………………….. ………………………..
………………………. ……………………….
Il Y a donc naissance d'un patrimoine commercial composé de l'argent en caisse qui provient du patrimoine personnel du commer çant.
On peut alors présenter le bilan au 15/10/2018 comme suit:
Bilan d'ouverture au 15/10/2018
Actif Montants l'assif Montants
Argent en caisse ………………….. Capital …………………..
……….. ………..
On voit donc que:
✓ L'actif exprime ..…………………….;
✓ Le passif exprime ……………….………..
Emplois = Ressources
Chaque opération peut s'analyser en termes d'emploi et de ressource. Après chaque opération, le bilan se
trouve modifié.
2
b) Exemple
Reprenons le cas de Mr BAHA et supposons que l'entreprise a réalisé les opérations suivantes:
• 16/10 : Prélever 80 000 DH de la caisse et déposer celle somme en banque au nom de
l'entreprise.
Bilan an 16/10/2018
Actif Montants Passif Montants
Banque ...................... Capital ......................
Caisse (……………….………..… ) ......................
Total ...................... ......................
• 17/10; Acheter 15000 DH de marchandises. 5000 DH par chèque, le reste dans un mois.
Bilan au 17/10/2018
Actif Montants Passif Montants
Banque (……………….………..… ) ...................... Capital ......................
Caisse ...................... Dcttes ......................
Marchandises ...................... ......................
...................... ......................
• 18/10: Vendre des marchandises en espèces pour 3 000 DH, ces dernières sont achetées à 2500 DH.
On a donc réalisé un bénéfice de 500 DH.
Bilan de clôture au 18/101201
Actif Montants Passif Montants
Banque ...................... Capital ......................
Caisse ( ............................................................ ) ...................... Bénéfice ......................
Marchandises ( ............................................. ) ...................... Dettes ......................
...................... ......................
Le capital et le bénéfice forment les ressources propres de l'entreprise (capitaux propres). Cependant, le capital constitue une ressource
propre mais externe dans la mesure où il est apporté du patrimoine personnel. Alors que le bénéfice représente une ressource propre
interne car il provient des opérations réalisées par l'entreprise (l'activité de l'entreprise).
Remarque
A la fin de chaque exercice comptable, l'entreprise doit établir son bilan appelé « bilan de clôture)} qui fait apparaître l'état patrimonial
de l'entreprise.
Ce bilan doit avoir le total du passif égal à celui de l'actif en faisant apparaître le résultat réalisé par l'entreprise qui peut être soit:
• Positif: c'est-à-dire un bénéfice, il sera inscrit avec signe (+) au passif parmi les capitaux propres.
• Négatif: c'est-à-dire une perte, il sera enregistré avec signe (-) au passif parmi les capitaux propres.
3
3.3. Structure du bilan
L’actif et le passif du bilan sont constitués d’éléments appelés postes du bilan.
Les postes sont regroupés au sein d’ensembles plus vastes appelés masses ou classes.
Le bilan à ses grandes masses peut être schématisé ainsi :
BILAN
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
ACTIF CIRCULANT (hors trésorerie) PASSIF CIRCULANT (hors trésorerie)
TRESORERIE-ACTIF TRESORERIE-PASSIF
a) Structure de l’actif
Comme vu précédemment, l’actif du bilan indique les emplois que l’entreprise a faits de ses ressources. Ces
emplois, ou actif, correspondent aux moyens d’action et d’exploitation nécessaires au fonctionnement de
l’entreprise ; ils sont regroupés au sein de trois grandes masses :
✓ L’actif immobilisé : regroupe les biens durables dans l’entreprise ; ces bien, appelés immobilisations, sont
destinés à servir pendant plusieurs exercices : terrains, constructions, matériels, mobiliers…
✓ L’actif circulant (ht) : ce sont les éléments qui se transforment et se renouvellent constamment au fur et à
mesure de l’activité de l’entreprise : stocks de marchandises et de matières, créances sur les clients…
✓ La trésorerie-actif (ht) : ce sont les disponibilités de l’entreprise : espèces en caisse, avoirs en banques, en
centre de cheque postaux.
b) Structure du passif
Le Passif indique la nature et l’origine des ressources de l’entreprise ; ces ressources sont regroupées au sein de
trois masses :
✓ Le financement permanent : il s’agit des fonds mis à disposition de l’entreprise pour une longue durée ; ces
ressources stables généralement partie de deux rubriques :
➢ Les capitaux propres : ce sont les capitaux appartenant aux propriétaires de l’entreprise.
➢ Les dettes de financement : dettes contractées pour des durées longues (supérieur à 1 an à l’origine),
pour financer l’acquisition des immobilisations.
✓ Le passif circulant : dettes contractées, généralement, pour des durées relativement courtes (inférieures à
un an). Elles servent à financer l’exploitation de l’entreprise : dettes envers les fournisseurs par exemple.
✓ La trésorerie-passif : Sommes empruntées auprès des banques pour des durées très courtes : facilités de
caisse, découverts bancaires…
Bilan au ………………………………….
Actif Passif
……………………….…
……………………………………………………………………………….
………………….…
Actif immobilisé Financement permanent ……………………………………………………………….
(Classe 2) (Classe 1)
………………………..………………….……
………………………………….…….
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
(Classe 3) (Classe 4)
.
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
(Classe 5) (Classe 5)
