CAS CABINET RH
Le cabinet RH vous présente l'analyse de son activité
Le cabinet RH est un cabinet conseil spécialisé dans le conseil en ressources humaines auprès de grands groupes.
Le cabinet dispose de trois types de missions : recrutement, formation et gestion de carrières.
La concurrence est particulièrement vive au sein de secteur et en particulier pour l’activité « Recrutement ». En
effet, ces dernières années de nombreux concurrents ont vu le jour. L’entreprise a perdu des clients et a dû revoir
à la baisse ses tarifs. Le PDG de la société, M. Bercq, homme de terrain convaincu et ancien de PSB Paris School of
Business décide de vous prendre en stage afin de l’aider à affiner son analyse sur la performance de son entreprise.
Son objectif idéal est d’aboutir à un taux marge opérationnelle d’au moins 50% et un taux de rentabilité (taux de
marge nette bénéficiaire) d’au moins 10% par activité. La société emploie 120 consultants spécialisés sur les
activités opérationnelles du cabinet ainsi que des assistantes polyvalentes et un staff d’encadrement (directeurs de
missions, PDG, DG…).
Vous disposez des informations suivantes relatives à l’année 2024 :
Recrutement Formation Gestion carrières TOTAL
Heures facturées 2 500 h 3 500 h 800 h
Effectifs 60 40 20
Coûts variable / heure 70 € 120 € 60 €
Prix facturé / heure 180 € 280 € 200 €
Coûts fixes 900 000
RECOMMANDATIONS A SUIVRE :
✓ Arrondissez systématiquement vos chiffres à l’entier le plus proche.
✓ Vous pouvez travaillez en K€
✓ PRECISEZ SYSTEMATIQUEMENT VOS CALCULS
✓ Apportez un soin particulier à vos commentaires : vous vous aiderez si nécessaire des coûts unitaires et des
marges unitaires.
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1) Etablissez le tableau différentiel du résultat (tableau ci-dessous) pour ce cabinet selon la méthode des coûts
partiels. Quelle méthode avez-vous utilisé en ce qui concerne la distribution des charges fixes ?
Commentez vos résultats. Peut-on raisonnablement avoir un jugement sur la performance de chaque
activité ? Pourquoi ?
2) Le responsable financier vous demande alors de procéder à une analyse de la rentabilité en utilisant comme
clef de répartition les chiffre d'affaires dégagés par chaque activité. Elaborez le compte de résultat
différentiel et commentez vos résultats. Quelle méthode avez-vous utilisé ? Que pensez-vous du choix de
cette clef ? Une autre clef aurait-elle été plus judicieuse ? Si oui justifiez votre réponse.
3) Finalement, le responsable financier demande au service comptable de procéder à une analyse plus fine
des charges fixes. Ce travail vous est communiqué ci-dessous :
Répartition des coûts fixes :
✓ Activité recrutement : 320 000 €
✓ Activité formation : 190 000 €
✓ Activité Gestion de Carrières : 65 000 €
✓ Le reliquat étant considéré comme des frais généraux
✓ Dans son analyse, le service comptable a pris en compte le fait que les coûts fixes sont constitués
principalement de salaires des assistantes, directeurs de mission et autres cadres fonctionnels
(PDG/DG/DAF…). Il a été démontré que l’activité recrutement est l’activité qui requiert le plus ces
fonctions support.
Elaborez le compte de résultat différentiel. Quelle est la méthode que vous avez mise en œuvre quant à la
répartition des coûts fixes ? Commentez vos résultats sachant que ce travail d’analyse des coûts fixes est tout
à fait pertinent.
4) Au vu des résultats, [Link] décide de supprimer l’activité recrutement et de redéployer les consultants
sur les 2 autres activités. Le cabinet prévoit une augmentation de 10% sur les 2 activités restantes. Elaborez
le compte de résultat différentiel. Qu’en pensez-vous ?
5) A partir des données de la question 3, vous calculerez le seuil de rentabilité en valeur et en volume pour
les 3 activités. Vous complèterez votre analyse par le calcul du point mort. Vous prendrez soin de détailler
vos calculs. Commentez vos résultats. Cette analyse vous paraît-elle pertinente ?
